技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析要素現(xiàn)金流量構(gòu)成基本要素課件

1、第二章第二章 現(xiàn)金流量構(gòu)成的基本要素現(xiàn)金流量構(gòu)成的基本要素第第2 2章章學(xué)習(xí)重點(diǎn)學(xué)習(xí)重點(diǎn)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量：對于一個特定的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，把各個時(shí)間：對于一個特定的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，把各個時(shí)間點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入稱為現(xiàn)金點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入稱為現(xiàn)金流量。流入系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流入，流出系流量。流入系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流入，流出系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流出。同一時(shí)點(diǎn)上現(xiàn)金流入統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流出。同一時(shí)點(diǎn)上現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差成為凈現(xiàn)金流量。與現(xiàn)金流出之差成為凈現(xiàn)金流量。 第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量營業(yè)收入營業(yè)收入固定資產(chǎn)凈殘值固定資產(chǎn)凈殘值回收的流動資金回收的流動資金

2、現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量項(xiàng)目的投資項(xiàng)目的投資經(jīng)營成本經(jīng)營成本稅金稅金確定現(xiàn)金流量應(yīng)注意的問題確定現(xiàn)金流量應(yīng)注意的問題n應(yīng)有明確的發(fā)生時(shí)點(diǎn)應(yīng)有明確的發(fā)生時(shí)點(diǎn)n必須實(shí)際發(fā)生（如應(yīng)收或應(yīng)付賬款就不必須實(shí)際發(fā)生（如應(yīng)收或應(yīng)付賬款就不是現(xiàn)金流量）是現(xiàn)金流量）n不同的角度有不同的結(jié)果（如稅收，從不同的角度有不同的結(jié)果（如稅收，從企業(yè)角度是現(xiàn)金流出；從國家角度都不企業(yè)角度是現(xiàn)金流出；從國家角度都不是）是） 描述現(xiàn)金流量作為時(shí)間函數(shù)的圖形，它能表示資金描述現(xiàn)金流量作為時(shí)間函數(shù)的圖形，它能表示資金在不同時(shí)間點(diǎn)流入與流出的情況。在不同時(shí)間點(diǎn)流入與流出的情況。 是資金時(shí)間價(jià)值計(jì)算中常用的工具。是資金時(shí)間價(jià)值計(jì)算中常用的

3、工具。大大 小小流流 向向 時(shí)間點(diǎn)時(shí)間點(diǎn)現(xiàn)金流量圖的三大要素現(xiàn)金流量圖的三大要素現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖的繪制方法現(xiàn)金流量圖的繪制方法 以橫軸為時(shí)間坐標(biāo)，時(shí)間間隔相等，時(shí)間單位可根據(jù)需要選以橫軸為時(shí)間坐標(biāo)，時(shí)間間隔相等，時(shí)間單位可根據(jù)需要選取，時(shí)間軸上的點(diǎn)稱為時(shí)點(diǎn)，時(shí)點(diǎn)表示該期的期末，同時(shí)也取，時(shí)間軸上的點(diǎn)稱為時(shí)點(diǎn)，時(shí)點(diǎn)表示該期的期末，同時(shí)也是下一期的期初，零時(shí)點(diǎn)即為第一期開始之時(shí)點(diǎn)。是下一期的期初，零時(shí)點(diǎn)即為第一期開始之時(shí)點(diǎn)。以縱軸為現(xiàn)金流量坐標(biāo)，單位可取元、萬元。以縱軸為現(xiàn)金流量坐標(biāo)，單位可取元、萬元?，F(xiàn)金流入為正值，用向上的箭線表示；現(xiàn)金流出為負(fù)值，用現(xiàn)金流入為正值，用向上的箭線表

4、示；現(xiàn)金流出為負(fù)值，用向下的箭線表示。向下的箭線表示。時(shí)間坐標(biāo)的原點(diǎn)通常取在建設(shè)期開始的時(shí)點(diǎn)，也可取在投產(chǎn)時(shí)間坐標(biāo)的原點(diǎn)通常取在建設(shè)期開始的時(shí)點(diǎn)，也可取在投產(chǎn)期開始的時(shí)點(diǎn)。期開始的時(shí)點(diǎn)。為了統(tǒng)一繪制方法和便于比較，通常規(guī)定投資發(fā)生在各時(shí)期為了統(tǒng)一繪制方法和便于比較，通常規(guī)定投資發(fā)生在各時(shí)期的期初，而銷售收入、經(jīng)營成本、利潤、稅金等，則發(fā)生在的期初，而銷售收入、經(jīng)營成本、利潤、稅金等，則發(fā)生在各個時(shí)期的期末，回收固定資產(chǎn)凈殘值與回收流動資金則在各個時(shí)期的期末，回收固定資產(chǎn)凈殘值與回收流動資金則在項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)周期終了時(shí)發(fā)生。項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)周期終了時(shí)發(fā)生。例例某工程項(xiàng)目投資為某工程項(xiàng)目投資為120萬元，當(dāng)年投

5、產(chǎn)。年銷售收萬元，當(dāng)年投產(chǎn)。年銷售收入為入為100萬元，年折舊費(fèi)為萬元，年折舊費(fèi)為20萬元，計(jì)算期為萬元，計(jì)算期為6年，固年，固定資產(chǎn)殘值為零，年經(jīng)營成本為定資產(chǎn)殘值為零，年經(jīng)營成本為50萬元，所得稅稅率萬元，所得稅稅率為為33%。試求年凈現(xiàn)金流量并繪制現(xiàn)金流量圖。試求年凈現(xiàn)金流量并繪制現(xiàn)金流量圖。n解：解：該項(xiàng)目投產(chǎn)后年凈現(xiàn)金流量該項(xiàng)目投產(chǎn)后年凈現(xiàn)金流量 10050(1005020)*33%40萬元萬元現(xiàn)金流量圖120萬元萬元1 2 3 4 5 640萬元萬元序號 年份年份建設(shè)期建設(shè)期 達(dá)產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期 達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期 合計(jì)123456n生產(chǎn)負(fù)荷（%）1現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 1

6、.1銷售（營業(yè)）收入銷售（營業(yè)）收入 1.2回收固定資產(chǎn)余值回收固定資產(chǎn)余值 1.3回收流動資金回收流動資金 1.4其它現(xiàn)金流入其它現(xiàn)金流入 2現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 2.1建設(shè)投資（不含建設(shè)期利息）建設(shè)投資（不含建設(shè)期利息） 2.2流動資金流動資金 2.3經(jīng)營成本經(jīng)營成本 2.4銷售稅金及附加銷售稅金及附加 2.5增值稅增值稅 2.6其他現(xiàn)金流出其他現(xiàn)金流出 3凈現(xiàn)金流量（凈現(xiàn)金流量（1-2） 4累計(jì)凈現(xiàn)金流量累計(jì)凈現(xiàn)金流量 項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表 單位：萬元第二節(jié)第二節(jié) 投資及其構(gòu)成投資及其構(gòu)成為將來獲得收益或避免風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的資金為將來獲得收益或避免風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的資金投放活動，如產(chǎn)業(yè)

7、投資和證券投資。投放活動，如產(chǎn)業(yè)投資和證券投資。為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)而預(yù)先墊付的資金，包為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)而預(yù)先墊付的資金，包括固定資產(chǎn)投資和流動資金。括固定資產(chǎn)投資和流動資金。固固 定定 資資 產(chǎn)產(chǎn) 總總 投投 資資建建設(shè)設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目目總總投投資資固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資工程費(fèi)用工程費(fèi)用工程建設(shè)其它費(fèi)用工程建設(shè)其它費(fèi)用預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)建設(shè)期貸款利息建設(shè)期貸款利息固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅流動資金流動資金建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)價(jià)差預(yù)備費(fèi)價(jià)差預(yù)備費(fèi)其他費(fèi)用其他費(fèi)用無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資開辦費(fèi)等開辦費(fèi)等無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)

8、遞延資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)固定資固定資產(chǎn)總投資產(chǎn)總投資工程費(fèi)用工程費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用建筑工程費(fèi)用建筑工程費(fèi)用設(shè)備購置費(fèi)用設(shè)備購置費(fèi)用安裝工程費(fèi)用安裝工程費(fèi)用預(yù)備費(fèi)用預(yù)備費(fèi)用漲價(jià)預(yù)備費(fèi)用漲價(jià)預(yù)備費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)用建設(shè)期利息費(fèi)用建設(shè)期利息費(fèi)用固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅n固定資產(chǎn)是指使用年限在固定資產(chǎn)是指使用年限在1 1年以上；單位價(jià)值在一定年以上；單位價(jià)值在一定限額以上；在使用過程中始終保持原有物質(zhì)形態(tài)的資限額以上；在使用過程中始終保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)產(chǎn) 。n企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備和其他與

9、生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不備和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在20002000元以元以上，使用年限超過兩年的也作為固定資產(chǎn)。上，使用年限超過兩年的也作為固定資產(chǎn)。 n凡達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，作為固定資產(chǎn)管理和核算；不夠凡達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，作為固定資產(chǎn)管理和核算；不夠規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，作為低值易耗品管理和核算。規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，作為低值易耗品管理和核算。 n固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值：在項(xiàng)目建成投產(chǎn)時(shí)核定的固定資產(chǎn)價(jià)值（包括建設(shè)期利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅）。n固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值：是固定資產(chǎn)使用一段時(shí)間后，其原值扣

10、除累計(jì)的折舊費(fèi)。n固定資產(chǎn)重估值固定資產(chǎn)重估值：在許多情況下，由于各種原因，固定資產(chǎn)凈值往往不能反映當(dāng)時(shí)固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，需要根據(jù)社會再生產(chǎn)條件和市場情況對固定資產(chǎn)重新估價(jià)。n殘值殘值：項(xiàng)目壽命期結(jié)束時(shí)，固定資產(chǎn)的殘余價(jià)值（當(dāng)時(shí)市場上可以實(shí)現(xiàn)的價(jià)值）。n凈殘值凈殘值：指殘值-清理費(fèi)（或拆遷費(fèi)）后的余額。n無形資產(chǎn)指由特定主體控制的不具有獨(dú)無形資產(chǎn)指由特定主體控制的不具有獨(dú)立實(shí)體，對生產(chǎn)經(jīng)營能長期持續(xù)發(fā)揮作立實(shí)體，對生產(chǎn)經(jīng)營能長期持續(xù)發(fā)揮作用，并具有獲利能力的資產(chǎn)。用，并具有獲利能力的資產(chǎn)。n無形資產(chǎn)的無形資產(chǎn)的特點(diǎn)特點(diǎn)： （1 1）無獨(dú)立實(shí)體，但又依托于實(shí)體。）無獨(dú)立實(shí)體，但又依托于實(shí)體。

11、（2 2）具有排他性。）具有排他性。 （3 3）是一種無形財(cái)產(chǎn)權(quán)。）是一種無形財(cái)產(chǎn)權(quán)。專利權(quán)專利權(quán)專有技術(shù)權(quán)專有技術(shù)權(quán)版權(quán)版權(quán)商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán)軟件權(quán)軟件權(quán)廠商名稱權(quán)廠商名稱權(quán)知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)權(quán)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)可確指的可確指的無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)專營權(quán)專營權(quán)許可證權(quán)許可證權(quán)購銷合同購銷合同優(yōu)惠融資權(quán)優(yōu)惠融資權(quán)客戶關(guān)系客戶關(guān)系銷售網(wǎng)絡(luò)銷售網(wǎng)絡(luò)職工隊(duì)伍職工隊(duì)伍土地使用權(quán)土地使用權(quán)礦業(yè)權(quán)礦業(yè)權(quán)對物產(chǎn)權(quán)對物產(chǎn)權(quán)公共關(guān)系公共關(guān)系行為權(quán)利行為權(quán)利商譽(yù)商譽(yù)不可確指的無形資產(chǎn)：不可確指的無形資產(chǎn)：n遞延資產(chǎn)指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)遞延資產(chǎn)指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷

12、的各項(xiàng)費(fèi)用。包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)改良支出以及攤包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。這個概念跟待攤費(fèi)用其實(shí)相當(dāng)接近，區(qū)別在于期限問題。待攤費(fèi)用是指不超過一年但大于一個月這期間分?jǐn)偟馁M(fèi)用。超過一年分?jǐn)偟馁M(fèi)用就是遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)。 遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)實(shí)質(zhì)是已經(jīng)付的費(fèi)用，花了費(fèi)用當(dāng)然應(yīng)該取得資產(chǎn)資產(chǎn)，遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)就是這個意義上的資產(chǎn)資產(chǎn)，它沒有實(shí)體。 n流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。n流動資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳流動資產(chǎn)包括：

13、現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款、存貨、短期有價(jià)證券等?？詈皖A(yù)付帳款、存貨、短期有價(jià)證券等。n流動資產(chǎn)與流動資金之間有以下關(guān)系式：流動資產(chǎn)與流動資金之間有以下關(guān)系式： 流動資金流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動資金流動資產(chǎn)流動負(fù)債l1 1總成本費(fèi)用的概念總成本費(fèi)用的概念 指項(xiàng)目（或方案）在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年）為生產(chǎn)和銷指項(xiàng)目（或方案）在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年）為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品而花費(fèi)的全部成本和費(fèi)用?？偝杀举M(fèi)用由制造成本、管售產(chǎn)品而花費(fèi)的全部成本和費(fèi)用。總成本費(fèi)用由制造成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用組成。理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用組成?？偝杀举M(fèi)用制造成本期間費(fèi)用 制造成本十管理費(fèi)用十財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用

14、 總成本費(fèi)用的核算方法總成本費(fèi)用的核算方法 第三節(jié)第三節(jié) 成本與費(fèi)用成本與費(fèi)用總成本費(fèi)用制造成本制造成本（生產(chǎn)成本）（生產(chǎn)成本）直接費(fèi)用直接材料直接工資其它直接費(fèi)用制造費(fèi)用車間管理人員工資折舊費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗其它制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用公司管理人員工資折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅其它管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)銷售機(jī)構(gòu)人員工資、折舊費(fèi)等借款利息匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)、其它籌資費(fèi)用1 12 23 34 4 原原材材料料、直直接接材材料料費(fèi)費(fèi)燃燃料料及及動動力力、直直接接工工資資制制造造成成本本、其其他他直直接接支支

15、出出費(fèi)費(fèi)用用、制制造造費(fèi)費(fèi)用用5 5、副副產(chǎn)產(chǎn)品品收收入入（車（車 間間 經(jīng)經(jīng) 費(fèi)）費(fèi)）直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用經(jīng)營成本總成本費(fèi)用利息支出折舊、攤銷費(fèi)總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用外購材料費(fèi)外購材料費(fèi)外購燃料費(fèi)外購燃料費(fèi)外購動力費(fèi)外購動力費(fèi)工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi)修理費(fèi)修理費(fèi)其它費(fèi)用其它費(fèi)用利息支出利息支出折舊費(fèi)折舊費(fèi)攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)不屬于現(xiàn)金流出經(jīng)營成本 n 經(jīng)營成本是從投資方案本身考察的，是在一定時(shí)期（通常經(jīng)營成本是從投資方案本身考察的，是在一定時(shí)期（通常為一年）內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金為一年）內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出。它不包括雖計(jì)入產(chǎn)品成本費(fèi)用中

16、，但實(shí)際沒發(fā)生現(xiàn)金支支出。它不包括雖計(jì)入產(chǎn)品成本費(fèi)用中，但實(shí)際沒發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用項(xiàng)目。出的費(fèi)用項(xiàng)目。經(jīng)營成本經(jīng)營成本= =總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用-(-(折舊費(fèi)折舊費(fèi)+ +攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)+ +利息支出）利息支出） n 原因：原因： 1) 1)由于項(xiàng)目總投資已在期初作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流由于項(xiàng)目總投資已在期初作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊和攤銷的方式計(jì)為現(xiàn)金流出。否則會發(fā)出，所以不能再以折舊和攤銷的方式計(jì)為現(xiàn)金流出。否則會發(fā)生重復(fù)計(jì)算。生重復(fù)計(jì)算。 2) 2)在評級項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，只評價(jià)這筆資金的經(jīng)濟(jì)效益，在評級項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，只評價(jià)這筆資金的經(jīng)濟(jì)效益，不考慮資金的來源問題，

17、因此利息支出不作為現(xiàn)金流出，但是不考慮資金的來源問題，因此利息支出不作為現(xiàn)金流出，但是自由現(xiàn)金流量表已經(jīng)將利息支出單列。自由現(xiàn)金流量表已經(jīng)將利息支出單列。 l固定成本，又稱不變成本，指在固定成本，又稱不變成本，指在總成本費(fèi)總成本費(fèi)中與產(chǎn)品產(chǎn)銷量無關(guān)的成本費(fèi)用。中與產(chǎn)品產(chǎn)銷量無關(guān)的成本費(fèi)用。l可變成本，又稱變動成本，指在可變成本，又稱變動成本，指在總成本費(fèi)總成本費(fèi)中隨產(chǎn)品產(chǎn)銷量變化而變動的成本費(fèi)用。中隨產(chǎn)品產(chǎn)銷量變化而變動的成本費(fèi)用。l總成本總成本= =固定成本固定成本+ +可變成本可變成本機(jī)會成本，又稱經(jīng)濟(jì)成本，它是指利用一定機(jī)會成本，又稱經(jīng)濟(jì)成本，它是指利用一定資源獲得某種收益時(shí)資源獲得某種

18、收益時(shí)放棄的其他可能的最大放棄的其他可能的最大收益收益?；蛘哒f它是指生產(chǎn)要素用于某一用途?；蛘哒f它是指生產(chǎn)要素用于某一用途而放棄其他用途時(shí)所付出的代價(jià)。而放棄其他用途時(shí)所付出的代價(jià)。 機(jī)會成本與資源稀缺性緊密相關(guān)。機(jī)會成本與資源稀缺性緊密相關(guān)。 沉沒成本是指過去已經(jīng)支出而沉沒成本是指過去已經(jīng)支出而 現(xiàn)在無法得到補(bǔ)現(xiàn)在無法得到補(bǔ)償?shù)某杀?。它是以往發(fā)生的與當(dāng)前決策無關(guān)的償?shù)某杀?。它是以往發(fā)生的與當(dāng)前決策無關(guān)的費(fèi)用。例如考慮某臺舊設(shè)備是否需要更新時(shí)，費(fèi)用。例如考慮某臺舊設(shè)備是否需要更新時(shí)，該設(shè)備幾年前的購置費(fèi)用就是一項(xiàng)沉沒成本。該設(shè)備幾年前的購置費(fèi)用就是一項(xiàng)沉沒成本。設(shè)備更新與否只能在新設(shè)備的投資與

19、舊設(shè)備繼設(shè)備更新與否只能在新設(shè)備的投資與舊設(shè)備繼續(xù)使用所需要費(fèi)用之間比較得出。續(xù)使用所需要費(fèi)用之間比較得出。 環(huán)境成本是指某一研究對象對環(huán)境的副作用。環(huán)境成本是指某一研究對象對環(huán)境的副作用。 邊際成本是指每增加一個單位的產(chǎn)品產(chǎn)量所邊際成本是指每增加一個單位的產(chǎn)品產(chǎn)量所增加的成本。增加的成本。 n財(cái)務(wù)會計(jì)中的成本費(fèi)用是對企業(yè)經(jīng)營活動和產(chǎn)品財(cái)務(wù)會計(jì)中的成本費(fèi)用是對企業(yè)經(jīng)營活動和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中實(shí)際發(fā)生的各種耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)生產(chǎn)過程中實(shí)際發(fā)生的各種耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一的；項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)中的使用的成本和費(fèi)據(jù)是唯一的；項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)中的使用的成本和費(fèi)用數(shù)據(jù)時(shí)在一定假設(shè)前提下對擬實(shí)施方案的未來用數(shù)據(jù)時(shí)在

20、一定假設(shè)前提下對擬實(shí)施方案的未來情況預(yù)測的結(jié)果，帶有不確定性。情況預(yù)測的結(jié)果，帶有不確定性。n財(cái)務(wù)會計(jì)中對成本費(fèi)用的計(jì)量分別針對會計(jì)期間財(cái)務(wù)會計(jì)中對成本費(fèi)用的計(jì)量分別針對會計(jì)期間的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)中對成本費(fèi)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)中對成本費(fèi)用的計(jì)量一般針對某一投資項(xiàng)目的實(shí)施結(jié)果。用的計(jì)量一般針對某一投資項(xiàng)目的實(shí)施結(jié)果。n在項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)中，引入了一些財(cái)務(wù)會計(jì)中沒有在項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)中，引入了一些財(cái)務(wù)會計(jì)中沒有的成本概念，如經(jīng)營成本、機(jī)會成本等。的成本概念，如經(jīng)營成本、機(jī)會成本等。折舊折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中會不斷發(fā)生是固定資產(chǎn)在使用過程中會不斷發(fā)生磨損或損耗，其損耗價(jià)值要逐漸

21、磨損或損耗，其損耗價(jià)值要逐漸轉(zhuǎn)移到成轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用本費(fèi)用中去，以便從收入中得到補(bǔ)償。中去，以便從收入中得到補(bǔ)償。 -有計(jì)劃補(bǔ)償固定資產(chǎn)損耗有計(jì)劃補(bǔ)償固定資產(chǎn)損耗按年分?jǐn)傉叟f費(fèi)的比率按年分?jǐn)傉叟f費(fèi)的比率折舊率的確定是計(jì)算成本的依據(jù)之一，也是促折舊率的確定是計(jì)算成本的依據(jù)之一，也是促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，有利于設(shè)備更新的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，有利于設(shè)備更新的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。折舊率的高低應(yīng)和設(shè)備磨損情況和設(shè)備更新速折舊率的高低應(yīng)和設(shè)備磨損情況和設(shè)備更新速度的要求相適應(yīng)。度的要求相適應(yīng)。折舊率取決于設(shè)備的折舊年限（由主管部門根折舊率取決于設(shè)備的折舊年限（由主管部門根據(jù)設(shè)備的類別和更新速度等因素規(guī)定）。據(jù)設(shè)備的類別和更

22、新速度等因素規(guī)定）。折舊方法折舊方法平均折舊法平均折舊法加速折舊法加速折舊法年限平均法年限平均法工作量平均法工作量平均法年數(shù)總和法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 指將固定資產(chǎn)的可折舊價(jià)值指將固定資產(chǎn)的可折舊價(jià)值( (固定資產(chǎn)原值減凈殘值固定資產(chǎn)原值減凈殘值) )，在其可使用年限內(nèi)均衡地分?jǐn)偟囊环N方法。若以時(shí)間為橫在其可使用年限內(nèi)均衡地分?jǐn)偟囊环N方法。若以時(shí)間為橫坐標(biāo)，折舊額為縱坐標(biāo)，各年的折舊額在直角坐標(biāo)圖上表坐標(biāo)，折舊額為縱坐標(biāo)，各年的折舊額在直角坐標(biāo)圖上表現(xiàn)為一條直線，故也稱為直線法。現(xiàn)為一條直線，故也稱為直線法。 1 1 預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率年折舊率 = -= -

23、預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限 月折舊率月折舊率 = = 年折舊率年折舊率 / 12/ 12 月折舊額月折舊額 = = 固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià) 月折舊率月折舊率例：某設(shè)備原始購置價(jià)格為例：某設(shè)備原始購置價(jià)格為2400024000元元, ,可使用四年可使用四年, ,預(yù)計(jì)期末預(yù)計(jì)期末凈殘值為凈殘值為800800元，試用年限平均折舊法計(jì)算各年折舊額和年元，試用年限平均折舊法計(jì)算各年折舊額和年末資產(chǎn)凈值。末資產(chǎn)凈值。t trD Dt t= = rt t(P-S)(P-S)P Pt t= =P Pt-1t-1-D-Dt t0 024000240001 124%24%5800580018200182002 2

24、24%24%5800580012400124003 324%24%58005800660066004 424%24%58005800800800已知：已知：P=24000P=24000元元 S=800S=800元元n=4n=4年年 按照行駛里程計(jì)算折舊（如火車、輪船等運(yùn)輸工具）按照行駛里程計(jì)算折舊（如火車、輪船等運(yùn)輸工具）總行駛里程預(yù)計(jì)凈殘值原值單位里程折舊額年行駛里程單位里程折舊額年折舊額按照工作小時(shí)計(jì)算折舊（如建筑物、機(jī)器、設(shè)備等）按照工作小時(shí)計(jì)算折舊（如建筑物、機(jī)器、設(shè)備等）總工作小時(shí)預(yù)計(jì)凈殘值原值每單位工作小時(shí)折舊額年工作小時(shí)單位工作小時(shí)折舊額年折舊額（1 1）年數(shù)總和法）年數(shù)總和法

25、是以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的應(yīng)計(jì)折舊總額是以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的應(yīng)計(jì)折舊總額乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年折舊額的一種方法。該乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年折舊額的一種方法。該分?jǐn)?shù)的分母為估計(jì)使用年限中各年尚可使用年數(shù)的總和分?jǐn)?shù)的分母為估計(jì)使用年限中各年尚可使用年數(shù)的總和, 分分子是固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)。子是固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)。(1)先扣殘值先扣殘值(2)基數(shù)不變基數(shù)不變=(原值原值-殘值殘值)(3)折舊率遞減折舊率遞減 年數(shù)總和法折舊計(jì)算表年數(shù)總和法折舊計(jì)算表 年年 可折舊可折舊 尚可使尚可使 年折年折 年折年折 累計(jì)累計(jì)份份 總總 額額 用年限用年限 舊率舊率 舊額舊

26、額 折舊折舊 1 30 000 4 4/10 12 000 12 0001 30 000 4 4/10 12 000 12 000 2 30 000 3 3/10 9 000 21 000 2 30 000 3 3/10 9 000 21 000 3 30 000 2 2/10 6 000 27 000 3 30 000 2 2/10 6 000 27 000 4 30 000 1 1/10 3 000 30 000 4 30 000 1 1/10 3 000 30 000 例例 某機(jī)器設(shè)備原值某機(jī)器設(shè)備原值32 00032 000元，預(yù)計(jì)凈殘值元，預(yù)計(jì)凈殘值2 0002 000元，元，預(yù)計(jì)可

27、使用預(yù)計(jì)可使用4 4年。年。 是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，以兩倍直是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，以兩倍直線法折舊率去乘固定資產(chǎn)在每一會計(jì)期開始時(shí)的帳線法折舊率去乘固定資產(chǎn)在每一會計(jì)期開始時(shí)的帳面凈額，計(jì)算各期折舊額的折舊方法面凈額，計(jì)算各期折舊額的折舊方法。（2 2）雙倍余額遞減法）雙倍余額遞減法說明：說明：雙倍余額遞減法計(jì)算方法和雙倍余額遞減法計(jì)算方法和余額遞減法相同，余額遞減法相同，但在折舊年限最后兩年內(nèi)，應(yīng)將固定資產(chǎn)凈值扣除但在折舊年限最后兩年內(nèi)，應(yīng)將固定資產(chǎn)凈值扣除凈殘值后的凈額平均攤銷。凈殘值后的凈額平均攤銷。（1）”雙倍雙倍”折舊率是直線法的雙倍折舊率是直線法的雙倍 (2)”

28、余額余額”基數(shù)是帳面余額而不是原值基數(shù)是帳面余額而不是原值,逐年遞減逐年遞減 (3)先不考慮凈殘值先不考慮凈殘值 (4)后兩年平均攤銷后兩年平均攤銷 例例 某設(shè)備原值為某設(shè)備原值為30 00030 000元，預(yù)計(jì)使用元，預(yù)計(jì)使用4 4年，假設(shè)其凈殘值為年，假設(shè)其凈殘值為10001000元。元。 雙倍余額遞減法折舊計(jì)算表雙倍余額遞減法折舊計(jì)算表年度 年初帳面余額 折舊率 折舊額 累計(jì)折舊 年末帳面余額 1 30 000 501 30 000 50 15 000 15 000 15 00015 000 15 000 15 000 2 15 000 50 2 15 000 50 7 500 22 5

29、00 7 5007 500 22 500 7 500 3 7 500 3 250 25 750 4 250 3 7 500 3 250 25 750 4 250 4 4 250 3 250 29 000 1 000 4 4 250 3 250 29 000 1 000第三節(jié)第三節(jié) 銷售收入、稅金和利潤銷售收入、稅金和利潤 n ni ii ii i1 1P P Q Q 總總 銷銷 售售 收收 入入式中：式中：P Pi i第第i i種產(chǎn)品的銷售單價(jià)；種產(chǎn)品的銷售單價(jià)； Q Qi i第第i i種產(chǎn)品的銷量；種產(chǎn)品的銷量； n n銷售產(chǎn)品的種類。銷售產(chǎn)品的種類。n銷售收入銷售收入= =商品單價(jià)商品單價(jià)

30、銷售量銷售量銷售收入銷售收入n年產(chǎn)值年產(chǎn)值= =不變價(jià)格不變價(jià)格產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品產(chǎn)量利潤利潤l銷售利潤（稅前利潤）銷售利潤（稅前利潤）= =毛利潤毛利潤- -銷售稅金及附加銷售稅金及附加 = =銷售收入銷售收入- -總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用- -銷售稅金及附加銷售稅金及附加l利潤總額（實(shí)現(xiàn)利潤）利潤總額（實(shí)現(xiàn)利潤） = =銷售利潤銷售利潤+ +營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額 + +投資凈收益投資凈收益l稅后利潤（凈利潤）稅后利潤（凈利潤）= =利潤總額利潤總額- -所得稅所得稅毛利潤（盈利）毛利潤（盈利）= =銷售收入銷售收入- -總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用毛利潤不涉及稅金毛利潤不涉及稅金l我國工商稅制可分為

31、我國工商稅制可分為5大類：大類：流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅：主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等；所得稅所得稅：主要包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等；財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅：主要包括車船稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅等；資源稅資源稅：主要包括資源稅、土地使用稅等；特定目的稅特定目的稅，包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。稅金稅金l 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 強(qiáng)制性、無償性、固定性強(qiáng)制性、無償性、固定性沈陽化工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院沈陽化工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院4343其中與技術(shù)經(jīng)濟(jì)評價(jià)有關(guān)的主要稅種是：其中與技術(shù)經(jīng)濟(jì)評價(jià)有關(guān)的主要稅種是： 從銷售收入中扣除的增值稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附

32、加；計(jì)入總成本費(fèi)用的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等；計(jì)入固定資產(chǎn)總投資的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；以及從利潤中扣除的所得稅等。流轉(zhuǎn)稅以商品生產(chǎn)、商品流通和勞動服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征收對象的各種稅一、增值稅一、增值稅 增值稅是就商品生產(chǎn)、流通和加工、修理、修配等各種環(huán)節(jié)的增值增值稅是就商品生產(chǎn)、流通和加工、修理、修配等各種環(huán)節(jié)的增值額為對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅，其納稅人為在中國境內(nèi)銷售貨物或者提額為對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅，其納稅人為在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)出口貨物的單位和個人。供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)出口貨物的單位和個人。增值稅稅率設(shè)基本稅率、低檔稅率和零稅率三檔稅率

33、。增值稅稅率設(shè)基本稅率、低檔稅率和零稅率三檔稅率。 出口貨物適用零稅率；糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、出口貨物適用零稅率；糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤炭、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、圖書、報(bào)紙、雜志、熱水、煤炭、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、圖書、報(bào)紙、雜志、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等適用低稅率農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等適用低稅率13%，其它適用基本稅率，其它適用基本稅率17%。增值稅計(jì)。增值稅計(jì)算公式：算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額是按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額是按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。 銷項(xiàng)稅額銷售額銷

34、項(xiàng)稅額銷售額適用增值稅率適用增值稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。流轉(zhuǎn)稅二、消費(fèi)稅二、消費(fèi)稅n消費(fèi)稅是以生產(chǎn)和進(jìn)口或采購特定產(chǎn)品為征稅對象，對其流轉(zhuǎn)額征收的一種稅。在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅， n消費(fèi)稅的稅率從5%48%，共15個檔次。n消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率或從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。 流轉(zhuǎn)稅三、營業(yè)稅三、營業(yè)稅n營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)單位和個人，就其取得的營業(yè)額為課稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其征收范圍包括：a)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等7大行業(yè)的勞務(wù)提供；b)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)如土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)