云南省會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范介紹

1、LOGO會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范管理培訓(xùn)會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范管理培訓(xùn) 云南泛亞財(cái)稅專修學(xué)院 邵慧敏第一講第一講 概概 述述19841984年年4 4月月2424日，財(cái)政部發(fā)布日，財(cái)政部發(fā)布會計(jì)人員工作規(guī)則會計(jì)人員工作規(guī)則。19961996年年6 6月月1717日，財(cái)政部發(fā)布日，財(cái)政部發(fā)布會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。財(cái)會字【財(cái)會字【19961996】1919號，號，19961996年年6 6月月1717日實(shí)施。日實(shí)施。 規(guī)范規(guī)范共六章一百零一條，第一章總則，第二章共六章一百零一條，第一章總則，第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員，第三章會計(jì)核算，第四章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員，第三章會計(jì)核算，第四章會計(jì)監(jiān)督，第五章內(nèi)部會計(jì)管理

2、制度，第六章附會計(jì)監(jiān)督，第五章內(nèi)部會計(jì)管理制度，第六章附則。則。規(guī)范規(guī)范第二條規(guī)定，第二條規(guī)定，“國家機(jī)關(guān)、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、個體社會團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織的會計(jì)基礎(chǔ)工作，工商戶和其他組織的會計(jì)基礎(chǔ)工作，應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范的規(guī)定。應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范的規(guī)定?！蹦壳皶?jì)基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀目前會計(jì)基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀對會計(jì)基礎(chǔ)工作的管理有所放松。對會計(jì)基礎(chǔ)工作的管理有所放松。會計(jì)人員無證上崗會計(jì)人員無證上崗有意違紀(jì)造成會計(jì)基礎(chǔ)工作混亂。有意違紀(jì)造成會計(jì)基礎(chǔ)工作混亂。對會計(jì)基礎(chǔ)工作認(rèn)識不足。對會計(jì)基礎(chǔ)工作認(rèn)識不足。4 43 32 21 1第二講第二講 會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備會計(jì)機(jī)構(gòu)

3、設(shè)置與人員配備 第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)機(jī)構(gòu)v（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)涵v 具體辦理會計(jì)事務(wù)的獨(dú)立部門，直接接受本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)。v（二）會計(jì)機(jī)構(gòu)的形式v1.會計(jì)部；v2.財(cái)務(wù)部；v3.財(cái)務(wù)處；v4.財(cái)務(wù)科；v5.會計(jì)科；v6.會計(jì)室。v（三）會計(jì)機(jī)構(gòu)的主管領(lǐng)導(dǎo)v 會計(jì)機(jī)構(gòu)作為一個獨(dú)立機(jī)構(gòu)，直接接受本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)。v通用名稱：主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人；v國有大中型企事業(yè)單位：總會計(jì)師（是一個行政職務(wù)，不是一個專業(yè)技術(shù)職務(wù)）。是否所有單位均需設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)？是否所有單位均需設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)？規(guī)范化規(guī)范化第六條第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)；各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備

4、單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)不具備單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備機(jī)構(gòu)中配備專職專職會計(jì)人員。會計(jì)人員。 v會計(jì)法會計(jì)法第三十六條第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。理記賬。 第二節(jié)第二節(jié) 會計(jì)人員會計(jì)人員v問題：v 學(xué)過會計(jì)，或已獲取會計(jì)專業(yè)學(xué)歷證書就可以作會計(jì)嗎？v 沒學(xué)過

5、會計(jì)，或沒獲取會計(jì)專業(yè)學(xué)歷證書就絕對不能作會計(jì)嗎？v v 一、會計(jì)人員任職資格規(guī)范化規(guī)范化第十條第十條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會計(jì)證的會各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會計(jì)證的會 計(jì)人員。未取得會計(jì)證的人員，不得從事會計(jì)工作。計(jì)人員。未取得會計(jì)證的人員，不得從事會計(jì)工作。 會計(jì)從業(yè)資格會計(jì)從業(yè)資格v（一）會計(jì)從業(yè)資格證的含義v 即：從事會計(jì)工作的資格證書。v（二）會計(jì)從業(yè)資格證的取得途徑v 參加國家財(cái)政部門統(tǒng)一組織的“會計(jì)從業(yè)資格證”考試。考試科目：會計(jì)基礎(chǔ)、會計(jì)電算化、財(cái)經(jīng)法規(guī)和會計(jì)職業(yè)道德。v 會計(jì)從業(yè)資格考試有免試條件：具有國家教育主管部門認(rèn)可的財(cái)會類大中專畢業(yè)證書，在畢業(yè)

6、兩年之內(nèi)可以免考：會計(jì)基礎(chǔ)、會計(jì)電算化。只考財(cái)經(jīng)法規(guī)即可。 v 考試科目必須一次性通過。答：需要，以下十種崗位均需有從業(yè)資格：答：需要，以下十種崗位均需有從業(yè)資格： 1 1、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）2 2、出納；、出納；3 3、稽核；、稽核；4 4、資本、基金核算；、資本、基金核算；5 5、收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；、收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；6 6、工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；、工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；7 7、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；8 8、總賬；、總賬；9 9、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制；、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制；1010、會計(jì)機(jī)

7、構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案管理。、會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案管理。 出納需要取得會計(jì)從業(yè)資格嗎？出納需要取得會計(jì)從業(yè)資格嗎？二、會計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職稱二、會計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職稱v（一）會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)類型v （二）會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)取得途徑v 參加國家財(cái)政部組織的全國統(tǒng)一考試，時間是每年10月份。v 初中級：考聘分離制。初級考兩門，一天；中級考三門，一天半，連續(xù)兩年內(nèi)通過有效，頒發(fā)國家財(cái)政部統(tǒng)一印制的證書；v 高級：考評結(jié)合制，考一門，半天，目前不頒發(fā)證書，考試通過只作為評審的必備條件之一。三、會計(jì)人員總會計(jì)師制度三、會計(jì)人員總會計(jì)師制度v 規(guī)范規(guī)范 根據(jù)規(guī)定，凡是設(shè)置總會計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計(jì)師職責(zé)重疊的行政

8、副職。四、四、 關(guān)于關(guān)于“注冊會計(jì)師注冊會計(jì)師”v（一）注冊會計(jì)師的性質(zhì)v 屬于從業(yè)資格證：從事社會審計(jì)（從業(yè)場所：會計(jì)師事務(wù)所）職業(yè)的資格證。v（二）取得途徑v 參加國家財(cái)政部組織的全國統(tǒng)一考試，考試時間每年9月份。第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)人員配備及崗位設(shè)置會計(jì)人員配備及崗位設(shè)置案例一案例一v 明光公司是一家股份有限公司，明光公司是一家股份有限公司，2008年度發(fā)生以下事項(xiàng)：年度發(fā)生以下事項(xiàng)：(1)3月月22日，公司從事收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的吳日，公司從事收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的吳某休產(chǎn)假，公司決定由出納員李某臨時頂替其工作，并按規(guī)某休產(chǎn)假，公司決定由出納員李某臨時頂替其工作，并按規(guī)

9、定辦理了交接手續(xù)。定辦理了交接手續(xù)。(2)5月月15日，公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人張某根據(jù)工作需要，對部日，公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人張某根據(jù)工作需要，對部分會計(jì)工作崗位進(jìn)行調(diào)整，原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)分會計(jì)工作崗位進(jìn)行調(diào)整，原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進(jìn)行稽核工作，使該崗位一崗到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進(jìn)行稽核工作，使該崗位一崗兩人。兩人。問題：問題：(1)該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費(fèi)用賬目的登記工作是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定成本、費(fèi)用賬目的登記工作是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定?為什么為什么?問題：問題：(

10、2)該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整部分會計(jì)工作崗位，使該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整部分會計(jì)工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定?為為什么什么?案例二案例二v 光華公司為國有工業(yè)企業(yè)，光華公司為國有工業(yè)企業(yè)，2008年年1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會計(jì)科撤并班子上任后，作出了精簡內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室到企業(yè)管理辦公室(以下簡稱以下簡稱“企管辦企管辦”)，同時任命企管，同時任命企管辦主任王某兼任會計(jì)主管人員。會計(jì)科撤并到企管辦后，辦主任王某兼任會計(jì)主管人員。會計(jì)科撤并到

11、企管辦后，會計(jì)工作分工如下：原會計(jì)科會計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會計(jì)會計(jì)工作分工如下：原會計(jì)科會計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會計(jì);原企管原企管辦主任王某的女兒擔(dān)任出納工作。辦主任王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計(jì)主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫了使王某盡快勝任會計(jì)主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會計(jì)培訓(xùn)班，并參加產(chǎn)參加會計(jì)培訓(xùn)班，并參加2008年會計(jì)從業(yè)資格考試。年會計(jì)從業(yè)資格考試。v問題：問題：該企業(yè)撤并會計(jì)機(jī)構(gòu)、任命會計(jì)主管人員、該企業(yè)撤并會計(jì)機(jī)構(gòu)、任命會計(jì)主管人員、會計(jì)工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處會計(jì)工作崗位分工

12、是否有違反法律規(guī)定之處?分分別說明理由。別說明理由。10 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會計(jì)證的會計(jì)人員。未取得會計(jì)證的人員，不得從事會計(jì)工作。v 錄用人員必須在一年內(nèi)取得從業(yè)資格證會計(jì)證11 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)工作崗位。 會計(jì)工作崗位上般可分為：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算；財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總賬報(bào)表，稽核，檔案管理等。 開展會計(jì)電算化和管理會計(jì)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。規(guī)范規(guī)范規(guī)定規(guī)定12 12 會計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、

13、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。13 會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。14 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)章和國家統(tǒng)一會計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會計(jì)人員每年有一定時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。16 國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。 單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁

14、系血親以及配偶親關(guān)系。 案例一案例一【答案】【答案】該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整會計(jì)工作崗位該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整會計(jì)工作崗位并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規(guī)定。根據(jù)并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規(guī)定。根據(jù)會會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)的規(guī)定，會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。會計(jì)工作崗位可以一人一崗當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。會計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。目的登記工作?！敬鸢浮俊敬鸢浮?/p>

15、該公司決定由出納人員李某頂替吳某兼管收入、支該公司決定由出納人員李某頂替吳某兼管收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的做法不符合規(guī)定。根據(jù)出、費(fèi)用賬目登記工作的做法不符合規(guī)定。根據(jù)會計(jì)法會計(jì)法的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。案例二案例二v【答案】【答案】該企業(yè)任命會計(jì)主管人員不符合規(guī)定。該企業(yè)任命會計(jì)主管人員不符合規(guī)定。根據(jù)根據(jù)會計(jì)法會計(jì)法的規(guī)定，擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的規(guī)定，擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人(會計(jì)主管人員會計(jì)主管人員)的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書的，除取得會

16、計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。年以上經(jīng)歷。王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。根據(jù)王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、國有的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度;會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。第四節(jié)第四節(jié) 會計(jì)工作交接會計(jì)工作交接案例分析案例分析v 某紡織廠

17、為國有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會計(jì)科、檔案某紡織廠為國有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會計(jì)科、檔案科等職能科室。科等職能科室。v 2008年年7月，經(jīng)上級主管單位任命，會計(jì)科長甲的丈夫乙月，經(jīng)上級主管單位任命，會計(jì)科長甲的丈夫乙擔(dān)任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會計(jì)科擔(dān)任出納擔(dān)任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會計(jì)科擔(dān)任出納工作。丙已取得會計(jì)從業(yè)資格。工作。丙已取得會計(jì)從業(yè)資格。v 9月，丙調(diào)到當(dāng)?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財(cái)務(wù)部工作，調(diào)離前與接任月，丙調(diào)到當(dāng)?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財(cái)務(wù)部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會計(jì)工作交接手續(xù)。丙未辦理會計(jì)從業(yè)資格的丁自行辦理了會計(jì)工作交接手續(xù)。丙未辦理會計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)

18、手續(xù)。調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。v 10月，甲辦理退休手續(xù)。甲與新任會計(jì)科科長戊辦理交接月，甲辦理退休手續(xù)。甲與新任會計(jì)科科長戊辦理交接手續(xù)，上級主管單位派人與廠長乙會同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移手續(xù)，上級主管單位派人與廠長乙會同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會計(jì)資料存在問題，遂找甲詢問。甲認(rèn)為，會計(jì)資料已交的會計(jì)資料存在問題，遂找甲詢問。甲認(rèn)為，會計(jì)資料已移交，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任。移交，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任。問題：問題：(1)丙自行與丁辦理會計(jì)工作交接手續(xù)是否丙自行與丁辦理會計(jì)工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定符合法律規(guī)定?說明理由。說明理由。(2)甲認(rèn)為會計(jì)資料已移交戊，自己不應(yīng)再甲認(rèn)為會計(jì)資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點(diǎn)

19、是否符合法律規(guī)定承擔(dān)責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定?說明理說明理由。由。 會計(jì)交接會計(jì)交接1 會計(jì)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。2 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。3 會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計(jì)人員交接，由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。 4 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓

20、名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。5 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計(jì)記錄的連續(xù)性。6 移交人員對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。v在本案例中還有哪些情況是不符合會計(jì)基礎(chǔ)工作在本案例中還有哪些情況是不符合會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的？規(guī)范的？【答案【答案1】會計(jì)科長甲與其丈夫廠長乙應(yīng)當(dāng)回避。根據(jù)會計(jì)科長甲與其丈夫廠長乙應(yīng)當(dāng)回避。根據(jù)會計(jì)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，國有單位負(fù)責(zé)人的的規(guī)定，國有單位負(fù)責(zé)人的(直系直系)親屬不得親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)

21、構(gòu)負(fù)責(zé)人。擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。 【答案【答案2】丙擔(dān)任紡織廠出納工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)丙擔(dān)任紡織廠出納工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)會會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得的規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。第三講第三講 會計(jì)核算會計(jì)核算第一節(jié)第一節(jié)會計(jì)核算一般要求會計(jì)核算一般要求v各單位的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為各單位的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會計(jì)依據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計(jì)處理方法的前指標(biāo)的口徑

22、一致、相互可比和會計(jì)處理方法的前后各期相一致，后各期相一致，及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。整的會計(jì)信息。 v會計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。會計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。v會計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。會計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。第二節(jié)第二節(jié) 會計(jì)憑證一些容易忽視的細(xì)節(jié)會計(jì)憑證一些容易忽視的細(xì)節(jié)一、受理外來原始憑證時應(yīng)審核哪些方面？一、受理外來原始憑證時應(yīng)審核哪些方面？（l l）原始憑證真實(shí)性的審核。憑證是否真實(shí)，）原始憑證真實(shí)性的審核。憑證是否真實(shí)，例如，是否為稅務(wù)局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票；例如，是否為稅務(wù)局的統(tǒng)一發(fā)票，防

23、止虛假發(fā)票；憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生；開出發(fā)票的憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生；開出發(fā)票的單位是否存在等等。單位是否存在等等。 （2 2）原始憑證完整性的審核。即審核外來原始）原始憑證完整性的審核。即審核外來原始憑證所應(yīng)填寫的內(nèi)容是否全部具備，不得有遺漏。憑證所應(yīng)填寫的內(nèi)容是否全部具備，不得有遺漏。 （3 3）原始憑證合規(guī)性的審核。憑證所記載的經(jīng)）原始憑證合規(guī)性的審核。憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會計(jì)制度的規(guī)定；濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會計(jì)制度的規(guī)定；是是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)；憑證所填寫的文字和金額是否字否符合開支標(biāo)準(zhǔn)；憑證所填寫的文字和金額是否字跡清楚、規(guī)范，使用的筆和

24、顏色是否符合要求等等。跡清楚、規(guī)范，使用的筆和顏色是否符合要求等等。 二、外來的原始憑證遺失怎樣處理？二、外來的原始憑證遺失怎樣處理？會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條規(guī)定：第五十五條規(guī)定： （1 1）應(yīng)當(dāng)由原開出單位出具證明，證明經(jīng)濟(jì)）應(yīng)當(dāng)由原開出單位出具證明，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、原始憑證的號碼、金額，證明必須業(yè)務(wù)的內(nèi)容、原始憑證的號碼、金額，證明必須加蓋原開出憑證單位的公章。由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、加蓋原開出憑證單位的公章。由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。會計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。 （2 2）無法取得證明的，）無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳

25、細(xì)情況說明，會計(jì)機(jī)構(gòu)由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況說明，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。 三、原始憑證不規(guī)范的幾種情況三、原始憑證不規(guī)范的幾種情況1 1、白條、復(fù)印件、傳真件可以做為原始憑證嗎？、白條、復(fù)印件、傳真件可以做為原始憑證嗎？答：不可以。答：不可以。 但如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證但如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證, ,可以用原始憑證復(fù)可以用原始憑證復(fù)印件。印件。 一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對

26、方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。三、原始憑證不規(guī)范的幾種情況三、原始憑證不規(guī)范的幾種情況2 2、哪些原始憑證信息失真不能接受？、哪些原始憑證信息失真不能接受？v發(fā)票填制單位與所蓋公章不符的。發(fā)票填制單位與所蓋公章不符的。v發(fā)票單

27、位名稱與報(bào)銷單位名稱不符的。發(fā)票單位名稱與報(bào)銷單位名稱不符的。v憑證有涂改。憑證有涂改。 v憑證所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符合開支范圍、開憑證所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符合開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)。支標(biāo)準(zhǔn)。v原始憑證內(nèi)容模糊不清的。原始憑證內(nèi)容模糊不清的。三、原始憑證不規(guī)范的幾種情況三、原始憑證不規(guī)范的幾種情況3 3、哪種原始憑證要素不完整不能接受、哪種原始憑證要素不完整不能接受? ?v從外單位取得從外單位取得的原始憑證未蓋有填制單位的原始憑證未蓋有填制單位的公章的公章。比如：有些手撕發(fā)票可能因?yàn)槿藛T的疏比如：有些手撕發(fā)票可能因?yàn)槿藛T的疏忽大意忘記蓋公章，而造成此想象的出現(xiàn)忽大意忘記蓋公章，而造成此想象的出現(xiàn)。v自制原

28、始憑證自制原始憑證經(jīng)辦人簽章不完整的（包括經(jīng)辦人簽章不完整的（包括工資表、出庫單、辦公用品領(lǐng)用單、獎金工資表、出庫單、辦公用品領(lǐng)用單、獎金發(fā)放表）。發(fā)放表）。四、職工報(bào)銷憑證的簽字有什么要求？四、職工報(bào)銷憑證的簽字有什么要求？（1 1）按規(guī)定應(yīng)該簽字的人員必須全部簽字，簽）按規(guī)定應(yīng)該簽字的人員必須全部簽字，簽字必須簽全稱，不得只簽姓。字必須簽全稱，不得只簽姓。 （2 2）簽字人簽署姓名后，還應(yīng)當(dāng)簽署簽字的日）簽字人簽署姓名后，還應(yīng)當(dāng)簽署簽字的日期。期。（3 3）領(lǐng)導(dǎo)簽字應(yīng)當(dāng)明確表明是否同意報(bào)銷。）領(lǐng)導(dǎo)簽字應(yīng)當(dāng)明確表明是否同意報(bào)銷。 （4 4）有多張憑證都需要簽字時，要一張一張分）有多張憑證都需

29、要簽字時，要一張一張分別的簽，不能用復(fù)寫紙同時簽。別的簽，不能用復(fù)寫紙同時簽。 五、購買實(shí)物的原始憑證不簽驗(yàn)收人嗎？五、購買實(shí)物的原始憑證不簽驗(yàn)收人嗎？v 答：不行。根據(jù)答：不行。根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范購買實(shí)物的原始憑購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。證，必須有驗(yàn)收證明。v 驗(yàn)收證明應(yīng)由保管人或使用人簽字證明。驗(yàn)收證明應(yīng)由保管人或使用人簽字證明。v 實(shí)物購入以后，要按照規(guī)定辦理驗(yàn)收手續(xù)，這有利于明確實(shí)物購入以后，要按照規(guī)定辦理驗(yàn)收手續(xù)，這有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證賬實(shí)相符，防止盲目采購，避免物資短缺經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證賬實(shí)相符，防止盲目采購，避免物資短缺和流失。需要入庫的實(shí)物，必須填寫

30、入庫驗(yàn)收單，由倉庫和流失。需要入庫的實(shí)物，必須填寫入庫驗(yàn)收單，由倉庫保管人員按照采購計(jì)劃或供貨合同驗(yàn)證后，在入庫驗(yàn)收單保管人員按照采購計(jì)劃或供貨合同驗(yàn)證后，在入庫驗(yàn)收單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名或蓋章。不需要入庫的實(shí)物，上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名或蓋章。不需要入庫的實(shí)物，由經(jīng)辦人員在憑證上簽名或蓋章以后，必須交由實(shí)物保管由經(jīng)辦人員在憑證上簽名或蓋章以后，必須交由實(shí)物保管人員或使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，并由實(shí)物保管人員或使用人員人員或使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，并由實(shí)物保管人員或使用人員在憑證上簽名或蓋章。經(jīng)過購買人以外的第三者查證核實(shí)在憑證上簽名或蓋章。經(jīng)過購買人以外的第三者查證核實(shí)以后，會計(jì)人員才能據(jù)以報(bào)銷付

31、款并作進(jìn)一步的會計(jì)處理。以后，會計(jì)人員才能據(jù)以報(bào)銷付款并作進(jìn)一步的會計(jì)處理。 六、原始憑證不齊全的幾類情況：六、原始憑證不齊全的幾類情況：（一）沒有原始憑證（一）沒有原始憑證, ,導(dǎo)致不能說明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)導(dǎo)致不能說明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)發(fā)生發(fā)生 規(guī)范第規(guī)范第4848條條 “ “支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明收款單位和收款人的收款證明 ” ”（1 1）付款業(yè)務(wù)沒有取得正式發(fā)票。）付款業(yè)務(wù)沒有取得正式發(fā)票。（2 2）單位內(nèi)部支付款項(xiàng)，沒有發(fā)放清冊及收款人）單位內(nèi)部支付款項(xiàng)，沒有發(fā)放清冊及收款人簽字。簽字。 （3 3）收款業(yè)務(wù)沒有收款票據(jù)。）收款業(yè)務(wù)沒有收

32、款票據(jù)。 （4 4）只有轉(zhuǎn)賬支票存根，沒有銀行進(jìn)賬憑據(jù)。）只有轉(zhuǎn)賬支票存根，沒有銀行進(jìn)賬憑據(jù)。六、原始憑證不齊全的幾類情況：六、原始憑證不齊全的幾類情況：（二）應(yīng)作為原始憑證的未做為原始憑證（二）應(yīng)作為原始憑證的未做為原始憑證1 1、職工外出借款憑證是否可以打白條，不入賬？、職工外出借款憑證是否可以打白條，不入賬？會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第四十八條：職工公出第四十八條：職工公出借款的憑證，必須附在記賬憑證之后。借款收回借款的憑證，必須附在記賬憑證之后。借款收回時，不得退回原借款收據(jù)，應(yīng)當(dāng)另行開出借款收時，不得退回原借款收據(jù)，應(yīng)當(dāng)另行開出借款收回的收據(jù)或者退回原借據(jù)的副本給借款人?；氐氖?/p>

33、據(jù)或者退回原借據(jù)的副本給借款人。2 2、數(shù)量較多的原始憑證，只有匯總表，原始憑證、數(shù)量較多的原始憑證，只有匯總表，原始憑證未單獨(dú)裝訂、保存，并在憑證上標(biāo)明附件另訂。未單獨(dú)裝訂、保存，并在憑證上標(biāo)明附件另訂。六、原始憑證不齊全的幾類情況：六、原始憑證不齊全的幾類情況：（三）未履行審批程序?qū)е略紤{證不齊全（三）未履行審批程序?qū)е略紤{證不齊全 按照財(cái)務(wù)審批權(quán)限，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的會計(jì)事按照財(cái)務(wù)審批權(quán)限，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的會計(jì)事項(xiàng)沒有領(lǐng)導(dǎo)審批文件。項(xiàng)沒有領(lǐng)導(dǎo)審批文件。 七、有問題的外來原始憑證怎樣處理？七、有問題的外來原始憑證怎樣處理？中華人民共和國會計(jì)法中華人民共和國會計(jì)法第十四條：第十四條：（l l

34、）不真實(shí)、不合法的，會計(jì)人員有權(quán)不予）不真實(shí)、不合法的，會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 （2 2）記載不準(zhǔn)確、不完整的，會計(jì)人員有權(quán)）記載不準(zhǔn)確、不完整的，會計(jì)人員有權(quán)予以退回，要求其按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)予以退回，要求其按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，更正、補(bǔ)充。定，更正、補(bǔ)充。 八、原始憑證有差錯的怎么辦？八、原始憑證有差錯的怎么辦？中華人民共和國會計(jì)法中華人民共和國會計(jì)法第十四條：第十四條：（1 1）有錯誤的，退回出具單位重開或者更正，）有錯誤的，退回出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。（2 2）金額有錯誤

35、的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不）金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。得在原始憑證上更正。 九、收訖、付訖、附件章如何使用？九、收訖、付訖、附件章如何使用？ 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化中規(guī)定，中規(guī)定， 款項(xiàng)收支款項(xiàng)收支的依據(jù)就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時獲得的原始發(fā)票。業(yè)務(wù)的依據(jù)就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時獲得的原始發(fā)票。業(yè)務(wù)的具體經(jīng)辦人員憑這些原始發(fā)票經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽過字的具體經(jīng)辦人員憑這些原始發(fā)票經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽過字后，到財(cái)務(wù)后，到財(cái)務(wù)( (或付款）部門報(bào)銷，財(cái)務(wù)（或付款）部或付款）部門報(bào)銷，財(cái)務(wù)（或付款）部門對已報(bào)銷的票據(jù)要加蓋門對已報(bào)銷的票據(jù)要加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”或

36、或“轉(zhuǎn)賬收訖轉(zhuǎn)賬收訖”、“轉(zhuǎn)帳付訖轉(zhuǎn)帳付訖”的印章，以表示款項(xiàng)的印章，以表示款項(xiàng)的收付完成。的收付完成。 各單位將已報(bào)銷的原始票據(jù)上交會管中心各單位將已報(bào)銷的原始票據(jù)上交會管中心審核時，還需在每張?jiān)紗螕?jù)上加蓋審核時，還需在每張?jiān)紗螕?jù)上加蓋“附件專用附件專用章章”，已示此單據(jù)為報(bào)賬用的原始附件。，已示此單據(jù)為報(bào)賬用的原始附件。十、費(fèi)用報(bào)銷憑證的填制有哪些要求？十、費(fèi)用報(bào)銷憑證的填制有哪些要求？（1 1）必須以合法、真實(shí)可靠、正確無誤的原始）必須以合法、真實(shí)可靠、正確無誤的原始憑證為依據(jù)。憑證為依據(jù)。 （2 2）摘要的填寫簡明扼要，既能概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）摘要的填寫簡明扼要，既能概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要點(diǎn)，

37、又便于會管中心做記賬憑證。的要點(diǎn)，又便于會管中心做記賬憑證。 （3 3）書寫字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書寫）書寫字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書寫符合會計(jì)上的技術(shù)要求。符合會計(jì)上的技術(shù)要求。 （4 4）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用者行書體書寫，不得用0 0、一、二、三、四、五、六、七、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。如以八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。如以“另另”代零

38、；以代零；以“兩兩”代貳等。代貳等。 （5 5）大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在）大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元元”或者或者“角角”字之后應(yīng)當(dāng)寫字之后應(yīng)當(dāng)寫“整整”字或者字或者“正正”字；字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整整”或者或者“正正”字。字。（6 6）大寫和小寫金額必須相符。）大寫和小寫金額必須相符。（7 7）在小寫金額前要填寫人民幣符號）在小寫金額前要填寫人民幣符號“￥ ”，人，人民幣符號與數(shù)字之間不得留有空白。民幣符號與數(shù)字之間不得留有空白。（8）財(cái)務(wù)工作中簽字或其他均要使用簽字筆或鋼）財(cái)務(wù)工作中簽字或其他均要使用簽字筆或鋼筆，不得使用圓

39、珠筆、鉛筆等。筆，不得使用圓珠筆、鉛筆等。（9）為他人代簽時，不得直接簽他人名字，而應(yīng)）為他人代簽時，不得直接簽他人名字，而應(yīng)簽簽 “ 代代” 。1 1）用藍(lán)黑筆填寫文字、數(shù)字書寫規(guī)范；阿拉伯?dāng)?shù)字用藍(lán)黑筆填寫文字、數(shù)字書寫規(guī)范；阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆寫，并到角分；不得連筆寫，并到角分；如如: :正確￥正確￥1000.00 1000.00 或￥或￥1000.1000.- - 錯誤￥錯誤￥ 100000 100000 或￥或￥100000100000元元2 2）漢字大寫正確；如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、）漢字大寫正確；如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億柒、捌、玖、拾、佰、仟

40、、萬、億 例：例： ￥1576.301576.30正確：正確：人民幣人民幣壹仟伍佰柒拾陸元叁角壹仟伍佰柒拾陸元叁角整整錯誤錯誤壹仟伍佰柒拾陸元叁角壹仟伍佰柒拾陸元叁角整整；人民幣人民幣壹仟伍佰柒拾陸元叁角零分壹仟伍佰柒拾陸元叁角零分整整； 人民幣人民幣 壹仟伍佰柒拾陸元叁角壹仟伍佰柒拾陸元叁角整整日期的寫法日期的寫法v一般要寫成2個大寫數(shù)字,如4月5日：零肆月零伍日。v日期是1開頭的，如6月12日，寫成零陸月壹拾貳日。v月、日帶0的，前面加零。如10月10日：零壹拾月零壹拾日。v舉例：舉例：2005年年8月月5日：貳零零伍年捌月零伍日：貳零零伍年捌月零伍日捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫

41、。日捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。2006年年2月月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日日v(1)壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成零壹拾字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成零壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月。月、壹拾壹月、壹拾貳月。v(2)壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成零壹拾日及壹拾必須寫成零壹拾日及壹拾X日，零貳拾日至貳日，零貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X日，零叁拾日日，零叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。至叁拾

42、壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。十一、報(bào)賬標(biāo)簽的摘要欄怎樣填寫？十一、報(bào)賬標(biāo)簽的摘要欄怎樣填寫？ 要符合兩個要求：一是能準(zhǔn)確地表述經(jīng)濟(jì)業(yè)要符合兩個要求：一是能準(zhǔn)確地表述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容；二是簡明扼要，容易理解。務(wù)的基本內(nèi)容；二是簡明扼要，容易理解。 （1 1）發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位或個人。）發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位或個人。 （2 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。 （3 3）其他關(guān)鍵內(nèi)容。例如，重要收據(jù)的號碼等。）其他關(guān)鍵內(nèi)容。例如，重要收據(jù)的號碼等。 十二、領(lǐng)導(dǎo)審批簽字的報(bào)銷單領(lǐng)導(dǎo)審批簽字的報(bào)銷單屬于原始憑證嗎？附件張數(shù)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字的報(bào)銷單屬于原始憑證嗎？附件張數(shù)中應(yīng)統(tǒng)計(jì)該報(bào)銷單嗎？中應(yīng)統(tǒng)

43、計(jì)該報(bào)銷單嗎？答：屬于原始憑證，應(yīng)在附件張數(shù)中統(tǒng)計(jì)。答：屬于原始憑證，應(yīng)在附件張數(shù)中統(tǒng)計(jì)。 v 例如：例如：v A、某職工填報(bào)的差旅費(fèi)報(bào)銷單上附有車票、船票、住宿、某職工填報(bào)的差旅費(fèi)報(bào)銷單上附有車票、船票、住宿發(fā)票等原始憑證發(fā)票等原始憑證35張，張，35張?jiān)紤{證在差旅費(fèi)報(bào)銷單上張?jiān)紤{證在差旅費(fèi)報(bào)銷單上的的“所附原始憑證張數(shù)所附原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記，在計(jì)算記賬憑欄內(nèi)已作了登記，在計(jì)算記賬憑證所附原始憑證張數(shù)時，這一張差旅費(fèi)報(bào)銷單連同其所附證所附原始憑證張數(shù)時，這一張差旅費(fèi)報(bào)銷單連同其所附的的35張?jiān)紤{證一起只能算一張。張?jiān)紤{證一起只能算一張。v B、財(cái)會部門編制的原始憑證匯總表所

44、附的原始憑證，一、財(cái)會部門編制的原始憑證匯總表所附的原始憑證，一般也作為附件的附件處理，原始憑證匯總表連同其所附的般也作為附件的附件處理，原始憑證匯總表連同其所附的原始憑證算在一起作為一張附件填寫。但是，屬收、付款原始憑證算在一起作為一張附件填寫。但是，屬收、付款業(yè)務(wù)的，其附件張數(shù)的計(jì)算要作特殊情況處理，應(yīng)把匯總業(yè)務(wù)的，其附件張數(shù)的計(jì)算要作特殊情況處理，應(yīng)把匯總表及所附的原始憑證或說明性質(zhì)的材料均算在其張數(shù)內(nèi)，表及所附的原始憑證或說明性質(zhì)的材料均算在其張數(shù)內(nèi)，有一張算一張。有一張算一張。v 3、當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證時，可將、當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證時，可將原始憑

45、證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明內(nèi)注明“本憑證附件包括本憑證附件包括號記賬憑證業(yè)務(wù)號記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在字樣，在其他有關(guān)記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明其他有關(guān)記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明“原始憑證附于原始憑證附于號號記賬憑證后面記賬憑證后面”的字樣。的字樣。十三、不同類別原始憑證應(yīng)分別填制不同內(nèi)容和類別的原始憑證可以填制在一張費(fèi)用報(bào)不同內(nèi)容和類別的原始憑證可以填制在一張費(fèi)用報(bào)銷單上嗎？銷單上嗎？答：不行。答：不行。 領(lǐng)導(dǎo)簽字后的費(fèi)用報(bào)銷單發(fā)現(xiàn)金額錯誤后，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)簽字后的費(fèi)用報(bào)銷單發(fā)現(xiàn)金額錯誤后，應(yīng)由報(bào)銷人本人進(jìn)行更改，并在更改處簽字認(rèn)可，

46、明報(bào)銷人本人進(jìn)行更改，并在更改處簽字認(rèn)可，明確責(zé)任。確責(zé)任。 如果更改后的金額超出伍佰元的，應(yīng)由報(bào)銷人請如果更改后的金額超出伍佰元的，應(yīng)由報(bào)銷人請校領(lǐng)導(dǎo)簽字后在予以報(bào)銷。校領(lǐng)導(dǎo)簽字后在予以報(bào)銷。 十四、簽字后的費(fèi)用報(bào)銷單發(fā)現(xiàn)錯誤后如何處理？十四、簽字后的費(fèi)用報(bào)銷單發(fā)現(xiàn)錯誤后如何處理？ 特別強(qiáng)調(diào)的問題特別強(qiáng)調(diào)的問題v 一、應(yīng)附發(fā)票明細(xì)單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：一、應(yīng)附發(fā)票明細(xì)單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1.1.超市購買物品必須附有超市小票。超市購買物品必須附有超市小票。 2.2.購買圖書資料時應(yīng)附有書店購物小票。購買圖書資料時應(yīng)附有書店購物小票。 3.3.購買辦公用品、電料等貨物類物品時，應(yīng)附有購買辦公用品、電料等貨物

47、類物品時，應(yīng)附有 銷售單位出具的銷貨清單。銷售單位出具的銷貨清單。 4.4.招生廣告費(fèi)報(bào)銷時，應(yīng)附有標(biāo)明時間、版面、規(guī)招生廣告費(fèi)報(bào)銷時，應(yīng)附有標(biāo)明時間、版面、規(guī)格、價(jià)格等內(nèi)容的明細(xì)單。格、價(jià)格等內(nèi)容的明細(xì)單。 5.5.其他有明細(xì)單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也需將明細(xì)單附于發(fā)票其他有明細(xì)單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也需將明細(xì)單附于發(fā)票后作為業(yè)務(wù)的說明。后作為業(yè)務(wù)的說明。特別強(qiáng)調(diào)的問題特別強(qiáng)調(diào)的問題v二、對于自制單據(jù)（工資表、獎金發(fā)放表等）應(yīng)二、對于自制單據(jù)（工資表、獎金發(fā)放表等）應(yīng)有制表人簽字并注明日期。有制表人簽字并注明日期。v三、對于達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品，應(yīng)及時辦理三、對于達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品，應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收單

48、，并附在報(bào)賬標(biāo)簽后。固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，并附在報(bào)賬標(biāo)簽后。v四、對于確實(shí)無法取得正規(guī)發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請四、對于確實(shí)無法取得正規(guī)發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請單位財(cái)務(wù)處統(tǒng)一制定格式的付酬單。應(yīng)附事件簡單位財(cái)務(wù)處統(tǒng)一制定格式的付酬單。應(yīng)附事件簡要說明，并有領(lǐng)導(dǎo)審批意見。要說明，并有領(lǐng)導(dǎo)審批意見。第三節(jié) 會計(jì)賬簿的登記會計(jì)賬簿的登記 記錄在憑證上的會計(jì)信息是分散的，只有經(jīng)過加工整理后的信息，記錄在憑證上的會計(jì)信息是分散的，只有經(jīng)過加工整理后的信息，才能集中、準(zhǔn)確地反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了把會計(jì)憑證中的會才能集中、準(zhǔn)確地反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了把會計(jì)憑證中的會計(jì)信息進(jìn)行歸類和系統(tǒng)的管理，就必須設(shè)置和登記會計(jì)賬

49、薄。計(jì)信息進(jìn)行歸類和系統(tǒng)的管理，就必須設(shè)置和登記會計(jì)賬薄。會計(jì)賬簿的種類會計(jì)賬簿的種類（一）會計(jì)賬簿按用途分類（一）會計(jì)賬簿按用途分類賬賬 簿簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬總總 賬賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿用用途途（二）（二）會計(jì)賬簿按外在形式分類會計(jì)賬簿按外在形式分類賬賬 簿簿賬賬 簿簿卡片式卡片式賬簿賬簿 訂本式訂本式賬簿賬簿 活頁式活頁式賬簿賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬外在外在形式形式日記賬的格式與登記日記賬的格式與登記 （1）現(xiàn)金日記賬）現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式；格式：收、付、余三欄式；登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。

50、（1）銀行存款日記賬）銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式；格式：收、付、余三欄式；登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。啟用賬簿的規(guī)則啟用賬簿的規(guī)則：賬簿是會計(jì)核算的重要檔案資料。因此，要確保其合規(guī)和完整。賬簿是會計(jì)核算的重要檔案資料。因此，要確保其合規(guī)和完整。賬簿啟用或交接時，必須填制賬簿啟用或交接時，必須填制“賬簿啟用表賬簿啟用表”或或“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”。使用的賬簿，要保證頁號連續(xù)，不能跳頁、缺頁。使用的賬簿，要保證頁號連續(xù)，不能跳頁、缺頁。會計(jì)賬簿的登記規(guī)則會計(jì)賬簿的登記規(guī)則 做好登記標(biāo)記；做好登記標(biāo)記；使用藍(lán)黑墨水；使用藍(lán)黑墨水；紅字限制使用；紅字限制使用；

51、 沖銷錯賬沖銷錯賬 賬頁不設(shè)借貸欄時登記減少數(shù)賬頁不設(shè)借貸欄時登記減少數(shù) 賬頁未印余額方向時登記負(fù)數(shù)賬頁未印余額方向時登記負(fù)數(shù) 其他會計(jì)記錄。其他會計(jì)記錄?？偪?賬賬 會計(jì)科目：會計(jì)科目：本年利本年利 潤潤 2020年年 憑憑 證證 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 余余 額額 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 2 28 2 28 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 18 18 轉(zhuǎn)入銷售收入轉(zhuǎn)入銷售收入 120 000 120 000120 000 120 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 19 19 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000100 000 20 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 19 19 轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用 25

52、00025 000 5 0005 000書寫適當(dāng)留格；書寫適當(dāng)留格；總總 賬賬 會計(jì)科目：會計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計(jì)科目：會計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)

53、用材料領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確（占行高二（占行高二分之一）分之一）書寫錯誤書寫錯誤（書寫占（書寫占滿滿格格）摘摘 要要借借 方方貸貸 方方賬頁連續(xù)登記賬頁連續(xù)登記； 會計(jì)科目：原材料會計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 2 1 月初余額月初余額 借借 2000020000 5 5 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 25 25 入庫入庫 100000 100000 借借 3000030000 此行注銷此行注銷 7 7 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 30 30 出庫出庫 5000 5000 借借 25000250

54、00 會計(jì)科目：原材料會計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 此頁注銷此頁注銷 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)張張 清清張張 清清注明余額方向；注明余額方向；賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明。賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明。如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，應(yīng)按規(guī)定的方如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。更正錯誤的方法有三種：法更正。更正錯誤的方法有三種：（一）劃線更正法（一）劃線更正法（二）紅字更正法（二）紅字更正法（三）補(bǔ)充更正法（三）補(bǔ)充更正法更正錯賬的規(guī)則更正錯賬的規(guī)則（一）劃線更正法，又稱紅線更正，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤

55、時，而其（一）劃線更正法，又稱紅線更正，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤時，而其所依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤，則將錯誤的文字或數(shù)字用一條紅線注銷，所依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤，則將錯誤的文字或數(shù)字用一條紅線注銷，再在同一行上方用藍(lán)字或黑字填寫上正確的文字或數(shù)字。再在同一行上方用藍(lán)字或黑字填寫上正確的文字或數(shù)字。（二）紅字更正法，又稱紅字注銷，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤時，先用紅（二）紅字更正法，又稱紅字注銷，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤時，先用紅字金額填制一張與原憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，字金額填制一張與原憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯誤的記賬，然后再用藍(lán)字做一張正確的憑證，據(jù)以用

56、藍(lán)字登以沖銷原錯誤的記賬，然后再用藍(lán)字做一張正確的憑證，據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。記入賬。（三）補(bǔ)充登記法，又稱藍(lán)字補(bǔ)記，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄所記金額小于應(yīng)記（三）補(bǔ)充登記法，又稱藍(lán)字補(bǔ)記，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄所記金額小于應(yīng)記的正確金額，而沒有其他錯誤時，只需將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制的正確金額，而沒有其他錯誤時，只需將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張與原憑證借貸方向相同，會計(jì)科目相同的記賬憑證，以補(bǔ)記少記金一張與原憑證借貸方向相同，會計(jì)科目相同的記賬憑證，以補(bǔ)記少記金額。額。會計(jì)賬簿的更換與保管會計(jì)賬簿的更換與保管會計(jì)賬簿的更換會計(jì)賬簿的更換含義：含義：在會計(jì)年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作

57、。在會計(jì)年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。 更換的賬簿類型：更換的賬簿類型：按照會計(jì)制度規(guī)定，在新年度開始時，應(yīng)更換一次總按照會計(jì)制度規(guī)定，在新年度開始時，應(yīng)更換一次總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬。賬、日記賬和大部分明細(xì)賬。 還可以繼續(xù)使用的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬可不必更換。還可以繼續(xù)使用的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬可不必更換。 更換的程序更換的程序并在舊賬簿中各賬戶年終余額的摘要欄內(nèi)加蓋并在舊賬簿中各賬戶年終余額的摘要欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下結(jié)轉(zhuǎn)下年年”戳記；在新賬簿中相關(guān)賬戶的第一行摘要欄內(nèi)加蓋戳記；在新賬簿中相關(guān)賬戶的第一行摘要欄內(nèi)加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。戳記。案例分析（一）

58、案例分析（一）v 光華公司為國有工業(yè)企業(yè)，光華公司為國有工業(yè)企業(yè)，2008年發(fā)生以下年發(fā)生以下事項(xiàng)：事項(xiàng)：(1) 6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計(jì)檔月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計(jì)檔案進(jìn)行了清理，編造會計(jì)檔案銷毀清冊，將保管案進(jìn)行了清理，編造會計(jì)檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計(jì)檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包期已滿的會計(jì)檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。(2)8月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2006年有關(guān)會計(jì)年有關(guān)會計(jì)檔案，對

59、有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登檔案，對有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。記手續(xù)。 案例分析案例分析v問題：問題：(1)該企業(yè)在銷毀會計(jì)檔案中是否有該企業(yè)在銷毀會計(jì)檔案中是否有違反法律規(guī)定之處違反法律規(guī)定之處?分別說明理由。分別說明理由。v(2)該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會計(jì)檔該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會計(jì)檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定?說明理由。說明理由。 案例分析（二）案例分析（二）v 某紡織廠為國有企業(yè)，某紡織廠為國有企業(yè)，2008年年8月，廠長乙月，廠長乙對廠行政機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行了調(diào)整和精簡。撤銷檔對廠行政機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行了調(diào)整和精

60、簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計(jì)檔案移交會計(jì)科保案科，原由檔案科保管的會計(jì)檔案移交會計(jì)科保管。檔案科移交會計(jì)檔案前，會同會計(jì)科對保管管。檔案科移交會計(jì)檔案前，會同會計(jì)科對保管期滿的會計(jì)檔案進(jìn)行銷毀。檔案科長與會計(jì)科長期滿的會計(jì)檔案進(jìn)行銷毀。檔案科長與會計(jì)科長甲共同在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)甲共同在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報(bào)告廠長銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報(bào)告廠長乙。乙。 問題：問題：檔案科與會計(jì)科在銷毀會計(jì)檔案過程中有檔案科與會計(jì)科在銷毀會計(jì)檔案過程中有哪些不符合法律規(guī)定之處哪些不符合法律規(guī)定之處?會計(jì)檔案會計(jì)檔案v 一、會計(jì)檔