XX證券審計監(jiān)察部培訓(xùn)課件

1、1公司內(nèi)部審計介紹公司內(nèi)部審計介紹 審計監(jiān)察部二零一六年元月 2課程目錄課程目錄n內(nèi)部審計簡介內(nèi)部審計簡介n審計監(jiān)察部介紹及在公司的角色和價值審計監(jiān)察部介紹及在公司的角色和價值n審計監(jiān)察部日常工作內(nèi)容審計監(jiān)察部日常工作內(nèi)容n審計監(jiān)察部與被審計單位的關(guān)系審計監(jiān)察部與被審計單位的關(guān)系3（一）內(nèi)部審計簡介（一）內(nèi)部審計簡介u什么是內(nèi)部審計？u內(nèi)部審計與外部審計的比較u內(nèi)部審計的發(fā)展歷程u內(nèi)部審計基本方法4 國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA)在其制定并修改的內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及職責(zé)說明中認(rèn)定：“內(nèi)部審計是一種獨內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的是在于為組織增加價值立、客觀的保證和咨詢活動。其目的

2、是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性，幫助組織實現(xiàn)價和改進(jìn)風(fēng)險管理，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。其目標(biāo)?！笔裁词莾?nèi)部審計？什么是內(nèi)部審計？5內(nèi)部審計的目的內(nèi)部審計的目的? ?通過檢查、評估組織內(nèi)部的各項活動，評估其效果和效率，進(jìn)行原因分析、提供咨詢建議。為什么要有內(nèi)部審計為什么要有內(nèi)部審計? ? 監(jiān)管部門的要求 上市公司及大中型企業(yè)規(guī)模的日益擴大 機構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜 為了能協(xié)助管理層更有效地履行其責(zé)任 為了提高企業(yè)的運作效率并增強其活動的附加值6內(nèi)部審

3、計與外部審計的比較內(nèi)部審計與外部審計的比較作為內(nèi)部員工，由管理層選派指定由管理層決定需要僅獨立于被審計的機構(gòu)只有作為內(nèi)部職工的權(quán)利由管理層決定，如防錯糾弊、效率考察等由管理層決定對審計委員會、董事會或其他內(nèi)部機構(gòu), 不具鑒證作用作為外部聘請的專業(yè)人員，由股東大會選派指定由注冊會計師協(xié)會及其他資格認(rèn)定機構(gòu)確定由相關(guān)法律規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表真實公允的審計意見不應(yīng)受到任何限制對董事會或股東大會報告, 所出具報告具有鑒證作用既獨立于委托人, 又獨立于被審計機構(gòu)7第一代第一代（19801980之前）之前）第二代第二代（8080年代）年代）第三代第三代（9090年代）年代）第四代第四代（2121世紀(jì)）世紀(jì)）

4、控制控制企業(yè)風(fēng)險企業(yè)風(fēng)險企業(yè)風(fēng)險管理流程企業(yè)風(fēng)險管理流程控制結(jié)構(gòu)控制結(jié)構(gòu) 出發(fā)點是已有的流程、程序和控制 以符合性測試為主 出發(fā)點是財務(wù) 風(fēng)險和符合性 風(fēng)險 確定應(yīng)該存 在的控制 審計目的是評 估控制的設(shè)計、 運行效果和合 規(guī)性 出發(fā)點是對企 業(yè)和各種風(fēng)險 的充分理解 確定應(yīng)該存 在的控制 審計目的是評 估控制的設(shè)計、 運行效果和合 規(guī)性 確定應(yīng)該存在的能有效控制風(fēng)險的企業(yè)風(fēng)險管理流程 評估在各個企業(yè) 風(fēng)險管理流程的 設(shè)計、運行效果 和合規(guī)性內(nèi)部審計的演變歷史內(nèi)部審計的演變歷史出發(fā)點是對企業(yè)和各種的充分理解8與管理層討論 (Discussion) 實地調(diào)查 (Observation) 審閱書面

5、資料 (Inspection) 抽樣測試 (Sampling)基本審計方法基本審計方法9（二）（二）審計監(jiān)察部介紹及在公司審計監(jiān)察部介紹及在公司的角色和價值的角色和價值u審計監(jiān)察部介紹u審計監(jiān)察部在公司的角色和價值審審 計計 監(jiān)監(jiān) 察察 部部 介介 紹紹 審計監(jiān)察部在公司總裁辦公會的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下工作，向公司董事會負(fù)責(zé)，定期或不定期地向董事會匯報工作，并獨立于其他部門和任何個人來履行合規(guī)性檢查，各項工作接受監(jiān)事會的檢查和監(jiān)督。 審計監(jiān)察部由審計部和監(jiān)察部兩個二級部門構(gòu)成，負(fù)責(zé)全公司的內(nèi)部審計監(jiān)察工作。審計部側(cè)重于審計項目的現(xiàn)場檢查和針對審計發(fā)現(xiàn)問題提出相關(guān)建議，監(jiān)察部則側(cè)重于監(jiān)督審計發(fā)現(xiàn)問題的整改

6、和落實。11合規(guī)性審查離崗審計協(xié)助外審咨詢建議.離任審計審計監(jiān)察部在公司的角色和審計監(jiān)察部在公司的角色和價值價值n公司內(nèi)部活動的監(jiān)督者n監(jiān)控公司運作和資源使用的效率和效果n協(xié)助外部審計人員n完成各類審計任務(wù)n.違規(guī)舉報調(diào)查12q 接受各員工舉報，保護(hù)公司資產(chǎn)q 監(jiān)督員工遵守政策、程序和法律法規(guī)n公司內(nèi)部活動的監(jiān)督者n監(jiān)控公司運作和資源使用的效率和效果q對公司項目的完成情況進(jìn)行評價q對公司大規(guī)模招標(biāo)項目監(jiān)標(biāo)，確保公司 資源有效利用，確保公司招標(biāo)公開公平13n完成各類審計任務(wù)n協(xié)助外部審計人員q 營業(yè)部負(fù)責(zé)人的離崗審計q 營業(yè)部負(fù)責(zé)人的離任審計q 新設(shè)營業(yè)部開業(yè)審計q 總部各部門各類專項審計q 協(xié)

7、助外部審計人員提供外部審計資料q 與外部審計人員交流公司經(jīng)營狀況u審計監(jiān)察部工作的主要依據(jù)u審計項目的主要種類u審計項目實施的大體流程u審計檢查的主要內(nèi)容（三）審計監(jiān)察部日常工作內(nèi)容（三）審計監(jiān)察部日常工作內(nèi)容15 審計監(jiān)察部主要依據(jù)XX證券內(nèi)部審計管理辦法、XX證券有限責(zé)任公司效能監(jiān)察暫行辦法、XX證券內(nèi)部審計工作基本流程、XX證券營業(yè)部審計操作指引、XX證券內(nèi)部審計底稿指引等制度開展工作，但具體審計項目實施過程中會根據(jù)審計對象制定的各項制度展開審計工作。審計監(jiān)察部工作的宗旨是：根據(jù)制度行事，依據(jù)制度說話，問責(zé)有理有據(jù)，態(tài)度不偏不倚。審計監(jiān)察部工作的主要依據(jù)審計監(jiān)察部工作的主要依據(jù)16審計項

8、目的主要種類審計項目的主要種類 審計監(jiān)察部實施的審計項目，包括但不限于：u（一）經(jīng)營和管理審計項目；u（二）績效審計項目；u（三）財務(wù)審計項目；u（四）內(nèi)部控制審核項目（包括預(yù)算執(zhí)行控制和內(nèi)部財務(wù)控制、管理控制等）；u（五）合規(guī)性審計項目；u（六）經(jīng)濟責(zé)任審計項目，包括下屬公司負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任、離任經(jīng)濟責(zé)任審計項目；u（七）重大事項審計項目，包括企業(yè)重組、清算注銷、并購分立、關(guān)聯(lián)交易、重大投資、重大資金運作、重大產(chǎn)權(quán)交易、大額舉債和對外擔(dān)保等專項審計、高風(fēng)險業(yè)務(wù)的審計；u（八）各類審計調(diào)研及調(diào)查項目；u（九）根據(jù)董事長及審計委員會要求，辦理的其它專項審計項目。17審計項目實施的大體流程審計項

9、目實施的大體流程審審 前前 準(zhǔn)準(zhǔn) 備備審審 中中 檢檢 查查撰寫審計報告撰寫審計報告完善工作底稿完善工作底稿發(fā)征求意見稿發(fā)征求意見稿走走OA流程流程18審計檢查的主要內(nèi)容審計檢查的主要內(nèi)容（一）審計檢查的內(nèi)容按照側(cè)重點不同主要分為：財務(wù)檢查財務(wù)檢查和合規(guī)檢查合規(guī)檢查 財務(wù)檢查財務(wù)檢查主要側(cè)重于檢查被審計對象費用報銷流程是否合規(guī)、費用報銷事由是否合理、費用報銷手續(xù)是否完善、是否存在虛報多報財務(wù)費用、固定資產(chǎn)是否有專人管理、工資發(fā)放是否符合規(guī)定等事關(guān)財務(wù)支出的情況。財務(wù)檢查的目的在于督促被審計對象按照制度規(guī)定完成財務(wù)支出。 合規(guī)檢查合規(guī)檢查主要側(cè)重于檢查被審計對象展業(yè)情況是否按照外部監(jiān)管和公司有關(guān)

10、規(guī)定開展、是否存在向客戶推銷不適當(dāng)理財產(chǎn)品、是否存在無資格展業(yè)的情況、是否存在全權(quán)代客理財?shù)那闆r等監(jiān)管機構(gòu)和公司禁止的行為。合規(guī)檢查的目的在于發(fā)現(xiàn)被審計對象的不合規(guī)行為，及時發(fā)現(xiàn)問題并幫助被審計對象完成問題整改，從而避免合規(guī)風(fēng)險。審計檢查的內(nèi)容按照具體項目可分為（以營業(yè)部審計為例）創(chuàng)創(chuàng) 新新 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 體體 系系 檢檢 查查投投 顧顧 理理 顧顧 體體 系系 檢檢 查查營營 銷銷 管管 理理 體體 系系 檢檢 查查客客 戶戶 服服 務(wù)務(wù) 體體 系系 檢檢 查查營營 運運 體體 系系 檢檢 查查會計核算和財務(wù)管理檢查會計核算和財務(wù)管理檢查其其 他他 檢檢 查查20（四）審計監(jiān)察部與被審計單位（

11、四）審計監(jiān)察部與被審計單位的關(guān)系的關(guān)系u被審計單位的職責(zé)u審計監(jiān)察部與被審計單位管理層的關(guān)系21被審計單位職責(zé)被審計單位職責(zé)n按照審計小組的要求提供審計需要的會計核算資料、會議紀(jì)要、制度文本等文件和資料，并對其提供的文件和資料的真實性、合法性、可靠性和完整性負(fù)責(zé)；n按照審計通知書的要求提供必要的工作條件，并按審計小組的要求負(fù)責(zé)安排或聯(lián)系審計小組需要訪談的對象；n對審計小組詢問的各類審計事項及時作出口頭或書面解釋； n按照審計報告的審計決定、審計意見、改進(jìn)要求在規(guī)定的時間內(nèi)實施審計整改并采取有關(guān)控制、管理措施；n對于日常經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)或產(chǎn)生的與審計項目有關(guān)的事項，及時向?qū)徲嫴客▓?；n對審計小組在實施的審計程序中對審