全國注冊會計師稅法考試試題附答案頁

1、【最新資料 ,Word版，可自由編輯！】一、單項選擇題 （本題型共 20 題，每題 1 分，共 20 分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案， 在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1 、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A 、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D 、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機2 、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。A 、加工企業(yè)對來

2、料加工后又復(fù)出口的貨物B、對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的或許C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物D 、外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物3 、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2006 年 6 月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 150 萬元，外銷貨物取得收入 115 萬美元（美元與人民幣的比價為 1 ：8 ），該企業(yè)適用增值稅稅率 17 ，出口退稅率為 13 。該企業(yè) 6 月應(yīng)退的增值稅為（ ）。A 、萬元B、萬元C、萬元D 、萬元4 、某啤酒廠銷售A 型啤酒 20 噸

3、給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000 元，收取包裝物押金 3000 元；銷售 B 型啤酒 10 噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取 32760 元，收取包裝物押金 1500 元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是 （ ）。A、5000 元B、6600 元C、7200 元D、7500 元5 、下列各項中，故和營業(yè)稅有關(guān)納稅地點的具體規(guī)定的是（）。A 、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B、納稅人從事運輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C、納稅人承包的工程跨省的， 應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D 、納稅人出租機器設(shè)備的， 應(yīng)當(dāng)向機器設(shè)備使用地的

4、主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅6 、某市一企業(yè) 2005 年 5 月被查補增值稅 50000 元、消費稅 20000 元、所得稅 30000 元，被加收滯納金 2000 元，被處罰款 8000 元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（ ）。A、5000 元B、7000 元C、8000 元D 、 10000 元7 、某公司緘口一批貨物，海關(guān)于 2006 年 3 月 1 日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至 3 月 27 日才繳納 500 萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（ ）。A 、萬元B、3 萬元C、萬元D 、萬元8 、某油田 2006 年 1 月生產(chǎn)原油 20 萬噸，當(dāng)月銷售萬噸，加熱、修井用萬噸；開采天

5、然氣 1000 萬立方米，當(dāng)月銷售 900 萬立方米，待售 100 萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為 30 元/ 噸和 15 元 / 千立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅（ ）。A 、萬元B、600 萬元C、萬元D、615 萬元9 、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。A 、公司與公司之間互換房產(chǎn)B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)D 、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)10 、某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用），行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校 5000 平方米，廠辦招待所

6、 2000 平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各 1000 平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地 3000 平方米； 2005 年度該企業(yè)取得供熱總收入 5000 萬元，其中 2000 萬元為向居民供熱取得的收取。 城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 3 元，該企業(yè) 2005 年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。A 、萬元B、萬元C、萬元D、24 萬元11 、某企業(yè)擁有 A、B 兩棟房產(chǎn)， A 棟自用，B 棟出租。A 、B 兩棟房產(chǎn)在 2005年 1 月 1 日時的原值分別為 1200 萬元河 1000 萬元，2005 年 4 月底 B 棟房產(chǎn)租賃到期。自 2005 年 5 月 1 日起，該企業(yè)由 A 棟搬至 B 棟辦公，同

7、時對 A 棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。 企業(yè)出租 B 棟房產(chǎn)的月租金為 10 萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除 20 的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。A 、萬元B、萬元C、萬元D 、萬元12 、對個人而言，車船使用稅的納稅地點為（）。A 、出生所在地B、戶籍所在地C、住所所在地D 、工作單位所在地13 、某交通運輸企業(yè)2005 年 12 月簽訂以下合同：（ 1 ）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車 15 輛，合同載明租賃期限為3 年，每年支付租金 100萬元；（2 ）與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500 萬元，運輸費用 65 萬元（含裝卸費 5 萬元，貨物保險費 10萬元

8、）；（ 3 ）與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值 300萬元的 10輛貨車出租，每輛車月租金 4000原，租期未定；（ 4 ）與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50 輛車上第三方責(zé)任險， 每輛車每年支付保險費 4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（ ）。A、505 元B、540 元C、605 元D、640 元14 、居民甲某有四套住房，將一套價值 120 萬元的別墅折價給乙某抵償了 100 萬元的債務(wù)；用市場價值 70 萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某：）一套四室住房，另取得丙某贈送價值 12 萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值 50 萬元的公寓房折成股份投入本

9、人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為 3，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（ ）。A 、甲不繳納，乙30000 元，丙 3600 元B、甲 3600 元，乙 30000 元，丙不繳納C、甲不繳納，乙36000 元，丙 21000 元D 、甲 15000 元，乙 36000 元，丙不繳納15 、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，保險公司經(jīng)營無保證利率的長期健康保險業(yè)務(wù)繳納的保險保障基金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除的是（）。A 、保險保障基金不得超過自留保費的1B、保險保障基金不得超過自留保費的%C、保險保障基金不得超過自留保費的D 、保險保障基金不得超過自留保費的16 、某私營企業(yè)， 2006 年 2 月 10

10、 日向其主管稅務(wù)機關(guān)申報 2005 年度取得收入總額 186 萬元，發(fā)生的直接成本 150 萬元、其他費用 30 萬元，全年應(yīng)納企業(yè)所得稅萬元，稅款已入庫。后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為 20 ，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè) 2005 年度還應(yīng)補繳企業(yè)所得稅（ ）。A 、萬元B、萬元C、萬元D 、萬元17 、某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷其位于我國境內(nèi)商品房一棟，商品房的成本和費用共計 600 萬元，委托代銷金額 800 萬元，境外公司實際以 850萬元出售，該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷手續(xù)費90 萬元。 不考慮其他稅費的情況下，

11、該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為（）。A、50 萬元B、60 萬元C、165 萬元D、250 萬元18 、根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場的差額，應(yīng)計算繳納個人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項目為（ ）。A 、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、勞務(wù)報酬所得C、工資、薪金所得D 、利息、股息、紅利所得19 、下列各項中，按照稅收征收管理法及稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記稅務(wù)的是（ ）。A 、依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位B、臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶C、企業(yè)在本地設(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu)D 、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的

12、單位20 、下列各項中，不符合稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定的是（）。A 、采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限B、采取稅收強制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行C、稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人D 、稅收保全措施的適用防偽不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人二、多項選擇題（本題型共15 題，每題 1 分，共 15 分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1 、下列

13、各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A 、納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入B、納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入C、納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入D 、印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入2 、某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。 2006 年 5 月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額120 萬元、進項稅額萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（）。A 、商場應(yīng)按 120 萬元計算銷項稅額B、商場應(yīng)按

14、萬元計算銷項稅額C、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進項稅額為萬元D 、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進項稅額為萬元3 、下列各項中，有關(guān)消費稅的納稅地點正確的有（）。A 、納稅人進口應(yīng)稅消費品在納稅人機構(gòu)所在地繳納消費稅B、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅D 、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費稅4 、金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計算營業(yè)稅。下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)有關(guān)具體規(guī)定的有（）。A 、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額B、保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末

15、人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額C、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額D 、保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額5 、下列各項中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有（）。A 、因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還B、因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還C、因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進口關(guān)稅準(zhǔn)予退還D 、因故退還的境外進口貨物。經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)于不予退還。6 、下列各項中

16、，不征收資源稅的有（）。A 、液體鹽B、人造原油C、洗煤、選煤D 、煤礦生產(chǎn)的天然氣7 、下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（）。A 、國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)B、稅務(wù)機關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)C、對國有企業(yè)進行評估增值的房產(chǎn)D 、因為國家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)8 、下列各項中，按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A 、寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地B、國家機關(guān)職工家屬的宿舍用地C、個人所有的居住房屋及院落用地D 、國有油田職工和家屬居住的簡易房屋天地9 、下列各項中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有（）。A 、農(nóng)民承包荒山造林的土地B、銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)C、科研事業(yè)單位受贈的科研用地D 、勞

17、動模范獲得政府獎勵的住房10 、納稅人發(fā)生的下列各項財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能申報企業(yè)所得稅時扣除的有（ ）。A 、金融企業(yè)的呆帳損失B、應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失C、因被投資方解散、清算發(fā)生的投資損失D 、經(jīng)省級政府批準(zhǔn)企業(yè)之間拆借資金發(fā)生的損失11 、下列各項中，符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有（）。A 、實行查賬征收和實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳B、參加匯算清繳的企業(yè)應(yīng)將上年度最后一次月（季）度預(yù)繳申報與申報分開C、納稅人參加匯算清繳自行計算全年應(yīng)納稅額，按稅法規(guī)定時間報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表并結(jié)清稅款D 、參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了 5 個月內(nèi)

18、向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表并結(jié)清稅款12 、根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，下列各項中正確的有（ ）。A 、設(shè)備購置的時間一般以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)B、實行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，不得再計提折舊，在稅前扣除C、該優(yōu)惠政策也適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)D 、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)13 、下列各項中，應(yīng)按照 利息、股息、紅利 項目計征個人所得稅的有（）。A 、股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項B、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得C、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市

19、場價的差額D 、股份制企業(yè)的個人投資者， 在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款14 、下列各項中，符合稅收征收管理法規(guī)定的征稅方式有（）。A 、稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式B、稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式C、稅務(wù)機關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式D 、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式15 、下列各項中，符合行政復(fù)議法和稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行）規(guī)定的有（ ）。A 、對國務(wù)院的行政

20、復(fù)議裁決不服的，可以向人民法院提出行政訴訟B、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議C、對國家稅務(wù)總局的具體行為經(jīng)行為復(fù)議仍不服復(fù)議決定的，可以向國務(wù)院申請裁決D 、對省級稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，對復(fù)議決定仍不服的，可以向國務(wù)院申請裁決三、判斷題（本題型共15 題，每題 1 分，共 15 分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂代碼 ；你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼 . 每題判斷正確1的分得；每題判斷錯誤的倒扣 1 分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）1

21、、國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的中華人民共和國增值稅暫行條例具有國家法律的性質(zhì)和地位。（ ）2 、增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進行稅額。（）3 、企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對于發(fā)出代銷貨物超過180 天仍未收到代銷清單及貸款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅。（）4 、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回的，已繳納的消費稅稅務(wù)機關(guān)不予退還，但可由納稅人自行抵減下期應(yīng)納稅款。（）5 、我國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。（

22、）6 、進口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費稅，但不征收城市維護建設(shè)稅；出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費稅，但不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。（）7 、進口的礦產(chǎn)品和鹽，不征收資源水；出口的礦產(chǎn)品和鹽，也不免征或退還已納資源稅。（ ）8 、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定最低稅額的 20 。（ ）9 、印花稅稅目中，適用萬分之三稅率的有三個，分別是購銷合同、建筑工程勘察設(shè)計合同和技術(shù)合同。（ ）10 、企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施關(guān)閉、破產(chǎn)后，對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安

23、置原企業(yè) 30 以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。（ ）11 、企業(yè)的財產(chǎn)損失稅前扣除，原則上由企業(yè)所在地縣（區(qū)）級主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批。因政府規(guī)劃搬遷、 征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失由省級稅務(wù)機關(guān)審批。 （ ）12 、外國企業(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率的，應(yīng)分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照下列規(guī)定報批后，可從低適用所得稅稅率計算繳納所得稅；合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)設(shè)在同一省的，由省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)；合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)跨省的， 由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 （ ）13 、退休職工王某 2006 年 1 月退休，退休工資每月 1800 元，再任職后

24、每月又取得工資收入 2000 元，王某每月應(yīng)繳納個人所得稅 175 元。（ ）14 、根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。（）15 、國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。（）四、計算題（本題型共4 題，每小題 5 分，共 20 分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1 、地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2005 年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（ 1）總承包一項工程，承包合同記載總承包額 9000 萬元，其中建筑勞務(wù)費 3000 萬元，建筑、裝飾材料 6

25、000 萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費 1000 萬元，建筑、裝飾材料 2000 萬元。（ 2）工程所用建筑、裝飾材料 6000 萬元中， 4000 萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供， 2000 萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。（3 ）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額 236 萬元已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運輸費用 30 萬元有合法票據(jù)。（ 4）建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80 萬元，歌舞廳收入 60 萬元，臺球和保齡球收入12 萬元。（說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收）根據(jù)上述材料

26、，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：（ 1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育附加。（2）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費附加。（3 ）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。（ 4）建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。（5）建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。2 、某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本 3000 萬元。2005年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（ 1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額 8000 萬元，債券利息收入 240 萬元（其中國債利息收入 30 萬元）

27、；應(yīng)扣除的銷售成本 5100 萬元，繳納增值稅 600 萬元、城市維護建設(shè)稅及教育附加 60 萬元。（ 2）發(fā)生銷售費用 1000 萬元，其中廣告費用 800 萬元；發(fā)生財務(wù)費用 200萬元，其中支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 2000 萬元一年的利息 160 萬元（同期銀行貸款利率為 6 ）；發(fā)生管理費用 1100 萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用 400 萬元（上年實際支出研究開發(fā)費用 200 萬元）。（ 3） 2003 年度、 2004 年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70 萬元和 40萬元。（ 4） 2005 年度在 A、 B 兩國分別設(shè)立三個全資子公司，其中在A 國設(shè)立了

28、甲、乙兩個公司，在B 國設(shè)立丙公司。 2005 年，甲公司應(yīng)納稅所得額110 萬美元，乙公司應(yīng)納稅所得額 30 萬美元，丙公司應(yīng)納稅所得額 50 萬美元。甲公司在 A 國按 35 的稅率繳納了所得稅； 丙公司在 B 國按 30 的稅率繳納了所得稅。（說明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全部匯回；1 美元 8 元人民幣）根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：（ 1）計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的銷售費用。（ 2）計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用。（ 3）計算 2005 年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。（ 4）計算 2005 年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額。（ 5）計算從 A 國分回的

29、境外所得應(yīng)予抵免的稅額。（ 6）計算從 B 國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。（ 7）計算 2005 年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3、設(shè)在我國經(jīng)濟特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999 年 9 月設(shè)立并開始生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營期限 12 年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15 ，地方所得稅稅率3。1999年 2004 年的應(yīng)納稅所得額見下表：（單位：萬元）年度199920002001200220032004所得額153060130120802005 年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1 ）購進國產(chǎn)現(xiàn)金機械設(shè)備并投入使用，支付設(shè)備價款 120 萬元、增值稅進項稅額萬元、運輸費 6 萬元、安裝費 3 萬元。（2 ）全年外購

30、原材料共計金額900 萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的進項稅額 153 萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，支付購進原材料的運輸費用共計30 萬元。（ 3）全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入 2800 萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入 351 萬元。取得技術(shù)性服務(wù)收入 110 萬元，取得安裝、修繕收入 45 萬元。（ 4）全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本 2000 萬元，發(fā)生銷售費用 300 萬元，發(fā)生財務(wù)費用和管理費用 620 萬元（其中含交際應(yīng)酬費 25 萬元）。（說明：該企業(yè) 1999 年經(jīng)營時間不足 6 個月，選擇 2000 年為獲利年度；地方所得稅不享受優(yōu)惠政策）根據(jù)上述材料，按下列序號計

31、算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：（ 1） 1999 2004 年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（ 2） 1999 2004 年共計應(yīng)繳納的地方所得稅。（ 3） 2005 年度共計應(yīng)繳納的增值稅。（ 4） 2005 年度共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（ 5） 2005 年度所得稅前準(zhǔn)許扣除的成本和期間費用。（ 6）購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。（ 7） 2005 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。4 、張先生系某市一公司職員（中國公民），2006 年 1 6 月收入情況如下：（ 1）每月取得工資收入 3000 元。（ 2） 1 月份取得上年一次性獎金 48000 元（上年每月工資 2600 元）。（ 3

32、） 3 月份取得特許權(quán)使用費所得 50000 元。（ 4） 4 月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000 元。（ 5）每月取得出租居民住房租金收入 5000 元（按市場價出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費用）。附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（ %）速算扣除數(shù)1不超過 500元的52超過 500 元 2000元的部分10253超過 2000元 5000元的部分151254超過 5000元 20000元的部分203755超過 20000元 40000元的部分2513756超過 40000元 60000元的部分3033757超過 60000元 8000元的部分3533758

33、超過 80000元 100000 元的部分4063759超過 100000 元的部分4515375根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：（ 1）計算 1 6 月工資應(yīng)繳納的個人所得稅。（ 2）計算獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。（ 3）計算特許權(quán)使用費應(yīng)繳納的個人所得稅。（ 4）計算股息、紅利應(yīng)繳納的個人所得稅。（ 5）計算 1 6 月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（ 6）計算 1 6 月租金收入應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅。（ 7）計算 1 6 月租金收入應(yīng)繳納的教育費附加。（ 8）計算 1 6 月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（ 9）計算 1 6 月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。五、綜合題（本

34、題型共 3 題，每小題 10 分，共 30 分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1 、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005 年 12 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（ 1）以交款提貨方式銷售 A 型小汽車 30 輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價 15 萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價款 450 萬元，當(dāng)月實際收回價款 430萬元，余款下月才能收回。（ 2）銷售 B 型小汽車 50 輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12 萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款 600 萬元、增值稅 102 于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款， 汽車制

35、造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價售折扣。萬元，由2的銷（3 ）將新研制生產(chǎn)的 C 型小汽車 5 輛銷售給本企業(yè)的中層干部， 每輛按成本價 10 萬元出售，共計取得收入 50 萬元， C 型小汽車尚無市場銷售價格。（ 4）銷售已使用半年的進口小汽車 3 輛，開具普通發(fā)票取得收入萬元， 3 輛進口小汽車固定自產(chǎn)的原值為 62 萬元，銷售時賬面余值為 58 萬元。（ 5）購進機械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價款 20 萬元、進項稅額萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。（ 6）當(dāng)月購進原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額 600 萬元、進項稅額 102萬元，并經(jīng)國稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證， 支付購進原材料的運輸費用 20 萬元、保險費用

36、5 萬元、裝卸費用 3 萬元。（ 7）從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款 20 萬元、進項稅額萬元，支付運輸費用 2 萬元并取得普通發(fā)票。（8）當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額 35 萬元（其中含運輸費用萬元） ，直接計入 營業(yè)外支出 賬戶損失為 35 萬元。2005 年 12 月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下：申報繳納的增值稅430+6001 2（） +50 17 +102+（20+5+3 ） 7 + 35 17 （萬元）申報繳納的消費稅430+6001 2（） +50 8 （萬元）（說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用 8 的消費稅稅率

37、， C 型小汽車成本利潤率 8）根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)：（ 1）根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確簡要說明理由。（ 2） 2005 年 12 月該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅。（ 3） 2005 年 12 月該企業(yè)應(yīng)補繳的消費稅。（ 4）假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理2 、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本 3000 萬元。職工人數(shù) 1200 人（其中醫(yī)務(wù)室人員 30 人，幼兒園老師 10 人，臨時工 20 人）。 2005 年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)

38、如下：（ 1）企業(yè)坐落在某縣城，全年實際占地 50 000 平方米，其中，廠房占地 40000 平方米，辦公樓占地 4 500 平方米，醫(yī)務(wù)室占地 900 平方米，幼兒園占地 1 600平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3 000 平方米。（ 2）企業(yè)擁有貨車 20 輛（每輛凈噸位 30 噸，其中由 6 輛只在廠區(qū)內(nèi)行駛，沒有領(lǐng)取行駛執(zhí)照），客貨兩用車 5 輛（每輛凈噸位 2 噸、乘 4 人），通勤用的大型客車 5 輛（每輛乘 50 人）， 5 座小轎車 8 輛。（ 3）當(dāng)年銷品共計 12 000 萬元（不含稅價格）；購進已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額 3 000 萬元、進項稅額 510

39、 萬元，原料全部驗收入庫；支付購貨的運輸費用 300 萬元，裝卸費和保險費 60 萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；收購農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明買價， 累計 4000 萬元；另外，醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的 200 萬元（按同類不含稅價格計算）藥品，與之對應(yīng)的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。（4 ）全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本 7 300 萬元，發(fā)生銷售費用 3 100 萬元，發(fā)生財務(wù)費用 300 萬元，發(fā)生管理費用 900 萬元（未包括應(yīng)計入管理費用中的稅金）（ 5）全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為1 400 萬元，并按照實發(fā)工資和規(guī)定的比例計算

40、提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費，取得了繳納工會會費的相關(guān)票據(jù)。（ 6） 3 月份，企業(yè)接受其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈與的機器設(shè)備一臺并于當(dāng)月投入適用，發(fā)票所列金額為 550 萬元，企業(yè)自己復(fù)旦的運輸費、保險費和安裝調(diào)試費50 萬元；全年計入成本、費用的固定自產(chǎn)折舊為 55 萬元，企業(yè)采用直線折舊法，期限為 10 年，殘值率為 5。（7 ）所發(fā)生的財務(wù)費用中包括支付銀行貸款的利息180 萬元和向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款 1 500 萬元的本年利息 120 萬元（同期銀行貸款年利率為6）。（ 8）所發(fā)生的銷售費用中含有實際支出的廣告宣傳費3 070 萬元。（ 9）所發(fā)生的管理費用中包含業(yè)務(wù)招待費124 萬

41、元、業(yè)務(wù)宣傳費95 萬元。（說明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3 萬元，載貨汽車年納稅額每噸30 元，乘人汽車 6 座以下的年納稅額120 元， 6 座以上的年納稅額240 元，人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn) 960 元）根據(jù)上述資料， 按下列序號計算該企業(yè) 2005 年度納稅事項， 每問需計算出合計數(shù)：（ 1）計算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（ 2）計算應(yīng)繳納的車船使用稅。（ 3）計算應(yīng)繳納的增值稅。（ 4）計算應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（ 5）計算超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費用。（ 6）計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費。（ 7）計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的機器設(shè)備的折舊費用。（ 8）計算超過

42、扣除標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)費用。（ 9）計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費用。（ 10 ）計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費用。（ 11 ）計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費。（ 12 ）計算確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時的企業(yè)收入總額。（ 13 ）計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3 、某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2005 年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）2 月 1 萬元，借款期限日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額10 個月，還款到期日11 月 30 日。2 000（ 2） 2 月中旬用借款 2000 萬元和自有資金 800 萬元，購得非耕地 40 000 平方米得使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán) 60 年，

43、 2 月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。（3 ）第一期工程（ 三通一平 和第一棟寫字樓開發(fā)）于 11 月 30 日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地得 三通一平 費用 400 萬元和寫字樓建造費用 7 200 萬元。寫字樓占地面積 12 000 平方米，建筑面積 60 000 平方米。（4）到 12 月 31 日為止對外銷售寫字樓50 000 平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價萬元， 共計收入 16 000 萬元，按售房合同規(guī)定全部款項于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余得10 000平方米中，7 000 平方米用于先租后售， 11 月 30日簽訂租賃合同約定出租時間先

44、定一年，租金從 12 月 1 日起計算，每月收租金21 萬元，合同共記載租金 252萬元，租金每月收一次；另外 3 000 平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費用。 11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關(guān)出租、資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，于當(dāng)日全部交付并從 12 月 1 日適用。（ 5）在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費用 1 500 印花稅） 900 萬元（其中交際應(yīng)酬費 80 萬元）。萬元；發(fā)生管理費用（不含（說明：計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為 10 ，企業(yè)所得稅稅率 30 ，地方所得稅稅率為 3 ）根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：（ 1）銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的

45、營業(yè)稅。（ 2）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅。（ 3）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。（ 4）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額。（ 5）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目金額。（ 6） 2005 年應(yīng)繳納的土地增值稅。（ 7） 2005 年所得稅的應(yīng)稅收入總額。（ 8）所得稅前應(yīng)扣除的銷售成本。（ 9）所得稅前應(yīng)扣除的期間費用。（ 10 ）所得稅前應(yīng)扣除稅金。（ 11 ）2005 年度應(yīng)繳納的所得稅。2006年 cpa 考試稅法參考答案一、單項選擇題（本題型共20 題，每題1 分，共 20 分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在

46、答題卡相應(yīng)位置上用2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1 、答案： C2 、答案： B3、答案： A4 、答案： C5 、答案： C6 、答案： B7 、答案： B8、答案： A9 、答案： A10 、答案： B11 、答案： A12 、答案： C13 、答案： C14 、答案： A15 、答案： D16 、答案： A17 、答案： C18 、答案： C19 、答案： C20 、答案： D二、多項選擇題（本題型共15 題，每題1 分，共 15 分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）21 、答案： AD22 、答案： AD23 、答案： BD24 、答案： AD25 、答案：BD26 、答案： BCD27 、答案： CD28 、答案： AD29 、答案： BD30 、答案： ABCD31 、答案： BC32 、答案： AD33 、答案： ABD34 、答案： ABCD35 、答案：