管理會(huì)計(jì)第五章預(yù)測(cè)分析PPT課件

1、1第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述 預(yù)測(cè)是根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來，根據(jù)已知推測(cè)未知。 經(jīng)營(yíng)成敗的基礎(chǔ)是決策，而決策的基礎(chǔ)是科學(xué)預(yù)測(cè)。第1頁/共48頁2一、 預(yù)測(cè)分析的程序 確定預(yù)測(cè)目標(biāo)。 收集和整理資料，并對(duì)資料進(jìn)行加工、整理。 選擇預(yù)測(cè)方法。 建立預(yù)測(cè)模型、分析判斷。 檢查驗(yàn)證。 結(jié)合定性分析的結(jié)論修正預(yù)測(cè)值。 報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論。 第2頁/共48頁3二、 預(yù)測(cè)分析的方法 定量分析法 定性分析法 第3頁/共48頁41、定性分析法 定性分析法（Methods of Qualitative Analysis）：又稱非數(shù)量分析法。主要依靠人們的主觀分析判斷來確定事物的未來狀況和發(fā)展趨勢(shì)。 適用范圍：在缺乏完整的歷史

2、資料或有關(guān)變量之間不存在較為明顯的數(shù)量關(guān)系等情況下，適合采用此種方法。第4頁/共48頁52、定量分析法 定量分析法（Methods of Quantitative Analysis）：根據(jù)較為齊備的歷史資料，采用統(tǒng)計(jì)推斷的方法或建立數(shù)學(xué)模型，對(duì)事物未來發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。第5頁/共48頁6 類型： 時(shí)間序列法，又稱為趨勢(shì)外推法，它將某指標(biāo)過去的變化趨勢(shì)作為預(yù)測(cè)的依據(jù)，而把未來作為歷史的自然延續(xù)的一種方法。屬于這類方法的有算術(shù)平均法、移動(dòng)平均法、平滑指數(shù)法和修正的時(shí)間序列回歸分析法等。 因果預(yù)測(cè)法：根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象與其他相關(guān)指標(biāo)之間相互依存、相互制約的聯(lián)系，來建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測(cè)分

3、析方法。屬于這類方法的有回歸分析法、指標(biāo)建立法、投入產(chǎn)出法和經(jīng)濟(jì)計(jì)量法等。第6頁/共48頁7三、 預(yù)測(cè)分析的內(nèi)客 銷售預(yù)測(cè) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 成本預(yù)測(cè) 資金預(yù)測(cè) 財(cái)務(wù)預(yù)警-財(cái)務(wù)危機(jī)第7頁/共48頁81、 銷售預(yù)測(cè)原則： “以需定銷”、“以銷定產(chǎn)”方法： 判斷分析法 時(shí)間序列法第8頁/共48頁9判斷分析法 指熟悉市場(chǎng)變化情況的人員對(duì)產(chǎn)品未來的銷售量做出判斷的一種方法。 主體：可以是本企業(yè)熟悉銷售業(yè)務(wù)，對(duì)市場(chǎng)將來發(fā)展變化趨勢(shì)較為敏感的領(lǐng)導(dǎo)人、銷售人員、管理人員，也可以是企業(yè)外聘的專家。 方法： 主觀判斷法 德爾菲法 專家小組法第9頁/共48頁101）主觀判斷法 又稱意見匯集法。根據(jù)企業(yè)的每一個(gè)銷售人員的經(jīng)

4、驗(yàn)，結(jié)合市場(chǎng)調(diào)查的情況，做出判斷。 優(yōu)點(diǎn)：費(fèi)時(shí)短、耗費(fèi)小，具有較強(qiáng)的實(shí)用價(jià)值。 缺點(diǎn)：某一個(gè)銷售人員來說，對(duì)問題理解的廣度和深度往往受到一定的限制，而且他們對(duì)形勢(shì)的估計(jì)可能過于樂觀或悲觀，從而干擾預(yù)測(cè)結(jié)論的準(zhǔn)確性。 第10頁/共48頁112）德爾菲法 又稱專家調(diào)查法，它主要是采用通訊的方式，通過向各有關(guān)專家發(fā)出預(yù)測(cè)問題調(diào)查表的方式來收集專家們的意見，然后由企業(yè)有關(guān)部門把各專家意見綜合、整理和歸納，做出預(yù)測(cè)判斷的方法。 注意： 避免受到特別權(quán)威專家的左右 不應(yīng)忽視少數(shù)人的意見 反復(fù)詢證第11頁/共48頁123）專家小組法 由企業(yè)組織各有關(guān)方面的專家組成小組，運(yùn)用專家們的集體智慧進(jìn)行判斷的方法。小

5、組中的專家們可以廣泛討論、相互啟發(fā)，以彌補(bǔ)個(gè)人意見的不足，可以全面深入地分析研究問題。 缺點(diǎn)：預(yù)測(cè)結(jié)果也容易受少數(shù)特別權(quán)威人士意見的左右。 第12頁/共48頁13時(shí)間序列法1）算術(shù)平均法2）簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法和加權(quán)移動(dòng)平均法3）指數(shù)平滑預(yù)測(cè)法4）修正的時(shí)間序列回歸法第13頁/共48頁141）算術(shù)平均法第14頁/共48頁15 算術(shù)平均法的特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)單缺點(diǎn)：沒有考慮時(shí)間序列的變化趨勢(shì)，且將各期間的差異平均化，因而可能會(huì)使預(yù)測(cè)結(jié)果產(chǎn)生較大的誤差。適用于：各期銷售量基本穩(wěn)定的產(chǎn)品的預(yù)測(cè)第15頁/共48頁162 2）簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法和趨勢(shì)平均法 簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法： 含義：以連接預(yù)測(cè)期的若干期歷史數(shù)值為基數(shù)

6、，把它們的平均數(shù)作為下期預(yù)測(cè)數(shù)的方法。平均時(shí)，采用移動(dòng)的方法，增加近期數(shù)值，剔除遠(yuǎn)期數(shù)值。 公式： 式中n為移動(dòng)平均所取期數(shù)。當(dāng)近期數(shù)值與預(yù)期數(shù)值較接近時(shí)采用此法。 第16頁/共48頁17 趨勢(shì)平均法 ： 含義：按照移動(dòng)平均法計(jì)算n期時(shí)間序列移動(dòng)平均值的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步計(jì)算趨勢(shì)值的移動(dòng)平均值，進(jìn)而利用特定及其銷售量移動(dòng)平均值和趨勢(shì)移動(dòng)平均值來預(yù)測(cè)未來銷售量的一種方法。 公式： 預(yù)測(cè)銷售量=基期銷售量移動(dòng)平均值+基期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值基期與預(yù)測(cè)期間隔期 趨勢(shì)平均考慮了銷售量的移動(dòng)平均，又考慮了趨勢(shì)的移動(dòng)平均，是整體平均，反映的是長(zhǎng)期的平均銷售水平，但計(jì)算復(fù)雜。 該方法適用于一個(gè)長(zhǎng)期穩(wěn)定、但短期有波動(dòng)

7、的情形。第17頁/共48頁183）指數(shù)平滑預(yù)測(cè)法 也稱為指數(shù)移動(dòng)平均法，它也重視利用近期資料，但不用加權(quán)計(jì)算辦法，而是采用一個(gè)平滑指數(shù)（）來調(diào)整前期實(shí)際和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，確定下期預(yù)測(cè)數(shù)的一種方法。 公式： 第18頁/共48頁193）指數(shù)平滑預(yù)測(cè)法第19頁/共48頁204）修正的時(shí)間序列回歸法 又稱為直線趨勢(shì)法。如果以時(shí)間作為橫坐標(biāo)，以銷售量（額）作為縱坐標(biāo)，用坐標(biāo)點(diǎn)表示過去一定時(shí)期的銷售量（額），如果這些坐標(biāo)點(diǎn)能大致上形成一條直線，則說明銷售量（額）與時(shí)間之間基本上存在著線性聯(lián)系，就可據(jù)以擬合一條用直線表示的趨勢(shì)線，并以它為基礎(chǔ)向外延伸，以預(yù)測(cè)未來。 方法：可以應(yīng)用最小二乘法原理，確定一條與全部觀測(cè)

8、值誤差的平方和最小的趨勢(shì)線。第20頁/共48頁21 作業(yè) 芯科計(jì)算機(jī)公司19982007年臺(tái)式計(jì)算機(jī)的實(shí)際銷售量見下表。 假定，a a取值為0.30.3 要求：運(yùn)用歷史資料采用趨勢(shì)分析法、指數(shù)平滑法分別預(yù)測(cè)芯科計(jì)算機(jī)公司20082008年計(jì)算機(jī)的銷售量。第21頁/共48頁22 因果預(yù)測(cè)法 根據(jù)自變量所取的值計(jì)算因變量的值 。 影響銷售量的因素：銷售渠道、客戶的數(shù)量、客戶的收入、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的數(shù)量、產(chǎn)品缺陷等因素。 回歸分析法是因果預(yù)測(cè)分析中最常用的方法。 第22頁/共48頁232、 利潤(rùn)預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)敏感性分析第23頁/共48頁241 ）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè) 目標(biāo)利潤(rùn)：經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)控

9、制目標(biāo)。目標(biāo)利潤(rùn)：經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)控制目標(biāo)。 目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)的常見方法有：目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)的常見方法有： 本量利分析法本量利分析法 目標(biāo)利潤(rùn)率法目標(biāo)利潤(rùn)率法 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)法經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)法第24頁/共48頁25保利點(diǎn)計(jì)算公式第25頁/共48頁26本量利分析法預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn) （預(yù)測(cè)銷售量保本點(diǎn)銷售量） 單位邊際貢獻(xiàn) 第26頁/共48頁27目標(biāo)利潤(rùn)率 選擇適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)率標(biāo)準(zhǔn) 在選擇利潤(rùn)率標(biāo)淮時(shí)，需要綜合考慮： 利潤(rùn)率的計(jì)算口徑。通常有銷售利潤(rùn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率和資金利潤(rùn)率等。 利潤(rùn)率指標(biāo)的時(shí)間特征。通常有近期平均利潤(rùn)率、歷史最高水平的利潤(rùn)率和上級(jí)公司要求的利潤(rùn)率等。 利潤(rùn)率的空間特征。通常主要有國(guó)際的

10、、全國(guó)的、同行業(yè)的、本地區(qū)的和本企業(yè)的利潤(rùn)率等。第27頁/共48頁28 計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù) 目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)可分別采用以下方法計(jì)算確定：p按銷售利潤(rùn)率計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)預(yù)定的銷售利潤(rùn)率預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售額p按產(chǎn)值利潤(rùn)率計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)預(yù)定的產(chǎn)值利潤(rùn)率預(yù)計(jì)總產(chǎn)值p按資產(chǎn)利潤(rùn)率計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)預(yù)定的資金利潤(rùn)率預(yù)計(jì)資金平均占用額第28頁/共48頁29 例題：某企業(yè)只經(jīng)營(yíng)一種產(chǎn)品，單價(jià)為5050元，單位成本為3030元，固定成本為150000150000元，20032003年實(shí)現(xiàn)銷售5000050000件，獲得利潤(rùn)100000100000元。該企業(yè)按照同行業(yè)先進(jìn)的資金利潤(rùn)率20%,20%,預(yù)測(cè)20042004年企業(yè)

11、的目標(biāo)利潤(rùn)率基數(shù)，20042004年資金占用額為400000400000元。 20042004年的目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)： 20%20%400000=80000400000=80000第29頁/共48頁30 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（只有銷售量對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響） 預(yù)測(cè)期目標(biāo)利潤(rùn)基期利潤(rùn)（1利潤(rùn)變動(dòng)率）其中：利潤(rùn)變動(dòng)率=銷售量變動(dòng)率經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)第30頁/共48頁31某企業(yè)連續(xù)三年的有關(guān)資料如下：時(shí)期時(shí)期第第1年年第第2年年第第3年年單位邊際貢獻(xiàn)單位邊際貢獻(xiàn)202020銷售量銷售量100000150000180000貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)邊際200000030000003600000固定成本固定成本1500000150000015

12、00000利潤(rùn)利潤(rùn)50000015000002100000第31頁/共48頁32假定第4年預(yù)計(jì)銷售量變動(dòng)率為10% 第三年經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=1.71 3600000 2100000預(yù)測(cè)第四年的利潤(rùn)變動(dòng)率=10% 1.71 =17.1%預(yù)測(cè)第四年的利潤(rùn)=2100000 （1+0.171） =2459100元第32頁/共48頁333、 成本預(yù)測(cè) 目標(biāo)成本預(yù)測(cè) 歷史成本預(yù)測(cè)法 因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法第33頁/共48頁341） 目標(biāo)成本預(yù)測(cè)法 是指在確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的前提下，企業(yè)在成本方面應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。第34頁/共48頁35 目標(biāo)成本法產(chǎn)生與發(fā)展： 起源于20世紀(jì)60年代初期豐田新產(chǎn)品開發(fā)和產(chǎn)品更新?lián)Q代之中。 第

13、一次世界石油危機(jī)之后，日本汽車公司采用目標(biāo)成本管理有效解決成本降低問題，以物美價(jià)廉的產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)，成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的勝利者。 目標(biāo)成本管理在日本許多行業(yè)中得以推廣、發(fā)展，日本豐田、日產(chǎn)、松下、日立、東芝、夏普、佳能、卡西歐等皆已采用目標(biāo)成本管理。 歐美通用汽車和福特也已導(dǎo)入目標(biāo)成本管理。 第35頁/共48頁362） 歷史成本預(yù)測(cè)法第36頁/共48頁373 ）因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法 通過對(duì)影響成本的各項(xiàng)因素的具體分析，預(yù)測(cè)計(jì)劃期成本水平的方法。 影響成本水平變動(dòng)的因素：主要因素包括；產(chǎn)品產(chǎn)量、原材料利用率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、設(shè)備能力利用率和產(chǎn)品質(zhì)量等。這些因素的變動(dòng)直接或間接地影響產(chǎn)品的成本水平。第37頁/共48

14、頁384、 資金預(yù)測(cè) 在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上對(duì)資金需要量進(jìn)行的預(yù)測(cè)。 預(yù)測(cè)方法：銷售百分比法。 銷售百分比法：根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系，并假定這些關(guān)系在未來時(shí)期保持不變的情況下，根據(jù)計(jì)劃期銷售額的增長(zhǎng)幅度來預(yù)測(cè)需要相應(yīng)追加多少資金的一種方法。第38頁/共48頁39 銷售百分比法步驟： （1）分析基期資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系。 資產(chǎn)類項(xiàng)目。 負(fù)債與權(quán)益類項(xiàng)目。 （2）將基期的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目用銷售百分比的形式另行編表。（3）按公式計(jì)算計(jì)劃期預(yù)計(jì)需要追加的資金數(shù)額。第39頁/共48頁40 假設(shè)基期銷售收入總額為S0，計(jì)劃期銷售收入總額為S1， 基期隨銷售

15、額變動(dòng)而變動(dòng)的資產(chǎn)項(xiàng)目總額為A， 基期隨銷售額變動(dòng)而變動(dòng)的負(fù)債項(xiàng)目總額為L(zhǎng)， 計(jì)劃期提取的折舊減去用于固定資產(chǎn)更新改造后資金的余額為D1， 基期的稅后銷售利潤(rùn)率為R0，計(jì)劃期的股利發(fā)放率為d1， 計(jì)劃期的零星資金需要量為M1，則計(jì)劃期預(yù)計(jì)需要追加的資金數(shù)額為：第40頁/共48頁41例子 金龍公司在基期（20072007）的實(shí)際銷售收入總額是500000500000元，凈利潤(rùn)2000020000元，發(fā)放普通股股利1000010000元，基期的廠房設(shè)備利用率已經(jīng)達(dá)到飽和狀態(tài)。該公司0707年末資產(chǎn)負(fù)債表如下所示：資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金 1000010000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5000050000應(yīng)

16、收賬款應(yīng)收賬款 8500085000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 2500025000存貨存貨 100000100000長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 115000115000廠房設(shè)備廠房設(shè)備 150000150000實(shí)收資本實(shí)收資本 200000200000無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 5500055000留存收益留存收益 1000010000資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 400000400000權(quán)益總計(jì)權(quán)益總計(jì) 400000400000第41頁/共48頁42 若該公司在計(jì)劃年度（20082008）銷售收入總額增加至800000800000元，股利發(fā)放率與基期相同，折舊準(zhǔn)備提取數(shù)為2000020000元，其中70%70%用于改造現(xiàn)有廠房設(shè)備

17、，又假定計(jì)劃期間零星資金需要量為1400014000元。要求：預(yù)測(cè)20082008年需要追加資金的數(shù)量。第42頁/共48頁43資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金 2%2%應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10%10%應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 17%17%應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 5%5%存貨存貨 20%20%長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 （不適用）（不適用）廠房設(shè)備廠房設(shè)備 30%30%實(shí)收資本實(shí)收資本 （不適用）（不適用）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) （不適用）（不適用）留存收益留存收益 （不適用）（不適用）A/SA/S0 0總計(jì)總計(jì) 69%69%L/SL/S0 0總計(jì)總計(jì) 15%15%銷售百分比形式的資產(chǎn)負(fù)債表第43頁/共48頁44上表中（A/S0A/S

18、0）- - （L/S0L/S0）=54%=54%，表明該公司每增加100100元銷售收入，需要增加資金5454元。20082008年需要追加資金=（A/S0A/S0）- - （L/S0L/S0） （S1-S0S1-S0）-D1-S1R0(1-D1-S1R0(1-d1)+M1d1)+M1=54% =54% 300000-6000-800000 300000-6000-800000 20000/500000 20000/500000 50%+14000 50%+14000=154000=154000思考：如果該公司的廠房設(shè)備沒有被充分利用，又該追加多少資金？第44頁/共48頁45作業(yè)：某企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金5000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款25500應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款80500應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)19500存貨存貨50000長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債50000廠房設(shè)備廠房設(shè)備120000股本股本200000無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)56000留存收益留存收益16500合計(jì)合計(jì)311500合計(jì)合計(jì)311500第45頁/共48頁46 20072007年實(shí)現(xiàn)銷售500000500000元，獲得凈利潤(rùn)1800018000元，并發(fā)放90009000元股利，20082008年