如何閱讀財務(wù)報表1ppt

1、11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉1如何閱讀財務(wù)報表財務(wù)報表是企業(yè)最重要的文件之一，它是對企業(yè)經(jīng)營狀況的全面反映。及時掌握企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，是企業(yè)經(jīng)營管理人員作出正確決策的首要前提。因此，掌握正確的閱讀、分析、評價財務(wù)報表的技能就非常重要。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉2主要內(nèi)容 （1）了解財務(wù)報表的基本概念； （2）資產(chǎn)負債表解讀； （3）利潤表解讀； （4）現(xiàn)金流量表解讀； （5）所者權(quán)益變動表解讀； （6）報表附注解讀； （7）財務(wù)報告的綜合分析。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉3第一節(jié) 認識財務(wù)報表財務(wù)報表的定義財務(wù)報表與經(jīng)營管理的關(guān)系財務(wù)報表的分類財務(wù)

2、報表的作用財務(wù)報表編制的有關(guān)會計前提、會計原則幾個誤區(qū)。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉4一、財務(wù)報表 根據(jù)企業(yè)會計準則第30號財務(wù)報表列報的定義，財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表、附注。 根據(jù)以上定義，在經(jīng)營管理實際中，財務(wù)報表還應(yīng)該包括提供企業(yè)經(jīng)營管理所需相關(guān)數(shù)據(jù)的各種內(nèi)部報表和說明。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉5二、財務(wù)報表與經(jīng)營管理的關(guān)系 財務(wù)報表與企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)系：經(jīng)營環(huán)境經(jīng)營理念企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營銷售管理資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表利

3、潤表附注 財務(wù)報表 經(jīng)營決策反饋分分 析析11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉6三財 務(wù) 報 表分類（一）按報表使用者不同按編報期間不同對外報表（主要向企業(yè)外報送）對內(nèi)報表（主要為滿足內(nèi)部管理的需要）主表附注及附表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表附表資產(chǎn)減值準備明細表資產(chǎn)減值準備明細表股東權(quán)益增減變動表股東權(quán)益增減變動表應(yīng)交稅費明細表應(yīng)交稅費明細表 等（視具體情況提供）等（視具體情況提供）附注報表相關(guān)事項的補充和說明報表相關(guān)事項的補充和說明各種明細表產(chǎn)品成本表、產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表主要產(chǎn)品單位成本表制造費用、管理費用

4、、營業(yè)費用、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用明細表等財務(wù)費用明細表等報表分析報表分析年報年報中期報（月報、季報、半年報）中期報（月報、季報、半年報）分析11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉7三財 務(wù) 報 表分類按報表編報主體不同個別報表合并報表匯總報表11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉8四、財務(wù)報表的作用 財務(wù)報表有用的前提，是財務(wù)報表是真實的、完財務(wù)報表有用的前提，是財務(wù)報表是真實的、完整的、是按會計準則規(guī)定編制的，能公允反映企業(yè)實整的、是按會計準則規(guī)定編制的，能公允反映企業(yè)實際經(jīng)營情況。際經(jīng)營情況。 1、引導(dǎo)與優(yōu)化資源配置 企業(yè)經(jīng)營管理者通過對會計報表信息，掌握不同業(yè)務(wù)的盈

5、利能力和占用資源情況，做出哪些應(yīng)該退出或擴張的決定，以便調(diào)整企業(yè)業(yè)務(wù)拓展和投資方向，實現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置； 投資者與債權(quán)人通過對會計報表信息，理解企業(yè)財務(wù)狀況、盈利能力和現(xiàn)金流情況，做出是否投資或提供貸款的決策，引導(dǎo)和促進社會資源流向效益好的企業(yè)；11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉9四、財務(wù)報表的作用 2、揭示和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險 投資者與債權(quán)人需要通過會計信息了解企業(yè)的投資、營銷模式，對生產(chǎn)經(jīng)營效果的分析與判斷，評估投資風(fēng)險； 可以揭示企業(yè)的優(yōu)勢與弱點，企業(yè)經(jīng)營管理者借助會計信息，分析投資效果和經(jīng)營策略產(chǎn)生的效果，以及財產(chǎn)損失與壞帳風(fēng)險，以便適時調(diào)整經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和營銷模式。11/6/202

6、1如何閱讀財務(wù)報表楊志偉10四、財務(wù)報表的作用 3、反映企業(yè)經(jīng)營者受托經(jīng)營責(zé)任和效績 通過會計報表信息可以揭示企業(yè)經(jīng)營者對經(jīng)濟資源的經(jīng)營效果，反映資產(chǎn)是否完整、資本是否有效保全、增值，以及能否創(chuàng)造有利的現(xiàn)金流情況等，從而可以反映和評價企業(yè)管理者對受托資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任的履行情況與經(jīng)營效績水平。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉11五、財務(wù)報表編制的有關(guān)會計前提、會計原則1、會計方程式 （1）、有借必有貸、借貸必相等；（2）、資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（3）、利潤總額收入成本（費用）+(-)公允價值變動損益（-）投資收益利得（-損失）（4）、凈利潤利潤總額所得稅費用11/6/2021如何閱讀財

7、務(wù)報表楊志偉12五、財務(wù)報表編制的有關(guān)會計前提、會計原則2、會計核算的基本前提：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。會計主體，是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。 注意會計主體不等同于法律主體。持續(xù)經(jīng)營是在可預(yù)見的未來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去。只有設(shè)定企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營的，才能進行正常的會計處理。它明確了會計工作的時間范圍。會計分期，就是將企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營活動人為劃分成若干個連續(xù)的、時間間隔長短相同的期間，以便確認某個會計期間的經(jīng)營成果收入、費用和利潤，確認某個會計期末的財務(wù)狀況資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，編制會計報表。注意由于會計分期，產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)

8、發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別，進而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、預(yù)提、待攤這樣的會計方法。我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)的會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。貨幣計量是指在會計核算中，以貨幣作為統(tǒng)一計量單位。我國企業(yè)會計準則規(guī)定：我國企業(yè)會計核算一般以人民幣作為記賬本位幣。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉13五、財務(wù)報表編制的有關(guān)會計前提、會計原則 3、會計要素：會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。它包括反映財務(wù)狀況的會計要素：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益；反映經(jīng)營成果的會計要素：收入、費用和利潤。 4、會計核算基礎(chǔ)：企業(yè)會計的確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。11/6/2021如何

9、閱讀財務(wù)報表楊志偉14五、財務(wù)報表編制的有關(guān)會計前提、會計原則5、會計信息質(zhì)量要求（原來為會計核算的一般性原則）： （1）可靠性?？煽啃砸笃髽I(yè)的會計核算以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 （2）實質(zhì)重于形式。實質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照他們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。如融資租入固定資產(chǎn)的會計處理，銷售商品的售后回購，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準等都與實質(zhì)重于形式原則有關(guān)。 （3）相關(guān)性。相關(guān)性原則要求企業(yè)提供的會計信息能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 11/6/2021

10、如何閱讀財務(wù)報表楊志偉15五、財務(wù)報表編制的有關(guān)會計前提、會計原則 （4）可理解性。可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用。 （5）可比性?？杀刃栽瓌t要求企業(yè)的會計核算按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 （6）重要性。重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項。 （7）謹慎性。謹慎性原則要求企業(yè)在進行會計核算時，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但是謹慎性原則并不能與蓄意隱瞞利潤、逃避納稅等劃上等號，因而制度中嚴令禁止提取各項不符合規(guī)定的秘密準備。 （8）及時性。及時性原則要求企業(yè)

11、的會計核算及時進行，不得提前或延后。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉16六、幾個誤區(qū) 1、財務(wù)核算、報表編制只是財務(wù)人員的事？ 2、不懂沒責(zé)任？中華人民共和國會計法.doc 3、收入現(xiàn)金流入？ 4、成本（費用）現(xiàn)金流出？ 5、有現(xiàn)金有利潤？ 6、企業(yè)所得稅利潤總額所得稅率？ 7、利潤是財務(wù)人員作出來的？ 8、利潤高經(jīng)營業(yè)績好？ 9、合并報表匯總報表？11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉17第二節(jié)、資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表的概念 資產(chǎn)負債表的格式及反映的信息 資產(chǎn)負債表各項目的含義 資產(chǎn)負債表簡單分析11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉18一、資產(chǎn)負債表概念 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在

12、某一特定時點（年末日、季末日或月末日）的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益數(shù)額及其結(jié)構(gòu)狀況的會計報表。 資產(chǎn)負債表是以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計恒等式為理論基礎(chǔ)進行反映的結(jié)構(gòu)性報表。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉19二、資產(chǎn)負債表格式及反映的信息 資產(chǎn)負債表格式.xls 資產(chǎn)負債表主要功能，是能夠為投資者及其他使用者提供以下信息： 企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）總量及明細情況； 企業(yè)所負擔(dān)的債務(wù)狀況及償債能力（負債）； 企業(yè)所有者的權(quán)益及積累能力（股東權(quán)益或凈資產(chǎn)11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉20三、資產(chǎn)負債表各項目的含義 格式.xls 各具體項目含義： 1、本表“年初數(shù)”欄

13、內(nèi)各項數(shù)字，為上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字，即上年年末數(shù)（如果有調(diào)整項時，會有所差異）。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉21三、資產(chǎn)負債表各項目的含義（資產(chǎn)） 2.本表“期末數(shù)”各資產(chǎn)項目的內(nèi)容： (1)“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。 (2)“交易性金融資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的、為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。例如，企業(yè)以賺取差價為目的從活躍市場購入的股票、債券、基金等。衍生工具不作為有效套期工具的，也應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負債。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉22

14、三、資產(chǎn)負債表各項目的含義（資產(chǎn)）(3)“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單獨披露。(4)“應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等前應(yīng)向購買單位收取的各種款項?！皦膸蕚洹表椖?，是“應(yīng)收賬款”的備抵項目，反映企業(yè)根據(jù)應(yīng)收款項預(yù)計收回的可能性和金額，計提的壞帳準備?！皯?yīng)收款項凈額”項目，反映應(yīng)收帳款減去已計提的壞賬準備后的凈額。在準則中列出的報表格式中，此項目為直接以凈額列報。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉23三、

15、資產(chǎn)負債表各項目的含義（資產(chǎn)） (5) “預(yù)付賬款”項目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。 (6) “應(yīng)收股利”項目，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。 （7）“應(yīng)收利息”項目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。 (8)“其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉24三、資產(chǎn)負債表各項目的含義（資產(chǎn)） (9)“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品

16、、受托代銷商品等。 可變現(xiàn)凈值，指資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額，扣除該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用及相關(guān)的稅金后的金額。通俗點，可理解為該出售資產(chǎn)企業(yè)可收到的凈現(xiàn)金收入。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉25三、資產(chǎn)負債表各項目的含義（資產(chǎn)） （10）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，主要反映“長期應(yīng)收款”中，將于一年內(nèi)到期的部份。 (11)“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)。如其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。 （12）流動資產(chǎn)合計，為以上各項流動資產(chǎn)的加總數(shù)。11/6/2021如何閱讀財

17、務(wù)報表楊志偉26三、資產(chǎn)負債表各項目的含義（資產(chǎn)） (13)“可供出售金融資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的、劃分為可供出售金融資產(chǎn)的資產(chǎn)的公允價值 公允價值，指資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。 （14）“持有至到期投資”項目，反映企業(yè)有明確的意圖和能力持有至到期投資的金融資產(chǎn)。（和以前的長長期債權(quán)投資相似）11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉27三、資產(chǎn)負債表各項目的含義（資產(chǎn)）（15）“長期應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)長期應(yīng)收款的扣除未確認融資收益后的凈額。長期應(yīng)收款主要包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性的銷售等產(chǎn)生的應(yīng)收款項。（16

18、）“長期股權(quán)投資”項目，反映企業(yè)不準備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目為“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準備期末余額后的金額。（17）“投資性房地產(chǎn)”項目，反映企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的帳面凈值或采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的期末公允價值。投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。我公司采用成本模式計量。（18）“拔付所屬資金”項目，為公司內(nèi)部核算母公司拔給子公司的除資本投入外的資金。與“上級拔入資金”相對應(yīng)，為內(nèi)部項目，合并后應(yīng)無余額。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉28

19、三、資產(chǎn)負債表各項目的含義（資產(chǎn)）(19)“固定資產(chǎn)” 、“累計折舊” 、“固定資產(chǎn)凈值”、“固定資產(chǎn)減值準備”和“固定資產(chǎn)凈額”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價、累計折舊、減值準備的情況。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。一般只要求列報凈額，其他信息在附注中披露。我公司按明細列報。(20)“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額填列。(21

20、)“工程物資”項目，反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的期末價值。即工程物資帳面余額扣除相應(yīng)的減值準備。(22)“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉29三、資產(chǎn)負債表各項目的含義（資產(chǎn)）（23）“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項目，均反映的為此類資產(chǎn)的帳面價值。 （24）“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。我們公司常見的為土地使用權(quán)，所以在報表中作了單獨的列報。（25）“研發(fā)支出”項目，反映符合資本化的研發(fā)支

21、出的期末余額。（26）“商譽”項目，反映企業(yè)在合并中形成的商譽價值。原并在無形資產(chǎn)、現(xiàn)單列。（27）“長期待攤費用”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含五年）的各種費用，如租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費用。大修理支出不包含在內(nèi)，大修理支出采用資本化進行折舊的方法進行（符合相應(yīng)條件的）。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉30三、資產(chǎn)負債表各項目的含義（資產(chǎn)） （28）“遞延所得稅資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)按資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算的會計所得稅與稅法所得稅的可抵扣差額。 （29）“其他長期資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。11/6/202

22、1如何閱讀財務(wù)報表楊志偉31三、資產(chǎn)負債表各項目的含義（負債） 3、本表、本表“期末數(shù)期末數(shù)”各負責(zé)項目的內(nèi)容各負責(zé)項目的內(nèi)容（1）“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。（2）“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（3）“應(yīng)付賬款”項目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。（4）“預(yù)收賬款”項目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。（5）“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映企業(yè)應(yīng)付、未付本企業(yè)的職工工資、應(yīng)付福利費等。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉32三、資產(chǎn)負債表各項目的

23、含義（負債）（6）“應(yīng)交稅費”項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅費。（7）“應(yīng)付利息”項目，反映企業(yè)期末應(yīng)付、未付的借款利息。（8）“應(yīng)付股利”項目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉33三、資產(chǎn)負債表各項目的含義（負債） （9）“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。 （10）“內(nèi)部往來”項目，反映公司內(nèi)部的往來款項，主要是總公司與分公司的往來。 （11）“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，反映企業(yè)長期應(yīng)付款、長期借款等將于一年內(nèi)到期的部份。 （12）“其他流動負債”項目，反映企業(yè)除上述主要負債以外的項目，主要有“衍生工具”、“

24、套期工具”、“被套期項目”等。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉34三、資產(chǎn)負債表各項目的含義（負債）（13）“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本息。（14）“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。（15）“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。（ 16）“專項應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)各種專項應(yīng)付款的期末余額。一般是政府投入或返還企業(yè)的，用于特定用途的款項。（17）“預(yù)計負債”項目，反映企業(yè)預(yù)計負債的期末余額。主要包括擔(dān)保、訴訟、質(zhì)量保證等形成的預(yù)計債務(wù)。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉35三

25、、資產(chǎn)負債表各項目的含義（負債）（18）“上級拔入資金”項目，反映企業(yè)上級拔入的各項資金，主要是總公司與子公司之間的往來。與“拔付所屬資金”相對應(yīng)。（19）“遞延所得稅負債”項目，反映企業(yè)按資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算的會計所得稅與稅法所得稅的應(yīng)納稅差額。（20）“其他非流動負債”項目，反映企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉36三、資產(chǎn)負債表各項目的含義（凈資產(chǎn)）4、本表、本表“期末數(shù)期末數(shù)”各所有者權(quán)益項目的內(nèi)容各所有者權(quán)益項目的內(nèi)容所有都權(quán)益是公司資產(chǎn)負債的差額，反映企業(yè)股東實際擁有的資產(chǎn)，所以也稱“凈資產(chǎn)”。（1）“實收資本（或股本）”項目，反映企

26、業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。（2） “資本公積”項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。資本公積主要是投資投入超過享有的注冊資本份額的部份和直接計入權(quán)益的利得（損失）。（3）“庫存股”項目，作為資本公積的減項，反映企業(yè)為了職工激勵、轉(zhuǎn)讓股份、減少注冊資本寺回購的股份。（4）“盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。一般為企業(yè)從稅后凈利潤中按國家規(guī)定的比例計提的，用以企業(yè)以后發(fā)展的儲備。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉37三、資產(chǎn)負債表各項目的含義（凈資產(chǎn)） （5）“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤或未彌補的虧損。 （6）“歸屬母公司所有者權(quán)益合計”和“少數(shù)股東權(quán)益”項

27、目，主要是在合并報表中，區(qū)分母公司和少數(shù)股東權(quán)益而進行的列報。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉38四、資產(chǎn)負債表簡單分析 單個報表簡單的分析，是通過閱讀財務(wù)報表，準確理解報表各項目數(shù)據(jù)的含義，分析項目具體構(gòu)成、確認和計量是否合理，總量或結(jié)構(gòu)變動的趨勢以及有無調(diào)整項目等。 利用本報表數(shù)據(jù)和本單位數(shù)據(jù)，目的是理解報表的項目及其變動趨勢。 11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉39四、資產(chǎn)負債表簡單分析1、各項目的期末數(shù)與期初數(shù)比較分析，可得出各項目的增減變動情況。例如：總資產(chǎn)增長率，可以反映企業(yè)總體資產(chǎn)規(guī)模的發(fā)展情況和增長速度；凈資產(chǎn)增長率，可以反映企業(yè)總資產(chǎn)增長中，有多少是對股東有效的

28、資產(chǎn)增長等。2、資產(chǎn)、負債組成結(jié)構(gòu)分析。 （1）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，主要反映流動資產(chǎn)同固定及長期資產(chǎn)之間的比例關(guān)系。反映資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的指標(biāo)是流動資產(chǎn)率，其計算公式為： 流動資產(chǎn)率=流動資產(chǎn)額/資產(chǎn)總額 當(dāng)流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例越高，說明企業(yè)的資金流動性、可變現(xiàn)能力越強。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉40四、資產(chǎn)負債表簡單分析（2）負債結(jié)構(gòu)，主要是反映負債總額與所有者權(quán)益、長期負債與所有者權(quán)益之間的比例關(guān)系。通過分析，可以了解企業(yè)自有資金負債率和負債經(jīng)營的情況。 自有資金負債率反映的是負債總額（流動負債+長期負債）與資本總額（所有者權(quán)益）的比例關(guān)系。這個指標(biāo)也稱為投資安全系數(shù)。其計算公式為： 自有

29、資金負債率=負債總額（流動負債+長期負債）/資本總額（所有者權(quán)益）11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉41四、資產(chǎn)負債表簡單分析 3、短期償債能力是反映企業(yè)在不用變賣或處置固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的情況下能夠償還短期債務(wù)的能力。短期債務(wù)是指流動負債，具體包括短期借款、應(yīng)付、應(yīng)交及預(yù)收款項等不長于一年或一個經(jīng)營周期的債務(wù)。 評估企業(yè)的短期償債能力可通過分析流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率來進行。 流動比率是流動資產(chǎn)與流動進行比較的結(jié)果，它是分析短期償債能力的指標(biāo)。其計算公式為： 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債 從指標(biāo)可以看出，流動比率越高，企業(yè)的償債能力或資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強，具有支付信用。11/6/202

30、1如何閱讀財務(wù)報表楊志偉42四、資產(chǎn)負債表簡單分析 速動比率與流動比率的差異，就是在流動資產(chǎn)與流動負債比較時，將流動資產(chǎn)中的存貨（庫存材料、庫存商品）進行扣除。由于存貨質(zhì)量和周轉(zhuǎn)情況的影響，一般情況下變現(xiàn)能力或得到補償能力較其他流動資產(chǎn)差，將其從流動資產(chǎn)中扣除后，其他的流動資產(chǎn)顯得變現(xiàn)速度更快，稱為速動資產(chǎn)。因此，分析速動比率，更可以進一步判斷企業(yè)的償債能力或支付能力。其計算公式為： 速動比率=速動資產(chǎn)（流動資產(chǎn)存貨）/流動負債11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉43四、資產(chǎn)負債表簡單分析 4、長期償債能力是指企業(yè)償還長期負債的能力。企業(yè)的長期負債主要包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款

31、等償還期在一年以上的債務(wù)。 對于企業(yè)的長期債權(quán)人和投資者來說，不僅關(guān)注短期債務(wù)償還能力，更關(guān)心長期債務(wù)的償還能力。 分析和評價企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)有：資產(chǎn)負債率、股東權(quán)益比率、利息保障倍數(shù)（獲利倍數(shù)）。 資產(chǎn)負債率是企業(yè)負債總額與資產(chǎn)總額的比率，也稱負債率。它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少是通過舉債獲得的資產(chǎn)。其計算公式為： 資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉44四、資產(chǎn)負債表簡單分析 對于這個指標(biāo)，由于投資者、債務(wù)人和公司經(jīng)營者處于不同的利益角度，對它的評價具有差別。投資者和債權(quán)人則關(guān)注資本擴張帶來的投資風(fēng)險，希望資產(chǎn)負債率越低越好；作為公司經(jīng)營者在考慮資金

32、成本負擔(dān)能力的同時，還要考慮通過適度負債滿足企業(yè)發(fā)展對資金的需求，既不能過于保守，也不應(yīng)當(dāng)盲目舉債。雖然，對該指標(biāo)沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準，一般看好的企業(yè)的資產(chǎn)負債率應(yīng)不超過50%為好。但目前多數(shù)擴張的公司都在80%左右，以便獲得更高的杠桿效應(yīng)。(公司2009目標(biāo)為70%)11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉45四、資產(chǎn)負債表簡單分析 股東權(quán)益比率是股東權(quán)益占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例，該指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)總額中有多少是所有者投入的資金。其計算公式為： 股東權(quán)益比率=所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額 利息保障倍數(shù)也稱獲利倍數(shù)，是息稅前利潤（所得稅前利潤+利息費用）與利息費用的比率。其計算公式為（實際使用的主要為利

33、潤表數(shù)據(jù)，但由于是分析長期償債能力的指標(biāo)，在這兒統(tǒng)一說明）： 利息保障倍數(shù)= （稅前利潤+利息費用）/利息費用 公式中：稅前利潤是指扣除所得稅之前的利潤總額； 利息費用包括財務(wù)費用中的利息費用和已計入固定資產(chǎn)價值中的資本化利息。 11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉46四、資產(chǎn)負債表簡單分析 利息保障倍數(shù)反映了企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力。如果這個指標(biāo)太低，說明企業(yè)難以保證用經(jīng)營所得來按期足額支付債務(wù)利息，對債權(quán)人和投資者將加大對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的評估。一般情況下，企業(yè)的利息保障倍數(shù)（獲利倍數(shù)）至少要大于1。否則，企業(yè)將難于生存與發(fā)展，甚至破產(chǎn) 。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉4

34、7第三節(jié)、利潤表 利潤表的概念 利潤表的格式及反映的信息 利潤表各項目的含義 利潤表簡單分析11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉48一、利潤表概念 利潤表是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果的會計報表。 利潤表主要反映企業(yè)年初至報告日累計實現(xiàn)的營業(yè)收入、成本、費用和應(yīng)計入當(dāng)期的利得（損失）金額及其結(jié)構(gòu)的情況。 利潤表是以“利潤總額收入成本（費用）+(-)公允價值變動損益（-）投資收益利得（-損失） ”這一平衡公式所反映的指標(biāo)結(jié)構(gòu)和利潤計算過程。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉49一、利潤表概念 編制基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制。 會計收入確認標(biāo)準： 銷售商品：銷售商品確認收入應(yīng)滿足以下條件：a、主要風(fēng)

35、險和報酬轉(zhuǎn)移；b、沒有保留與所有權(quán)相關(guān)繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對商品實施有效控制；c、收入和成本能可靠計量；d、經(jīng)濟利益很可能流入（可能性超過50%）。賒銷、預(yù)收、銷售折扣、銷售折讓、現(xiàn)金折扣、質(zhì)量保證、銷售退回。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉50一、利潤表概念 勞務(wù)收入：交易結(jié)果能可靠估計，采用完工百分比法確認提供勞務(wù)的收入。 可靠估計的條件：同時滿足a、收入可靠計量；b、經(jīng)濟利益很可能流入；c、完工進度能夠可靠確定；d、成本能可靠計量。 完工百分比法，是指按照提供勞務(wù)交易的完工進度確認收入和費用的方法。主要適用提供勞務(wù)和建造合同，不適用銷售商品，或不能單獨區(qū)分的混合銷售。 交易結(jié)果不能

36、可靠估計，不能采用完工百分比法確認收入。視所發(fā)生的成本能否得到補償，進行處理。 建造合同，與勞務(wù)收入相類似。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉51二、利潤表的格式及反映的信息 格式.xls 利潤表主要功能能夠為投資者及其他使用者提供以下信息： 企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成； 企業(yè)財務(wù)收支預(yù)算完成情況； 企業(yè)經(jīng)營成長情況； 股東每股收益情況（股份公司）。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉52三、利潤表各項目的含義 格式.xls 1.本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)； “本季數(shù)”欄反映各項目的本季累計發(fā)生數(shù)；“本年數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)?！吧夏晖?/p>

37、期數(shù)”反映上年年初起至報告期末止的累計發(fā)生數(shù)。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉53三、利潤表各項目的含義2.本表各項目的內(nèi)容：（1）“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入總額。營業(yè)收入?yún)^(qū)別企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”反映。（2）“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營所發(fā)生的所有與經(jīng)營有關(guān)的實際成本。營業(yè)成本按“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、 “銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“資產(chǎn)減值損失”反映。（3）“公允價值變動損益”項目，反映企業(yè)以公允價值為計量模式的資產(chǎn)，由于公允價值變動對企業(yè)利潤的累積影響（主要有經(jīng)公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、金

38、融資產(chǎn)公允價值的變動）。（4）“投資收益”項目，反反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益（或損失）。其中“對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”項目，主要反映的為以權(quán)益法核算的投資收益，由于權(quán)益法核算的投資收益，存在納稅調(diào)整等因素，所以單列。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉54三、利潤表各項目的含義 （5）“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。 （6）“以前年度損益調(diào)整”項目，反映企業(yè)由于會計政策調(diào)整、以前年度重大會計差錯等原因，導(dǎo)致對以前年度的損益進行調(diào)整的影響數(shù)。（7）“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“-”

39、號填列。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉55三、利潤表各項目的含義 （8）“所得稅費用”項目，反映企業(yè)按規(guī)定本期損益應(yīng)承擔(dān)所得稅費用，作為利潤的扣減項。（9）“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。 （10）“少數(shù)股東權(quán)益”項目，反映企業(yè)的少數(shù)股東在凈利潤中享有的份額。 （11）“歸屬于母公司所有者的凈利潤”項目，反映企業(yè)的控股公司在凈利潤中享有的份額。 （12）“每股收益”項目，反映股份公司股份的收益情況，以“基本每股收益”和“稀釋每股收益”兩種形式列報。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉56四、利潤表簡單分析 1、各項目的比較分析：如營業(yè)收入增長率、

40、營業(yè)成本增長率、利潤總額的增減等。 2、利潤總額構(gòu)成分析：如營業(yè)利潤、公允價值變動、投資收益、營業(yè)外收支各占多大比重。根據(jù)構(gòu)成項目的比重，結(jié)合公司的經(jīng)營實際，可以分析公司經(jīng)營業(yè)績突出或不足，存在的風(fēng)險等信息。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉57四、利潤表簡單分析 3、與財務(wù)預(yù)算進行比較分析。與預(yù)算進行比較分析，可以看出企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的情況和預(yù)算管理的水平，找出預(yù)算執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平，使企業(yè)的經(jīng)營管理上水平、經(jīng)營效益得到提高。 4、與行業(yè)或社會平均水平進行比較分析。一般選擇同行業(yè)水平進行毛利率、資產(chǎn)收益率的比較，可以看出企業(yè)在行業(yè)中處于什么層次和水平，為企業(yè)的下步的經(jīng)

41、營管理提供依據(jù)。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉58第四節(jié)、現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表的格式及反映的信息 現(xiàn)金流量表各項目的含義 現(xiàn)金流量表簡單分析11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉59一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流情況的會計報表。 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的短期性的、流動性高的投資。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉60一、現(xiàn)金流量表的概念 經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事

42、項。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示； 投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。 籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。 11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉61二、現(xiàn)金流量表的格式及反映的信息 格式.xls 現(xiàn)金流量表主要功能能夠為投資者及其他使用者提供以下信息： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及明細情況； 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

43、金流量及明細情況； 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及明細情況； 企業(yè)本會計年度實現(xiàn)的凈現(xiàn)金流量（凈流入或凈流出）。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉62三、現(xiàn)金流量表各項目的含義 格式.xls 1、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 2、投資活動現(xiàn)金流量 3、籌資活動現(xiàn)金流量11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉631、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目 1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收回當(dāng)期的銷售貨款和勞務(wù)收入款，收回前期銷售貨款和勞務(wù)收入款，以及轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)所取得的現(xiàn)金收入等（含增值稅）。 2收到的稅費返還 企業(yè)收到的各種稅費返還。 3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金還 企業(yè)收到的與經(jīng)營活動有關(guān)，而又不歸屬以上兩項的現(xiàn)金

44、收入。 4、其中：上級撥入（撥付所屬）生產(chǎn)經(jīng)費該項目為總公司拔給子分公司用于生產(chǎn)經(jīng)營的非資本投入、非貸款的現(xiàn)金。如資產(chǎn)折舊等11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉645購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 當(dāng)期購買商品支付的現(xiàn)金、當(dāng)期支付的前期購買商品的應(yīng)付款以及為購買商品而預(yù)付的現(xiàn)金等（含增值稅）。 6支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金。支付給職工的工資包括工資、獎金以及各種補貼等；為職工支付的其他現(xiàn)金，如企業(yè)為職工交納的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金等 7支付的各項稅費 上交的所得稅、增值稅、營業(yè)稅金及附加等8支付的其他與生產(chǎn)經(jīng)營

45、活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的與經(jīng)營活動有關(guān)，而又不歸屬以上項目的現(xiàn)金支付。 9、其中：下級上交（上級收到）經(jīng)費該項目為子分上交總公司的各項費用。如資產(chǎn)折舊等11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉652、投資活動現(xiàn)金流量項目1收回投資所收到的現(xiàn)金 實際收回的投資本金款項。2取得投資收益收到的現(xiàn)金 因?qū)ν馔顿Y而分得的股利或利潤 4處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。本項目還包括固定資產(chǎn)報廢、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險賠償收入等 5、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。主要是區(qū)別與

46、單項出售資產(chǎn)，將對營業(yè)單位或子公司處置進行單獨的列報。6、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映除以上項目外，與企業(yè)投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉667購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 為購建固定資產(chǎn)而支付的款項，包括購買機器設(shè)備所支付現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程入員的工資等現(xiàn)金支出。 購買無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)購入或自創(chuàng)取得各種無形資產(chǎn)的實際現(xiàn)金交出。 8投資支付的現(xiàn)金 企業(yè)進對外投資所支付的現(xiàn)金 9取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額企業(yè)進行收購所支付的現(xiàn)金凈額。10支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金其他投資活動項目的現(xiàn)

47、金支出。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉673、籌資活動現(xiàn)金流量項目1吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 通過發(fā)行股票等方式籌集資本所收到的現(xiàn)金。其中，由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發(fā)行股票取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。 2發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 企業(yè)發(fā)行債券籌集資金收到的現(xiàn)金。委托金融企業(yè)發(fā)行債券所花費的費用，與發(fā)行股票所花費的費用一樣處理 3借款收到的現(xiàn)企 企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金 4償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 當(dāng)期實際償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，包括：歸還金融企業(yè)借款、償付企業(yè)到期的債券等。5發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金 企業(yè)為發(fā)行股票、債券或向金融企業(yè)借款

48、等籌資活動發(fā)生的各種費用11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉686分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 企業(yè)當(dāng)期實際支付的現(xiàn)金股利以及分配利潤所支付的現(xiàn)金 7償付利息所支付的現(xiàn)金 企業(yè)用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。 8融資租賃所支付的現(xiàn)金 融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。包括支付的當(dāng)期應(yīng)付租金和前期應(yīng)付未付而于本期支付的租金 9減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 企業(yè)因縮小經(jīng)營規(guī)模而由股東抽回資本所發(fā)生的現(xiàn)金支出，在本項目反映。 10與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金收入與支出 發(fā)生一些其他與籌資活動項目有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉69四、現(xiàn)金流量表分析 1、通常是采用編制歷

49、年財務(wù)報表的方法將連續(xù)多年的報表，至少是最近二三年，甚至五年、十年的財務(wù)報表并列在一起加以分析，以觀察變化趨勢。 2、現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析內(nèi)容經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流入籌資活動現(xiàn)金流入等在全部現(xiàn)金流入中的比重各項業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流入中具體項目的構(gòu)成情況分析11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉70四、現(xiàn)金流量表分析 3、現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)分析內(nèi)容企業(yè)的各項現(xiàn)金支出占企業(yè)當(dāng)期全部現(xiàn)金支出的百分比，它具體地反映企業(yè)的現(xiàn)金用于哪些方面。 4、現(xiàn)金流量財務(wù)比率分析。（在綜合分析中闡述）11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉71第五節(jié)所有者權(quán)益變動表 所有者權(quán)益變動表的概念 所有者權(quán)益變動表的格式及反映

50、的信息 所有者權(quán)益變動表各項目的含義 所有者權(quán)益變動表簡單的分析11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉72一、所有者權(quán)益變動表的概念 所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。 所有者權(quán)益變動表，一般按年度列報。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉73二、所有者權(quán)益變動表的格式及反映的信息 格式.xls 所有者權(quán)益變動表全面反映一定時期企業(yè)所有者權(quán)益變動的情況； 所有者權(quán)益變動表反映所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉74三、所有者權(quán)益變動表各項目的含義 1、“本年金額”欄，反映各

51、所有者權(quán)益項目的本年發(fā)生數(shù)和余額。為合并報表，區(qū)分歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益反映。 2、“上年金額”欄，反映相應(yīng)項目的上年數(shù)，以便進行比較。 3、“加：會計政策變更”和“前期差錯更正”項目，反映企業(yè)因為變更會計政策和前期差錯更正需調(diào)整所有者權(quán)益年初數(shù)的金額。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉75三、所有者權(quán)益變動表各項目的含義 4、“凈利潤”項目，反映企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，與“利潤表”上的凈利潤相一致。 5、“直接計入所有者權(quán)益的利得和損失”項目及其下的四個明細項目，反映可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動、權(quán)益法下被投資單位除凈利潤外的其他所有者權(quán)益變動、與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅變動、

52、除以上三項的其他對所有者權(quán)益產(chǎn)生影響的項目的變動，對所有者權(quán)益的影響數(shù)。 6、“所有者投入和減少資本”項目及其明細，反映當(dāng)期企業(yè)所有者增加和減少資本的情況。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉76三、所有者權(quán)益變動表各項目的含義 7、“利潤分配”項目及其明細，反映當(dāng)期企業(yè)對實現(xiàn)的凈利潤及以前結(jié)余的未分配利潤，進行分配的情況。 8、“所有者權(quán)益的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項目及其明細，反映當(dāng)期企業(yè)轉(zhuǎn)增資本及彌補虧損的情況。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉77四、所有者權(quán)益變動表簡單的分析 1、所有者權(quán)益總量及各項目的增減變動分析。 2、所有者權(quán)益各項目的比重分析。如：實收資本占總所者權(quán)益比，未分配利

53、潤占總所者權(quán)益比。 3、所有者權(quán)益來源分析。如：所有者權(quán)益中，有多少是投資者投入，有多少是經(jīng)過經(jīng)營形成（未分本利潤），有多少是直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉78第六節(jié)、報表附注 報表附注的概念 報表附注的主要內(nèi)容 閱讀報表附注的作用11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉79一、報表附注的概念 附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些財務(wù)報表中列示的說明等。 附注是財務(wù)報表的重要組成部分。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉80二、報表附注的主要內(nèi)容 （一）企業(yè)的基本情況； （二）

54、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)； （三）遵循企業(yè)會計準則的申明； （四）重要會計政策和會計估計。同時還就披露：1、計量基礎(chǔ)，如投資性房地產(chǎn)是采用成本模式還是公允價值模式。2、會計政策確定的依據(jù)，如企業(yè)是如何確定投資性房地產(chǎn)，其標(biāo)準是什么； （五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明； （六）重要報表項目的說明； （七）其他需要說明的重要事項。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉81三、閱讀報表附注的作用 1、財務(wù)報表數(shù)據(jù)為多為余額，反映的是結(jié)果，只看財務(wù)報表很難看出是如何得出這樣的結(jié)果的，而報表附注，就是對重要項目是如何形成，如何計量進行的說明，閱讀附注，可以在了解企業(yè)執(zhí)行的會計政策的同時，了解一

55、些重要項目的形成，以便更好的理解報表。 2、通過閱讀附注，可以了解企業(yè)的特別風(fēng)險，如預(yù)計負債、日后事項等，這些往往是不經(jīng)常發(fā)生，但一旦發(fā)生，對企業(yè)的影響的特別重大。 3、通過閱讀附注，對企業(yè)會計政策、會計估計有所了解。同時可以對企業(yè)的管理層對財務(wù)報表的態(tài)度、認識和分析進行了解。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉82 第七節(jié) 財務(wù)報表綜合分析一、財務(wù)報表分析的方法二、綜合分析11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉83一、財務(wù)報表分析方法 比較分析法 比率分析法 趨勢分析法 因素分析法11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉84比較分析法的定義 是指將實際達到的數(shù)據(jù)同特定的各種標(biāo)準相比較，

56、從數(shù)量上確定其差異，并進行差異分析或趨勢分析的一種分析方法。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉85比較分析法的分類 按比較對象的不同，可分為： 絕對數(shù)比較分析 相對數(shù)比較分析 按比較標(biāo)準的不同，可分為： 本期實際與預(yù)定目標(biāo) 本期實際與上年同期實際 本期實際與國內(nèi)外先進水平 本期實際與評價標(biāo)準值11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉86比較方法 橫向比較法 縱向比較法 是指通過計算某項經(jīng)濟指標(biāo)各個組成部分占總體的比重，分析構(gòu)成內(nèi)容的變化，從而掌握該項經(jīng)濟活動的特點與變化趨勢。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉87比率分析法的定義 是利用指標(biāo)間的相互關(guān)系，通過計算比率來考察、計量和評

57、價企業(yè)經(jīng)濟活動效益的一種方法。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉88趨勢分析法定義： 是根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報表，以第一年或另外選擇某一年份為基礎(chǔ)，計算每一期各項目對基期同一項目的趨勢百分比，或計算趨勢比率及指數(shù)，形成一系列具有可比性的百分數(shù)或指數(shù)，以揭示各期財務(wù)狀況和營業(yè)情況增減變化的性質(zhì)和方向，故一般又稱為橫向分析。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉89趨勢分析法的分類： 定基趨勢分析法 環(huán)比趨勢分析法11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉90因素分析法定義： 是通過順序變換各個因素的數(shù)量，來計算各個因素的變動對總的經(jīng)濟指標(biāo)的影響程度的一種方法。它主要應(yīng)用于尋找問題的成因，

58、尋找財務(wù)管理中出現(xiàn)問題的根源，為下一步有針對性地解決問題提供信息，并為企業(yè)內(nèi)部考核提供依據(jù)。11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉91二、財務(wù)報表的綜合分析 （一）盈利能力分析 （二）償債能力分析 （三）運營質(zhì)量分析（償債能力質(zhì)量分析） （四）發(fā)展能力分析 （五）杜邦分析11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉92（一）盈利能力分析 1、銷售利潤率（產(chǎn)值利潤率）：這一指標(biāo)主要用于衡量每一元銷售額所獲得的凈利潤，這一指標(biāo)越高，一般說明企業(yè)的獲利能力越強，其計算公式是： 由該指標(biāo)可以進一步細化為：營業(yè)利潤率、毛利率，這些指標(biāo)進一步說明凈利潤的來源。 %100=銷售凈額（產(chǎn)值）凈利潤銷售利潤率11

59、/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉93（一）盈利能力分析 2、資本盈利能力：資本經(jīng)營盈利能力是指企業(yè)的所有者通過投入資本經(jīng)營所取得的利潤的能力。反映資本經(jīng)營盈利能力的基本指標(biāo)是凈資產(chǎn)收益率，其計算公式是：%100=平均凈資產(chǎn)凈利潤凈資產(chǎn)收益率 其中：平均凈資產(chǎn)（期初凈資產(chǎn)期末凈資產(chǎn)）2 11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉94（一）盈利能力分析：3、資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力，是指企業(yè)運營資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益的能力。反映資產(chǎn)經(jīng)營盈利能力的指標(biāo)是總資產(chǎn)報酬率，其計算公式為： %100=平均總資產(chǎn)利息支出利潤總額總資產(chǎn)報酬率 其中：平均總資產(chǎn)（期初總資產(chǎn)期末總資產(chǎn)）2 11/6/2021如何閱讀財務(wù)報表楊志偉95（一）盈利能力分析：4、每股收益 每股收益是指凈利潤扣除優(yōu)先股股息后的余額與發(fā)行在外的普通股的平均股數(shù)之比，它反映了每股發(fā)行在外的普通股所能分攤到的凈收益額。其計算公式如下： 平均數(shù)（流通股）發(fā)