財(cái)務(wù)報(bào)表2課件

1、logo一、概述一、概述二、資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表三、利潤表三、利潤表四、報(bào)表的報(bào)送和審批四、報(bào)表的報(bào)送和審批五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）定義（一）定義 p215p2151 1、會(huì)計(jì)核算的成果、會(huì)計(jì)核算的成果2 2、一定日期或期間、一定日期或期間3 3、一種提供信息的手段、一種提供信息的手段4 4、反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量（二）意義（二）意義通過信息的再次加工，為信息需求者提供信息通過信息的再次加工，為信息需求者提供信息（三）組成（三）組成對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注其他資料其他資料主表主表附表附表資產(chǎn)負(fù)債表

2、、利潤表、現(xiàn)金資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表書面資料書面資料（四）分類（四）分類1 1、報(bào)送對象不同：、報(bào)送對象不同：3 3、編制單位不同：、編制單位不同：4 4、反映內(nèi)容不同：、反映內(nèi)容不同：對外報(bào)表、對內(nèi)報(bào)表對外報(bào)表、對內(nèi)報(bào)表日報(bào)、周報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、日報(bào)、周報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)年報(bào)單位報(bào)表、匯總報(bào)表單位報(bào)表、匯總報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表2 2、報(bào)送時(shí)間不同：、報(bào)送時(shí)間不同：（五）編制要求（五）編制要求數(shù)字真實(shí)數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整內(nèi)容完整計(jì)算準(zhǔn)確計(jì)算準(zhǔn)確編報(bào)及時(shí)編報(bào)及

3、時(shí)指標(biāo)可比指標(biāo)可比每一個(gè)會(huì)計(jì)主體都必須按月份編制資產(chǎn)負(fù)債表n資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)n負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債n所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、 公積金、未分配利潤公積金、未分配利潤資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表年年 月月 日日單位：元單位：元編制單位：編制單位：資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本實(shí)收資本所有者權(quán)益所有者權(quán)益盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表年年 月月 日日單位：元單

4、位：元編制單位：編制單位：資資 產(chǎn)產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債實(shí)收資本實(shí)收資本負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)p234p234p235p235項(xiàng)項(xiàng) 目目報(bào)告期金額報(bào)告期金額可供分配利潤可供分配利潤減：公積金減：公積金 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤未分配利潤未分配利潤杜邦分析 影響企業(yè)償債能力的其他因素影響企業(yè)償債能力的其他因素短期償債能力分析短期償債能力分析長期償債長期償債能力分析能力分析流動(dòng)比率流動(dòng)比率速動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流量比率到期債

5、務(wù)償付比率到期債務(wù)償付比率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率股東權(quán)益比率與權(quán)益乘數(shù)股東權(quán)益比率與權(quán)益乘數(shù)負(fù)債股權(quán)比率與有形凈值債務(wù)率負(fù)債股權(quán)比率與有形凈值債務(wù)率償債保障比率償債保障比率利息保障倍數(shù)與現(xiàn)金利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)與現(xiàn)金利息保障倍數(shù)注意點(diǎn)：1.期末數(shù)2.一般認(rèn)為流動(dòng)比率為2比較合適.流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率1.速動(dòng)比率也稱酸性試驗(yàn)、酸性測試比率。2.觀點(diǎn)不一：速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)-存貨3.一般認(rèn)為速動(dòng)比率為1比較合適。流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)比率1.反映企業(yè)的直接支付能力；2.高支付能力好；3.過高資產(chǎn)未得到有效利用。4.現(xiàn)金等價(jià)物流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金比率v1.反映本期經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

6、足以抵付流動(dòng)負(fù)債的倍數(shù)。v2.二者時(shí)間上的不一致：v經(jīng)營現(xiàn)金凈流量過去一個(gè)會(huì)計(jì)期間v流動(dòng)負(fù)債未來一個(gè)會(huì)計(jì)期間流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流量比率v1.反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量償付本期到期本金和支付利息的程度。v2.本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出來自于現(xiàn)金流量表。本期到期債務(wù)本金本期到期債務(wù)本金+ +現(xiàn)金利息支出現(xiàn)金利息支出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量到期債務(wù)本到期債務(wù)本息償付比率息償付比率v 1.又稱之為負(fù)債比率或舉債經(jīng)營比率。v 2.反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力。v 3.不同利益集團(tuán)的評價(jià)：v 債權(quán)人；股東；經(jīng)營者。v 4.企業(yè)不同時(shí)期的評價(jià)：資產(chǎn)

7、總額資產(chǎn)總額負(fù)債總額負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率100%100%v 1.反映企業(yè)資產(chǎn)中有多少是所有者投入的。v 2.股東權(quán)益比率+資產(chǎn)負(fù)債率=1v 3.解釋和資產(chǎn)負(fù)債率相反。股東權(quán)益總額股東權(quán)益總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額股東權(quán)益總額股東權(quán)益總額股東權(quán)益比率股東權(quán)益比率100%100%1.1.反映股東權(quán)益對債務(wù)的保障程度以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。反映股東權(quán)益對債務(wù)的保障程度以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。股東權(quán)益股東權(quán)益- -無形資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)凈值負(fù)債總額負(fù)債總額有形凈值債務(wù)率有形凈值債務(wù)率股東權(quán)益總額股東權(quán)益總額負(fù)債總額負(fù)債總額負(fù)債股權(quán)比率負(fù)債股權(quán)比率v1.1.反映用企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

8、償還反映用企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量償還全部債務(wù)所需的時(shí)間。全部債務(wù)所需的時(shí)間。v2.2.為何使用經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。為何使用經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。負(fù)債總額負(fù)債總額經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金債務(wù)總額比現(xiàn)金債務(wù)總額比經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量負(fù)債總額負(fù)債總額償債保障比率償債保障比率1.息稅前利潤稅前利潤利息支出2.利息費(fèi)用=財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用+資本化利息3.反映了企業(yè)經(jīng)營所得支付利息的能力。本期利息支出本期利息支出息稅前利潤息稅前利潤利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)現(xiàn)金利息支出現(xiàn)金利息支出經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金利息現(xiàn)金利息保障倍數(shù)保障倍數(shù)現(xiàn)金利現(xiàn)金

9、利息支出息支出付現(xiàn)付現(xiàn) 所得稅所得稅+ + +v（一）或有項(xiàng)目v產(chǎn)品質(zhì)量事故賠償；訴訟案件；或有收益。v（二）擔(dān)保或有項(xiàng)目v貸款；經(jīng)濟(jì)合同。v（三）租賃活動(dòng)v融資租賃；經(jīng)營租賃。v（四）可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)v（五）企業(yè)償債的聲譽(yù)n存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率n應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率n流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率n固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率n總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率企業(yè)營運(yùn)能力反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況，對此進(jìn)行分析可以了解企業(yè)的營業(yè)狀況及經(jīng)營管理水平。1.平均存貨 （期初存貨余額+期末存貨余額）/22.高低的兩方面。存貨平均余額存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本存貨周轉(zhuǎn)率存貨周

10、轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360360v 1.1.賒銷收入凈額指銷售收入扣除銷售退回、銷售折扣及折讓后的賒銷凈額。v 2.反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。v 3.高低兩個(gè)方面。應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均余額賒銷收入凈額賒銷收入凈額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率360360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)v1.流動(dòng)資產(chǎn)平均余額v2.反映流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率。v3.高低，沒有確定標(biāo)準(zhǔn)，比較企業(yè)歷年的數(shù)據(jù)并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)平均余額流動(dòng)資產(chǎn)平均余額本期銷售額本期銷售額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=v1.也稱固定資產(chǎn)利用率。v2.固定資產(chǎn)平均凈值v3.反映固定資產(chǎn)

11、的利用效率。v4.一般進(jìn)行同行業(yè)比較以及企業(yè)歷年數(shù)據(jù)的比較。固定資產(chǎn)平均凈值固定資產(chǎn)平均凈值銷售收入銷售收入固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=v1.也稱總資產(chǎn)利用率。v2.資產(chǎn)平均總額v3.反映全部資產(chǎn)的利用效率。v4.一般進(jìn)行同行業(yè)比較以及企業(yè)歷年數(shù)據(jù)的比較。資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)平均總額銷售收入銷售收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)報(bào)酬率股東權(quán)益報(bào)酬率銷售毛利率與銷售凈利率成本費(fèi)用凈利率每股利潤與每股現(xiàn)金流量每股股利與股利發(fā)放率每股凈資產(chǎn)市盈率v1.也稱資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)利潤率或投資報(bào)酬率。反映了企業(yè)資產(chǎn)的利用效率。v2.資產(chǎn)平均總額v3.通常進(jìn)行縱向和橫向比較，企業(yè)前期，同行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平。資產(chǎn)

12、平均總額資產(chǎn)平均總額凈利潤凈利潤資產(chǎn)報(bào)酬率資產(chǎn)報(bào)酬率100%100%v 1. 也稱之為凈資產(chǎn)收益率、凈值報(bào)酬率或所有者權(quán)益報(bào)酬率。v 2.股東權(quán)益平均總額v 3.反映企業(yè)股東獲取投資報(bào)酬的高低。v 4.股東權(quán)益報(bào)酬率=資產(chǎn)報(bào)酬率平均權(quán)益乘數(shù)股東權(quán)益平均總額股東權(quán)益平均總額凈利潤凈利潤股東權(quán)益報(bào)酬率股東權(quán)益報(bào)酬率100%100%=v1.銷售凈額v2.反映了銷售成本與銷售收入凈額的關(guān)系。銷售收入凈額銷售收入凈額銷售毛利銷售毛利銷售毛利率銷售毛利率100%100%銷售收入凈額銷售收入凈額- -銷售成本銷售成本銷售收入凈額銷售收入凈額100%100%v1.表明企業(yè)每100元銷售收入凈額可實(shí)現(xiàn)的凈利潤是

13、多少。v2.可以進(jìn)行縱向比較也可以進(jìn)行橫向比較。歷史、同行業(yè)。v3.資產(chǎn)報(bào)酬率=總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率銷售收入凈額銷售收入凈額凈利潤凈利潤銷售凈利率銷售凈利率100%100%v 1.成本費(fèi)用總額v 2.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費(fèi)與取得的收益之間的關(guān)系。v 3.可以評價(jià)企業(yè)的盈利能力以及企業(yè)對成本費(fèi)用的控制能力和管理水平。v 4.比較：縱向和橫向成本費(fèi)用總額成本費(fèi)用總額凈利潤凈利潤成本費(fèi)用凈利率成本費(fèi)用凈利率100%100%v1.也稱每股收益或每股盈余。v2.反映股份公司獲利能力的大小。v3.評價(jià)：縱向和橫向v應(yīng)考慮到股價(jià)因素，結(jié)合股東權(quán)益報(bào)酬率。發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)發(fā)行在外的普通股平

14、均股數(shù)凈利潤凈利潤- -優(yōu)先股股利優(yōu)先股股利每股利潤每股利潤v1.權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制v2.反映公司的現(xiàn)實(shí)支付能力。v3.發(fā)行在外的普通股股數(shù)發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量- -優(yōu)先股股利優(yōu)先股股利每股現(xiàn)金流量每股現(xiàn)金流量v1.發(fā)行在外的普通股股數(shù)v2.反映普通股獲得現(xiàn)金股利的多少。v3.取決因素：獲利能力的強(qiáng)弱、公司的股利政策和現(xiàn)金的充裕程度。v4.評價(jià)：縱向比較發(fā)行在外的普通股股數(shù)發(fā)行在外的普通股股數(shù)現(xiàn)金股利總額現(xiàn)金股利總額- -優(yōu)先股股利優(yōu)先股股利每股股利每股股利v1.也稱股利支付率v2.反映公司的凈收益中有多少用來發(fā)放股利。v3.取決于

15、公司的股利政策。v4.主要是取決于公司的現(xiàn)金充裕程度和公司所處的發(fā)展階段。每股利潤每股利潤每股股利每股股利股利發(fā)放率股利發(fā)放率100%100%v 1.也稱每股賬面價(jià)值。v 2.評價(jià)：縱向比較v 3.內(nèi)涵：發(fā)行在外的普通股股數(shù)發(fā)行在外的普通股股數(shù)股東權(quán)益總額股東權(quán)益總額每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)每股市價(jià)市凈率v1.也稱價(jià)格盈余比率或價(jià)格與收益比率。v2.評價(jià)獲利能力的重要指標(biāo)。v3.投資決策。v4.評價(jià)：每股利潤每股利潤每股市價(jià)每股市價(jià)市盈率市盈率財(cái)務(wù)比率評分值1上下限2標(biāo)準(zhǔn)值3實(shí)際值4關(guān)系比率5=4/3實(shí)際得分6=15流動(dòng)比率1020/521.980.999.9速動(dòng)比率1020/51.21.291.0810.80資產(chǎn)/負(fù)債1220/52.12.171.0312.36存貨周轉(zhuǎn)率1020/56.56.