出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)課件

1、2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)1平江縣中小學(xué)校出納人員培訓(xùn)平江縣中小學(xué)校出納人員培訓(xùn)2015年7月2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)2培訓(xùn)內(nèi)容提綱：培訓(xùn)內(nèi)容提綱：l會計人員書寫規(guī)范l填制和審核會計憑證l登記會計賬簿l錯賬查找及更正方法2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)3會計人員書寫規(guī)范會計人員書寫規(guī)范書寫用筆要求書寫用筆要求賬簿書寫最好使用細(xì)水中性筆，如賬簿書寫最好使用細(xì)水中性筆，如0.380.38的。的。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)4會計人員書寫規(guī)范會計人員書寫規(guī)范日日期大寫書寫規(guī)范（支票）期大寫書寫規(guī)范（支票） 票據(jù)的出票日期必須使用中文大

2、寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加零；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加壹。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)5會計人員書寫規(guī)范會計人員書寫規(guī)范日日期大寫書寫規(guī)范（支票）期大寫書寫規(guī)范（支票）（1、2、10月）零壹月月）零壹月,零貳月零貳月,零壹拾月零壹拾月（11-12月）壹拾壹月，壹拾貳月月）壹拾壹月，壹拾貳月（1-10日）零壹日日）零壹日零壹拾日零壹拾日（11-19日）壹拾壹日日）壹拾壹日壹拾

3、玖日壹拾玖日（20日、日、30日）零貳拾日，零叁拾日日）零貳拾日，零叁拾日2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)6會計人員書寫規(guī)范會計人員書寫規(guī)范文字書寫規(guī)范l文字的書寫：要工整、清晰文字的書寫：要工整、清晰l 例：例：付辦公用品款（用正楷）付辦公用品款（用正楷）l 付電費(fèi)付電費(fèi)（用行楷）（用行楷） 2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)71 2 3 4 5 2 3 4 5 8 8 0 09 97 76 6l 阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫要求是：阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫要求是： 1、每個數(shù)字要大小勻稱，筆劃流暢，每個數(shù)、每個數(shù)字要大小勻稱，筆劃流暢，每個數(shù)碼獨(dú)立有形，不能連筆書寫，要能讓使用者碼獨(dú)立有

4、形，不能連筆書寫，要能讓使用者一目了然。一目了然。 2、每個數(shù)字要緊貼底線書寫，但上不可頂格，、每個數(shù)字要緊貼底線書寫，但上不可頂格，其高度占全格的其高度占全格的1/2的位置，要為更正錯誤數(shù)的位置，要為更正錯誤數(shù)字留余地。除字留余地。除6、7、9外，其他數(shù)碼高低要外，其他數(shù)碼高低要一致。書寫數(shù)字一致。書寫數(shù)字“6”時，上端比其他數(shù)字高時，上端比其他數(shù)字高出出1/4，書寫數(shù)字，書寫數(shù)字“7”和和“9”時，下端比其他時，下端比其他數(shù)碼伸出數(shù)碼伸出1/4。會計人員書寫規(guī)范會計人員書寫規(guī)范數(shù)字書寫規(guī)范2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)8l3、書寫每個數(shù)字排列有序并且數(shù)書寫每個數(shù)字排列有序并且

5、數(shù)字要有一定傾斜度，各數(shù)字的傾字要有一定傾斜度，各數(shù)字的傾斜度要一致斜度要一致 。 1 2 3 4 5 2 3 4 5 6 6 7 7 8 8 9 9 0 0會計人員書寫規(guī)范會計人員書寫規(guī)范數(shù)字書寫規(guī)范2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)91、小寫金額前得寫、小寫金額前得寫“”，如：，如： 86 745.00數(shù)字前面寫有此符號的，后面不再寫數(shù)字前面寫有此符號的，后面不再寫“元元”。2、漢字大寫金額一律用正楷或、漢字大寫金額一律用正楷或“行書行書”書書寫（工整、清晰）大寫金額到元或角為止寫（工整、清晰）大寫金額到元或角為止的在元或角之后應(yīng)當(dāng)寫的在元或角之后應(yīng)當(dāng)寫“整整” 。大寫金額。大寫

6、金額前未印有貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱。前未印有貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱。如：人民幣，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不如：人民幣，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留空白。得留空白。會計人員書寫規(guī)范會計人員書寫規(guī)范貨幣資金大小金額的書寫2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)103、阿拉伯?dāng)?shù)字金額：、阿拉伯?dāng)?shù)字金額： 元位是元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是元位也是“0”但角位不是但角位不是“0”時，漢字大寫時，漢字大寫金額可以只寫一個金額可以只寫一個“零零”也可以不寫也可以不寫“零零”字。例：字。例：800.64元，大寫：人民幣捌佰元元，大寫：人民幣捌佰元零陸

7、角肆分或人民幣捌佰元陸角肆分。零陸角肆分或人民幣捌佰元陸角肆分。 會計人員書寫規(guī)范會計人員書寫規(guī)范貨幣資金大小金額的書寫2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)11 小寫小寫 大寫（錯誤）大寫（錯誤） 大寫（正確）大寫（正確） 3200.00 人民幣：叁仟貳佰元整人民幣：叁仟貳佰元整 人民幣叁仟貳佰元人民幣叁仟貳佰元整整 5 023 000.50 人民幣伍佰零貳萬叁仟人民幣伍佰零貳萬叁仟元伍角元伍角人民幣伍佰零貳萬人民幣伍佰零貳萬叁仟元伍角整叁仟元伍角整 2000.58 人民幣貳仟零伍角捌分人民幣貳仟零伍角捌分 人民幣貳仟元零伍人民幣貳仟元零伍角捌分角捌分 17.25 人民幣拾柒元貳角伍分

8、人民幣拾柒元貳角伍分 人民幣壹拾柒元貳人民幣壹拾柒元貳角伍分角伍分 375.63 人民幣叁佰柒拾伍元陸人民幣叁佰柒拾伍元陸角叁分整角叁分整 人民幣叁佰柒拾伍人民幣叁佰柒拾伍元陸角叁分元陸角叁分 2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)12 常規(guī)書寫常規(guī)書寫小寫（錯誤）小寫（錯誤） 小寫（正確）小寫（正確） 8745元元87458745.00或或8745.6945.5元元6945.56945.508521.25元元8521.25元元8521.2517.25元元17.25元元17.251659.50元元1659.5-1659.50會計人員書寫規(guī)范會計人員書寫規(guī)范貨幣資金大小金額的書寫2021-

9、10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)13第二部分 填制和審核會計憑證l行政事業(yè)單位往來結(jié)算收據(jù)的填制l伙食費(fèi)收據(jù)的填制l現(xiàn)金支票的填制l轉(zhuǎn)賬支票的填制l現(xiàn)金繳款單的填制l原始憑證的審核l其他需要注意的事項2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)14第二部分 填制和審核會計憑證行政事業(yè)單位往來結(jié)算收據(jù)的開具行政事業(yè)單位往來結(jié)算收據(jù)的開具開具收據(jù)時應(yīng)注意的事項：1.交款單位：最好寫全稱，或規(guī)范化簡稱；2.日期：按開具收據(jù)日期填寫；3.收款項目：按實填寫，明細(xì)較多無法在此欄中列明的，應(yīng)附附件，并寫明“明細(xì)見附件”4.大小寫注意按前述規(guī)定認(rèn)真填寫，并注意分別用和 封頭。小寫下面無內(nèi)容的行用斜線劃掉。

10、5.要注意收款單位蓋章位置及聯(lián)次（收據(jù)聯(lián)及記賬聯(lián)）。財務(wù)主管及收款人填寫齊全。6.在收據(jù)上應(yīng)注明“轉(zhuǎn)賬”或“現(xiàn)金收訖”，或加蓋上述印章，轉(zhuǎn)賬收款的，注意在備注欄里寫清戶名、開戶行、賬號。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)15第二部分 填制和審核會計憑證行政事業(yè)單位往來結(jié)算收據(jù)的開具行政事業(yè)單位往來結(jié)算收據(jù)的開具2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)16第二部分 填制和審核會計憑證伙食費(fèi)收據(jù)的開具伙食費(fèi)收據(jù)的開具l一式三聯(lián)，交學(xué)生的是客戶聯(lián)，最好使用圓珠筆填寫，以免后兩聯(lián)不清晰。l日期、主管、會計、出納、經(jīng)手等項目應(yīng)填寫完整。l收款項目要寫清：預(yù)收伙食費(fèi)或某月伙食費(fèi)，不能僅寫“伙

11、食費(fèi)”三個字，更不能寫“生活費(fèi)”、“寄宿費(fèi)”等。l未收整月伙食費(fèi)或其他特殊情況少收或多收伙食費(fèi)的，應(yīng)在備注欄里詳細(xì)注明。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)17第二部分 填制和審核會計憑證伙食費(fèi)收據(jù)的開具伙食費(fèi)收據(jù)的開具2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)18第二部分 填制和審核會計憑證現(xiàn)金支票的填寫現(xiàn)金支票的填寫l出票日期：必須按前述書寫規(guī)定使用大寫。l付款行名稱和出票人賬號：本單位的開戶行及賬號，可刻印成章，蓋上即可。l收款人：一般填本單位的賬戶名。l金額大小寫按前述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)填寫。l用途：填寫真實用途。一般為備用金。l印鑒：所有預(yù)留印鑒，須端正、清晰。l存根部分：出票日期和

12、金額使用小寫。l背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋單位財務(wù)專用章和法人章。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)19第二部分 填制和審核會計憑證現(xiàn)金支票的填寫現(xiàn)金支票的填寫2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)20第二部分 填制和審核會計憑證轉(zhuǎn)賬支票的填寫轉(zhuǎn)賬支票的填寫l出票日期：必須按前述書寫規(guī)定使用大寫。l付款行名稱和出票人賬號：本單位的開戶行及賬號，可刻印成章，蓋上即可。l收款人：對方銀行賬戶名（不得使用簡稱）收款人：對方銀行賬戶名（不得使用簡稱）。l金額大小寫按前述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)填寫。l用途：填寫真實用途。l印鑒：所有預(yù)留印鑒，須端正、清晰。l存根部分：出票日期和金額使用小寫。l背面背面“

13、被背書人被背書人”欄內(nèi)不蓋章。欄內(nèi)不蓋章。l最好填好最好填好“進(jìn)賬單進(jìn)賬單”交收款人帶到銀行進(jìn)賬。交收款人帶到銀行進(jìn)賬。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)21第二部分 填制和審核會計憑證轉(zhuǎn)賬支票的填寫轉(zhuǎn)賬支票的填寫2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)22第二部分 填制和審核會計憑證轉(zhuǎn)賬支票的填寫轉(zhuǎn)賬支票的填寫2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)23第二部分 填制和審核會計憑證轉(zhuǎn)賬支票的填寫轉(zhuǎn)賬支票的填寫2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)24第二部分 填制和審核會計憑證轉(zhuǎn)賬支票的填寫轉(zhuǎn)賬支票的填寫2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)25第二部分 填制和

14、審核會計憑證現(xiàn)金繳款單的填寫現(xiàn)金繳款單的填寫l日期：小寫。l收款單位及賬號：收款單位銀行賬戶名稱和賬號。l交款人：交款到國庫的必須填寫單位名稱。l款項來源：填寫款項的來源、用途，應(yīng)簡明扼要。l金額大小寫按前述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)填寫，大寫注意靠近左方填寫，小寫注意封頭。l繳款到后勤賬戶，收款單位為本單位后勤賬戶名；繳繳款到后勤賬戶，收款單位為本單位后勤賬戶名；繳款到行政賬戶，收款單位為款到行政賬戶，收款單位為“平江縣國庫集中支付平江縣國庫集中支付局局”，且必須在交款人欄中寫交款單位名稱。，且必須在交款人欄中寫交款單位名稱。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)26第二部分 填制和審核會計憑證現(xiàn)金繳款

15、單的填寫現(xiàn)金繳款單的填寫2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)27第二部分 填制和審核會計憑證原始憑證的審核原始憑證的審核l一般憑證到出納人員處進(jìn)行報銷時都已經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審核審批，但出納人員應(yīng)該對憑證進(jìn)行復(fù)核，在復(fù)核沒有問題后才能辦理資金收付業(yè)務(wù)。出納人員對憑證復(fù)核主要包括真實性復(fù)核、完整性復(fù)核和合法性復(fù)核三個方面。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)28第二部分 填制和審核會計憑證原始憑證的審核原始憑證的審核真實性就是說原始憑證上反映的應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面目，不得掩蓋、歪曲和顛倒真實情況。復(fù)核原始憑證，首先要復(fù)核其真實性，看它是否真實，如果不是真實的，也就談不上完整性和合法

16、性。真實性復(fù)核主要包括四個方面：一是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方和當(dāng)事人必須是真實的，二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點(diǎn)、填制憑證的日期必須是真實的，三是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實的，四是單價、數(shù)量、金額必須是真實的。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)29 完整性是指原始憑證應(yīng)具備的要素要完整、手續(xù)齊全。完整性復(fù)核主要包括以下內(nèi)容：（1）原始憑證內(nèi)容必須具備：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱、經(jīng)辦人簽名、接收憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量單價和金額；（2）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自

17、制的原始憑證(加班工資、獎金發(fā)放表)必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位印章。（3）大小寫金額必須相符；第二部分 填制和審核會計憑證原始憑證的審核原始憑證的審核2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)30 （4）購買實物（尤其固定資產(chǎn)）的原始憑證，必須有驗收證明，支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明（發(fā)票）； （5）教職工的借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證上。收回借款時，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款憑據(jù)。 （6）經(jīng)過上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。第二部分 填制和審核會計憑證原始憑證的審核原始憑證的審核2021-10-

18、29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)31 （7）支付人員工資、獎金、福利等費(fèi)用必須附領(lǐng)款人簽名及分配方案、加班明細(xì)等附件； （8）支付接待費(fèi)、會議費(fèi)應(yīng)附參加人員情況、會議日程安排等附件； （9）單據(jù)報銷人、審核人、審批人等均已簽字。第二部分 填制和審核會計憑證原始憑證的審核原始憑證的審核2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)32第二部分 填制和審核會計憑證原始憑證合法性的審核原始憑證合法性的審核 合法性就是要按會計法規(guī)、制度（包括本單位制訂的符合相關(guān)規(guī)定的內(nèi)部財務(wù)制度）和計劃預(yù)算辦事。在實際工作中，違法的原始憑證主要有以下三種情況：一是假發(fā)票；二是雖然經(jīng)濟(jì)行為、發(fā)票等均是真實的，但制度規(guī)定不允許

19、報銷的；三是雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有明顯限制，超比例或限額部分不能報銷。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)33第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記l出納必須要登好的賬簿有兩種：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。l三欄式日記賬：設(shè)借方、貸方和余額三個基本欄目，即收入、支出和結(jié)存三個基本欄目。l每年換一本日記賬，每本賬從當(dāng)年的1月1日登記到12月31日。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)34第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記l行政出納：行政賬上收支的現(xiàn)金登記現(xiàn)金日記賬；備用金賬戶上的收支登記銀行存款日記賬。l后勤出納：后勤賬上收支的現(xiàn)金登記現(xiàn)金日記賬

20、；后勤單位賬戶上的收支登記銀行存款日記賬。l注意：個人存折上的現(xiàn)金個人存折上的現(xiàn)金、收現(xiàn)馬上存入單位賬戶上的情況也要登記現(xiàn)金日記賬。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)35第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記比較常見的幾種現(xiàn)金日記賬登賬錯誤比較常見的幾種現(xiàn)金日記賬登賬錯誤l未做到“日清”，沒有每日結(jié)出余額；l編號混亂或未按月編號，甚至不編號；l未逐筆登記，而是在月底按分類匯總登記；l登賬日期未按實際收支日期登記，而按票據(jù)開票日期登記。l登賬不及時，幾天登一次甚至月末才登賬。有些行政出納擔(dān)心退條據(jù)，要等會計報完賬后才登賬。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)36第三部分

21、第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記比較常見的幾種現(xiàn)金日記賬登賬錯誤比較常見的幾種現(xiàn)金日記賬登賬錯誤l未按實際情況登賬，如預(yù)收伙食費(fèi)未登記到的預(yù)收的當(dāng)月。l現(xiàn)金存銀行及銀行提現(xiàn)未正確登記?，F(xiàn)金存銀行應(yīng)在現(xiàn)金日記賬的貸方登記，在銀行存款日記賬的借方登記；銀行提現(xiàn)應(yīng)在現(xiàn)金日記賬的借方登記，在銀行存款日記賬的貸方登記。l收款當(dāng)日自存銀行未登現(xiàn)金日記賬。應(yīng)先在現(xiàn)金日記賬借方登記，再按現(xiàn)金存銀行的方法登記。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)37第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記l1、登記賬簿必須用藍(lán)黑色墨水鋼筆（或黑色細(xì)水中、登記賬簿必須用藍(lán)黑色墨水鋼筆（或黑色細(xì)水中性筆）書寫，

22、不許用鉛筆或圓珠筆記賬。因為賬簿記性筆）書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬。因為賬簿記錄必須保持清晰、耐久，以便長期查核使用，防止涂錄必須保持清晰、耐久，以便長期查核使用，防止涂改。改。 l2、登記日記賬時，應(yīng)先將原始憑證按月編號、登記日記賬時，應(yīng)先將原始憑證按月編號(最好將最好將收支分開編號收支分開編號)，然后將日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、，然后將日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。登記完畢后，記金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。登記完畢后，記賬人員要在原始憑證上注明已經(jīng)登賬的標(biāo)記賬人員要在原始憑證上注明已經(jīng)登賬的標(biāo)記(如打鉤如打鉤等等)，表示已經(jīng)登記入賬，以避免重記或漏記。，表

23、示已經(jīng)登記入賬，以避免重記或漏記。 2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)38第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記l3、各種賬簿應(yīng)按賬戶頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。、各種賬簿應(yīng)按賬戶頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁現(xiàn)象，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃如果發(fā)生跳行、隔頁現(xiàn)象，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，注明對角線注銷，注明“此頁空白此頁空白”或或“此行空白此行空白”字樣，并由字樣，并由記賬人員簽章。記賬人員簽章。 l4、賬簿中書寫的文字或數(shù)字不能頂格書寫、賬簿中書寫的文字或數(shù)字不能頂格書寫(指上下方向指上下方向)，一，一般只應(yīng)占格距的二分之一，

24、以便留有改錯的空間。般只應(yīng)占格距的二分之一，以便留有改錯的空間。 l5、記賬除結(jié)賬、改錯、沖銷記錄外，不能用紅色墨水。因、記賬除結(jié)賬、改錯、沖銷記錄外，不能用紅色墨水。因為在會計工作中，紅色數(shù)字表示對藍(lán)色數(shù)字的沖銷、沖減或為在會計工作中，紅色數(shù)字表示對藍(lán)色數(shù)字的沖銷、沖減或表示負(fù)數(shù)。表示負(fù)數(shù)。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)39第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記l6、對于登錯的記錄，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥、對于登錯的記錄，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤，也不允許重抄。應(yīng)采用水消除字跡等手段更正錯誤，也不允許重抄。應(yīng)采用正確的錯賬更正規(guī)則進(jìn)行更正。

25、正確的錯賬更正規(guī)則進(jìn)行更正。 l7、一張賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合、一張賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄計數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁最后一行的內(nèi)，并在本頁最后一行的“摘要摘要”欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁”字樣，在下一頁第一行的字樣，在下一頁第一行的“摘要摘要”欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“承前頁承前頁”字樣。（也可以將本頁合計數(shù)及余額只寫在下頁第一字樣。（也可以將本頁合計數(shù)及余額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)。）行有關(guān)欄內(nèi)。）2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)40第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的

26、登記l現(xiàn)金和銀行存款日記賬中，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)41第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)42第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)43第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)44第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)45第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記l伙食費(fèi)和其他代收費(fèi)（如教

27、輔資料、作業(yè)本）收入登賬方法：1.打印一張收交匯總表，逐筆在匯總表上登記；2.每日下班前將本日所收小計一次，登記到現(xiàn)金日記賬中。3.整個收交匯總表為一個登賬編號。此表所包含的收據(jù)均附在此匯總表后入賬。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)46第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)47第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記1.結(jié)賬的前提：所有的貨幣資金業(yè)務(wù)全部入賬。將所有結(jié)賬的前提：所有的貨幣資金業(yè)務(wù)全部入賬。將所有條據(jù)整理并按計算出本月收支合計及余額，已有部分交條據(jù)整理并按計算出本月收支合計及余額，已有部分交會計的應(yīng)按票據(jù)移交登

28、記表上的登記數(shù)字進(jìn)行統(tǒng)計。會計的應(yīng)按票據(jù)移交登記表上的登記數(shù)字進(jìn)行統(tǒng)計。2.對賬對賬賬證核賬證核對對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對賬賬核賬賬核對對日記賬與總賬核對日記賬與總賬核對賬實核賬實核對對現(xiàn)金盤點(diǎn)、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金盤點(diǎn)、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)48第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)49第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)50第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記l日結(jié)：按日自然結(jié)出余額，

29、在每日的最后一筆后計日結(jié)：按日自然結(jié)出余額，在每日的最后一筆后計算出當(dāng)日余額，不必另起一行，也不必劃線。（現(xiàn)算出當(dāng)日余額，不必另起一行，也不必劃線。（現(xiàn)金和銀行存款需要每日結(jié)出余額）金和銀行存款需要每日結(jié)出余額） l月結(jié)：在當(dāng)月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，月結(jié)：在當(dāng)月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，并在下一行的并在下一行的“摘要摘要”欄中寫欄中寫“本月合計本月合計”字樣，字樣，同時在該行計算填寫本期發(fā)生額合計及余額，然后，同時在該行計算填寫本期發(fā)生額合計及余額，然后，在在“本月合計本月合計”行下面再劃一條通欄單紅線。行下面再劃一條通欄單紅線。 l年結(jié)：年結(jié)： 年末，應(yīng)在年末，應(yīng)在12月

30、份月結(jié)的下一行進(jìn)行年結(jié)：月份月結(jié)的下一行進(jìn)行年結(jié)：在在“摘要摘要”欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“本年合計本年合計”字樣，同時在該字樣，同時在該行計算填寫全年的發(fā)生額累計數(shù)，并在下面劃雙紅行計算填寫全年的發(fā)生額累計數(shù)，并在下面劃雙紅線。線。 2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)51第三部分第三部分 會計賬簿的登記會計賬簿的登記2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)52第四部分第四部分 錯賬查找及更正方法錯賬查找及更正方法查找錯賬的方法：查找錯賬的方法：一、抽查法一、抽查法 1、差數(shù)法；、差數(shù)法； 2、除、除2法；法； 3、除、除9法；法；二、詳查法二、詳查法2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)

31、知識培訓(xùn)53第四部分第四部分 錯賬查找及更正方法錯賬查找及更正方法l一、抽查法一、抽查法l1、差數(shù)法。、差數(shù)法。差數(shù)法即是根據(jù)錯賬的差數(shù)法即是根據(jù)錯賬的差數(shù)，回憶查找發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和差數(shù)，回憶查找發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬簿、憑證中，有無與錯賬相同的賬簿、憑證中，有無與錯賬相同的數(shù)字，這種辦法可用于發(fā)現(xiàn)漏記或數(shù)字，這種辦法可用于發(fā)現(xiàn)漏記或多記的情況，則差數(shù)即是漏記或多多記的情況，則差數(shù)即是漏記或多記賬目的數(shù)字。記賬目的數(shù)字。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)54l2 2、除、除2 2法。法。即將差數(shù)除以即將差數(shù)除以2，可用來查找方向，可用來查找方向登反的錯誤，該商數(shù)就可能是登反的數(shù)字。因登反

32、的錯誤，該商數(shù)就可能是登反的數(shù)字。因為如果記賬記錯了方向，如應(yīng)記貸方的，記成為如果記賬記錯了方向，如應(yīng)記貸方的，記成了借方，就使一方的合計數(shù)加大，而另一方面了借方，就使一方的合計數(shù)加大，而另一方面的合計數(shù)減少，則余額的差數(shù)正好是記錯了方的合計數(shù)減少，則余額的差數(shù)正好是記錯了方向數(shù)字的向數(shù)字的2倍。例如，已查明，日記賬余額比倍。例如，已查明，日記賬余額比會計賬多會計賬多360元，除以元，除以2得得180。這時就可在日。這時就可在日記賬中查找有無一筆記賬中查找有無一筆180元的貸方記錄被錯記元的貸方記錄被錯記為借方記錄。為借方記錄。第四部分第四部分 錯賬查找及更正方法錯賬查找及更正方法2021-1

33、0-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)55第四部分第四部分 錯賬查找及更正方法錯賬查找及更正方法l3、除、除9法。法。除除9法即先將差數(shù)用法即先將差數(shù)用9來除，如果能除盡，來除，如果能除盡，可能屬于下列兩種情況之一?？赡軐儆谙铝袃煞N情況之一。 （1） 順序錯位。順序錯位。例如，將例如，將300寫成寫成3000或或30000，30以及以及3等，這樣就將原來數(shù)字?jǐn)U大或縮小了等，這樣就將原來數(shù)字?jǐn)U大或縮小了9倍、倍、99倍等。因此，如果差數(shù)能被倍等。因此，如果差數(shù)能被9、99或或999等除盡，則所等除盡，則所除得的商數(shù)就是錯位的數(shù)字。根據(jù)商數(shù)或者將商數(shù)擴(kuò)除得的商數(shù)就是錯位的數(shù)字。根據(jù)商數(shù)或者將商數(shù)擴(kuò)大或者

34、縮小大或者縮小10倍、倍、100倍、倍、1000倍等之后，就能查找倍等之后，就能查找到寫錯的數(shù)字。例如，已查明，現(xiàn)金日記賬余額比會到寫錯的數(shù)字。例如，已查明，現(xiàn)金日記賬余額比會計賬現(xiàn)金科目余額多計賬現(xiàn)金科目余額多2700，用，用9來除商數(shù)為來除商數(shù)為300，這時，這時就可檢查有無一筆就可檢查有無一筆300的借方記錄錯記為的借方記錄錯記為3000。 2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)56第四部分第四部分 錯賬查找及更正方法錯賬查找及更正方法l（2）相鄰兩個數(shù)字顛倒。）相鄰兩個數(shù)字顛倒。例如，將例如，將98寫成寫成89，將將345寫成寫成354或者或者435等，它包括以下兩種情況等，它包

35、括以下兩種情況:l a、兩位數(shù)的兩個數(shù)字顛倒，其差數(shù)都是、兩位數(shù)的兩個數(shù)字顛倒，其差數(shù)都是9的倍的倍數(shù)，被數(shù)，被9除以后的商數(shù)正好等于這個兩位數(shù)中的除以后的商數(shù)正好等于這個兩位數(shù)中的兩個數(shù)字的差額。例如、把兩個數(shù)字的差額。例如、把98顛倒為顛倒為89，其差數(shù)，其差數(shù)為為9（98-89），差數(shù)除以），差數(shù)除以9所得商數(shù)為所得商數(shù)為1，顛倒的，顛倒的兩個數(shù)字之差即為兩個數(shù)字之差即為1；又如，把；又如，把13顛倒為顛倒為31，其，其差數(shù)為差數(shù)為18，用，用18除以除以9所得商數(shù)為所得商數(shù)為2，顛倒的兩，顛倒的兩個數(shù)字之差也為個數(shù)字之差也為2。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)57第四部分第

36、四部分 錯賬查找及更正方法錯賬查找及更正方法lb、三位及三位以上的數(shù)中相鄰兩個數(shù)字順序顛倒。正確數(shù)、三位及三位以上的數(shù)中相鄰兩個數(shù)字順序顛倒。正確數(shù)與錯誤的差數(shù)額也是與錯誤的差數(shù)額也是9的倍數(shù)，被的倍數(shù)，被9除后的商數(shù)其首位數(shù)字除后的商數(shù)其首位數(shù)字以下的數(shù)字都是以下的數(shù)字都是0，且商數(shù)的首位數(shù)字正好等于顛倒的兩個，且商數(shù)的首位數(shù)字正好等于顛倒的兩個數(shù)字之差。如數(shù)字之差。如9678寫成寫成6978，其差數(shù)為，其差數(shù)為2700，除以，除以9等于等于300。 l由此我們可以得出如下結(jié)論：三位及三位以上的數(shù)中相鄰由此我們可以得出如下結(jié)論：三位及三位以上的數(shù)中相鄰兩個數(shù)字顛倒，其差數(shù)被兩個數(shù)字顛倒，其差

37、數(shù)被9除以后，若得到商數(shù)是兩位數(shù)，除以后，若得到商數(shù)是兩位數(shù)，個位是個位是0，十位是，十位是n,則是這個數(shù)的百位與十位顛倒且顛倒的則是這個數(shù)的百位與十位顛倒且顛倒的兩位數(shù)之差為兩位數(shù)之差為n，若得到的商數(shù)是三位數(shù)且個位與十位為，若得到的商數(shù)是三位數(shù)且個位與十位為0，千位為千位為n,則是這個數(shù)中的千位與百位顛倒且顛倒的兩位數(shù)則是這個數(shù)中的千位與百位顛倒且顛倒的兩位數(shù)之差為之差為n，依此類推。例如，經(jīng)查明，現(xiàn)金日記賬余額比會，依此類推。例如，經(jīng)查明，現(xiàn)金日記賬余額比會計現(xiàn)金科目余額多計現(xiàn)金科目余額多630，除以，除以9商數(shù)為商數(shù)為70，則可查日記賬金，則可查日記賬金額中是否有一筆三位或三位以上的數(shù)

38、，是不是百位與十位額中是否有一筆三位或三位以上的數(shù)，是不是百位與十位數(shù)弄顛倒了。數(shù)弄顛倒了。 2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)58第四部分第四部分 錯賬查找及更正方法錯賬查找及更正方法二、詳查法二、詳查法a 將原始憑證按編號順序整理好將原始憑證按編號順序整理好,然后一一然后一一和日記賬核對。和日記賬核對。b 若原始憑證已重新分類，不方便再按編若原始憑證已重新分類，不方便再按編號順序整理，則可在紙上依次按順序登記號順序整理，則可在紙上依次按順序登記編號及金額兩項內(nèi)容，再與日記賬一一核編號及金額兩項內(nèi)容，再與日記賬一一核對。對。2021-10-29出納會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)59第四部分第四部分 錯賬查找及更正方法錯賬查找及更正方法l一、劃線更正法一、劃線更正法l適用范圍：僅是在登記日記賬的文字或金額時適用范圍：僅是在登記日記賬的文字或金額時出現(xiàn)了筆誤，且此錯誤不影響后面已登記的內(nèi)出現(xiàn)