貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì) (2)ppt課件

1、第七章第七章 貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)控制目的與控制流程控制目的與控制流程 了解了解 控制點(diǎn)和控制措施控制點(diǎn)和控制措施 了解了解現(xiàn)金和銀行存款的核算方法現(xiàn)金和銀行存款的核算方法 掌握掌握核算程序核算程序 了解了解第七章第七章 貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原那么貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原那么 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì) 第三節(jié)第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原那么貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原那么一

2、、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求二、銀行存款內(nèi)部控制要求二、銀行存款內(nèi)部控制要求三、貨幣資金的內(nèi)部控制原那么三、貨幣資金的內(nèi)部控制原那么一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求一明確控制目的一明確控制目的保證現(xiàn)金收支的合法合理性保證現(xiàn)金收支的合法合理性保證庫存現(xiàn)金的平安完好保證庫存現(xiàn)金的平安完好保證現(xiàn)金收支核算記錄的及時(shí)可靠保證現(xiàn)金收支核算記錄的及時(shí)可靠二制定控制流程二制定控制流程 三確定控制點(diǎn)及其控制措施三確定控制點(diǎn)及其控制措施 二制定控制流程二制定控制流程規(guī)定授予權(quán)限：普通授權(quán)和特別授權(quán)及時(shí)填制或獲得原始憑證：相關(guān)人簽字蓋章審核原始憑證：專人審核后再付款編制記賬憑證：收付現(xiàn)金：復(fù)核記

3、賬憑證 ：專人復(fù)核登記賬簿 ：清點(diǎn)現(xiàn)金：出納每日送存銀行：清查庫存根據(jù)清查結(jié)根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金果編制現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告單清點(diǎn)報(bào)告單 出納人員復(fù)核收付記賬憑出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證并加蓋證及原始憑證并加蓋“收訖、付訖章收訖、付訖章 三確定控制點(diǎn)及其控制措施三確定控制點(diǎn)及其控制措施授權(quán)同意 業(yè)務(wù)真實(shí)合法、填制能否合規(guī) 收付 復(fù)核：正確、真實(shí) 分工記賬 清點(diǎn) 清查 會(huì)計(jì)主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金收支原始憑證 建立嚴(yán)厲的出納責(zé)任制對(duì)不相建立嚴(yán)厲的出納責(zé)任制對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)展分別：出納必需根容職務(wù)進(jìn)展分別：出納必需根據(jù)審核過的記賬憑證收付現(xiàn)金據(jù)審核過的記賬憑證收付現(xiàn)金不能編制收付憑證；不能兼任不能

4、編制收付憑證；不能兼任收入費(fèi)用債務(wù)債務(wù)的登記復(fù)核收入費(fèi)用債務(wù)債務(wù)的登記復(fù)核和會(huì)計(jì)檔案的保管；和會(huì)計(jì)檔案的保管；不得同時(shí)保管印鑒和支票不得同時(shí)保管印鑒和支票 由財(cái)務(wù)部門主管、審計(jì)人員和稽核人員組成清查小組，定期或不定期清查庫存現(xiàn)金二、銀行存款內(nèi)部控制要求二、銀行存款內(nèi)部控制要求一明確控制目的一明確控制目的保證銀行存款收付的合法性保證銀行存款收付的合法性保證銀行存款平安完好保證銀行存款平安完好保證銀行存款核算記錄的真實(shí)可靠保證銀行存款核算記錄的真實(shí)可靠二制定控制流程二制定控制流程 三確定控制點(diǎn)及其控制措施三確定控制點(diǎn)及其控制措施 二制定控制流程二制定控制流程授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)簽署結(jié)算合同或協(xié)議填制或獲得

5、原始憑證審核原始憑證 填制或獲得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù) 審核結(jié)算憑證編制證賬憑證 復(fù)核記賬憑證 登記賬簿 核對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)理表賬賬核對(duì) 三確定控制點(diǎn)及其控制措施三確定控制點(diǎn)及其控制措施p審批 p業(yè)務(wù)合法，結(jié)算正確有效p結(jié)算 p復(fù)核 p記賬 p核對(duì) p對(duì)賬 1、經(jīng)辦人簽章，業(yè)務(wù)部擔(dān)任人、經(jīng)辦人簽章，業(yè)務(wù)部擔(dān)任人2、超出業(yè)務(wù)部門權(quán)限的，須報(bào)、超出業(yè)務(wù)部門權(quán)限的，須報(bào)上級(jí)主管部門審批并簽字蓋章上級(jí)主管部門審批并簽字蓋章 結(jié)算憑證蓋出納和財(cái)務(wù)公用章結(jié)算憑證蓋出納和財(cái)務(wù)公用章支票和結(jié)算憑證延續(xù)編號(hào)支票和結(jié)算憑證延續(xù)編號(hào)作廢的支票蓋作廢作廢的支票蓋作廢“章章結(jié)束蓋結(jié)束蓋“收訖、付訖章收訖、付訖

6、章 稽核員或其他非記賬人員稽核員或其他非記賬人員核對(duì)銀行存款日記賬和有核對(duì)銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬、總分類賬關(guān)明細(xì)賬、總分類賬 由非出納人員逐筆核對(duì)銀行由非出納人員逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)理表，并編制銀行存款余額調(diào)理表，調(diào)整末達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整末達(dá)賬項(xiàng) 三、貨幣資金的內(nèi)部控制原那么三、貨幣資金的內(nèi)部控制原那么u嚴(yán)厲職責(zé)分工 u實(shí)行買賣分開u實(shí)施內(nèi)部稽核 u實(shí)施定期輪崗制度 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)一、庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)一、庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)“現(xiàn)金現(xiàn)金賬戶與現(xiàn)金日記賬賬戶與現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金的清查清點(diǎn)庫存

7、現(xiàn)金的清查清點(diǎn)二、備用金核算方法的設(shè)計(jì)二、備用金核算方法的設(shè)計(jì)三、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)三、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)銀行存款的入賬時(shí)間銀行存款的入賬時(shí)間“銀行存款銀行存款賬戶與銀行存款日記賬賬戶與銀行存款日記賬四、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)四、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì) 一、庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)一、庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)1. “現(xiàn)金現(xiàn)金賬戶與現(xiàn)金日記賬賬戶與現(xiàn)金日記賬“現(xiàn)金賬戶：總分類核算 “現(xiàn)金日記賬：序時(shí)核算 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分他人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬進(jìn)展明細(xì)核算 訂本式賬簿三欄式多欄式 2.庫存現(xiàn)金的清查清點(diǎn)庫存現(xiàn)金的清查清點(diǎn)二、備用金核算方法的設(shè)計(jì)二、備用金核算方法的設(shè)計(jì)

8、會(huì)計(jì)部門的“備用金賬戶：經(jīng)過“其他應(yīng)收款部門備用金賬戶，或單獨(dú)設(shè)置“備用金賬戶進(jìn)展核算 運(yùn)用部門的收支登記方法：對(duì)支付現(xiàn)金的一切原始憑證順序編號(hào)，與庫存現(xiàn)金一同妥善保管，并設(shè)立現(xiàn)金日記賬平常備用金運(yùn)用部門報(bào)賬時(shí)不經(jīng)過本賬戶核算 1.銀行存款的入賬時(shí)間銀行存款的入賬時(shí)間采用銀行匯票方式采用商業(yè)匯票方式 采用銀行本票方式 采用支票方式 采用匯兌結(jié)算方式采用委托收款結(jié)算方式 采用托收承付結(jié)算方式 根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同原始憑證分別確認(rèn)根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同原始憑證分別確認(rèn) 三、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)三、銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)付款付款:支票存根支票存根+原始憑證原始憑證收款收款:銀行進(jìn)

9、賬單銀行進(jìn)賬單+原始憑證原始憑證 2.“銀行存款銀行存款賬戶與銀行存款日記賬賬戶與銀行存款日記賬“銀行存款賬戶：總分類核算 “銀行存款日記賬：序時(shí)核算訂本式賬簿三欄式多欄式 有外幣銀行存款企業(yè)必需按外幣種類單獨(dú)設(shè)置“銀行存款日記賬 1.設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)“其他貨幣資金其他貨幣資金科目科目外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信譽(yù)卡存款 信譽(yù)證保證金存款存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)展投資的現(xiàn)金四、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)四、其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)2.其他貨幣資金核算方法其他貨幣資金核算方法 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 存入數(shù)存入數(shù) 支付數(shù)支付數(shù) 物資采購物資采購 匯往異地采匯往異地

10、采 購買資料購買資料 購款等購款等 剩余款剩余款 退回退回 應(yīng)交稅應(yīng)交稅金金 期末余額期末余額 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶構(gòu)造：見圖示；賬戶構(gòu)造：見圖示；對(duì)應(yīng)賬戶：見圖示；對(duì)應(yīng)賬戶：見圖示； 明細(xì)賬戶：按其他貨幣明細(xì)賬戶：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)展明細(xì)核算。資金組成內(nèi)容進(jìn)展明細(xì)核算。第三節(jié)第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、門市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)一、門市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)二、出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)二、出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)三、零星費(fèi)用報(bào)銷程序設(shè)計(jì)三、零星費(fèi)用報(bào)銷程序設(shè)計(jì)四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì)四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì)一、門市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)一、門市部收現(xiàn)程序設(shè)計(jì) 3 2營

11、業(yè)柜營業(yè)柜收款柜收款柜發(fā)票1銷售日?qǐng)?bào)1 2交會(huì)計(jì)2顧客1 2收款日?qǐng)?bào)121、3交出納2日末3收款營業(yè)員營業(yè)員收款員收款員二、出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)二、出納部門收現(xiàn)程序設(shè)計(jì) 2 業(yè)務(wù)部門 出納部門 會(huì)計(jì)部門擔(dān)任擔(dān)任 經(jīng)辦經(jīng)辦 出納出納 擔(dān)任擔(dān)任 記賬記賬收款通知12審核1收據(jù)收款1客戶定期1 審核 現(xiàn)金日記賬 明細(xì)賬三、零星費(fèi)用報(bào)銷程序設(shè)計(jì)三、零星費(fèi)用報(bào)銷程序設(shè)計(jì) 出納出納擔(dān)任擔(dān)任 記帳記帳 擔(dān)任擔(dān)任 出納部門出納部門會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門外單位原始憑證報(bào)銷單審核審核明細(xì)帳付款 現(xiàn)金日記帳四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì)四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì) 2 業(yè) 務(wù) 部 門 會(huì)計(jì)部門 出 納 部 門 經(jīng)辦 擔(dān)任 擔(dān)任 記賬 出納收款通知22外單位開戶銀行1審核 支票登記薄 明細(xì)賬付款通知支票1 銀行存款日記賬審核復(fù)習(xí)思索題復(fù)習(xí)思索題1 1貨幣內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)留意的要點(diǎn)有哪些？貨幣內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)留意的要點(diǎn)有哪些？2 2如何設(shè)計(jì)備用金的核算方法？如何設(shè)計(jì)備用金的核算方法？3 3在不同的結(jié)算方式下，如何確定銀行存款的入賬時(shí)間？在不同的結(jié)算方式下，如何確定銀行存款的入賬時(shí)間