內(nèi)部控制之固定資產(chǎn)循環(huán)(共34頁).doc

1、固定資產(chǎn)循環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZL-SGZL 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括： 1. 了解被審計單位固定資產(chǎn)循環(huán)和與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的了解。 2. 針對固定資產(chǎn)循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動，以及受到該控制活動影響的交易和賬戶余額及其相關(guān)認(rèn)定。3. 執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4.記錄在了解和評價固定資產(chǎn)循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險，以及擬采用的應(yīng)對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿： 1. (GZL-SGZ

2、L-1) ：了解內(nèi)部控制匯總表 2. (GZL-SGZL-2) ：了解評價內(nèi)部控制設(shè)計控制流程 3. (GZL-SGZL-3) ：評價內(nèi)部控制設(shè)計控制目標(biāo)及控制活動 4. (GZL-SGZL-4) ：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明：1. 在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2. 如果擬利用以前期審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的得的審計證據(jù)，應(yīng)考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試前期審計后是否發(fā)生重大變化。3. 審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (11) (GZL-SGZL-1：) 匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容

3、和結(jié)論； (2) (GZL-SGZL-2：) 記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程； (3) (GZL-SGZL-3：) 記錄與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動； (4) (GZL-SGZL-4：) 記錄穿行測試的過程和結(jié)論。固定資產(chǎn)循環(huán)：了解內(nèi)部控制匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZL-SGZL1 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、資產(chǎn)減值損失（注：此處僅列示了主要的交易和賬戶余額，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的實際

4、情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。如，受本循環(huán)影響的會計科目可能還有投資性房地產(chǎn)。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對其實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨貸幣資金內(nèi)部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體計劃中記錄對其進(jìn)行的了解和測試工作。）2. 主要業(yè)務(wù)活動主要業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解？固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批是購置是確認(rèn)、記錄固定資產(chǎn)記錄固定資產(chǎn)是固定資產(chǎn)折舊及減值是固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移是（注：注冊會計師通常

5、應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說明原因。）3. 了解交易流程根據(jù)對交易流程的了解，記錄對下列問題的評價結(jié)果記錄如下： (1) 是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，我們將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響如何應(yīng)對這一情況？ (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪那些影響？ (4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，

6、產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(5) 是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項，以及對審計計劃的影響。同時，還應(yīng)將這些交易和事項匯總至具體審計計劃中，以制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。） (6) 是否進(jìn)一步識別出其他風(fēng)險？如果已識別出其他風(fēng)險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的其他風(fēng)險，以及對審計計劃的影響。同時，還應(yīng)將這些事項匯總至具體審計計劃中，以制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。）4. 信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來源初次安裝日

7、期初次安裝后對信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護(hù)更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)計劃本年度對信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護(hù)及其影響5. 初步結(jié)論注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：(1) 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2) 控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。6. 溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 固定資產(chǎn)循環(huán)：了解評價內(nèi)部控制設(shè)計控制流程被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GGL

8、-S2 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明：1. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹觥柧?、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存； (3) 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃

9、實施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進(jìn)行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途；(10) 輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序； (11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄過至明細(xì)總賬和總明細(xì)賬的程序。2. 在本審計工作底稿對固定資產(chǎn)循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應(yīng)索引至固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試

10、（GZC）的審計工作底稿。3. 如果被審計單位針對不同類型的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動，例如，被審計單位對外購和自行建造固定資產(chǎn)實施不同的的控制活動，應(yīng)分別予以記錄。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了固定資產(chǎn)循環(huán)的主要控制流程，并已與×××、×××等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。）2. 主要業(yè)務(wù)活動介紹（注：此處應(yīng)記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：被審計

11、單位主要固定資產(chǎn)類別、預(yù)算管理制度、減值準(zhǔn)備、對固定資產(chǎn)購置和處置政策的制定和修改程序、對職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。）(1) 固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批（注：此處應(yīng)記錄對被審計單位固定資產(chǎn)投資決策流程的了解。例如，固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、論證、審批、實施、可行性研究報告的保管等。如果被審計單位自行或委托第三方建造固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括工程項目的概、預(yù)算編制及審批等。）(2) 購置（注：此處應(yīng)記錄對固定資產(chǎn)購置流程的了解。例如，請購及審批、招投標(biāo)管理、購置合同的授權(quán)和簽訂、購置合同管理等。）(3) 確認(rèn)、記錄固定資產(chǎn)記錄固定資產(chǎn)(注：1. 此處應(yīng)記錄對固定資產(chǎn)確認(rèn)、記錄流程的了解。例如，

12、取得固定資產(chǎn)發(fā)票、核對及差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對、處理以及審批程序、與供應(yīng)商對賬以及對不符事項的調(diào)查和處理等。如果被審計單位自行或委托第三方建造固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括工程項目竣工決算編制及審計等。2.對付款、與供應(yīng)商對賬環(huán)節(jié)的控制活動記錄于采購與付款循環(huán)的審計工作底稿(CGL)。)(4) 固定資產(chǎn)折舊及減值(注：此處應(yīng)記錄對固定資產(chǎn)計提折舊及減值流程的了解。例如，固定資產(chǎn)折舊年限及計提方法的確定及變更、可回收金額的估計、資產(chǎn)組的認(rèn)定等。）(5) 固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移 注：此處應(yīng)記錄對固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移流程的了解。例如，固定資產(chǎn)清查盤點、報廢/處置的申請及審批（包括審批權(quán)限）、租入

13、及租出固定資產(chǎn)的記錄等?？刂屏鞒逃涗浭纠幹普f明：本審計工作底稿提供的示例，系以固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。 本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?，注冊會計師也可以采用其他方式，例如，采用問卷、核對表和流程圖等方式進(jìn)行記錄。 S公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，如需對該項

14、政策和程序作出任何修改,均應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司固定資產(chǎn)主要包括房屋及建筑物、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等，全部通過外購方式取得，沒有自行建造的固定資產(chǎn)。S公司采用Y系統(tǒng)處理固定資產(chǎn)交易，自動生成記賬憑證和固定資產(chǎn)清單，并過至固定資產(chǎn)明細(xì)賬和總賬。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名總經(jīng)理×××預(yù)算經(jīng)理×××財務(wù)經(jīng)理×××會計主管×××應(yīng)付賬款記賬員×××固定資產(chǎn)記賬員×××采購經(jīng)理

15、 ×××采購信息管理員×××采購員×××設(shè)備管理員×××我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司固定資產(chǎn)采購與付款循環(huán)的主要控制流程，并已與財務(wù)經(jīng)理×××、預(yù)算經(jīng)理×××確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序: (1) 不相容職務(wù)相分離。主要包括：固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批、采購合同的訂立與審批、驗收與款項支付、固定資產(chǎn)投保的申請與審批、保管與清查、處置申請與審

16、批、付款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。(2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。2. 主要業(yè)務(wù)活動介紹(1) 固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報至公司預(yù)算管理部門。單位預(yù)算管理部門應(yīng)對各部門上報的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，將意見及時反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理×××復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報至總經(jīng)理×××審批?？偨?jīng)理×××負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資

17、產(chǎn)購置部門聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣××元的以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理×××批準(zhǔn)，超過××元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。(2) 購置資產(chǎn)使用部門填寫請購單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理×××簽字批準(zhǔn)。附同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購部。采購信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購信息管理員×

18、;××核對本月內(nèi)生成采購訂單，并將采購訂單存檔管理。采購經(jīng)理×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”采購訂單信息，對金額在人民幣××元以下的請購，可不需進(jìn)行采購招標(biāo)而直接安排購置；金額超過人民幣××元至人民幣××元的請購，由采購經(jīng)理×××組織技術(shù)部門、投資部門相關(guān)人員共同實施采購招投，并經(jīng)總經(jīng)理×××審批。S公司董事會對固定資產(chǎn)采購合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理×××簽署合同。采購合同一式四份，且連續(xù)編

19、號。每月，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，視同固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)辦理。(3) 確認(rèn)、記錄固定資產(chǎn)記錄固定資產(chǎn)資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，

20、并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。 如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)

21、理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已處理”信息，記錄當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，并自下月起計提折舊。每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核。(4) 固定資產(chǎn)折舊及減值S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，年度終了，對固定資產(chǎn)使

22、用壽命、預(yù)計凈殘值、和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費(fèi)用的變動亦會作出分析。年度終了，會計主管×××會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。會計主管×××根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有較大差異的，或與固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式

23、有重大改變的，會計主管×××應(yīng)編寫會計估計變更建議。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應(yīng)對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。(5) 固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移S公司以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實物管理。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，由設(shè)備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員

24、5;××對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，發(fā)現(xiàn)如有差異經(jīng)董事會審批后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。對經(jīng)營性租入的機(jī)器設(shè)備，也設(shè)置了備查登記簿由固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行登記。對主要固定資產(chǎn)已進(jìn)行了商業(yè)保險。對固定資產(chǎn)重大維修計劃，列入年度預(yù)算，按固定資產(chǎn)購置程序處理。對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理×××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)時，由調(diào)入、調(diào)出部門共同

25、填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)循環(huán)：評價內(nèi)部控制設(shè)計控制目標(biāo)及控制活動被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZL-SGZL-3 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明：1. 本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對 GZL-SGZL-2中的示例所設(shè)計，并非對所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動。2. 本審計工作底稿用以

26、記錄采購與付款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。3. 如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該項控制目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。針對同一控制目標(biāo)可能存在多項控制活動。為提高審計效率，注冊會計師只需了解并記錄能夠確保該控制目標(biāo)實現(xiàn)的其中一項關(guān)鍵控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)

27、可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況進(jìn)行填寫。4. 注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時注冊會計師需要識別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動，并對其進(jìn)行測試，以獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證程度。5. 一項控制活動可能可以達(dá)到多個控制目標(biāo)。為提高審計效率，如存在可以同時達(dá)到多個控制目標(biāo)的控制活動，注冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。6. 如果某一項控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位

28、控制的有效性以及其對擬采取的審計策略的影響。7. 如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已發(fā)生變化的7. 如果注冊會計師擬信賴前期審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該控制活動未發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的記錄的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行是公司購置的資產(chǎn)固定資產(chǎn)：存在在建工程：存在工

29、程物資：存在管理層必須核準(zhǔn)所有固定資產(chǎn)投資采購預(yù)算，超過特定金額的預(yù)算應(yīng)取得較高層次的管理層的人員核準(zhǔn)。對特定的采購應(yīng)取得董事會核準(zhǔn)，并適當(dāng)?shù)赜涗?。S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報至公司預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門應(yīng)對各部門上報的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，將意見及時反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理×××復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報至總經(jīng)理×××審批?？偨?jīng)理×××負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性

30、報告并存檔管理。金額在人民幣××元的以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理×××批準(zhǔn)，超過××元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。是購置只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購合同才能執(zhí)行記錄的固定資產(chǎn)是公司購置的資產(chǎn)固定資產(chǎn)：存在在建工程：存在工程物資：存在管理層必須核準(zhǔn)所有采購訂單采購合同。資產(chǎn)使用部門填寫請購單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理×××簽字批準(zhǔn)。附同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購部。S公司董事會對固定資產(chǎn)采購合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理××

31、;×簽署合同。采購合同一式四份，且連續(xù)編號。是已記錄的固定資產(chǎn)購置采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確已準(zhǔn)確記錄固定資產(chǎn)：計價和分?jǐn)傇诮üこ蹋河媰r和分?jǐn)偣こ涛镔Y：計價和分?jǐn)傆刹回?fù)責(zé)輸入采購訂單的人員來比較采購訂單數(shù)據(jù)與支持性原始文件（如，請購單）是否相符。每月，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)

32、付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是所有的固定資產(chǎn)購置采購訂單均已得到處理得到記錄固定資產(chǎn)：完整性在建工程：完整性工程物資：完整性采購訂單已連續(xù)編號,。采購訂單的順序已被記錄。采購信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購信息管理員×××核對本月內(nèi)生成采購訂單，并將采購訂單存檔管理。每月，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報

33、告。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果是確認(rèn)、記錄固定資產(chǎn)記錄固定資產(chǎn)已記錄的固定資產(chǎn)均確為公司購置的資產(chǎn)記錄的固定資產(chǎn)是公司購置的資產(chǎn)固定資產(chǎn)：存在、權(quán)利和義務(wù)在建工程：存在工程物資：存在管理層定期復(fù)核固定資產(chǎn)登記簿。發(fā)票與收貨單不符時需要調(diào)查；付款金額與發(fā)票金額不符時應(yīng)經(jīng)特定管理層的核準(zhǔn)。每月末，固定資產(chǎn)記賬員

34、×××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核。資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員

35、15;××將立即通知采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。是固定資產(chǎn)采購交易均確已記錄固定資產(chǎn)：完整性定期執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點，并調(diào)節(jié)至固定資產(chǎn)登記簿。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，由設(shè)備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，發(fā)現(xiàn)差異及時處理如有差異經(jīng)董事會審批后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。是記

36、錄固定資產(chǎn)已記錄的固定資產(chǎn)采購置交易計價正確固定資產(chǎn)：計價和分?jǐn)倢Πl(fā)票與驗收單不符的事項進(jìn)行調(diào)查；如果付款金額與發(fā)票金額不符,應(yīng)經(jīng)適當(dāng)層次管理層核準(zhǔn)。資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，

37、應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。是所有固定資產(chǎn)采購交易已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄固定資產(chǎn)的購置已準(zhǔn)確記錄固定資產(chǎn)：存在、完整性固定資產(chǎn)：計價和分?jǐn)傇诮üこ蹋河媰r和分?jǐn)偣こ涛镔Y：計價和分?jǐn)偠ㄆ谂c供應(yīng)商對賬，如有差異及時進(jìn)行調(diào)查和處理。發(fā)票與收貨單不符時需要調(diào)查；付款金額與發(fā)票金額不符時應(yīng)經(jīng)特定管理層的核準(zhǔn)。每月末，應(yīng)付賬款主管××

38、×編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員

39、5;××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。是(

40、注)固定資產(chǎn)折舊及減值準(zhǔn)確計提折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失是準(zhǔn)確的固定資產(chǎn)：計價和分?jǐn)偫塾嬚叟f：計價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)減值損失：準(zhǔn)確性、分類管理層復(fù)核折舊費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失，包括考慮是否記錄于適當(dāng)賬戶。S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費(fèi)用的變動亦也會作出分析。每年終了，會計主管×××會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門

41、，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄累計折舊：存在、完整性資產(chǎn)減值損失：截止、完整性管理層復(fù)核折舊費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失。S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了

42、固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費(fèi)用的變動亦也會作出分析。每年終了，會計主管×××會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×

43、××應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失均進(jìn)行記錄累計折舊：完整性資產(chǎn)減值損失：完整性管理層復(fù)核折舊費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失。S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制

44、的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費(fèi)用的變動亦也會作出分析。每年終了，會計主管×××會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處

45、理。是固定資產(chǎn)折舊及減值折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失是真實的固定資產(chǎn)：計價和分?jǐn)偫塾嬚叟f：存在計價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)減值損失：發(fā)生管理層復(fù)核折舊費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失，包括考慮是否記錄于適當(dāng)會計期間。董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費(fèi)用的變動亦也會作出分析。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應(yīng)

46、對該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移已充分保障固定資產(chǎn)的安全固定資產(chǎn)：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性定期執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點，并調(diào)節(jié)至固定資產(chǎn)登記簿對固定資產(chǎn)進(jìn)行商業(yè)保險。以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實物管理。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，由設(shè)備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，發(fā)現(xiàn)差異及時處理。對經(jīng)營性租

47、入的機(jī)器設(shè)備，也設(shè)置了備查登記簿由固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行登記。對主要固定資產(chǎn)已進(jìn)行了商業(yè)保險。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。是已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均為實際發(fā)生的已充分地保障固定資產(chǎn)的安全固定資產(chǎn)：完整性累計折舊：完整性固定資產(chǎn)清理：存在固定資產(chǎn)：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性定期執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點，并調(diào)節(jié)至固定資產(chǎn)登記簿。定期執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點，并調(diào)節(jié)至固定資產(chǎn)登記簿。以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實物管理。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，由設(shè)備管理員×&#

48、215;×編寫固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實物管理。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，由設(shè)備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，發(fā)現(xiàn)差異及時處理。對經(jīng)營性租入的機(jī)器設(shè)備，也設(shè)置了備查登記簿由固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行登記。對主要固定資產(chǎn)已進(jìn)行了商業(yè)保險。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬

49、員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。是是固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄記錄的固定資產(chǎn)處置代表實際的處置固定資產(chǎn)：存在累計折舊：存在固定資產(chǎn)清理：完整性固定資產(chǎn)：存在固定資產(chǎn)清理：存在管理層復(fù)核固定資產(chǎn)處置的記錄。定期執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點，并調(diào)節(jié)至固定資產(chǎn)登記簿。對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理×××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單

50、，交固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，由設(shè)備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，發(fā)現(xiàn)差異及時處理。是是固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)確記錄記錄的固定資產(chǎn)處置代表實際的處置固定資產(chǎn)：計價和分?jǐn)偫塾嬚叟f：計價和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)清理：計價和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)：存在、完整性固定資產(chǎn)清理：存在管理層復(fù)核固定資產(chǎn)處置的記錄。所有固定資產(chǎn)處置的記賬均經(jīng)管理層核準(zhǔn)。對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理×××

51、;審核，對金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理×××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。是固定資處置產(chǎn)均已于適當(dāng)期

52、間進(jìn)行記錄固定資處置產(chǎn)已得到準(zhǔn)確記錄固定資產(chǎn)：存在、完整性累計折舊：存在、完整性固定資產(chǎn)清理：存在、完整性固定資產(chǎn)：計價和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)清理：計價和分?jǐn)偣芾韺佣ㄆ趶?fù)核固定資產(chǎn)登記簿。管理層復(fù)核固定資產(chǎn)登記簿的變更。每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴?#215;×&#

53、215;復(fù)核。是注： 對因固定資產(chǎn)采購交易形成的義務(wù)均已確認(rèn)為應(yīng)付賬款，S公司于每月末與供應(yīng)商對賬，如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。對該控制活動，我們已于采購與付款循環(huán)進(jìn)行了解、評價并執(zhí)行控制測試，在本循環(huán)中不再進(jìn)行穿行測試和控制測試。固定資產(chǎn)循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)被審計單位：

54、項目： 編制： 日期： 索引號： GZL-SGZL-4 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明：1.本審計工作底稿記錄的穿行測試內(nèi)容，系針對GZL-SGZL-2中的示例設(shè)計，僅為說明應(yīng)對執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行穿行測試。2. 注冊會計師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù) ，并記錄測試過程和結(jié)論，注冊會計師可以保留與所測試的控制活動相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計工作底稿進(jìn)行索引。3. 注冊會計師應(yīng)對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程。4.

55、 如擬計劃實施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一。固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的預(yù)算編制期間是否編制投資預(yù)算并經(jīng)資產(chǎn)使用部門經(jīng)理批準(zhǔn)(是/否)預(yù)算管理部門是否復(fù)核固定資產(chǎn)投資預(yù)算(是/否)是否經(jīng)過投資可行性論證并形成論證報告(是/否)投資預(yù)算經(jīng)適當(dāng)層次的批準(zhǔn)(是/否)固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與購置固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果請購請購單編號#(日期)請購內(nèi)容請購單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?是/否)請購單后是否附經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算(是/否)采購訂單編號#(日期)采購合同經(jīng)適當(dāng)審批和簽署(是/否)確認(rèn)

56、、記錄固定資產(chǎn)記錄固定資產(chǎn)供應(yīng)商名稱驗收單編號#供應(yīng)商發(fā)票所載內(nèi)容的詳情與采購訂單和驗收單內(nèi)容的詳情是否相符(是/否)發(fā)票上是否蓋“相符”章(是/否)記賬憑證編號#(日期)正確記輸入固定資產(chǎn)借方(是/否)固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試比較采購信息報告與相關(guān)文件（請購單）是否相符有關(guān)業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的采購信息報告期間應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報告(是/否)采購訂單是否連續(xù)編號(是/否)固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與分析固定資產(chǎn)及累計折舊變動情況有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的期間固定資產(chǎn)記賬員是否編制月度報告固定資產(chǎn)增、減變動情況報告(是/否)會計主管是否復(fù)核月度報告固定資產(chǎn)增、減變動情況報告(是/否)

57、固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與固定資產(chǎn)折舊及減值有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果固定資產(chǎn)折舊及減值董事會制訂與固定資產(chǎn)折舊減值有關(guān)的政策(是/否)年末會計主管會同其他部門檢查固定資產(chǎn)使用壽命及減值情況(是/否)技術(shù)部門編寫固定資產(chǎn)價值分析報告(是/否)如較原先估計數(shù)發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估計變更建議(是/否)如發(fā)生減值跡象會計主管進(jìn)行減值測試并編寫調(diào)整建議(是/否) 財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計估計變更建議或減值調(diào)整建議(是/否)董事會審核會計估計變更建議或固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議(是/否)會計估計變更和資產(chǎn)減值損失已進(jìn)行恰當(dāng)處理和列報(是/否)記賬憑證編號#固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與固定資產(chǎn)盤點

58、有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移測試選擇的期間資產(chǎn)使用部門已進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(是/否)財務(wù)部門已進(jìn)行固定資產(chǎn)復(fù)盤(是/否)對盤點差異已進(jìn)行適當(dāng)處理(是/否)記賬憑證編號#固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試其他與固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果主要固定資產(chǎn)已辦理商業(yè)保險(是/否)商業(yè)保險單編號#固定資產(chǎn)報廢單編號#固定資產(chǎn)報廢經(jīng)適當(dāng)審批(是/否)固定資產(chǎn)報廢業(yè)經(jīng)進(jìn)行恰當(dāng)會計處理和列報(是/否)記賬憑證編號#內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)已編制內(nèi)部調(diào)撥單并經(jīng)進(jìn)行恰當(dāng)會計處理(是/否)記賬憑證編號#固定資產(chǎn)循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)果：編制說

59、明：1. 本審計工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動”、“控制目標(biāo)”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”、“被審計單位的控制活動”以及“控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效”欄目的內(nèi)容為GZL-SGZL-3中的記錄，注冊會計師只需根據(jù)穿行測試的結(jié)果，在本表中填寫對有關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行的評價。2. 對“是否測試該控制活動運(yùn)行有效性”一欄，應(yīng)根據(jù)具體審計計劃予以填寫，如果某項控制設(shè)計不合理或雖然設(shè)計合理，但未得到執(zhí)行，注冊會計師不擬測試該控制活動運(yùn)行的有效性，則應(yīng)在“是否測試該控制活動運(yùn)行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。3. 如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制活動運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，本期不

60、再對該項控制活動實施控制測試，則應(yīng)在“是否測試該控制活動運(yùn)行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。主要業(yè)務(wù)活動(GZL-SGZL-3)控制目標(biāo)(GZL-3)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定(GZL-3)被審計單位的控制活動(GZL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）是否測試該控制活動運(yùn)行有效性(是/否)固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行固定資產(chǎn)：存在S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報至公司預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門應(yīng)對各部門上報的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，將意見及時反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理×××復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報至總經(jīng)理×××審批?？偨?jīng)理×××負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣&#