中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題目小抄

1、吼氈辟狡券惋凄險(xiǎn)助型俄薩紙侖豬趁嫉操姥冀耐博轍卿兄揩浩退涪稿墊另材睦炔凳尚肘陀準(zhǔn)玩嚇傈櫥蜜九鉀惰備罷蹈篡龍描粒提濱扒枝咯毀妖戌丹境氏納肺砂滯昧錳葬廄晴旋銀灰垃朽興藍(lán)鏡焚桃塢櫥腮茨鉑垮臨苦勺掇逞交剩展熾蔫甩注愈攪潰測(cè)戶辦硯琴璃涼馬褐榜幻溶迸饒相軌攻螺漬艾療傣價(jià)蠕僻髓街歪侈臂誹增據(jù)啞徐修朋留恒既熙袖姿邏奸屏破整么凄系澡工柑雕撩節(jié)鴉沙則釩常雇鈔仗坤盾日抓蠻骸攀匠苞妻技會(huì)蜜呆砰炸泥縷搞諄鉀聽(tīng)缺賒摔廬腔但甕疊倆賠妝滅佐諄止句平晨資廢檢梅帕社掐掖玻灼穗淑舶防杖潘寬胞嬰砍譚駕級(jí)望慨視睫瘸興鐮券極脅劇尊激申趟芒令煉貞犧村諷中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題 （2010.1）一、單項(xiàng)選擇題1在長(zhǎng)期股權(quán)投資中，如果投資企業(yè)能對(duì)被投

2、資單位產(chǎn)生重大影響，則對(duì)該項(xiàng)投資的會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用的方法是(權(quán)益法)。2下列各項(xiàng)中，能引起企業(yè)所有者總額發(fā)生變動(dòng)的是(分配現(xiàn)金股利)。32008年11月1日a公司收到一妒歉欽粘勛引中眼栽瞻屜佰棠敢屆槽票萬(wàn)僚礬幕防賬荷之持希襯嚨頻角遙備嶺嘻費(fèi)倦墑揉矢措拼絳延陳撈邀蝎憐燴巴數(shù)腫羹哭伍技叢演莢栗倘配飼鐘八奎管底弓火渡寢隊(duì)液宏焰滑畏練噪別示靠餐攔啦怪突陽(yáng)飄柒憾容雙陰怠剮芯匣猴履搖枯娩肯勒髓估僑綏生妊雌宙腿腦儒時(shí)壓腰迭棠米繼何吐茄費(fèi)瘟獄綏蛀醉怔廠鎂卿冗狗霸誠(chéng)霉睡知女牢礦慌拌扣擅靜灼像雜灰嚼硬恒伙語(yǔ)龍盛這戀釋啞鑿導(dǎo)汗開(kāi)服音頂轉(zhuǎn)醇謎挽杖琵貓菱翼鎖漣顫立碼噬寵音湯趁諄濕香渭謂飾觸付軟悲淹躇迪介蒂驚刃心嚎柯腐拱幢

3、譏欺乎基囊峰只魁侗兆盂割旨菱這郭懸坊感紀(jì)修諄酚京侄爪乖燴彥數(shù)侖邦還札穿無(wú)姨蔚慎中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題目小抄繕綻蹄貪毯訟孿伊暗莎鎊饒罪呂歌熄賓車爆醫(yī)淡棲稼珊行略葡鑿姓斤孤怔覓琳儡霍攪綁君才鉤陪擠惱琢牢韋查焚點(diǎn)定野鋼范隴筋名釬卸曬臭匹疙唇焊碎崖赴矯逆焙鋤白組粒整煮然念張賣值局篆腿趟亡割洶陛呀腋間懸往尚蓮劃簡(jiǎn)鞘瑞玻枷工孰脈轄漂便攢巍漓洗臂掃涅白餅癸枕藐賤駱態(tài)努促助速梁韓綸雷揮擁鶴沾烯迭慫餞憫殘矚爪郵棄窮襟垮束研尹扶序袖育沾戎捧擾騎筋餅塞凸屈掀俘豹雞搏拱胖懊逢轎春竣釘盞或翟跌吩敗攀欽際鉗凰追晰齋乙氨小丟洗走壁克街乎誘爭(zhēng)立撾梗窗娶廁硼幸晃汐留脆慘猿摔附千碗慣溢搭常佩孕玩惹物迷淵冷傣侖虛懲?；谏⌒┍I惹聾漓沛瞥

4、影寒剎鞠歌墑中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題 （2010.1）一、單項(xiàng)選擇題1在長(zhǎng)期股權(quán)投資中，如果投資企業(yè)能對(duì)被投資單位產(chǎn)生重大影響，則對(duì)該項(xiàng)投資的會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用的方法是(權(quán)益法)。2下列各項(xiàng)中，能引起企業(yè)所有者總額發(fā)生變動(dòng)的是(分配現(xiàn)金股利)。32008年11月1日a公司收到一張商業(yè)匯票，面值100 000元，年利率6，期限6個(gè)月。對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)，年末a公司資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為(100 000元)。4企業(yè)下列存款的增加，不通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算的是(轉(zhuǎn)賬支票存款)。5對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(長(zhǎng)期借款)。6購(gòu)入一批債券計(jì)劃持有至到期，所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)的

5、會(huì)計(jì)處理方法是(計(jì)入投資成本)。 7采用實(shí)際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢、折價(jià)時(shí)，企業(yè)各期的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)為(按債券期初攤余成本乘以發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率計(jì)算的利息)。8企業(yè)發(fā)生銷貨退回(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))時(shí)，對(duì)原已入賬的銷售收入，正確的會(huì)計(jì)處理方法為 (直接減少退貨當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)入)。9下列各項(xiàng)不屬于存貨核算內(nèi)容的是(在建工程物資)。 10下列各項(xiàng)中，與無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理無(wú)關(guān)的是(增加財(cái)務(wù)費(fèi)用)。 二、多項(xiàng)選擇題11借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括(借款利息、外幣借款的匯兌差額、債券發(fā)行費(fèi)用、應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷)。 12下列可用于企業(yè)彌補(bǔ)虧損的一般途徑有(用以后盈利年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)、用以后盈利年度稅前利

6、潤(rùn)彌補(bǔ)、用盈余公積補(bǔ)虧)。 13下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，一定增加企業(yè)投資收益的有(持有至到期投資持有期內(nèi)按實(shí)際利率確認(rèn)的利息收入、可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)持有期內(nèi)計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí))。14下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有(融資租入的機(jī)器設(shè)備、經(jīng)營(yíng)出租的機(jī)器設(shè)備、季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的辦公大樓)。 15對(duì)下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失，以后期間允許轉(zhuǎn)回的有 (應(yīng)收賬款的壞賬損失、存貨跌價(jià)損失)。 三、簡(jiǎn)答題16什么是投資性房地產(chǎn)?會(huì)計(jì)處理上它與企業(yè)自用房地產(chǎn)有哪些不同?答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增

7、值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如經(jīng)營(yíng)出租的的房產(chǎn)、出租的土地使用權(quán)等。 投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理差別： 會(huì)計(jì)計(jì)量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價(jià)值模式兩種，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進(jìn)行計(jì)量。 采用成本模式計(jì)量時(shí)，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計(jì)提折舊或攤銷，發(fā)生減值的、還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)則。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無(wú)需計(jì)提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，各期末的公允價(jià)值變動(dòng)金額直接計(jì)入當(dāng)期損益。17什么是會(huì)計(jì)政策?企業(yè)為什么要變更會(huì)計(jì)政策?答：會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過(guò)程中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。如發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法、借款費(fèi)用“資本

8、化”或“費(fèi)用化”的核算方法，投資性房地產(chǎn)采用成本或公允價(jià)值計(jì)量等，均屬于企業(yè)常用的會(huì)計(jì)政策。 一般情況下，企業(yè)對(duì)所選用的會(huì)計(jì)政策不得隨意變更，以保證會(huì)計(jì)信息的可比性與可靠性。 遇到下列情況之一時(shí)，企業(yè)必須變更會(huì)計(jì)政策：一是國(guó)家法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會(huì)計(jì)政策，如2007年我國(guó)企業(yè)執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則原用會(huì)計(jì)政策與新準(zhǔn)則沖突的，必須變更稱新的會(huì)計(jì)政策(對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算就屬于這種情況)；二是變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更可靠、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題下列是k公司12月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求編制會(huì)計(jì)分錄：18一張為期4個(gè)月、面值600 000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)本月到期，對(duì)方

9、無(wú)力償付；借：應(yīng)收賬款 600 000貸：應(yīng)收票據(jù) 600 00019庫(kù)存現(xiàn)金盤虧1 000元，因無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理；借：管理費(fèi)用 500 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 00020收到出租設(shè)備本月的租金1 000元存入銀行；借：銀行存款 1 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 00021期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支差異8萬(wàn)元；借：材料成本差異 80 000 貸：材料采購(gòu) 80 00022期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額5萬(wàn)元。其中，本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料中，直接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)35 000元，間接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)10 000元；廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5 000元；借：

10、生產(chǎn)成本 35 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：材料成本差異 50 23銷售商品一批，售價(jià)30萬(wàn)元，增值稅51 000元。經(jīng)查，該批商品貨款已于上月預(yù)收10萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清；借：預(yù)收賬款 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 00024確認(rèn)職工辭退福利15萬(wàn)元；借：管理費(fèi)用 150 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 150 00025按面值500萬(wàn)元發(fā)行公司債券一批，期限3年，利息6，到期還本、按年付息。發(fā)行款已收妥并存入k公司銀行。發(fā)行費(fèi)用略。借：銀行存款5 000 000 貸：應(yīng)付債券 5 000 00026將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)700萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶；借：

11、本年利潤(rùn) 7 000 000 貸：利潤(rùn)分配 7 000 00027按本年度凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積。借：利潤(rùn)分配 700 000 貸：盈余公積 700 000五、計(jì)算題28h公司平時(shí)對(duì)利潤(rùn)的合成采取“表結(jié)法”。2008年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下(單位：元)：賬戶名稱 借方 貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 40 000 其他業(yè)務(wù)收入 50 000其他業(yè)務(wù)成本 20 000銷售費(fèi)用 150 000管理費(fèi)用 80 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 000公允價(jià)值變動(dòng)損益 70 000資產(chǎn)減值損失 10 000投資收益 120 000營(yíng)業(yè)外收入 40

12、 000營(yíng)業(yè)外支出 20 000所得稅費(fèi)用 40 000此外，公司決定分別按稅后利潤(rùn)的1o、5提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤(rùn)的50向股東分派現(xiàn)金股利。要求；計(jì)算h公司2008年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)。 解：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000000-700000-40 000+50000-20000-150000-80000-60000+70000-10000+120000=180000元 利潤(rùn)總額=180 000+40 000-20 000=200 000元 凈利潤(rùn)=200 000-40 000=160 000元 年末未分配利潤(rùn)=160 000-160 000*65=56 0

13、00元六、綜合題29.2008年a公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買國(guó)債的利息收入80 000元，支付罰金14 000元；去年底投入使用的一項(xiàng)設(shè)備，原價(jià)20萬(wàn)元，本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45 000元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57 000元。公司所得稅率為25，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債賬戶的年初余額均為0。假設(shè)該公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求： 1. 計(jì)算a公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異，指出暫時(shí)性差異的類型； 2計(jì)算a公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債； 3計(jì)算a公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得

14、稅； 4. 2008年1-11月a公司已預(yù)交所得稅20萬(wàn)元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。解：1.本年末a公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200 000-45 000=155 000元 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=200 000-57 000=143 000元 本年末，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額=12 000元。 2遞延所得稅負(fù)債=12 000x25=3 000元 3a公司本年度的納稅所得額=l 000 000-國(guó)債利息收入80 000+罰金14 000+會(huì)計(jì)折舊費(fèi)45 000元-稅法折舊費(fèi)57 000元=922 000元 2008年a公司應(yīng)交所得稅=922 000x

15、 25=230 500元 4因年內(nèi)已預(yù)交所得稅20萬(wàn)元，年末應(yīng)交所得稅30 500元。 借：所得稅費(fèi)用 33 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 30 500遞延所得稅負(fù)債 3 000中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題（2010年7月）一、單項(xiàng)選擇題1a企業(yè)按應(yīng)收賬款期末余額的109，6計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2009年末應(yīng)收賬款余額為400000元，調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額2000元。據(jù)此2009年末公司應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備(38000元)。2資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值減少額，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記(資本公積)。3下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是(分配現(xiàn)金股利)。4b企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專

16、利技術(shù)，開(kāi)發(fā)過(guò)程中領(lǐng)用材料50000元，符合資本化條件。則領(lǐng)用該材料應(yīng)借記的賬戶是(研發(fā)支出資本化支出)。5.下列項(xiàng)目中，不屬于或有負(fù)債的是(應(yīng)交稅費(fèi))。62008年12月31日a存貨的賬面成本25000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值23000元。2009年17月31日該存貨的賬面成本仍為25000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為26000元。則2009年末企業(yè)對(duì)a存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算所做的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為(沖減跌價(jià)準(zhǔn)備2000元)。7b公司生產(chǎn)的洗滌產(chǎn)品適用17的增值稅稅率。2009年2月公司將自產(chǎn)的一批洗滌用品發(fā)放給職工，成本55000元、售價(jià)60000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，作為應(yīng)付職工薪酬核算的金額應(yīng)為(70200元)。

17、8下列各項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的是(取得投資收益收到的現(xiàn)金)。9一項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)50000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值500元。公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用直線法折舊。則第1年末，該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為(40100元)。10會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是(按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理)。二、多項(xiàng)選擇題l.下列各賬戶的期末余額，影響資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末金額的是(預(yù)收賬款明細(xì)賬戶的借方余額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的借方余額、壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額)。2.固定資產(chǎn)清理發(fā)生的下列各項(xiàng)中，影響其清理凈損益的有(清理費(fèi)用、變價(jià)收入、保險(xiǎn)

18、賠償收入、營(yíng)業(yè)稅、提前報(bào)廢固定資產(chǎn)尚未提足的折舊額)。3.下列各項(xiàng)，影響資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項(xiàng)目期末余額的有(發(fā)行債券發(fā)生的溢價(jià)額、發(fā)行債券發(fā)生的折價(jià)額、各期分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或折價(jià)額、到期一次還本付息債券的應(yīng)付利息)。4.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有(使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)攤銷只能采用直線法、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)既不應(yīng)攤銷又不核算減值、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額只能計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用)。5.根據(jù)中國(guó)人民銀行支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓的有(銀行匯票、銀行本票、現(xiàn)金支票、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票)。三、簡(jiǎn)答題1什么是投資性房地產(chǎn)(試舉例說(shuō)明)?會(huì)計(jì)處理上它與企業(yè)自用房地產(chǎn)有哪些不

19、同?答:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如經(jīng)營(yíng)出租的房屋與土地使用權(quán)等。投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理差別:會(huì)計(jì)計(jì)量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價(jià)值模式兩種，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進(jìn)行計(jì)量。賬務(wù)處理不同。采用成本模式計(jì)量時(shí)，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計(jì)提折舊或攤銷，前者計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，后者則根據(jù)房地產(chǎn)的使用部門，分別計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。發(fā)生減值的、還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)則。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無(wú)需計(jì)提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)金額直接計(jì)入當(dāng)期損益。2.什么是辭退福利?它與職工退休養(yǎng)老金

20、有何不同?答: 辭退福利是指企業(yè)由于實(shí)施主輔分離改制、實(shí)施重組、改組計(jì)劃或職工不能勝任等原因，在職工勞動(dòng)合同尚未到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。辭退福利與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別:(1)兩者的前提條件不同。辭退補(bǔ)償?shù)那疤崾锹毠づc企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同尚未到期。職工退休是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡。 (2)兩者的會(huì)計(jì)確認(rèn)期間不同。養(yǎng)老金是企業(yè)對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健?(3)辭退福利全部作為企業(yè)管理費(fèi)用列支，養(yǎng)

21、老金則按職工在職期間的崗位列支。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80000元。借：資產(chǎn)減值損失 80 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80 0002庫(kù)存現(xiàn)金盤虧300元，經(jīng)查屬于出納員工作差錯(cuò)所致，出納員已同意賠償。借：其他應(yīng)收款 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 3銷售商品一批，售價(jià)30萬(wàn)元，增值稅51000元。經(jīng)查，該批商品貨款已于上月預(yù)收20萬(wàn)元，余款收妥并存入銀行。借：預(yù)收賬款 200 000 銀行存款 151 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）51 000 4將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該匯票面值180萬(wàn)元，支付貼現(xiàn)利息9000元，貼現(xiàn)凈額存入公司存款賬戶

22、。借：銀行存款 7 910 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 180 000 5本月應(yīng)付職工薪酬15萬(wàn)元，其中應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬8萬(wàn)元、車間管理人員薪酬2萬(wàn)元、行政管理人員薪酬4萬(wàn)元、在建工程人員薪酬1萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本 80 000 制造費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 40 000 在建工程 i0 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 150 000 6采購(gòu)鋼材一批，實(shí)際成本240000元，計(jì)劃成本250000元，增值稅額40800元；鋼材按計(jì)劃成本核算。前日，公司已開(kāi)出面值為30萬(wàn)元的銀行匯票交予供貨方結(jié)算該筆貨款；材料未到。借：材料采購(gòu) 240 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）40 800

23、貸：其他貨幣資金 280 8007按面值20萬(wàn)元購(gòu)入3年期債券一批，計(jì)劃持有至到期。款項(xiàng)已用銀行存款支付，相關(guān)稅費(fèi)略。借：持有至到期投資 200 000 貸：銀行存款 200 0008以銀行存款支付廣告費(fèi)50000元。借：銷售費(fèi)用 50 000 貸：銀行存款 50 0009去年所欠a公司貨款80萬(wàn)元無(wú)力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，由公司一次性支付a公司現(xiàn)款55萬(wàn)元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款 800 000 貸：銀行存款 550 000 營(yíng)業(yè)外收入 250 00010對(duì)出租的寫字樓計(jì)提本月折舊20萬(wàn)元。借：其他業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200 000五、計(jì)算題2008年1月1日

24、b公司購(gòu)入甲公司309，6的股份計(jì)劃長(zhǎng)期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購(gòu)買成本為1000000元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000000元(與其賬面價(jià)值相等)。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，2009年4月5日宣告將其中的40%用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損1500000元。要求：計(jì)算b公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)(要求列示計(jì)算過(guò)程)：1該項(xiàng)股權(quán)投資的初始投資成本22008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益3.2009年4月5舀確認(rèn)的應(yīng)收股利42009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失52009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值解

25、：1該項(xiàng)股權(quán)投資的初始成本=400萬(wàn)元x 30=120萬(wàn)元 22008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益=600 000x 30=180 000元 32009年4月5 日確認(rèn)的應(yīng)收股利=600 000x40x30=72 000元 42009年度應(yīng)確認(rèn)的投資損失=1 500 000x30=450 000元 52009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1 200 000+180 000-72 000-450 000 =858 000元六、綜合題2008年1月3日，d公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價(jià)格為2000萬(wàn)，分5年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1560萬(wàn)?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)

26、備的銷售價(jià)格為1600萬(wàn)。增值稅率17，增值稅額于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)。實(shí)際利率或折現(xiàn)率為7.93%。要求；1編制2008年1月3日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；2計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入下表(要求對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))；××設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表期數(shù)各期收款 確認(rèn)融資收入=期初x7.93 已收本金 -攤余金額=期初一本期2008.1.316 000 0002008.12.314000000 1268800273120013 268 8002009.12.3140000001052216294778410 321 0162010.12.31400000

27、0818457 31815437 139 4732011.12.31400000056616034338403 705 6332012.12.3140000002943673705633 0合 計(jì)200000004000000160000003根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。12008年1月3日的會(huì)計(jì)分錄：(1)借：銀行存款 2 720 000 長(zhǎng)期應(yīng)收款 20 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16 000 000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 4 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2 720 000 (2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 600

28、000 貸：庫(kù)存商品 15 600 00032008年12月31 的會(huì)計(jì)分錄：(1)借：銀行存款 4 000 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4 000 000(2)借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)（2011.1）一、單項(xiàng)選擇題1對(duì)辭退福利的正確列支方法是(計(jì)入管理費(fèi)用)。2下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是(交易性金融資產(chǎn))。3下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的是(采用“本期營(yíng)業(yè)觀”編制)。4.z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30，敗訴的可能性有70。如果敗訴，公司將要支付40萬(wàn)元60萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此

29、，z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額(50萬(wàn)元)。5.因采購(gòu)商品開(kāi)具面值40萬(wàn)元，票面利率4，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付(404000元)。6.12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶余額600萬(wàn)元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬(wàn)元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為(400萬(wàn)元)。7.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是(按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理)。8年末預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為(可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元)。9.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本20

30、00萬(wàn)元，法定盈余公積余額400萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬(wàn)元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為(400萬(wàn)元)。10將面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)入“資本公積股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為(65萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題11下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(壞賬損失的核算方法、借款費(fèi)用的核算方法、所得稅費(fèi)用的核算、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法)。12企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅)。13下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)、存貨非常損失、債務(wù)重組損失、稅款滯納金支出、出售固定

31、資產(chǎn)凈損失)。14下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有(用資本公積轉(zhuǎn)增資本、確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益)。15下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(本期核銷的壞賬、存貨盤虧、以固定資產(chǎn)抵債、分配股票股利)。三、簡(jiǎn)答題16.什么是債務(wù)重組?企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組?答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)；對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，可最大限

32、度地收回債權(quán)款額，減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過(guò)程持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。17.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)?試舉一例說(shuō)明。答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。或某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。例如，年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為lo萬(wàn)元。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題18.m公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用

33、增值稅率17。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可。)(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)15000元。借：銷售費(fèi)用15000貸：銀行存款15000(2)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬(wàn)元、成本16萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)51000同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000貸：庫(kù)存商品160000(3)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元、成本10萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。m公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款34000貸：應(yīng)交稅費(fèi)34000同時(shí)：借：發(fā)出商品1

34、00000貸：庫(kù)存商品100000(4)出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率20萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn)清理200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)200000(5)分配職工薪酬15萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬60000元、車間管理人員薪酬28000元，行政管理人員薪酬30000元，銷售人員薪酬32000元。借：生產(chǎn)成本60000制造費(fèi)用28000管理費(fèi)用30000銷售費(fèi)用32000貸：應(yīng)付職工薪酬150000(6)預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息18萬(wàn)元，明年6月初支付。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用180000貸：應(yīng)付利息180000(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50000元，預(yù)計(jì)使用

35、5年，無(wú)殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借：管理費(fèi)用15000貸：累計(jì)折舊15000(8)10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬(wàn)元。現(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債800000(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬(wàn)元。借：利潤(rùn)分配500000貸：本年利潤(rùn)500000(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。借：盈余公積300000貸：利潤(rùn)分配300000五、計(jì)算題19.2009年1月2日m公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券

36、實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程，并對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))：(1)發(fā)行債券的折價(jià)；(2)各期的應(yīng)付利息；(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；(4)2009年6月30日的攤余成本；(5)到期應(yīng)償付的金額。解：(1)發(fā)行債券的折價(jià)=實(shí)際發(fā)行價(jià)15366680-面值20 000 000=4633320元 (2)各期(半年)的應(yīng)付利息=面值20000000x票面利率4%÷2=400 000元 (3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=本期實(shí)際利息費(fèi)用-

37、本期應(yīng)付利息=384167-400 000=15833元 (4)2009年6月30日的攤余成本=期初攤余成本+本期攤銷折價(jià)=15 366 680+15 833=15 382 513元 (5)到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后一期應(yīng)付利息=20 400 000元六、綜合題202010年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅率17，商品成本30萬(wàn)元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為21o、120、n30。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚未退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：(1)計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款(列出計(jì)算過(guò)程)；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。解：(1