會計職業(yè)資料道德基本原則和概念框架

1、第五章 職業(yè)道德根本原那么和概念框架一、單項選擇題1. 保密不僅僅涉及信息披露， 還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合 理認為使 用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在 情形下，注冊會計師透露被審計單位的 商業(yè)信息不視為違反 保密的職業(yè)道德。A. 對因商業(yè)信息而導致的財務(wù)報表重大不公允情況在審計報告中進行說明B. 在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況C. 因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況D. 被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況2. 以下選項中，會計師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是 。A. 接受委托后，后任注冊

2、會計師在取得了被審計單位口頭授權(quán)后向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持B. 某利害關(guān)系人向法院起訴會計師事務(wù)所，要求會計師事務(wù)所承當民事賠償責任，會計師事務(wù)所未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)C. 未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向監(jiān)管機構(gòu)報揭發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D. 接受注冊會計師協(xié)會依法進行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)3. ABC 會計師事務(wù)所委派 A 注冊會計師擔任甲股份 2021 年度財務(wù)報表審計的工程 負責人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份的會計電算化系統(tǒng)， 以致無法對所 形成的會計信息進行正確的判斷，那么

3、A 注冊會計師的以下 做法中正確的選項是 。假設(shè)ABC 會計師事務(wù)所中有熟悉會計電算化系統(tǒng)的其他注冊會計師A. 聘請相關(guān)專家協(xié)助工作B. 請求會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師C. 解除業(yè)務(wù)約定D. 出具無法表示意見的審計報告4. 以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是 。A. 輪換鑒證業(yè)務(wù)工程組合伙人和高級員工B. 建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守C. 指定高級管理人員負責監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運行D. 制定有關(guān)政策和程序，防止工程組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當影響5. 以下描述中，正確的選項是 。A. 注冊會計師只要考取了注冊會計師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力B. 會計師事務(wù)所

4、推介審計客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導致的不利影響C. 注冊會計師在與現(xiàn)任注冊會計師討論客戶事項前應(yīng)當征得客戶的書面同意D. 如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)該拒絕 接受委托或解除業(yè)務(wù)約定6. 如果會計師事務(wù)所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理， 審計客戶可能不將方案 中的非鑒 證效勞合同提供應(yīng)該會計師事務(wù)所，該情形將因 因素導致對職業(yè)道德根本 原那么產(chǎn)生不利影響。A. 密切關(guān)系B. 自身利益C. 自我評價D. 外在壓力7. 以下描述中，屬于自我評價導致對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的情況是 。A. 被審計單位財務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計工程組成員B. 審計工

5、程組成員曾經(jīng)是被審計單位的出納C. 審計小組成員的妻子是被審計單位的獨立董事D. 審計小組成員擔任被審計單位的辯護人8. 根據(jù)?中國注冊會計師職業(yè)道德守那么?，以下說法中正確的選項是 。A. 注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，一定要保持實質(zhì)上的獨立性，但是形式上的獨立性可以不 需要保持B. 注冊會計師可以夸大宣傳提供的效勞、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗C. 會計師事務(wù)所任何情況下都不得以或有收費的形式為客戶提供鑒證效勞D. 在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)疑心態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲 取和評價審 計證據(jù)9. 注冊會計師的以下行為中，違反職業(yè)道德守那么的是 。A. 注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準

6、那么的要求完成委托業(yè)務(wù)B. 注冊會計師應(yīng)當對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人牟取利益C. 除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D. 注冊會計師可以對其能夠提供的效勞、擁有的資質(zhì)進行夸大宣傳，但不得詆毀同行10. 以下情形中，沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是 。A. 鑒證業(yè)務(wù)工程組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系B. 注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證效勞C. 某工程經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對 W 公司審計，由于對 W 公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今 年仍安排 其負責該公司的年度財務(wù)報表審計工作D. 除非法律法規(guī)允許或

7、要求，注冊會計師應(yīng)當拒絕承當保管客戶資金和其他資產(chǎn)的責任二、多項選擇題1. 注冊會計師為了消除或有收費導致的不利影響，可以采取的措施包括 。A. 向預(yù)期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費的根底B. 預(yù)先就收費的根底與客戶達成書面協(xié)議C. 實施質(zhì)量控制政策和程序D. 由獨立第三方復(fù)核注冊會計師已執(zhí)行的工作2. 以下說法不正確的有 。A. 在任何情況下，注冊會計師應(yīng)當對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密B. 在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后， 會員仍然應(yīng)當對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知 的信息保密， 但是會員無須對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密C. 任何情況下，未經(jīng)適當且特別授權(quán)，會員均不

8、可向會計師事務(wù)所或雇傭單位以外的第三方披露由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息D. 會計師事務(wù)所和注冊會計師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，但可以在不影響?yīng)?立性的前 提下因向第三方推薦客戶而收取傭金3. 以下行為中，注冊會計師違反保密原那么的有 。A. 與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體B. 接受同業(yè)復(fù)核，提供審計工作底稿C. 向監(jiān)管機構(gòu)報揭發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D. 利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票4. 在決定是否披露涉密信息時，會員應(yīng)當考慮的因素有 。A. 如果客戶或工作單位同意披露涉密信息，是否會損害利害關(guān)系人的利益B. 是否已了解和證實所有相關(guān)信息C. 信息披露能給會計師事務(wù)所帶來的經(jīng)濟利

9、益D. 可能承當?shù)姆韶熑魏秃蠊?. 以下屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施的有 。A. 領(lǐng)導層強調(diào)鑒證業(yè)務(wù)工程組成員應(yīng)當維護公眾利益B. 制定有關(guān)政策和程序，實施工程質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量C. 對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計師進行復(fù)核，或在必要時提供建D. 向客戶審計委員會、監(jiān)管機構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢6. 如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的重要程度，并在必要時采 防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。A. 在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性B. 征得客戶同意與前任注冊會計師溝通C. 在審計報告中提及現(xiàn)任注冊會計師的工作D. 向前任注冊會計師

10、提供第二次意見的副本7. 以下對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的具體情形中，由外在壓力因素導致的情形有A. 會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅B. 注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否那么 升C. 客戶的員工對所涉事項更具專長D. 會計師事務(wù)所的高級員工長期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)8. 會員在遵循職業(yè)道德根本原那么時遇到的某項重大沖突， 如果重大沖突未能解決， 會員可A. 考慮向相關(guān)職業(yè)團體或法律參謀獲取專業(yè)建議B. 如果道德問題涉及組織內(nèi)部的沖突，會員必須向管理層咨詢C. 解除業(yè)務(wù)約定D. 拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)9. 以下描述中，不正確的有 。

11、A. 注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場B. 前任注冊會計師未經(jīng)被審計單位同意提供應(yīng)后任注冊會計師工作底稿C. 在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員無須對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信D. 注冊會計師接受客戶贈送的別墅，這種情況屬于自我評價導致不利影響的情形10. 職業(yè)道德根本原那么包括 。A. 誠信B. 客觀和公正C. 職業(yè)謹慎D. 良好職業(yè)行為三、簡答題議取 。將不被提以 。息保密請答復(fù)對職業(yè)道德基 本原那么1. 對遵循職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響可能存在多種情形或關(guān)系 產(chǎn)生不利影響的因素具體可以歸納為哪幾類，并完成下表。對職業(yè)道徳根本原那么產(chǎn)生不利影

12、響的具體情形產(chǎn)生不利影響的 因素審計工程組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費安排在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇價值重大會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他效勞，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息工程小組成員的妻子是客戶的出納會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非冋意審計客戶的不恰當會計處理，否那么將不被提升答案局部一、單項選擇題1.【正確答案】：A【答案解析】：保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標準要求揭示有關(guān)信息的借口?！驹擃}針

13、對“保密知識點進行考核】【答疑編號10030486】2.【正確答案】：A【答案解析】：選項A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權(quán)后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項BCD都歸屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不 違反相關(guān)規(guī)定【該題針對“保密知識點進行考核】【答疑編號10030485】3.【正確答案】：B【答案解析】：A注冊會計師個人不勝任不說明整個會計師事務(wù)所都不勝任。因此，冊A注會計師應(yīng)請求 ABC會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師?！驹擃}針對“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注知識點進行考核】答疑編號10030484】4.【正確答案】：A【答案解析】：選項BCD均屬于會計師事務(wù)所

14、層面的防范措施?！驹擃}針對“職業(yè)道德概念框架 知識點進行考核】【答疑編號10030469】【正確答案】： C【答案解析】： 選項A，注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計師證書；選項B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導致的不利影響；選項 D ，如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。【答疑編號10030468 】【該題針對“職業(yè)道德概念框架知識點進行考核】6.【正確答案】【該題針對：D“職業(yè)道德概念框架知識點進行考核】【答疑編號10030466 】7.【正確答案】 【答案解

15、析】 影響?！驹擃}針對：B：選項 AC 屬于密切關(guān)系導致的不利影響，選項“職業(yè)道德概念框架 知識點進行考核】D 產(chǎn)生過度推介導致的不利答疑編號 10030465 】8.【正確答案】： D【答案解析】： 選項 A 注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，實質(zhì)和形式上的獨立性均需要保持；選項 B 注冊會計師不得夸大宣傳提供的效勞、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗；選項C 有關(guān)法規(guī) 允許的情形是可以以或有收費的形式為客戶提供鑒證效勞的?！驹擃}針對 “職業(yè)道德概念框架 知識點進行考核】【答疑編號 10030463 】9.【正確答案】：D【答案解析】：注冊會計師職業(yè)道德的 “良好職業(yè)行為 中明確禁止注冊會計師夸大宣傳提供的效勞、

16、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗?！驹擃}針對 “職業(yè)道德概念框架 知識點進行考核】答疑編號 10030461 】【正確答案】： D【答案解析】： 選項 A ，屬于自身利益導致的不利影響；選項 B ，注冊會計師不得采用或 有收費的方式向客戶提供鑒證效勞；選項C ,會計師事務(wù)所應(yīng)定期輪換工程負責人及簽字的注冊會計師?！驹擃}針對 “職業(yè)道德概念框架 知識點進行考核】【答疑編號 10030460 】二、多項選擇題1.【正確答案】： ABCD 【該題針對 “或有收費 知識點進行考核】【答疑編號 10030491 】2.【正確答案】： ABCD【答案解析】：選項A，在通常情況下，注冊會計師應(yīng)當對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶

17、信息保密，但是也有例外；選項 B ，會員應(yīng)當對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密；選項C ，命題太過于絕對，在法律法規(guī)和職業(yè)標準允許或要求下，可以披露；選項D，注冊會計師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金。【該題針對 “保密 知識點進行考核】【答疑編號 10030490 】3.【正確答案】： AD【答案解析】： 與客戶發(fā)生意見分歧時，應(yīng)當與客戶進行溝通，同時考慮對審計報告的影響，不能將該分歧訴諸媒體?！驹擃}針對 “保密 知識點進行考核】【答疑編號 10030489 】4.【正確答案】： ABD【答案解析】： 是否能給事務(wù)所帶來經(jīng)濟利益、帶來多少利益并不是會員在決定是否披露涉密信息需要考慮

18、的內(nèi)容?！驹擃}針對 “保密 知識點進行考核】【答疑編號 10030487 】【正確答案】： AB【答案解析】： 選項 CD 屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施?！驹擃}針對 “職業(yè)道德概念框架 知識點進行考核】答疑編號 10030476 】【正確答案】： ABD【答案解析】： 如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的重要程度， 并在必 要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征?客戶同意與前任 注冊會計師溝通；在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限 性；向前任注冊會計師提供 第二次意見的副本?！驹擃}針對 “職業(yè)道德概念框架 知識點進行考核】【答疑編號 10030475 】7.【正確答案】： ABC【答案解析】： 選項 D 屬于產(chǎn)生密切關(guān)系導致不利影響的情形?！驹擃}針對 “職業(yè)道德概念框架 知識點進行考核】【答疑編號 10030474 】8.【正確答案】： ACD【答案解析】： 如果涉及到組織內(nèi)部的沖突，應(yīng)該考慮沖突的嚴重程度，決定是否向該組 織的治 理層如董事會咨詢?！驹擃}針對 “職業(yè)道德概念框架 知識點進行考核】【答疑編號 10030473 】9.【正確答案】： BCD【答案解析】： 選項B,前任注冊會計師必須經(jīng)被審計單