2016年稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案

1、2012 年注冊稅務(wù)師考試稅法一真題及答案一、單項(xiàng)選擇題（共 40 小題，每小題 1分） 1. 下列關(guān)于煙葉稅的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A. 煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉B. 煙葉稅的征稅機(jī)關(guān)是縣級國家稅務(wù)局C. 煙葉稅體現(xiàn)國家對煙草“寓禁于征”的政策D. 煙葉稅采用從價(jià)定率的計(jì)征【答案】 B 【解析】按照稅法規(guī)定，煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是煙葉收購地的縣級地方稅務(wù)局 或者其所指定的稅務(wù)分局、所?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與模擬二單選第 31題基本一致，與模擬一多選題第19 題基本一致。2.某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2016年 2 月取得供熱收入 860萬元，其中向居民個(gè)人 取收 120 萬

2、元（上述收入均含稅） ，當(dāng)月外購原料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。 該企業(yè) 2016 年 2 月應(yīng)納增值稅（）萬元。A. 15.13B. 24.9C. 42.79D. 20.94【答案】 A 【解析】對供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增 值稅。供熱供的是暖氣，和人的生活息息相關(guān)，適用的增值稅增值稅稅率為13%。應(yīng)繳納的增值稅 =（860-120 ）（ 1+13%） 13%-70=15.13 （萬元）。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“供熱企業(yè)、蔬菜流通環(huán)節(jié)和制種行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策” 下面的第二題考點(diǎn)一致。3.2016 年 3 月財(cái)政部、國稅總局頒發(fā)的營改增試點(diǎn)

3、實(shí)施辦法的法律層次是（ ）A. 稅收法律B. 稅收法規(guī)C. 稅務(wù)規(guī)章D. 稅法規(guī)范性文件【答案】 C 【解析】稅務(wù)規(guī)章的表現(xiàn)形式有辦法、規(guī)則、規(guī)定。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“稅收規(guī)章”下面的第二題考點(diǎn)一致。4. 下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是（ ）。A. 城建稅一般不單獨(dú)加收滯納金和罰款B. 增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城建稅C. 城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅D. 計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款【答案】 C 【解析】如果納稅人不按規(guī)定繳納城建稅，則可以單獨(dú)加收滯納金及罰款。對增值稅 實(shí)行即征即退辦法的， 除另有規(guī)定外， 一律不予退還。 城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括滯納金和罰【關(guān)聯(lián)

4、習(xí)題】該題與模擬三單選第 39 題以及模擬一單選第 29 題考點(diǎn)一致。5. 下列不屬于法人居民身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)的是（ ）。A. 管理中心標(biāo)準(zhǔn)B. 辦公場所標(biāo)準(zhǔn)C. 資本控制標(biāo)準(zhǔn)D. 總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)【答案】 B【解析】法人居民身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)有4個(gè): （1）管理中心標(biāo)準(zhǔn) ; （2）總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn); （3）資本控制標(biāo)準(zhǔn) ; （ 4）主要營業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“約束稅收管轄權(quán)的國際慣例”下面的第一題和第二題 基本一致。6. 下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是（ ）。A. 單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)B. 單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)C. 單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)D. 單位以自

5、建的房產(chǎn)抵償建筑材料款【答案】 D 【解析】抵償償債務(wù)本身就是一種銷售行為，所以不屬于視同銷售行為。 【關(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與模擬二單選第 30 題基本一致。7. 下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A. 車輛購置稅屬于直接稅范疇B. 車輛購置稅實(shí)行比例稅率C. 外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅D. 受贈(zèng)使用的新車需要交納車輛購置稅【答案】 C 【解析】車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛 購置者征收的 - 種稅。外國公民在中國境內(nèi)購置車輛要正常交稅。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“車輛購置稅應(yīng)稅行為”下面第一題考點(diǎn)一致，與模擬 一多選 35 題和模擬三單選第 6

6、2 題考點(diǎn)一致。8. 某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人， 2016年 6月銷售貨物取得含稅收入 40000 元，代收水 電煤等公共事業(yè)費(fèi)共計(jì) 50000 元，取得代收手續(xù)費(fèi)收入 1500 元，該便利店 2016 年 6 月應(yīng)納 增值稅（ ）元。A. 3617.43B. 1208.746.1236.48D.2664.05【答案】 B【解析】 代收的水電煤等公共事業(yè)收費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用， 不需要并入銷售額納稅， 但是代收 的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)征增值稅。應(yīng)納增值稅=（40000+1500） 1.03 3%=1208.74（元）?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】該題的知識點(diǎn)在特訓(xùn)營知識點(diǎn)“銷項(xiàng)稅額1：銷售額的一般

7、規(guī)定”中有明確規(guī)定，并與模考三綜合題的第 1 題的第一小問考點(diǎn)一致。9.2016 年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入 460萬元，該住房于 2015 年3月購 進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付房價(jià) 100 萬元， 手續(xù)費(fèi) 0.2 萬元， 契稅 1.5 萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅 （ ）萬元。A. 21.90B. 17.14C. 12.05D. 0【答案】 A【解析】張某銷售的房產(chǎn)不足 2 年，而且銷售的是普通住房， 所以需要全額計(jì)算繳納增值稅， 應(yīng)納增值稅 =460（ 1+5% 5%=21.90（萬元）。相關(guān)鏈接】 個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)規(guī)定1）北京市、上海市、廣州市和深圳市適用的政策普通住房非普通住房（例如

8、別墅）非住房不動(dòng)產(chǎn)（例如商鋪）不足 2 年全額計(jì)稅差額計(jì)稅超過 2 年（含）免差額計(jì)稅（收入減去購買住房價(jià)款）2）北京市、上海市、廣州市和深圳市以外的地區(qū)適用的政策普通和非普通住房非住房不動(dòng)產(chǎn)（例如商鋪）不足 2 年全額計(jì)稅差額計(jì)稅超過 2 年（含）免【提示 1】上述政策均適用 5%的征收率。【提示 2】 其他個(gè)人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地 主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 【關(guān)聯(lián)習(xí)題】該題的知識點(diǎn)在特訓(xùn)營知識點(diǎn)“營改增過渡其他相關(guān)政策”中有明確規(guī)定與 總結(jié)，并與下面的第 1、 2題的知識點(diǎn)一致，和?？家挥?jì)算題的第1題的第 1 小問以及聯(lián)考試卷中計(jì)算題第 2 題中的第 2 小問基本一致，而且都已經(jīng)將該知識點(diǎn)重點(diǎn)指

9、出了。10. 某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價(jià)款600 萬元，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（ ）萬元。A. 132B. 116.86.120.00D.106.19【答案】 A【解析】 題目給出的是煙葉價(jià)款， 首先應(yīng)先加上煙葉的價(jià)外補(bǔ)貼計(jì)算出收購的金額， 然后在 乘以煙葉稅稅率 20%計(jì)算應(yīng)納煙葉稅。應(yīng)納煙葉稅 =600（ 1+ 10%） 20%=132（萬元）。 【關(guān)聯(lián)習(xí)題】該題與模擬一單選第 31 題題目基本一致，與模擬二 31 題和模擬三 26 題考點(diǎn) 一致。11. 下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。A. 大客車B. 洗發(fā)水C. 合成寶石首飾D. 輪胎【答案】 C【解析】合

10、成寶石首飾屬于貴重首飾及珠寶玉石的消費(fèi)稅征稅范圍。 【關(guān)聯(lián)習(xí)題】特訓(xùn)營知識點(diǎn)“消費(fèi)稅稅目”下面的第三題和本題的考點(diǎn)一致。12.2016 年 7 月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000 元，王某收取租金應(yīng)繳納增值稅（ ）元。A. 720B. 0C. 685.71D. 2285.71【答案】 C【解析】應(yīng)納增值稅 =48000/ （1+ 5%） 1.5%=685.71 （元）。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與階段測試三單選第 4 題基本一致；與模擬一綜合題第 3 小問中的考點(diǎn) 一致。13. 下列說法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ ）A. 采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B. 進(jìn)口應(yīng)

11、稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D. 采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天 【答案】 B【解析】采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 ; 委托加工應(yīng) 稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天 ; 采取預(yù)收貨款結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”下面的第 2 題基本一致； 和階段測試二多選題第 15 題基本一致；與聯(lián)考試卷一種的第 68 題考點(diǎn)一致。14. 某超市為增值稅一般納稅人， 2016年 6 月銷售蔬菜取得零售收入 24000元，銷售糧食、 食用油取得零售收入 13200 元，銷售

12、其他商品取得零售收入 98000 元，2016年 6 月該超市 銷項(xiàng)稅額為（ ）元。A. 18518.97B. 15757.906.16157.27D.18918.33【答案】 B【解析】根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。銷項(xiàng)稅額=13200（ 1 + 13%） 13%+9 8000（ 1+17%） 17%=15757.90（元）。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“供熱企業(yè)、蔬菜流通環(huán)節(jié)和制種行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策”下面的第一題考點(diǎn)一致，階段測試二綜合題中的第3 小問考點(diǎn)一致；階段測試三多選題的第 3 題考點(diǎn)一致。15. 下列方法不屬于國際反避稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法的是（ ）。A. 成本加利法B. 可比

13、受控價(jià)格法C. 再售價(jià)格法D. 可比利潤法【答案】 B 【解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法有四種即可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加利潤定價(jià) 法、可比利潤法?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“國際避稅及其基本方法”下面的第一題基本一致。16. 根據(jù)“營改增”試點(diǎn)過度政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的是（ ）。A. 銷售不動(dòng)產(chǎn)B. 退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D. 飛機(jī)修理【答案】 C 【解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)屬于“營改增”過渡政策，免征增值稅。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】 本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn) “營改增試點(diǎn)過度增值稅優(yōu)惠政策 1: 免征增值稅的項(xiàng)目” 下面的第 4 題基本一致；和階段測試一多選題第11 題考點(diǎn)一致；和

14、階段測試二多選題第 4題考點(diǎn)一致；和模擬一的計(jì)算題第一題的第一小問考點(diǎn)一致；和模擬測試二的第51 題考點(diǎn)一致。17. 下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是（ ）。A. 殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品B. 民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)C. 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)D. 單位銷售自建住房【答案】 C 【解析】殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)屬于“營改增”過渡政策，免征增值稅。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】 本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn) “營改增試點(diǎn)過度增值稅優(yōu)惠政策 1: 免征增值稅的項(xiàng)目” 下面的第 6 題考點(diǎn)一致；和模擬測試三的第49 題考點(diǎn)一致。18. 某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2016年 3月銷售柴油 90000升，其中包括以柴

15、油調(diào)和 而成的生物柴油 10000 升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000 升，且已分別核算，該企業(yè) 2016 年 3 月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。（消費(fèi)稅稅率 1.2 元 升）A. 108000B. 600006.72000D.0【答案】 C【解析】符合條件的純生物柴油免消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（90000-30000 ）1.2=72000 （元）【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“消費(fèi)稅稅目”下面的第 7 題考點(diǎn)一致。二、多項(xiàng)選擇題（共 22小題，每題 2 分，多選和錯(cuò)選不得分，少選每一個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）1. 增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中可以選擇簡易方法計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。A.

16、銷售 2016 年 4 月 30 日前購進(jìn)的鋼材B. 銷售 2016年 4月30 日前購進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)C. 增值電信服務(wù)D. 公共交通服務(wù)E. 裝卸搬運(yùn)服務(wù)【答案】 BDE【解析】選項(xiàng) AC沒有可以選擇按簡易方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。 【關(guān)聯(lián)習(xí)題】和特訓(xùn)營知識點(diǎn)“ “營改增”后一般納稅人按簡易方法計(jì)稅的規(guī)定”下面的第1 題和第 2 題基本一致。和模擬測試三第 11 題考點(diǎn)一致。2. 下列屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的負(fù)面影響有（ ）。A. 影響納稅遵從B. 跨國企業(yè)注冊地轉(zhuǎn)移C. 形成資本弱化D. 扭曲資源配置E. 造成稅負(fù)不公平【答案】 ADE【解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（ BEPS）的負(fù)面影響，包

17、括 :1. 造成稅負(fù)不公平 ;2. 扭 曲資源配置 ;3. 影響納稅遵從。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題和特訓(xùn)營知識點(diǎn) “國際反避稅最新舉措” 下面的第二題題目基本一致。3. 下列屬于車輛購置稅稅收繳納方法的有（ ）。A. 自主核繳B. 查賬征收C. 查定征收D. 集中征收繳納E. 代征、代扣、代收【答案】 ADE【解析】車輛購置稅繳納稅款的方法主要有以下幾種 :1. 自報(bào)核繳， 2. 集中征收繳 納， 3. 代征、代扣、代收。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“車輛購置稅的繳稅管理”下面的第一題基本一致。4. 下列車輛中，凡納稅人能夠出具有效證明，以納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的 金額作為計(jì)稅依據(jù)的有（

18、 ）。A. 因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛B. 行駛 8 萬公里以上的試驗(yàn)車輛C. 免稅條件消失的車輛D. 庫存超過 2 年的車輛E. 進(jìn)口舊車【答案】 ABE【解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過 3 年的車輛、行駛 8 萬 公里以上的試驗(yàn)車輛、 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛， 凡納稅人能出具有效證明的， 計(jì)稅依 據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)C, 免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿 10 年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低 計(jì)稅價(jià)格按每滿 1 年扣減 10%;使用 10年（含）以上的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿1 年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅

19、依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“車輛購置稅稅率與計(jì)稅依據(jù)”下面的第 4 題考點(diǎn)一致；和階段測試三多選題第 14 題基本一致；和模擬測試一第 24 題基本一致；和聯(lián)考試卷第 題考點(diǎn)基本一致。5. 稅收執(zhí)法合法性原則具體要求體現(xiàn)（ ）。A. 執(zhí)法程序合法B. 執(zhí)法內(nèi)容合法C. 執(zhí)法對象合法D. 執(zhí)法主體合法E. 執(zhí)法根據(jù)合法【答案】 ABDE 【解析】稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求有以下幾個(gè)方面: （1）執(zhí)法主體法定。（2）執(zhí)法內(nèi)容合法。 （3）執(zhí)法程序合法。 （ 4）執(zhí)法根據(jù)合法。 【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“稅收執(zhí)法的基本原則”下面的第一題和第二題基本

20、一 致。6. 下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收增值稅的有（ ）。A. 殘疾人本人為社會(huì)提供的服務(wù)B. 殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品C. 金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)D. 擔(dān)保機(jī)構(gòu)為大型民營企業(yè)提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)E. 軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)【答案】 BD【解析】選項(xiàng) A、 C、 E，均屬于增值稅免稅項(xiàng)目?！娟P(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“營改增試點(diǎn)過度增值稅優(yōu)惠政策 3: 扣減增值稅規(guī)定” 下面的第 2 題考點(diǎn)一致。7. 下列屬于對所得僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)有（ ）。A. 巴拿馬B. 英屬維爾京群島C. 塞浦鋪路斯D. 中國香港E.中國澳門【答案】 ACD 【解析】所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)，在這些國家僅就來

21、源于本國 （地區(qū)）的所得征稅，如中國香港、巴拿馬、塞浦路斯。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題知識點(diǎn)較偏，在基礎(chǔ)班中老師講課的時(shí)候提到過，沒有對應(yīng)的習(xí)題，這 樣的題目很少有學(xué)員可以作對，所以備考的時(shí)候可以選擇放棄。8. 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列業(yè)務(wù)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（ ）。A. 石化廠銷售自產(chǎn)汽油B. 煙酒經(jīng)銷商銷售外購的已稅白酒C. 貿(mào)易公司進(jìn)口游艇D. 卷煙批發(fā)企業(yè)向零售商銷售卷煙E. 涂料生產(chǎn)企業(yè)銷售涂料【答案】 ACDE 【解析】消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收的（卷煙除外） ，煙酒經(jīng)銷商銷售外購的已稅白酒， 只交增值稅，不交消費(fèi)稅。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)”下面的第 2 題考點(diǎn)一

22、致。9. 下列屬于國際稅收合作形式的有（ ）。A. 情報(bào)交換B. 稅務(wù)工作人員國際交流與培訓(xùn)C. 征管互助D. 對跨國納稅人提供納稅服務(wù)E. 稅收網(wǎng)絡(luò)信息 【答案】 AC【解析】國際稅收合作的形式主要有情報(bào)交換和征管互助。 【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“國際稅收合作的基本規(guī)定”下面的第一道題基本一致。 與階段測試三下面的多選題倒數(shù)第 2 題基本一致；和模擬三第 4 題基本一致。10. 下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有（ ）。A. 以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾B. 以已稅煙絲為原材料生產(chǎn)的卷煙C. 以已稅小汽車改造生產(chǎn)小汽車D. 以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油E. 以已稅桿頭

23、、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿【答案】 BDE【解析】選項(xiàng) A，金基鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，不得抵扣已納消費(fèi)稅; 選項(xiàng)C，小汽車沒有準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的規(guī)定。【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題與特訓(xùn)營知識點(diǎn)“外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除”下面的第3、4 題基本一致；與模擬一第 29 題考點(diǎn)一致；和聯(lián)考試題第 40 題考點(diǎn)一致。三、計(jì)算題（共四大題，每題 4小問，每小問 2分，共 32 分） 某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年 6 月發(fā)生以下業(yè)務(wù) :（1）將成本為 600 萬元的產(chǎn)品對外銷售，取得含稅價(jià)款100 萬元;另外 20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。（2）購入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅

24、專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額51 萬元。（3）購進(jìn)一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額 3.4 萬元。（4）在某市購入 3 間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金 額為 450 萬元。（5）支付某廣告公司廣告設(shè)計(jì)費(fèi)，取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明 金額為 5 萬元。（6）上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除試點(diǎn)范圍）因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn) 品的賬面成本為 1.15 萬元（含稅費(fèi) 0.15 萬元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票） ， 該批產(chǎn)品上月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。已知 :本月取得的相關(guān)票據(jù)均符含稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣

25、。 根據(jù)上述材料，回答下列問題 :63. 該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額（ ）萬元A. 170.00B. 145.30C. 181.62D. 212.50）萬元64. 該企業(yè)業(yè)務(wù)（ 4）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（A. 29.70B. 49.50C. 27.00D. 19.8065. 該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（）萬元。A. 0.17B. 0.19C. 0.15D. 0.1466. 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A. 77.59B. 97.39C. 108.44D. 89.15【答案及解析】63. 【答案】 C【解析】當(dāng)月銷項(xiàng)稅 =10001.17 17%+100080%20%1.17 17%=181.62（萬 元）

26、64. 【答案】 A 【解析】業(yè)務(wù)（ 4）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =45011% 60%=29.7（萬元）65. 【答案】 A 【解析】當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =1（ 1-13%） 13%+0.15 11%=0.17（萬元）66. 【答案】 B【解析】當(dāng)月應(yīng)納增值稅 =181.62- （51+3.4+45011%60%+56%-0.17）=97.39 （萬元） 【關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題的考點(diǎn)在模擬測試三綜合題第1 題中基本都考到了。某稀土礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2016 年 5 月發(fā)生下列業(yè)務(wù) :（1）開采稀土原礦并共生鐵礦石，開采總量1000 噸，其中稀土原礦 550 噸，本月對外銷售稀土原礦 200

27、 噸，每噸不含稅價(jià)格 0.5 萬元。（2）將開采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦，本月對外銷售稀土精礦100 噸，每噸不含稅價(jià)格 1.5 萬元，向購買方一并收取從礦區(qū)到指定運(yùn)達(dá)地客運(yùn)費(fèi) 1 萬元。（3）本月將開采的鐵礦石全部銷售，每噸不含稅價(jià)格0.04 萬元，由于購貨方延期付款，收到延期付款利息 2 萬元。（4）以部分稀土原礦作價(jià) 70.20 萬元（含稅）抵償所欠供應(yīng)商貨款。 已知:按照市場法計(jì)算資源稅，稀土礦原礦與精礦換算比為2, 稀土原礦、稀土精礦資源稅稅率為 11.5%，鐵礦石資源稅稅率為 20 元 / 噸。根據(jù)上述資料，回答下列問題 :71. 該企業(yè)業(yè)務(wù)（ 1）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.

28、11.50B. 17.25C. 7.76D. 23.0072. 該企業(yè)業(yè)務(wù)（ 2）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A. 17.35B. 17.37C. 17.25）萬元。D. 25.8873. 該企業(yè)業(yè)務(wù)（ 3）應(yīng)繳納資源稅（A. 2.08B. 46.00C. 0.90D. 46.2074. 該企業(yè)業(yè)務(wù)（ 4）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A. 8.07B. 13.80C. 6.90D. 16.15【答案及解析】71. 【答案】 D【解析】業(yè)務(wù)（72. 【答案】 C1）應(yīng)繳納資源稅=2000.5 2 11.5%=23（萬元）解析】業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=1001.5 11.5%=17.25 （萬元）73. 【答案】 C【解析】業(yè)務(wù)（ 3）應(yīng)繳納資源稅 =（1000-550 ） 20=9000 元=0.9 （萬元）74. 【答案】 B解析】業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅=70.2 1.17 211.5%=13.8 （萬元）關(guān)聯(lián)習(xí)題】本題的考點(diǎn)在模擬測試一綜合題的第 2 題中基本都得到了體現(xiàn)。某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人， 2016 年 2 月發(fā)生以下業(yè)務(wù) :（1）為某企業(yè)特制一