第3章賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)PPT課件

1、2009-2010學(xué)年第二學(xué)期1 借貸記賬法為“借”、“貸”二字。 借方（左方） 賬戶 貸方（右方） 表示增減，但對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。第三節(jié)復(fù)習(xí)：記賬符號(hào)及含義第1頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期2第三節(jié)復(fù)習(xí)：資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)第2頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期3第三節(jié)復(fù)習(xí)：負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)第3頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期4第三節(jié)復(fù)習(xí)：記賬規(guī)則第4頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期5第三節(jié)復(fù)習(xí)：教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求 800 000800 000第5頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期6第

2、三節(jié)復(fù)習(xí)：總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表第6頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期7必須指出的是：試算平衡只能確認(rèn)賬戶記錄是否基本正確，但不足以說(shuō)明賬戶記錄完全沒(méi)有錯(cuò)誤。通過(guò)試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn)以下錯(cuò)誤：（1）漏記或重記某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）會(huì)計(jì)分錄中的賬戶錯(cuò)誤或方向錯(cuò)誤第7頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期8第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及其關(guān)系二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記第8頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期9一、總賬與明細(xì)賬的含義及其關(guān)系 總分類賬戶提供總括核算資料 按照總分類科目設(shè)置； 計(jì)量單位

3、：僅以貨幣計(jì)量單位登記； 格式：三欄式； 外形：訂本式； 登記方式：由賬務(wù)處理程序決定如何過(guò)入總賬。第9頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期10 明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)核算資料 按照明細(xì)分類科目設(shè)置； 計(jì)量單位：貨幣計(jì)量，貨幣計(jì)量+實(shí)物計(jì)量； 外形：活頁(yè)式、卡片式； 登記方式：根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證登記； 格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、橫行式 三欄式（借貸余）債權(quán)、債務(wù) 數(shù)量金額式原材料、產(chǎn)成品等 多欄式管理費(fèi)用、制造費(fèi)用 橫線登記式材料采購(gòu)明細(xì)賬查看賬頁(yè)查看賬頁(yè)查看賬頁(yè)查看賬頁(yè)查看賬頁(yè)查看賬頁(yè)查看賬頁(yè)查看賬頁(yè)第10頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期11一、總賬

4、與明細(xì)賬的含義及其關(guān)系總賬提供總括核算資料按照總分類科目設(shè)置僅以貨幣計(jì)量單位記錄明細(xì)賬提供詳細(xì)核算資料按照明細(xì)分類科目設(shè)置貨幣計(jì)量+實(shí)物量度第11頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期12 原 材 料 購(gòu)入 62000 原材料甲材料 購(gòu)入 12000 （40噸） 原材料乙材料 原材料丙材料 購(gòu)入 40000 購(gòu)入 10000 （100件） （20箱）總分類賬戶明細(xì)分類賬戶總分類賬戶圖示第12頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期13一、總賬與明細(xì)賬的含義及其關(guān)系 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系 總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用 明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用 相互配合的關(guān)系 核

5、算內(nèi)容相同 提供的核算資料相互補(bǔ)充 第13頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期14二、總賬與明細(xì)賬的平行登記1、平行登記的含義2、平行登記的要點(diǎn)3、平行登記舉例第14頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期151 1、平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。第15頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期16平行登記圖示例如：企業(yè)用銀行存款62 000元購(gòu)入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。銀行存款62 000原材料62 000原材料甲材料原材料乙材料原材料丙材料12 00040 00010 0

6、00第16頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期172.2.平行登記的要點(diǎn)同內(nèi)容、同方向、同金額第17頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期183.3.平行登記舉例【例3-8】公司從利民材料廠購(gòu)入甲、乙、丙三種材料，各為12 000元（40噸）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。貨款62 000元尚未支付。 借：原材料甲材料 12 000 乙材料 40 000 丙材料 10 000 貸：應(yīng)付賬款利民材料廠 62 000 注意會(huì)計(jì)分錄編制上的變化。在分錄中既要寫(xiě)出總分類科目，又要寫(xiě)出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。第18頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)

7、年第二學(xué)期193.平行登記舉例 【例3-9】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分別為18 000元、60 000元、4 000元。 假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗41 000元。 借：生產(chǎn)成本M產(chǎn)品 41 000 N產(chǎn)品 41 000 貸：原材料甲材料 18 000 乙材料 60 000 丙材料 4 000 “生產(chǎn)成本”成本類（資產(chǎn)類）賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。第19頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期20注意賬戶登記的變化（參見(jiàn)教材P.60 ） 根據(jù)平行登記的要點(diǎn)，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以便于詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

8、有些明細(xì)賬既要登記金額，又要登記數(shù)量。 一般是指“原材料”明細(xì)賬 這種賬戶所使用的賬頁(yè)又稱為數(shù)量金額式賬頁(yè) 思考：什么度量方式下出現(xiàn)？第20頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期214 4、總賬與明細(xì)賬試算平衡方法、總賬與明細(xì)賬試算平衡方法編制試算表第21頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期22判斷題 借貸記賬法試算平衡的依據(jù)是平行登記基本原理。（ ）第22頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期23課堂練習(xí)一、資料：某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）收到投資者投入的貨幣資金投資400 000元，已存入銀行。（2）用銀行存款30 000元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。（3）購(gòu)入材料一批，

9、買價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì)15 000元，貨款尚未支付。（4）從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。（5）從銀行取得臨時(shí)借款300 000元，存入銀行。（6）用銀行存款35 000元償還應(yīng)付賬款。（7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價(jià)值12 000元。（8）用銀行存款100 000元償還短期借款。第23頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期24二、其他資料：該該企業(yè)三月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：（1）庫(kù)存現(xiàn)金 1300元 （2）銀行存款 216 000元（3）原 材 料 2 4 700元 （4）固定資產(chǎn) 460 000元（5）生產(chǎn)成本 35 000元 （6）短期借款 100 000元（7）應(yīng)付賬款 50 000元

10、（8）實(shí)收資本 587 000元 課堂練習(xí)第24頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期25（1）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開(kāi)設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶（開(kāi)設(shè)T形賬戶即可）；（3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表”。三、要求第25頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期261根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（1）借：銀行存款 400 000 貸：實(shí)收資本 400 000（2）借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：銀行存款 30 000（3）借：原材料 15 000 貸：應(yīng)付賬款 15 000（4）借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3 000（5）

11、借：銀行存款 300 000 貸：短期借款 300 000 （6）借：應(yīng)付賬款 35 000 貸：銀行存款 35 000 （7）借：生產(chǎn)成本 12 000 貸：原材料 12 000（8）借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 000第26頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期27庫(kù)存現(xiàn)金第27頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期28第28頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期29第29頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期30第三章第三節(jié)小測(cè)驗(yàn)第二次小測(cè)驗(yàn)第30頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期31單項(xiàng)選擇題(5 1) 1、在借貸記賬法下，所有者權(quán)益賬戶的

12、期末余額等于（ ） A 期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 B 期初借方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 C 期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 D 期初貸方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額第31頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期32單項(xiàng)選擇題(5 1) 2、借貸記賬法的余額試算平衡公式是（ ） A 每個(gè)賬戶的借方發(fā)生額=每個(gè)賬戶的貸方發(fā)生額 B 每個(gè)賬戶的借方余額=每個(gè)賬戶的貸方余額 C 全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì) D 部分賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=部分賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) E 全部賬戶期末借方余額=全部賬戶期初借方余額合計(jì)+全部賬戶借方發(fā)

13、生額合計(jì)第32頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期33多項(xiàng)選擇題(10 1) 3、借貸記賬法的記賬符號(hào)“借”對(duì)于下列會(huì)計(jì)要素表示增加的有（ ） A 資產(chǎn) B 負(fù)債 C 所有者權(quán)益 D 盈余公積 E 費(fèi)用 4、采用借貸記賬法時(shí)，賬戶的借方一般用來(lái)登記（ ） A 資產(chǎn)的增加 B 收入的減少 C 費(fèi)用的增加 D 負(fù)債的增加 E 所有者權(quán)益的減少第33頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期34判斷題(5 2) 5、收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶一般沒(méi)有期末余額，但有期初余額。（ ） 6、定期匯總的全部賬戶發(fā)生額的借貸方合計(jì)數(shù)平衡說(shuō)明賬戶記錄完全正確。（ ）第34頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二

14、學(xué)期35看圖題(6 2)應(yīng)付賬款實(shí)收資本 期初余額160 000（1）100 000（2） 40 000（1）40 000（3）20 000期末余額80 000 7、請(qǐng)分別計(jì)算以下賬戶的期末余額和發(fā)生額(須寫(xiě)明方向與金額)。第35頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期36計(jì)算題(6 310 1) 8、某企業(yè)3月31日有關(guān)賬戶的期初余額和本期發(fā)生額情況如下表，請(qǐng)計(jì)算每個(gè)賬戶的期末余額：賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額銀行存款銀行存款200 00030 00020 00010 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款40 00050 00080 00010

15、 000本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)50 0001 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用01 0006 0007 000第36頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期37分錄題（5 4） 9、某公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）用銀行存款30 000元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。 （2）從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。 （3）從銀行取得臨時(shí)借款300 000元，存入銀行。 （4）用銀行存款100 000元償還短期借款。 要求：編制會(huì)計(jì)分錄。第37頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期38第三章第三節(jié)小測(cè)驗(yàn)答案第38頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期39第18題答案 1、A 2、C 3、AE 4、ABCE 5、 6、

16、7、（1）貸方發(fā)生額40 000 （2）貸方余額40 000 8、 （1）銀行存款：借方余額240 000 （2）應(yīng)付賬款：貸方余額80 000 （3）本年利潤(rùn)：貸方余額51 000 以上三題方向?qū)o1分，金額對(duì)給5分。 （4）營(yíng)業(yè)費(fèi)用：無(wú)余額。這一題給10分。第39頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期40第9題答案 （1）借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：銀行存款 30 000 （2）借：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000 （3）借：銀行存款 300 000 貸：短期借款 300 000 （4）借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 000第40頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期41明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式數(shù)量金額式年憑證號(hào)碼摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目:第第 頁(yè)頁(yè)返回返回第41頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期42明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式多欄式多欄式年憑證號(hào)碼摘 要借 方貸方余額月日工資和福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科目明細(xì)科目:第第 頁(yè)頁(yè)返回返回第42頁(yè)/共46頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)