第二章 貨幣資金 核算

1、第二章第二章 貨幣資金貨幣資金 核算核算2021-10-262 第二章 貨幣資金 核算貨幣資金內(nèi)容： 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 雖然貨幣資金都是企業(yè)的資產(chǎn)，但存放地點不同，特點不完全一樣，所以核算時應(yīng)通過不同的帳戶進行，提供不同的信息。2021-10-263教學(xué)內(nèi)容：n第一節(jié) 庫存現(xiàn)金n第二節(jié) 銀行存款n第三節(jié) 其他貨幣資金二、庫存現(xiàn)金的管理 一)現(xiàn)金使用范圍規(guī)定-現(xiàn)金管理暫行條例 1.職工工資、津貼 2.個人勞動報酬 3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金 4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出 5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 6.出差人

2、員必須隨身攜帶的差旅費 7.結(jié)算起點以下的零星支出 8.央行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2021-10-2643、現(xiàn)金支付規(guī)定： 不準(zhǔn)坐支 坐支：從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)開戶銀行批準(zhǔn) 不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金 不得“白條頂庫”2021-10-265四、備用金的核算： 1.備用金：指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位做差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷補足定額的款項。有非定額（隨借隨用，用后報銷）備用金和定額備用金兩種。 2.設(shè)置“其他應(yīng)收款”核算備用金（也可以直接設(shè)置“備用金”賬戶） “其他應(yīng)收款”:主要核算企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款；出租包裝物押

3、金；備用金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 2021-10-266例題一：非定額備用金淮海公司辦公室職工張章應(yīng)公出差，預(yù)借現(xiàn)金2000元。出差實際支出1500元，剩余現(xiàn)金退回財務(wù)科。預(yù)借現(xiàn)金： 借：其他應(yīng)收款張章 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000報銷-補(退)差額 借：庫存現(xiàn)金 500 管理費用 1500 貸：其他應(yīng)收款張章 2000 2021-10-267例題二：定額備用金1.08年1月1日，淮海公司對其所屬的辦公室實行定額備用金制度，核定金額為5000元，以現(xiàn)金撥付。 借：其他應(yīng)收款 辦公室 5000 貸：庫存現(xiàn)金 50002.1月30日，辦公室報銷招待費共4500元，辦公用品費300元，

4、經(jīng)審核后予以報銷，并支付現(xiàn)金。 借：管理費用招待費 4500 辦公用品費 300 貸：庫存現(xiàn)金 4800 問題：辦公室現(xiàn)有現(xiàn)金多少？2021-10-268三、三、 庫存現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理 企業(yè)應(yīng)經(jīng)常對庫存現(xiàn)金進行清查，清查的企業(yè)應(yīng)經(jīng)常對庫存現(xiàn)金進行清查，清查的基本方法是實地盤點法?，F(xiàn)金清查既包括出基本方法是實地盤點法?，F(xiàn)金清查既包括出納人員每日營業(yè)終了時進行的清點核對，還納人員每日營業(yè)終了時進行的清點核對，還包括清查小組進行定期和不定期的盤點和核包括清查小組進行定期和不定期的盤點和核對。對?！纠?-52-5】宏泰股份有限公司在現(xiàn)金清查中，宏泰股份有限公司在現(xiàn)

5、金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺300300元，原因待查。元，原因待查。借：借： 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 貸：貸： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 300300待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 300300以后查明短缺原因，其中以后查明短缺原因，其中5050元是出納人員王紅工元是出納人員王紅工作失職造成的，應(yīng)由其負責(zé)賠償；另外作失職造成的，應(yīng)由其負責(zé)賠償；另外250250元無元無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用。法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用。借：借： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款管理費用管理費用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 250250貸：貸： 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢王紅王紅 5050待處理流動資

6、產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 300300【例例2-62-6】宏泰股份有限公司在現(xiàn)金清查中，發(fā)宏泰股份有限公司在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余現(xiàn)現(xiàn)金溢余270270元，原因待查。元，原因待查。借：借： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 270270貸：貸： 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 270270以后無法查明溢余原因，經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。以后無法查明溢余原因，經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。借：借： 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 270270貸：貸： 營業(yè)外收入營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 270270第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款LOREM IPSU

7、M DOLOR一、一、 銀行存款管理的主要內(nèi)容銀行存款管理的主要內(nèi)容（1 1） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。結(jié)算。（2 2） 企業(yè)除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金外，所有貨企業(yè)除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金外，所有貨幣資金都必須存入銀行，企業(yè)的一切收付款項，除幣資金都必須存入銀行，企業(yè)的一切收付款項，除制度規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過銀制度規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（3 3） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒

8、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。（4 4） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時核對銀行賬戶，確保銀行存款賬企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時核對銀行賬戶，確保銀行存款賬面余額與銀行對賬單相符。對銀行賬戶核對過程中發(fā)面余額與銀行對賬單相符。對銀行賬戶核對過程中發(fā)現(xiàn)的未達賬項，應(yīng)

9、查明原因，及時處理?，F(xiàn)的未達賬項，應(yīng)查明原因，及時處理。二、二、 支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式 支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、信用證等結(jié)算方式進行貨幣給委托收款、信用證等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。付及資金清算的行為。支付結(jié)算的方式：支付結(jié)算的方式：（一）（一） 銀行匯票銀行匯票 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的、由其在銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的、由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)?？钊嘶蛘叱制比说钠睋?jù)。（二）（

10、二） 銀行本票銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的、承諾自己在見銀行本票是銀行簽發(fā)的、承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。持票人的票據(jù)。（三）（三） 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的、委托商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票須經(jīng)承兌人承兌。承兌是匯票的付款商業(yè)匯票須經(jīng)承兌人承兌。承兌是匯票的付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承

11、兌匯票和商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。銀行承兌匯票兩種。1. 1. 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，付款人商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，付款人承兌，或由付款人簽發(fā)或承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌，或由付款人簽發(fā)或承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票的承兌人是付款人，也是交易中的承兌匯票的承兌人是付款人，也是交易中的購貨企業(yè)。購貨企業(yè)。2. 2. 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（承兌申請人）簽發(fā)，存款賬戶的存款人（承兌申請人）簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀并由承兌申請人向開戶銀行申

12、請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。行審查同意承兌的票據(jù)。（四）（四） 支票支票 支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（五）（五） 信用卡信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費功能的特制銀行存取現(xiàn)金，且具有消費功能的特制載體卡片。載體卡片。（六）（六） 匯兌匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給匯兌是匯款人委托銀

13、行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。收款人的結(jié)算方式。（七）（七） 托收承付托收承付 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。（八）（八） 委托收款委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。托收款按結(jié)算款收取款項的結(jié)算方式。托收款按結(jié)算款項的劃回方式不同，分為郵寄和電報兩項的劃回方式不同，分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。種，由收款人選用。（九）（九） 信用證信用證 采用信用證結(jié)算方式，

14、收款人收到付款人委采用信用證結(jié)算方式，收款人收到付款人委托銀行開來的信用證后，即備貨裝運，簽發(fā)有關(guān)托銀行開來的信用證后，即備貨裝運，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票，連同運輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)發(fā)票，連同運輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；付款人退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；付款人在接到開證行的通知時，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編在接到開證行的通知時，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。制付款憑證。（十）電子支付 電子支付，是單位或分人通過電子終端，直接或間接向銀行金融機構(gòu)發(fā)出支付指令，實現(xiàn)貨幣支付與資金轉(zhuǎn)移的行為。 電子支付的業(yè)務(wù)類型按電子支付指令發(fā)起方式可以分為網(wǎng)上支付、電話

15、支付、移動支付、銷售點終端交易、自動柜員機交易和其他電子支付等類型。 目前企業(yè)銀行服務(wù)是網(wǎng)上銀行服務(wù)中最重要的部分之一。“網(wǎng)上銀行”系統(tǒng)是銀行業(yè)務(wù)服務(wù)的延伸，客戶可以通過互聯(lián)網(wǎng)方便地使用商業(yè)銀行可信業(yè)務(wù)服務(wù)，完成各種非現(xiàn)金交易結(jié)算業(yè)務(wù)。 目前在小額支付領(lǐng)域，形成了微信支付、支付寶和銀聯(lián)支付三足鼎立的局面三、三、 銀行存款的核算銀行存款的核算（一）（一） 銀行存款核算的賬戶設(shè)置及登記銀行存款核算的賬戶設(shè)置及登記 銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置“銀行存款銀行存款”賬戶進行的。該賬戶屬于資賬戶進行的。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記存款的增加數(shù)，貸方產(chǎn)類賬戶，借方登記存款

16、的增加數(shù)，貸方登記存款的減少數(shù)，期末借方余額表示期登記存款的減少數(shù)，期末借方余額表示期末存款的實際結(jié)存數(shù)。末存款的實際結(jié)存數(shù)。（二）（二） 銀行存款收付的賬務(wù)處理銀行存款收付的賬務(wù)處理【例例2-72-7】宏泰股份有限公司開出轉(zhuǎn)賬支票支宏泰股份有限公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付銷售產(chǎn)品的運費付銷售產(chǎn)品的運費20002000元元借：借： 銷售費用銷售費用 20002000貸：貸： 銀行存款銀行存款 20002000【例例2-82-8】宏泰股份有限公司收到甲公司歸還前宏泰股份有限公司收到甲公司歸還前欠貨款的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額欠貨款的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000060000元，宏泰公元，宏泰公司將支票和填制的進賬

17、單送交開戶銀行。司將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。借：借： 銀行存款銀行存款 6000060000貸：貸： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲公司甲公司 6000060000【例例2-92-9】宏泰股份有限公司采用匯兌結(jié)算宏泰股份有限公司采用匯兌結(jié)算方式，委托銀行將款項方式，委托銀行將款項6400064000元劃轉(zhuǎn)給乙公元劃轉(zhuǎn)給乙公司，以償還前欠貨款。司，以償還前欠貨款。借：借： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款乙公司乙公司 6400064000貸：貸： 銀行存款銀行存款 6400064000【例例2-102-10】宏泰股份有限公司購進材料一批，價款宏泰股份有限公司購進材料一批，價款3000030000元，增值稅元，增值稅

18、51005100元，采用托收承付結(jié)算方式。元，采用托收承付結(jié)算方式?，F(xiàn)宏泰公司收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證和所附現(xiàn)宏泰公司收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證和所附單據(jù)，經(jīng)審核無誤，承付貨款，但材料尚未收到。單據(jù)，經(jīng)審核無誤，承付貨款，但材料尚未收到。借：借： 材料采購（或在途物資）材料采購（或在途物資） 3000030000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）51005100貸：貸： 銀行存款銀行存款 3510035100【例例2-112-11】宏泰股份有限公司對外銷售一批產(chǎn)宏泰股份有限公司對外銷售一批產(chǎn)品，銷售收入品，銷售收入5000050000元，增值稅元，增值稅85

19、008500元，共計元，共計5850058500元。公司收到支票存入銀行。元。公司收到支票存入銀行。借：借： 銀行存款銀行存款 5850058500貸：貸： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 5000050000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅（銷項稅額）稅（銷項稅額） 85008500四、四、 銀行存款的核對銀行存款的核對（一）（一） 銀行存款核對的內(nèi)容銀行存款核對的內(nèi)容 為了準(zhǔn)確掌握銀行存款實際金額，及時為了準(zhǔn)確掌握銀行存款實際金額，及時糾正銀行存款賬目可能發(fā)生的差錯，保證糾正銀行存款賬目可能發(fā)生的差錯，保證銀行存款的賬實相符，企業(yè)應(yīng)定期對賬。銀行存款的賬實相符，企業(yè)應(yīng)定期對賬。銀行存款日記賬的

20、核對主要包括以下三項內(nèi)容：銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內(nèi)容： 銀行存款日記賬與銀行存款收付款憑證銀行存款日記賬與銀行存款收付款憑證互相核對，做到賬證相符?；ハ嗪藢Γ龅劫~證相符。 銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。對，做到賬賬相符。 銀行存款日記賬與銀行對賬單互相核對，銀行存款日記賬與銀行對賬單互相核對，做到賬單相符，從而做到賬實相符。做到賬單相符，從而做到賬實相符。（二）（二） 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制由于銀行存款的收付有多種結(jié)算方式，收付憑由于銀行存款的收付有多種結(jié)算方式，收付憑證的傳遞又需要一定的時間，這

21、就會出現(xiàn)在某證的傳遞又需要一定的時間，這就會出現(xiàn)在某些結(jié)算方式下，銀行已完成了款項的收付但憑些結(jié)算方式下，銀行已完成了款項的收付但憑證還未到達企業(yè)；在另一些結(jié)算方式下，情況證還未到達企業(yè)；在另一些結(jié)算方式下，情況則相反。則相反。練習(xí)題：多選以下情形會導(dǎo)致未達賬項的有（ ）A、企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬B、企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬C、銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬D、銀行已付款入賬，企業(yè)也已付款入賬答案：ABC未達賬項具體有四種情況：未達賬項具體有四種情況： 銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收到銀行的收銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收到銀行的收款通知而未入賬的款項。款通知而未入賬的款項。 銀行

22、已付款入賬，企業(yè)尚未收到銀行的付銀行已付款入賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知而未入賬的款項。款通知而未入賬的款項。 企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未辦妥入賬手企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項。續(xù)的款項。 企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未支付入賬的企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未支付入賬的款項。款項。第四節(jié)第四節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金一、一、 其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金的內(nèi)容 其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存

23、款、信用證保證金存款和存出投資款等。存款、信用證保證金存款和存出投資款等。二、二、 其他貨幣資金的賬務(wù)處理其他貨幣資金的賬務(wù)處理（一）（一） 外埠存款外埠存款 外埠存款是企業(yè)到外地進行臨時或零外埠存款是企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。的款項?！纠?-132-13】宏泰股份有限公司派采購員到外地某宏泰股份有限公司派采購員到外地某市采購甲材料，委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款市采購甲材料，委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款5000050000元元到采購地開立采購專戶。到采購地開立采購專戶。借：借： 其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款外埠存款 500005

24、0000貸：貸： 銀行存款銀行存款 5000050000上述采購?fù)瓿?，收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票上述采購?fù)瓿?，收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單，共支付甲材料款項賬單，共支付甲材料款項4680046800元，其中價款元，其中價款4000040000元，增值稅額元，增值稅額68006800元。元。借：借： 原材料原材料甲材料甲材料 4000040000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進項稅額）（進項稅額） 68006800貸：貸： 其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款外埠存款 4680046800外地采購業(yè)務(wù)結(jié)束，采購員將剩余采購?fù)獾夭少彉I(yè)務(wù)結(jié)束，采購員將剩余采購資金資金32003200元，轉(zhuǎn)回本

25、地銀行元，轉(zhuǎn)回本地銀行借：借： 銀行存款銀行存款 32003200貸：貸： 其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款外埠存款 32003200（二）（二） 銀行匯票存款銀行匯票存款 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)將款項交存開按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)將款項交存開戶銀行取得銀行匯票后，可持往異地辦理轉(zhuǎn)戶銀行取得銀行匯票后，可持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金。匯票使用后如有多余款賬結(jié)算或支取現(xiàn)金。匯票使用后如有多余款項或因匯票超過付款期未付出的，應(yīng)將其退項或因匯票超過付款期未付出的，應(yīng)將其退回企業(yè)開戶銀行。回企業(yè)開戶銀行?！纠?-142-14

26、】宏泰股份有限公司向銀行提交宏泰股份有限公司向銀行提交“銀行銀行匯票申請書匯票申請書”并將款項并將款項8000080000元交存開戶銀行，元交存開戶銀行，要求銀行辦理銀行匯票并已取得匯票。要求銀行辦理銀行匯票并已取得匯票。借：借： 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 8000080000貸：貸： 銀行存款銀行存款 8000080000公司持匯票往異地采購乙材料，實際使用匯票公司持匯票往異地采購乙材料，實際使用匯票支付材料價款支付材料價款6000060000元，增值稅額元，增值稅額1020010200元，材元，材料已驗收入庫。料已驗收入庫。借：借： 原材料原材料乙材料乙材料60000600

27、00 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）1020010200貸：貸： 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 7020070200銀行匯票多余款銀行匯票多余款98009800元已退回企業(yè)開戶銀行。元已退回企業(yè)開戶銀行。借：借： 銀行存款銀行存款 98009800貸：貸： 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 98009800（三）（三） 銀行本票存款銀行本票存款 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)將款項交存開戶銀行取定存入銀行的款項。企業(yè)將款項交存開戶銀行取得銀行本票以后，可在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)辦理

28、得銀行本票以后，可在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或取得現(xiàn)金。如企業(yè)因本票超過付款期轉(zhuǎn)賬結(jié)算或取得現(xiàn)金。如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用的，可要求銀行退款。等原因未曾使用的，可要求銀行退款。【例例2-152-15】宏泰股份有限公司向銀行提交宏泰股份有限公司向銀行提交“銀銀行本票申請書行本票申請書”并將款項并將款項30003000元交存銀行。元交存銀行。借：借： 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票銀行本票 30003000貸：貸： 銀行存款銀行存款 30003000公司使用本票購買辦公用品公司使用本票購買辦公用品25002500元。元。借：借： 管理費用管理費用 25002500貸：貸： 其他

29、貨幣資金其他貨幣資金銀行本票銀行本票 25002500收到退回的銀行本票多余款收到退回的銀行本票多余款500500元，存入銀行元，存入銀行借：借： 銀行存款銀行存款 500500貸：貸： 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票銀行本票 500500（四）（四） 信用卡存款信用卡存款 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的存款。企業(yè)的信用卡存款規(guī)定存入銀行的存款。企業(yè)的信用卡存款一律從基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，持卡人可持信一律從基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，持卡人可持信用卡在約定單位購貨、消費，但不得支取用卡在約定單位購貨、消費，但不得支取現(xiàn)金。現(xiàn)金?！纠?-162-16】宏

30、泰股份有限公司申請信用卡，將信宏泰股份有限公司申請信用卡，將信用卡申請表和用卡申請表和2000020000元的支票一并送交發(fā)卡銀行。元的支票一并送交發(fā)卡銀行。借：借： 其他貨幣資金其他貨幣資金貸：貸： 銀行存款銀行存款 2000020000信用卡存款信用卡存款 2000020000公司用信用卡購貨和支付費用共公司用信用卡購貨和支付費用共1800018000元。元。借：借： 管理費用管理費用 1800018000貸：貸： 其他貨幣資金其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 1800018000（五）（五） 信用證保證金存款信用證保證金存款 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請開立信規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購貨合同，并向銀行交納保證金。申請人承諾書和購貨合同，并向銀行交納保證金。企業(yè)用信用證保證金存款結(jié)算貨款后，結(jié)余款可企業(yè)用信用證保證金存款結(jié)算貨款后，結(jié)余款可退回企業(yè)開戶銀行。退回企業(yè)開戶銀行?！纠?-172