第六章賬務(wù)處理程序

1、廣電會計從業(yè)資格考試組編寫廣電會計從業(yè)資格考試組編寫第六章第六章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序主講：唐流鎮(zhèn) 講義由廣電教育會計從業(yè)資格考試組根據(jù)財政部會計從業(yè)資格考試大綱編寫講義由廣電教育會計從業(yè)資格考試組根據(jù)財政部會計從業(yè)資格考試大綱編寫 版權(quán)及解釋權(quán)均歸屬于廣電教育版權(quán)及解釋權(quán)均歸屬于廣電教育編著：唐流鎮(zhèn)審核：張艷麗復(fù)核：舒文斌、張志兵廣電會計從業(yè)資格考試組編寫 本章主要詳細(xì)闡述了“記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序”、匯總記賬憑證匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序這三種不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容，包括一般編制步驟、優(yōu)缺點及適用范圍。本章主

2、要內(nèi)容包括三個小節(jié)，每一小節(jié)便是一種賬務(wù)處理程序：一是記賬憑證賬務(wù)處理程序；二是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；三是科目匯總表賬務(wù)處理程序。本章框架介紹廣電會計從業(yè)資格考試組編寫賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。 建立怎樣的賬務(wù)處理程序是由多種因素決定的，比如經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的實際情況、經(jīng)營管理的需要、會計核算手續(xù)等。這些因素是不斷變化的，因此，核算程序和方法也相應(yīng)地發(fā)生變化，由此形成了不同的賬務(wù)處理程序?？茖W(xué)、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于提高會計核算工作效率，保證會計核算工作質(zhì)量，有效地組織會計核算具有重要意義。 在我國

3、，常用的賬務(wù)處理程序主要有：1.記賬憑證賬務(wù)處理程序；2.科目匯總表賬務(wù)處理程序；3.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。上述三種財務(wù)處理程序的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據(jù)和方法不登記總分類賬的依據(jù)和方法不同同，其他程序基本相同，其他程序基本相同，包括：編匯總原始憑證、記賬憑證，登日記賬、明細(xì)賬，賬賬核對，編報表。廣電會計從業(yè)資格考試組編寫【例題單選題】下列不是常用的賬務(wù)處理程序的是（）。a.原始憑證賬務(wù)處理程序b.記賬憑證賬務(wù)處理程序c.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序d.科目匯總表賬務(wù)處理程序正確答案a答案解析常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理

4、程序 【例題判斷題】編制會計報表是企業(yè)賬務(wù)處理程序的組成部分。（）正確答案答案解析企業(yè)賬務(wù)處理程序是填制、審核會計憑證，登記會計賬簿和編制會計報表。 【例題單選題】不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于（）。a.登記總分類賬戶的依據(jù)不同 b.會計憑證的傳遞方法不同c.登記明細(xì)分類賬戶的依據(jù)不同 d.會計分工不同正確答案a答案解析不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬戶的依據(jù)不同。 廣電會計從業(yè)資格考試組編寫 第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、基本內(nèi)容一、基本內(nèi)容記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)每一張記賬憑證

5、逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。 其一般程序是：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款記賬憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用的記賬憑證）；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。見下圖廣電會計從業(yè)資格考試組編寫廣電會計從業(yè)資格考試

6、組編寫二、特點、優(yōu)缺點及適用范圍二、特點、優(yōu)缺點及適用范圍特點：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，最基本的賬務(wù)處理程序優(yōu)點：簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點：登記總分類賬的工作量較大。對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，總分類賬的登記工作過于繁重。 適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。廣電會計從業(yè)資格考試組編寫 第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、基本內(nèi)容一、基本內(nèi)容匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一

7、種賬務(wù)處理程序。（見圖示）匯總收款憑證按“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”借方分別設(shè)置按對應(yīng)貸方科目歸類（見課本127頁）廣電會計從業(yè)資格考試組編寫匯總付款憑證按“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”貸方分別設(shè)置按對應(yīng)借方科目歸類（見課本127頁）廣電會計從業(yè)資格考試組編寫匯總轉(zhuǎn)賬憑證按“每一貸方科目分別設(shè)置。盡可能保持“一借一貸”或“一貸多借”避免“一借多貸”或“多借多貸”。(見書本128頁）廣電會計從業(yè)資格考試組編寫其一般程序是：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款記賬憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款

8、日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。見下圖廣電會計從業(yè)資格考試組編寫廣電會計從業(yè)資格考試組編寫【例題單選題】匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按（）科目設(shè)置。a.貸方b.借方和貸方c.借方d.借方或貸方正確答案a答案解析匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的。 【例題多選題】關(guān)于匯總記賬憑證的編制，下列表述中正確的是（）。a.匯總收款憑證，應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存

9、款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對 應(yīng)的借方賬戶歸類匯總b.匯總付款憑證，應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置，并按其對應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總c.匯總付款憑證，應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對應(yīng)的借方賬戶歸類匯總d.匯總收款憑證、應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置，并按其對應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總廣電會計從業(yè)資格考試組編寫正確答案cd答案解析本題考核匯總記賬憑證的編制要求。匯總收款憑證、應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置，并按其對應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總；匯總付款憑證，應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對應(yīng)的借方賬戶歸類匯總。 二、優(yōu)缺點及適用范圍二、優(yōu)缺點及適用

10、范圍特點：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在這一程序中，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。廣電會計從業(yè)資格考試組編寫 第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、基本內(nèi)容一、基本內(nèi)容科目匯總表，是指根據(jù)一定時

11、期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目進(jìn)行歸類，并計算出每一總賬科目本期借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表?！纠}單選題】科目匯總表定期匯總的是（）。a.每一賬戶的本期借、貸方余額b.每一賬戶本期借、貸方發(fā)生額c.每一賬戶的本期貸方發(fā)生額d.每一賬戶的本期借方發(fā)生額正確答案b答案解析科目匯總表定期匯總的是每一賬戶本期借、貸方發(fā)生額。 廣電會計從業(yè)資格考試組編寫 科目匯總表的編制方法是，根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會計科目歸類，定期匯總出每一個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)?？颇繀R總表可以每匯總一次編制一張，也可以按旬匯總一次，每月編制一張。任何格式的科目

12、匯總表，都只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反應(yīng)各個會計科目之間的對應(yīng)關(guān)系。 科目匯總表的作用與匯總記賬憑證相似，但它們的結(jié)構(gòu)不同，填制的方法也不相同。匯總記賬憑證是以每一賬戶的貸方（或借方）分別按相對應(yīng)的借方（或貸方）賬戶匯總一定時期內(nèi)的借貸方發(fā)生額；科目匯總表則定期匯總每一賬戶的本期借、貸方發(fā)生額，并不按對應(yīng)賬戶匯總。 科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 廣電會計從業(yè)資格考試組編寫科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序是：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或

13、匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。見下圖廣電會計從業(yè)資格考試組編寫廣電會計從業(yè)資格考試組編寫【例題多選題】在科目匯總表核算形式下，記賬憑證是用來（）的依據(jù)。a.登記總分類賬b.登記明細(xì)分類賬c.編制科目匯總表d.登記庫存現(xiàn)金日記賬 正確答案bcd答案解析本題考核科目匯總表核

14、算形式下的一般程序。 【例題單選題】根據(jù)科目匯總表登記總賬，在簡化登記總賬工作的同時，也起到了（）的作用。a.反映賬戶對應(yīng)關(guān)系b.簡化報表的編制c.簡化明細(xì)賬工作d.發(fā)生額試算平衡正確答案d答案解析匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序可以反映賬戶對應(yīng)關(guān)系?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序簡化了登記總賬的工作，并可做到試算平衡。 廣電會計從業(yè)資格考試組編寫三、特點、優(yōu)缺點及適用范圍三、特點、優(yōu)缺點及適用范圍特點：編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。優(yōu)點：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。缺點：科目匯總表不能

15、反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。（不用考慮經(jīng)營規(guī)模）【例題單選題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序與科目匯總表賬務(wù)處理程序的相同點是（）。a.保持了賬戶間的對應(yīng)關(guān)系b.登記總賬的依據(jù)相同c.記賬憑證的匯總方法相同d.簡化了登記總分類賬的工作量正確答案d答案解析匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序與科目匯總表賬務(wù)處理程序都簡化了登記總分類賬的工作量。 廣電會計從業(yè)資格考試組編寫【例題單選題】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是（）。a.記賬憑證賬務(wù)處理程序b.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序c.科目匯總表賬務(wù)處理程序d.日記總賬賬務(wù)處理程序正確答案a答案解析記賬憑證賬務(wù)處理程序是

16、直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 【例題多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。a.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬b.期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符c.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬d.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表正確答案abd答案解析三種賬務(wù)處理程序登記總賬的方法不同。 廣電會計從業(yè)資格考試組編寫【例題多選題】各種會計核算組織程序下，登記明細(xì)賬的依據(jù)可能有（）。a.匯總記賬憑證b.記賬憑證c.原始憑證d.匯總原始憑證正確答案bcd答案解析匯總記賬憑證是登記總賬的依據(jù)。 【例題多選題】月末應(yīng)與總賬進(jìn)行核對的有（）。a.會計報表b.備查賬c.明細(xì)分類賬d.銀行存款日記賬 正確答案cd答案解析月末明細(xì)分類賬、銀行存款日記賬應(yīng)與總賬進(jìn)行核對。 廣電會計從業(yè)資格考試組編寫【例題判斷題】科目匯總表賬務(wù)處理程序，是以科目匯總表作為登記總賬和明細(xì)賬的依據(jù)。（）正確答案答案解析科目匯總表賬務(wù)處理程序，是以科目匯總表作為登記總賬的依據(jù)