我國個人所得稅改革研究

1、 本科生畢業(yè)論文 我國個人所得稅改革研究 學 院經(jīng)濟與管理學院 專 業(yè)經(jīng)濟學 2015年 4 月獨 創(chuàng) 性 聲 明本人鄭重聲明：所呈交的畢業(yè)論文是本人在指導(dǎo)老師指導(dǎo)下取得的研究成果。除了文中特別加以注釋和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫的研究成果。與本研究成果相關(guān)的所有人所做出的任何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。簽名： 年月_日授權(quán)聲明本人完全了解許昌學院有關(guān)保留、使用本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）的規(guī)定，即：有權(quán)保留并向國家有關(guān)部門或機構(gòu)送交畢業(yè)論文（設(shè)計）的復(fù)印件和磁盤，允許畢業(yè)論文（設(shè)計）被查閱和借閱。本人授權(quán)許昌學院可以將畢業(yè)論文（設(shè)計）的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)

2、庫進行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存、匯編論文（設(shè)計）。本人論文（設(shè)計）中有原創(chuàng)性數(shù)據(jù)需要保密的部分為（如沒有，請?zhí)顚憽盁o”）：學生簽名： 年月日 指導(dǎo)教師簽名： 年月日我國個人所得稅改革研究摘要個人所得稅隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和人們收入水平的不斷增加在國家稅收中占據(jù)的比重愈來愈高。個人所得稅與我國居民的實際收入更是息息相關(guān)，隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，個人收入也不斷迅速提高并逐漸出現(xiàn)多元化傾向。從而個人所得稅的改革已經(jīng)成了社會各界密切關(guān)注的熱點問題。本文通過數(shù)據(jù)來描述我國個人所得稅改革情況和居民收入分配發(fā)生的改變。從而找出我國個人所得稅存在的問題，并提出相關(guān)建議完善我國個人所得稅制度。

3、關(guān)鍵字：個人所得稅 ； 改革；Research On Related Problems Of Personal Income Tax Reform摘要Abstract Individual income tax as the main tax countries, occupies a larger proportion of revenue, plays a very important role on the development of the country's stability andeconomic. Personal income tax reform is more

4、related to the beneficial to the people'slivelihood, plays an important role in the income distribution in china. In this paper,through the data to describe China's personal income tax reform and income distribution changes. To find out the existing personal income tax in our country,andprop

5、oses relevant suggestions to improve China's residents' living standard.個人所得稅作為國家的主要稅種，在財政收入中占據(jù)著較大的比例，對國家的穩(wěn)定和經(jīng)濟的發(fā)展起著非常重要的作用。個人所得稅改革更關(guān)乎著國計民生，對我國居民收入分配有著重要的作用。本文通過數(shù)據(jù)來描述我國個人所得稅改革情況和居民收入分配發(fā)生的改變。從而找出我國個人所得稅存在的問題，并提出相關(guān)建議提高我國居民的生活水平。關(guān)鍵字：個人所得稅 改革 問題Key words: Personal;Income tax; Reform; 目

6、錄一、導(dǎo)論1（一）研究背景及意義1 （二）國內(nèi)外研究動態(tài).2二、個人所得稅的概念界定2三、我國個人所得稅改革現(xiàn)狀分析.3（一）減少低收入人群稅負增加高收入人群稅負.4（2） 個人所得稅占國家稅收比重太低.5（3） 偷逃稅現(xiàn)象比較嚴重.5（4） 個人所得稅制度不完善.6（5） 社會對稅收懲罰制度不夠完善.6四、國外個人所得稅改革模式的比較借鑒.7（一）國外個人所得稅改革情況8 （二）國內(nèi)外對比分析.8五、完善我國個人所得稅的對策9 (一)完善現(xiàn)行個人所得稅制度.9 （二)加快我國個人所得稅的信息化建設(shè).10 (三)營造良好的自行申報外部環(huán)境.10 (四)盡快建立并積極推行個人信用制度.11 (五

7、)建立嚴密有效的征管機制.11六、結(jié)束語.12參考文獻131我國個人所得稅改革研究一、導(dǎo)論（一）研究背景及意義 近年來經(jīng)濟發(fā)展不斷創(chuàng)新高，我國對個人所得稅也逐漸重視起來，通過對個人所得稅的改革來不斷提高人民的消費能力，擴大需求，為經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造條件。所以個人所得稅的改革愈來愈重要。我國也在不間斷的對個人所得稅制度進行改革，不斷的完善個人所得稅制度以使它能夠適應(yīng)現(xiàn)今的發(fā)展現(xiàn)狀和社會需求。比如提高個人所得稅免征額、增加高收入人群納稅比率等等措施，都緩解了我國現(xiàn)今社會個人所得稅所面臨的難題。在一定程度上減輕了低收入者的負擔，但稅收卻不會減少，反而會逐年不斷增高。既削減了我國社會的貧富差距問題

8、，又增加了工薪居民的可支配收入從而擴大消費需求推動社會經(jīng)濟進步。不過，我國的個人所得稅制度確實不夠完善，存在許多沒有得到解決的問題。因此就需要我們研究我國的個人所得稅，不斷地去改革完善它，讓它真正可以達到盡善盡美、公平公正的地步。（2） 國內(nèi)外研究動態(tài) Richard和Eric（2005）通過對發(fā)展中與發(fā)達國家之間個人所得稅再分配的對比得出發(fā)展中國家的個人所得稅制度還不完善，不能完全依賴通過個人所得稅來削減貧富差距。 Denvil Duncan和Klara Sabiranova Peter（2008）采用理論和實證的分析方法證明了個人所得稅改革雖然降低了表面上的不公平，但實際上卻作用極小。對以

9、后國家個人所得稅的改革方向上有很大的啟發(fā)作用。王金梁（2005）在淺議個人所得稅改革中分析了我國的個人所得稅現(xiàn)狀，提出了采用綜合和分類結(jié)合的個人所得稅制度來改善我國個人所得稅面臨的現(xiàn)狀。并列舉了相關(guān)配套措施來完善個人所得稅。 岳劍、陳新（2013）在我國個人所得稅稅源優(yōu)化分析中詳細列出來我國個人所得稅的稅源種類，為優(yōu)化個人所得稅稅源提出解決辦法，為個人所得稅的改革解決了源頭問題?，F(xiàn)今社會對個人所得稅研究有很多，很多專家都提出了自己的見解。但我國的個人所得稅還是要根據(jù)我國的具體實際國情來分析個人所得稅以及它未來的改革方向和完善措施。二、個人所得稅的概念界定 個人所得稅軌制起源于18世紀的英國。個

10、人所得稅是以納稅人獲得的各項應(yīng)稅所得（不管是貨物的仍是貨幣的亦或者是有價證券）作為征收目標的一種稅?，F(xiàn)在世界上各國所采取的個人所得稅制一共有三種：綜合所得稅制、分類所得稅制、混合所得稅制。我國現(xiàn)行的是一種將個人取得的各種所得分為11中類別分別適用不同的稅率和計稅方式的分類所得稅制。 個人所得稅主要由三部分組成：納稅人、納稅對象和稅率。納稅人又分為兩種：居民納稅人和非居民納稅人；區(qū)別在于在中國境內(nèi)是否有住所或是否居住滿一年。我國現(xiàn)行的個人所得稅共有11個應(yīng)稅項目，分別是：個人工資、薪金；對企事業(yè)單位的承包、承租營銷所得；個體工商戶的生產(chǎn)、銷售所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、

11、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；其他所得。我國稅率共有兩大類：累進稅率和比例稅率。此中，個人工資薪金、個體工商戶生產(chǎn)謀劃所得和對企事業(yè)單位的承包承租謀劃所得合用的是逾額累進稅率，但人為薪金分七級從3%到45%，個體工商戶生產(chǎn)謀劃所得和對企事業(yè)單位的承包承租謀劃所得分五級從5%到35%；其余適用20%的比例稅率。3、 我國個人所得稅改革的現(xiàn)狀分析1950年7月，政務(wù)院列舉了個人所得稅稅種，但那時我國生產(chǎn)力和人均收入水平較低一向沒有起頭征收。我國的個人所得稅制一直到1980年才成立，并通過了中華人民共和國個人所得稅法。標志著我國個人所得稅制度至此起頭成立。鼎新開放后我國經(jīng)濟迅

12、速發(fā)展，百姓收入水平不斷進步財政部發(fā)起鼎新現(xiàn)行的個人所得稅稅制：對中等收入階級采納低稅率政策，同時適度進步個人所得稅起征點。接著商務(wù)部提出進步個人收入所得稅免征額、打消征收利息稅等多項發(fā)起。國家開始注重個人所得稅，通過對個人所得稅的改革調(diào)節(jié)稅負，縮短貧富差距。接著我國又對個人所得稅時免征額進行了屢次調(diào)劑，2005年10月27日個人所得稅免征額設(shè)定為1600元，2007年12月29日個人所得稅免征額由1600元提高到2000元，2011年個人所得稅免征額又提高到了3500元。而且，加大了高收入人群的稅率，減輕了低收入人群的稅負，擴展了高稅率籠蓋規(guī)模。隨著信息化的不斷發(fā)展，個人所得稅的征收管理也不

13、斷依賴信息化。2012年7月22日中央政府有關(guān)部門已籌辦在天下啟動處所稅務(wù)系統(tǒng)個人信息聯(lián)網(wǎng)事情。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，個人收入也不斷迅速提高并逐漸出現(xiàn)多元化傾向。如下表：我國國內(nèi)生產(chǎn)總值情況表年度20062007200820092010201120122013國內(nèi)生產(chǎn)總值215904.4266422.0316030.3340320.0399759.5468562.4518214.7566130.2人均平均工資情況表200320042005200620072008200920102011201220131396915920182002085624721288983224436539417994

14、676951483由上表可以發(fā)現(xiàn)，我國經(jīng)濟水平增長迅速，人均工資水平逐年增高。隨著居民收入水平的不斷提高，一成不變的個人所得稅制度也就不再適用社會的潮流，必需要不時進行改革完善。個人所得稅的革新也被人們愈來愈重視。我國根據(jù)咱們國家自己的實際情況對個人所得稅進行了一系列的改革。人為薪金所得的扣除尺度慢慢增高從2006年的1600元調(diào)高到厥后的2000元再到此刻的3500元。但是雖然起增點增高了納稅人減少了，可個人所得稅稅收仍然逐年增高。如表：我國個人所得稅2008-2013年稅收總額表年度200820092010201120122013個人所得稅（億元）3722.313949.354837.27

15、6054.115820.286531.53出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因固然是有經(jīng)濟的迅速發(fā)展和居民收入的快速增長原因，但也可以想到個人所得稅的納稅人和納稅比率發(fā)生了變化，伴隨著的問題也會相繼出現(xiàn)。在這類情況下，對個人所得稅舉行公道的鼎新，公道操縱國家稅收減免稅劃定和稅收優(yōu)惠政策，做好個人所得稅的規(guī)畫事情，使個人所得稅真正實現(xiàn)公平公道，包管納稅人的權(quán)力下讓更多的人受益，讓國民經(jīng)濟團體迅速發(fā)展。（一）減少低收入人群稅負增加高收入人群稅負2011年9月1日起頭個人所得稅免征額由2000元上調(diào)至3500元，新的個人所得稅調(diào)整了納稅人級別和減少了稅率散布，在一定程度上降低了中低工薪收入人群的稅負和加大了高收入人群

16、的稅負。并且這樣不僅不會對國家財政收入產(chǎn)生負面效用，相反更加促進了個人所得稅的增加。新的個稅征收法子總體上可以或許表現(xiàn)公允原則。具體稅率如下表：改革前級數(shù)含稅級別稅率速算扣除數(shù)105005%02500200010%2532000500015%125450002000020%3755200004000025%13756400006000030%33757600008000035%637588000010000040%103759100000以上45%15375改革后級數(shù)含稅級距稅率速算扣除數(shù)1015003%021500450010%10534500900020%555490003500025%1

17、0055350005500030%27556550008000035%5505780000以上45%13505從上表中咱們可以看出新個人所得稅革新表現(xiàn)主要有以下幾點：1、 個稅免征額提高了，起始稅率降低了。從上表可以看出最明顯的就是把免征額給提高了，并且降低了起始稅率由此在2000元到3000元范圍內(nèi)的居民不再繳納個人所得稅，減輕了他們的稅負，這樣就使得中低收入的人群受益最大。增加了他們的可支配收入，刺激了整體的消費水平，提高我們的生活質(zhì)量。 2、稅率的結(jié)構(gòu)布局下降了兩個等級。在新的個人所得稅中稅率削減了兩個等級的稅率，擴大了稅基。比如最低稅率減少了2%，最高稅率擴大了征收范圍。經(jīng)由上表可以看

18、出，在新個稅中最高稅率擴展了籠蓋規(guī)模。即將最后兩大高稅率45%和40%的范圍進行了合并。這樣就使高收入人群的稅負進一步增加有利于調(diào)節(jié)貧富差距。這說明個人所得稅的改革傾向于減輕低收入人群的稅負，不斷加重高收入人群的稅收。 近年來個人所得稅改革已成為各界人士熱切關(guān)注的熱點，因為它與我們的收入有著直接性關(guān)系。咱們經(jīng)由這個計較表來闡發(fā)新個人所得稅調(diào)劑對居民收入的影響，見下表：個稅改革先后對照表稅前收入修改前個稅修改后個稅稅額增減200000035001250-125500032545-2807000625245-38090001025545-480100001225745-48015000222518

19、70-3552000031203225-1053000056255620-53860077757775040000811258195705000011025111951701000002882529920109512000037725389201195500000208725209920119510000004337254349201195從上表中咱們可以找出如下征象：1、 個人所得稅革新對低于2000元以下的收入人群沒有任何影響。我們通過上表數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，低收入者在個人所得稅改革前后沒有什么轉(zhuǎn)變。也可以說個人所得稅改革沒有給他們帶來任何好處，但是他們恰恰是最需要幫助的群體，因此這是個人所得稅

20、改革的一個需要完善的地方。2、個人所得稅革新后對中等收入者比較有利。從表中咱們可以看出個人所得稅革新后中等收入人群最為有利。中等收入又恰恰是我國經(jīng)濟水平的中堅力量，個稅改革后中等收入人群的稅負減輕了，相應(yīng)的可支配收入就會增加，從而可以帶動消費，推動經(jīng)濟的發(fā)展。這是個稅革新的一大優(yōu)點。 3、個人所得稅改革對高收入人群影響并不大。通過上表咱們可以看出對高收入人群的稅收力度還不夠，隨著經(jīng)濟的不斷迅速發(fā)展，我國的國民中高收入水平的人群也在不斷迅速增加。是以高收入人群應(yīng)當承擔更多的稅負，奉獻他們的氣力。只有這樣才能有效削減社會貧富差距，成立和諧社會。 從下列折線圖中可以看出雖然居民的收入水平提高了，但是

21、恩格爾系數(shù)變化卻不大，說明居民的生活水平還沒有得到很大改善，個人所得稅的改革還有待改進。跟著經(jīng)濟的不竭快速成長，個人所得稅在稅收中所占職位地方愈來愈明顯。人們的收入多元化也人們的收入多元化也致使了個人所得稅征收事情的難題加大。因此造成了大量的偷漏稅現(xiàn)象，導(dǎo)致稅源嚴重流失。所以目前我國個人所得稅還存在著諸多隱患，主要有以下幾個因素：（二）個人所得稅占國家稅收比重太低  改革開放以來我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，各項經(jīng)濟指標均位列前茅，國民經(jīng)濟水平更是突飛猛進?？聪卤恚菏澜绺鲊?013年經(jīng)濟增長比率國家世界中國日本韓國印度泰國美國德國2013年國內(nèi)生產(chǎn)總值（億美元）74899992403490151

22、304618768387316800036348增長率2.19%7.67%1.54%2.97%5.02%1.77%1.88%0.43%從上表可以看出，我國經(jīng)濟增長水平遙遙領(lǐng)先。但是個人所得稅比重卻遠遠低于其他國家。比如2001年我國個人所得稅占稅收總額比重為7%，然而美國這一比重卻超過了39%。就是在亞洲國家中比如我國周邊的國度如泰國、印度、印尼、韓國的比重都遠遠跨越我國的程度。即使按照發(fā)展中國家的標準比重，我國仍然差了一大截。這說明我國個人所得稅的確出現(xiàn)了問題，征收管理制度遠遠不達標。 （三）偷逃稅現(xiàn)象比較嚴重改革開放以來，我國的經(jīng)濟迅速發(fā)展，加入WTO后更加促進了我國經(jīng)濟呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨向

23、。伴隨著的是我國國民的收入水平的不斷提高，同時使個人收入呈現(xiàn)出多元化和隱蔽化。這樣就增加了稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控難度。并且公民的納稅意識也相對比較淡薄，部分人更是通過逃偷稅來牟利，這就更加減少了個人所得稅在稅收總額占的比重。據(jù)報道對全國各地的7000余位居民進行調(diào)查，結(jié)果表現(xiàn)有將近四分之一的受訪居民承認只繳納了部分或完全未繳納個人所得稅，僅有12%的受訪居民宣稱自己完全繳納了個人所得稅，是完全繳納者的二分之一，剩下的則是未達到納稅標準的。由此可見，逃稅、偷稅現(xiàn)象已成為我國稅收的一大重要問題，尤其是個人所得稅的偷逃稅問題已經(jīng)迫在眉睫。 (四)稅收征管制度不健全 稅收征管制度與個人所得稅的征收息息相關(guān)，所

24、以完善稅收征管制度是保障個人所得稅征收的必要手段。個人所得稅的納稅項目是比較多的一個稅種。并且稅務(wù)機關(guān)之間的信息通報也不敷精確，通報不敷實時，因此導(dǎo)致稅務(wù)征收困難重重。固然稅法在原則上是人人平等的，但工薪階層的人是經(jīng)本單位直接代扣代繳的，但是高收入的人及富人他們卻可以經(jīng)過程多種所謂的“合規(guī)本領(lǐng)”舉行公道避稅。納稅是納稅人的義務(wù)，向應(yīng)的納稅人就應(yīng)該享有一定的權(quán)利。但現(xiàn)行社會我國的制度還不是很完善，不是每個納稅人都能享受到自己的權(quán)利。因此為我們應(yīng)該注重納稅人對納稅環(huán)節(jié)的參與與監(jiān)督權(quán)力。我國的個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)、費用扣除方式同樣不科學。我國現(xiàn)階段采取的是分類所得稅制，種類繁多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜。既不利于納稅

25、人納稅的便利也對個稅的征收造成困難。而且現(xiàn)實生活中每個人的實際情況都不相同，比如家庭的兒童人數(shù)和需要撫養(yǎng)的親屬人數(shù)，用于醫(yī)療、教育、住房等方面的支出都不同。這樣如果還是按照所有納稅人都采用相同的納稅數(shù)額及稅率顯然是不合理的，就必然就造成了稅負的不公平。的確，我國現(xiàn)行個稅稅制模式還難以表現(xiàn)公平合理。我國此刻實施的個人所得稅在稅制設(shè)置方面有些缺乏科學性和公平性。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和人們收入的多元化，這樣的個人所得稅制度以不能發(fā)揮正確的作用，不能實現(xiàn)對高收入的調(diào)節(jié)和收入差距的緩解。所以要想保證個人所得稅的完整征收就必須制定一個全面、完整的稅收征管制度。 （五）社會對稅收懲罰制度不夠完善 隨

26、著經(jīng)濟的成長，人們的收入水平也得到了迅猛提高，相應(yīng)的應(yīng)繳納的個人所得稅也不斷上升。特別是一些收入特別高的人群比如各大明星、知名人士、企業(yè)家，他們每月的個人收入應(yīng)納稅額都是一筆不小的數(shù)目。他們?yōu)榱素潏D利益采用各種手段來偷逃稅，各大報紙總是不斷登出某某明星、某某企業(yè)家逃稅大量數(shù)額的新聞。造成如此結(jié)果的重要原因是社會輿論的認知有誤。對偷逃稅現(xiàn)象不夠重視，但是在國外，如果你有偷逃稅的行為將極大地影響你的聲譽。甚至會導(dǎo)致你失去合作伙伴，無法取得別人的信任。由此可以說明我們的評價體系不夠完美，對涉稅違法犯罪行為懲罰力度不夠。在國外一些發(fā)達國家對偷稅逃稅的處罰是相當嚴重的，到了每年的報稅時間不管你是明星、富

27、豪、還是政治人物都必須如實上報自己的應(yīng)交稅額。如果被查出有故意偷漏稅現(xiàn)象輕者罰款補稅，重則入獄身敗名裂。我國的稅收征管法例劃定對偷稅等稅收違法行為只是給與不繳或少繳稅款五倍下的罰款而已。并且在稅收執(zhí)法過程中沒有規(guī)定處罰的下限，處罰的程度則是由稅務(wù)機關(guān)的自由權(quán)衡，這樣就會使一些偷逃稅著即便被查到也只是受到了很輕的處罰。由此讓一些人以為偷逃稅有利可圖。四、國外個人所得稅改革模式的比較借鑒   （一）國外個人所得稅改革情況 個人所得稅本來就是起源于英國，通過近來年的發(fā)展，盡管各國的個人所得稅制度不同，但都日漸趨向人性化。比如美國的個人所得稅軌制是現(xiàn)今國際社會公認的最完善的稅制。美國的個人所

28、得稅制度是從南北戰(zhàn)爭時期起始擬定的，每年國會都會根據(jù)實際情況進行修改，所以美國的個人所得稅制度也被認為是世界上最復(fù)雜的稅法。它的主要特點有下列兩點： 1、個人所得稅的起征點不統(tǒng)一。美國個人所得稅是對低收入人群有益的，對高收入者收取額度較高的稅。美國的個人所得稅起征點是在年關(guān)時由固定的標準免納稅額加上靈活的個人納稅減免數(shù)字得出來數(shù)額才是最后的納稅額。這樣不僅可以平衡稅收差距，還可以一定程度上減輕通貨膨脹。值得一提的是美國的稅收是以家庭全年收入計算稅率，充分考慮到兒童、老人和殘疾人的問題。家里需要撫養(yǎng)的人越多，取得的退稅也就越多。這樣以來既解決了貧富差距又保障了弱勢群體。 2、富人納稅比率占首要地

29、位。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示在美國貢獻了全美個人所得稅的稅收比例是富人占絕大多數(shù)，而收入低的人群只占一小部分。在美國一些低收入者不但不需要交個人所得稅反而可以從個人所得稅制度中受益。所以在美國中低收入著對年關(guān)的報稅行為不但不抵觸，反而是很踴躍。再比如英國的個人所得稅，它采用的是超額累進稅率結(jié)構(gòu)。近年來英國通過減少累進級數(shù)、降低邊際稅率的方法來對個人所得稅進行改革。這樣不僅減少了征稅環(huán)節(jié)還節(jié)約了征稅成本。（二）國內(nèi)外對比分析 通過上述國內(nèi)外個人所得稅制度的對比分析咱們可以看出，我國個人所得稅制度存在的不足和改進方向。首先應(yīng)該解決的就是個人所得稅納稅的人性化改善，真正做到縮短貧富差距，提高國民整體生活水平。

30、以美國為例，它的個人所得稅就充分考慮到了納稅人的實際情況，比如他的家庭狀況：需要贍養(yǎng)的老人、需要撫養(yǎng)的兒童；以及教育、住房、醫(yī)療等方面的支付。這樣會更加人性化。這就是我國需要進行學習改進的方面。當然美國能做到這樣跟它的社會制度有關(guān)聯(lián)，他們的國會每年都會對個人所得稅進行一議會改革。如此才打造出來一個完善的個人所得稅制度。同樣英國的個人所得稅改革也是值得我們借鑒的。所以我們應(yīng)該借鑒國外的個人所得稅改革成功經(jīng)驗對我國個人所得稅進行合理的完善。     五、完善我國個人所得稅的對策分析 對于我國現(xiàn)行個人所得稅出現(xiàn)的問題，我們應(yīng)該高度重視起來。從根源上找出解決辦法，結(jié)合我國的實際情況

31、并借鑒國外的成功經(jīng)驗找到改進的方向。不斷地 改革完善我國的個人所得稅稅制和征管體制。通過研究分析我個人對完善我國個人所得稅改革有下列幾點建議：  (一）完善現(xiàn)行個人所得稅制  目前我國采用的分類征收稅制模式太過復(fù)雜既缺少彈性，又加大了征稅成本。隨著經(jīng)濟的成長和個人收入來歷渠道增多，這種個人所得稅模式必然會使稅收征管困難。由此，必須選擇綜合與分類相結(jié)合的混合所得稅制模式。這也是現(xiàn)今社會的主潮流情勢了，目前世界上已經(jīng)沒有國家只采取單純的分項稅制模式來征收個人所得稅了。我國作為世界上最大的發(fā)展中國家，經(jīng)濟的發(fā)展突飛猛進，更應(yīng)該努力完善自己的個人所得稅。但考慮到我國目前的

32、實際情況，我認為應(yīng)該采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式。充分考慮到家庭及個人的實際情況，只有這樣才能逐步的完善個人所得稅制度。 （二)加快我國個人所得稅的信息化建設(shè)  要想建立完善的個人年所得稅制度，首先必須要有納稅人完善、全面的信息。所以加速我國個人所得稅的信息化成立已經(jīng)勢在必行。隨著電子信息技術(shù)的迅速發(fā)展，在個人所得稅的征收與管理中信息技術(shù)的運用也愈來愈多，個人所得稅的征管信息化已逐步成為以后稅收的必要手段。目前我國已經(jīng)有很多地方實施了網(wǎng)上申報和納稅。但這只是個人所得稅信息化的一個初級階段。這種程度的信息化只能實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程網(wǎng)絡(luò)化，不具備管理決策功能。所以我國的

33、個人所得稅信息化建設(shè)還任重而道遠，必須加強個人所得稅的信息化建設(shè)，讓個人所得稅愈來愈人性化。 (三）營建良好的自行申報外部環(huán)境 良好的納稅社會環(huán)境對個人所得稅的征收和管理是很重要的。因此要想要納稅人自愿、自覺去繳稅，就需要創(chuàng)建一個健康舒心的納稅環(huán)境。要想創(chuàng)建良好的納稅環(huán)境應(yīng)該主要從兩方面入手：社會輿論和政府法規(guī)。社會上多展開正反典型的宣傳教育活動。對偷逃稅的案例，新聞媒體應(yīng)該給予強烈曝光，讓人們對偷逃稅現(xiàn)象足夠重視。甚至對犯罪人給予信譽懲罰，導(dǎo)致其名聲掃地。政府法規(guī)方面應(yīng)該設(shè)立嚴格的偷逃稅刑事處罰，對犯罪嚴重的人給予刑事處罰，讓大家對偷逃稅不再存在僥幸心理，徹底杜絕人們?yōu)槔半U。 (四）成立個人納稅信用制度 通過將個人的納稅與信用聯(lián)系起來約束納稅人依法按時交納個人所得稅。這樣就必須要將個人的基本信息與納稅編號統(tǒng)計明確，我建議制建立惟一的、終身不變的納稅人識別號，我們可以用身份證號碼來作為統(tǒng)一的納稅編號。政府應(yīng)該規(guī)定每一個年滿16歲的中國公民在辦理身份證的時候都必需到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。將身份證號與納稅識別號聯(lián)系起來，以成立一套完