批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系

1、批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系        x省國(guó)稅發(fā)布了商品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系（試行），旨在為規(guī)范企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，加強(qiáng)商品批發(fā)與零售企業(yè)所得稅管理。該指標(biāo)體系將自2008年1月1日起施行。 評(píng)估指標(biāo)體系包含范圍廣泛，涉及產(chǎn)品眾多。 本評(píng)估指標(biāo)體系所述“商品批發(fā)與零售業(yè)”的范圍包括商業(yè)、物資供銷業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、供銷合作社以及從事糧食、醫(yī)藥、圖書音像、石油、煙草、通訊等產(chǎn)品批發(fā)與零售的商業(yè)企業(yè)。 本評(píng)估指標(biāo)體系所述“商品”的范圍包括日用百貨、家電、家具、醫(yī)藥、糧油、食品、食鹽、煙酒、農(nóng)林產(chǎn)品、圖書音像、

2、文體用品、電子產(chǎn)品、化工產(chǎn)品、輕工產(chǎn)品、紡織服裝、機(jī)械設(shè)備、汽車、石油及天然氣、煤炭、建材等。 評(píng)估指標(biāo)體系將進(jìn)行多方位的資料收集 企業(yè)基本信息資料的收集 1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)方式； 2.企業(yè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置狀況； 3.企業(yè)財(cái)務(wù)核算形式、基本存款賬戶和其他存款賬戶； 4.其他資質(zhì)信息。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理信息資料的收集 1.企業(yè)內(nèi)部掌握制度及執(zhí)行狀況； 2.企業(yè)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，物流環(huán)節(jié)，商品進(jìn)銷的品種、數(shù)量、價(jià)格及金額等狀況； 3.企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施及所在地，實(shí)物保管制度； 4.級(jí)差獲利水平，大類商品社會(huì)平均進(jìn)銷差價(jià)，全員平均銷售額等； 5.過(guò)期失效商品報(bào)廢及其他待處理資產(chǎn)處理狀況； 6.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及柜

3、臺(tái)租賃狀況； 7.企業(yè)經(jīng)營(yíng)合同； 8.從生產(chǎn)企業(yè)取得的“返利”狀況； 9.企業(yè)勞動(dòng)用工合同。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息資料的收集 企業(yè)會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)處理方法等，商品盤點(diǎn)制度的執(zhí)行狀況，資金流淌狀況包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、流淌比率、資本結(jié)構(gòu)、周轉(zhuǎn)比率等。 企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易信息資料的收集 1.資金融通狀況； 2.商品購(gòu)銷和供應(yīng)勞務(wù)價(jià)格以及交易的方式、數(shù)量、金額等狀況； 3.對(duì)外投資狀況； 4.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓狀況。 企業(yè)歷史數(shù)據(jù)信息資料的收集 包括近幾年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)狀況，實(shí)現(xiàn)稅款增減變化狀況，稅負(fù)率、銷售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率變動(dòng)狀況等。 企業(yè)收入方面

4、信息資料的收集 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成及增長(zhǎng)狀況； 2.企業(yè)接受捐贈(zèng)經(jīng)營(yíng)設(shè)施入賬及納稅申報(bào)狀況； 3.會(huì)員卡（購(gòu)物卡）銷售狀況； 4.向購(gòu)買者返利、退還銷貨款以及商品折扣狀況； 5.收取的價(jià)外費(fèi)用如手續(xù)費(fèi)、展覽促銷費(fèi)、條碼費(fèi)、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)、攤位費(fèi)、通道費(fèi)等及租金收入的確認(rèn)狀況； 6.收取合同違約金等收入確認(rèn)狀況； 7.其他業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成及確認(rèn)，包括向用戶收取包裝物押金，銷售材料、器具等收入的確認(rèn)狀況。 企業(yè)成本費(fèi)用方面信息資料的收集 1.企業(yè)庫(kù)存商品盤存狀況； 2.倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、吊裝、選擇整理等營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)狀況，合理?yè)p耗的范圍、標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)狀況； 3.業(yè)務(wù)款待費(fèi)用、廣告費(fèi)、贊助費(fèi)等支出狀況； 4.

5、商品進(jìn)銷差價(jià)的變動(dòng)狀況； 5.商品購(gòu)進(jìn)及銷售發(fā)票開(kāi)具狀況； 6.銀行利息支出狀況； 7.固定資產(chǎn)分類、原值與折舊增減變化狀況，長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用攤銷狀況； 8.其他業(yè)務(wù)支出的增長(zhǎng)狀況。 企業(yè)涉稅信息資料的收集 1.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，增值稅等納稅申報(bào)表及增值稅專用發(fā)票的滯留狀況； 2.企業(yè)所得稅與增值稅、營(yíng)業(yè)稅收入申報(bào)的差異狀況； 3.以前年度納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查處理狀況； 4.對(duì)購(gòu)買者返利、退還銷貨款等個(gè)人所得稅代扣狀況； 5.會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析報(bào)告； 6.其他涉稅資料。 企業(yè)其他方面信息資料的收集 1.營(yíng)業(yè)外收入和支出狀況； 2.內(nèi)、外往來(lái)賬項(xiàng)發(fā)生額及結(jié)余狀況； 3.企業(yè)接受財(cái)務(wù)、物價(jià)檢查以及審

6、計(jì)等處理狀況。 行業(yè)特別資料收集 （一）醫(yī)藥銷售企業(yè) 1.企業(yè)是否為醫(yī)保指定單位； 2.企業(yè)gsp認(rèn)證、銀行pos機(jī)、醫(yī)保管理系統(tǒng)（醫(yī)?？ㄗ詣?dòng)刷卡機(jī)）使用等狀況； 3.企業(yè)社保藥品資金的墊付狀況； 4.企業(yè)從社保局、醫(yī)院等部門貨款的結(jié)算狀況及收款機(jī)中的收款信息等狀況。 （二）糧食銷售企業(yè) 1.企業(yè)是否為中央儲(chǔ)備糧庫(kù)或貿(mào)易糧銷售單位； 2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)種類是否為中央儲(chǔ)備糧、中央儲(chǔ)備糧輪換糧、國(guó)家臨時(shí)儲(chǔ)備糧（脫市價(jià)糧）、貿(mào)易糧等，收購(gòu)價(jià)格是否為脫市價(jià)、市場(chǎng)價(jià)，銷售價(jià)格是否為進(jìn)入糧食批發(fā)中心交易價(jià)、市場(chǎng)價(jià)等狀況； 3.企業(yè)國(guó)家儲(chǔ)備糧收購(gòu)貸款計(jì)劃使用狀況； 4.企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼（分為收購(gòu)費(fèi)用補(bǔ)貼、保管

7、費(fèi)用補(bǔ)貼）收入狀況。 （三）物資供銷業(yè) 1.進(jìn)銷合同，運(yùn)輸合同； 2.運(yùn)費(fèi)支出狀況； 3.銀行對(duì)賬單。 （四）對(duì)外貿(mào)易業(yè) 1.增值稅免、抵、退等方面狀況； 2.報(bào)關(guān)及結(jié)匯方面狀況。 納稅評(píng)估指標(biāo)體系將由行業(yè)指標(biāo)和特別指標(biāo)構(gòu)成 （一）利潤(rùn)變動(dòng)率 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率變動(dòng)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率變動(dòng)率（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率×100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入毛利率（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100% 2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率變動(dòng)率 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率變動(dòng)率（本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率基期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率）÷基期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率×

8、;100% 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入×100% 3.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100% 提示：通過(guò)對(duì)上述指標(biāo)的分析，發(fā)覺(jué)企業(yè)是否存在少計(jì)收入、多列或虛列成本（費(fèi)用）、瞞報(bào)利潤(rùn)以及返券（卡）銷售、售后返款未進(jìn)行納稅調(diào)整等疑點(diǎn)。 （二）收入成本（費(fèi)用）彈性變動(dòng)率 收入成本彈性變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額變動(dòng)率÷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率×100% 或  收入成本彈性變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額變動(dòng)率÷營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率×100% 提示：通過(guò)收入成本彈性變動(dòng)率的分

9、析，發(fā)覺(jué)企業(yè)收入與成本或營(yíng)業(yè)費(fèi)用的配比是否異常。 （三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100% 提示：正常狀況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)大于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，通過(guò)業(yè)務(wù)收入成本率分析，發(fā)覺(jué)假如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率變動(dòng)較大，可能存在虛假購(gòu)銷行為狀況。 （四）折舊額變動(dòng)率 折舊額變動(dòng)率（本期折舊額基期折舊額）÷基期折舊額×100% 提示：通過(guò)固定資產(chǎn)折舊額變動(dòng)率的分析，發(fā)覺(jué)企業(yè)是否存在擅自轉(zhuǎn)變折舊方法，超額扣除固定資產(chǎn)折舊或不符合政策規(guī)定加速折舊的疑點(diǎn)。 （五）往來(lái)賬款變動(dòng)率 1.應(yīng)付款變動(dòng)率 應(yīng)付款變動(dòng)率年末應(yīng)付款總額÷年初應(yīng)付款總額×100% 提示：通過(guò)應(yīng)付款變動(dòng)率（包括應(yīng)付賬款變動(dòng)率、其他應(yīng)付款變動(dòng)率等）的分析，發(fā)覺(jué)企業(yè)是否存在把無(wú)法支付的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入資本公積，虛抬進(jìn)貨成本，虛列費(fèi)用，