小稅種題目匯總

1、小稅種題目匯總城建、教育、煙葉&關(guān)稅【例題.多選】位于市區(qū)的某出口生產(chǎn)企業(yè)，2015年3月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元；由于政府規(guī)劃需要，收回該企業(yè)一塊土地使用權(quán)，該企業(yè)獲得政府支付的占地補(bǔ)償收入1500萬(wàn)元，該土地原取得時(shí)成本為500萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為50萬(wàn)元B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元【答案】BD【解析】首先，政府占地支付給企業(yè)的補(bǔ)償收入不繳納營(yíng)業(yè)稅，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；其次，增值稅應(yīng)納稅額-280萬(wàn)元的

2、絕對(duì)值小于400萬(wàn)元（出口貨物的“免抵退”稅額），當(dāng)期應(yīng)退稅額為280萬(wàn)元，所以B選項(xiàng)正確，同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120（萬(wàn)元）；最后，因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，該企業(yè)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費(fèi)附加=120×3%=3.6（萬(wàn)元），所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤；城建稅=120×7%=8.4（萬(wàn)元），所以D選項(xiàng)正確。1、某煙廠為增值稅一般納稅人，2016年1月收購(gòu)煙葉27000公斤，合計(jì)支付收購(gòu)金額50萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票。下列表述正確的是（ ）。A、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬(wàn)元 B、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬(wàn)元 C、煙廠應(yīng)該自行繳

3、納煙葉稅10萬(wàn)元 D、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅11萬(wàn)元 1、 C煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅50×20%10（萬(wàn)元）此題是收購(gòu)金額，非收購(gòu)價(jià)款了12.境內(nèi)位于市區(qū)的某建筑公司2016年2月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：承包一項(xiàng)位于縣城的建筑工程，取得工程款共300萬(wàn)元；在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)取得工程款500萬(wàn)元；將本市的自建寫字樓出租給某商業(yè)企業(yè)，預(yù)收租金100萬(wàn)元。已知該寫字樓建筑成本為100萬(wàn)元，建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為10%，則該建筑公司應(yīng)納城建稅合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。A.1.52B.0.80C.0.77D.0.6512.B （1）承包縣城的建筑工程，應(yīng)在縣城繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=30

4、0×3%=9（萬(wàn)元），且按縣城所在地的適用稅率5%來(lái)繳納城建稅，應(yīng)納城建稅=9×5%=0.45（萬(wàn)元）；（2）在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅，所以也暫免征收城建稅；（3）將自建建筑物用于出租，不繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，但其出租行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5（萬(wàn)元），所以應(yīng)納城建稅=5×7%=0.35（萬(wàn)元）；（4）該建筑公司應(yīng)納城建稅合計(jì)=0.45+0.35=0.80（萬(wàn)元）。8.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。A.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人向煙葉銷售者收購(gòu)付訖收購(gòu)煙葉款項(xiàng)或者開(kāi)具收購(gòu)煙葉憑據(jù)的

5、當(dāng)天B.在境內(nèi)收購(gòu)晾曬煙葉的單位和個(gè)人是煙葉稅的納稅人C.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的縣級(jí)地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所申報(bào)納稅D.煙葉稅實(shí)行定額稅率8.AC本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的內(nèi)容，要注意對(duì)煙葉稅的整體把握。選項(xiàng)B：在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人；選項(xiàng)D：煙葉稅實(shí)行“比例稅率”，稅率為20%。11.下列各項(xiàng)中，表述正確的有（ ）。A.增值稅、消費(fèi)稅由國(guó)家稅務(wù)局征收管理，城建稅由地方稅務(wù)局征收管理B.城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)均適用征管法C.煙葉稅稅率的調(diào)整，由財(cái)政部決定D.煙葉稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納

6、稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅11.AD選項(xiàng)B：由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種（不包含“費(fèi)”），應(yīng)按征管法執(zhí)行；選項(xiàng)C：煙葉稅稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。3.海關(guān)估價(jià)時(shí)，如果有多個(gè)相同或者類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以（ ）為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。A.最高的成交價(jià)格B.加權(quán)平均價(jià)格C.平均的成交價(jià)格D.最低的成交價(jià)格3.D以相同或類似貨物成交價(jià)格方法估定完稅價(jià)格時(shí)，1) 應(yīng)當(dāng)首先使用同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同或類似貨物的成交價(jià)格，2) 只有沒(méi)有這一成交價(jià)格的情況下，才可以使用同一生產(chǎn)國(guó)或地區(qū)生產(chǎn)的相同或類似貨物的成交價(jià)格。3) 如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以最低的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨

7、物的完稅價(jià)格。6.某公司于2015年1月30日（周五）進(jìn)口一批貨物并于當(dāng)日申報(bào)進(jìn)境，次日海關(guān)填發(fā)了稅款繳款書(shū)，則該公司最晚向銀行繳納關(guān)稅稅款的期限為（ ）。A.2月13日B.2月14日C.2月15日D.2月16日6.D關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自“海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起”15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款；如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過(guò)后的第1個(gè)工作日。本題中，推算得知，關(guān)稅繳納期限的最后一日為2月14日，是周六，所以向銀行繳納關(guān)稅稅款的最晚期限是2月16日。注意：題目中提到周五這種，就要注意休息日情況！9.2016年2月10日，A國(guó)甲運(yùn)輸公司一艘拖船駛

8、入我國(guó)某港口，該拖船凈噸位為50000噸，拖船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)該海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，A國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款，已知船舶凈噸位超過(guò)10000凈噸，但不超過(guò)50000凈噸，執(zhí)照期限為30日的普通稅率為4.6元/凈噸，優(yōu)惠稅率為3.3元/凈噸。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納的船舶噸稅為（ ）元。A.88000B.89000C.82500D.690009.C拖船應(yīng)按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=50000×3.3×50%=82500（元）。7.下列說(shuō)法正確的有（ ）。A.因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)

9、審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還B.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還C.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞，經(jīng)證明是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可以減免進(jìn)口關(guān)稅D.在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞的進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅7.ABD選項(xiàng)C：海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。9.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征B.因納稅人違

10、反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年以內(nèi)可以追征C.海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還D.因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅人可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)，書(shū)面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息9.AC選項(xiàng)B因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征,選項(xiàng)D：因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書(shū)面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理。11.下列關(guān)于船舶噸稅征收管理的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。A.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自

11、應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款B.因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)追征稅款，并加征滯納金C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，加算銀行同期存款利息D.應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)以書(shū)面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息11.BD選項(xiàng)B：因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并加征滯納金；選項(xiàng)D：應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)以書(shū)面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。13.某市具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的甲化妝品企

12、業(yè)系增值稅一般納稅人，2016年2月進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格為100萬(wàn)元（折合人民幣，下同），支付境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)保費(fèi)無(wú)法確定，海關(guān)按同類貨物同城運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元。繳納進(jìn)口稅金后海關(guān)放行，甲企業(yè)將此批化妝品從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)，支付運(yùn)輸公司（一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月將此批化妝品全部銷售，取得含稅銷售額234萬(wàn)元。該批化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，消費(fèi)稅稅率為30%；本月取得的票據(jù)均能在當(dāng)月認(rèn)證并允許抵扣。正確的選項(xiàng)是（ ）A.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅15.32萬(wàn)元B進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅15.8萬(wàn)元C進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)97.12萬(wàn)元D

13、內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)5.02萬(wàn)元13、BCD境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；保險(xiǎn)費(fèi)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3計(jì)算。進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=（100+5）×（1+3）=105.32（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B 進(jìn)口關(guān)稅=105.32×15%=15.80（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（105.32+15.80）÷（1-30%）×17%=29.41（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（105.32+15.80）÷（1-30%）×30%=51.91（萬(wàn)元）選項(xiàng)C 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=15.80+29.41+51.91=97.12（萬(wàn)元）。內(nèi)銷環(huán)節(jié)

14、增值稅=234÷（1+17%）×17%-29.41-1×11%=4.48（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納過(guò)消費(fèi)稅，所以在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅。內(nèi)銷環(huán)節(jié)城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=4.48×（7%+3%+2%）=0.54（萬(wàn)元）選項(xiàng)D 內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)=4.48+0.54=5.02（萬(wàn)元）。注意：消費(fèi)稅單一環(huán)節(jié)，記牢了，除了卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)還有一道，其他沒(méi)有！資源稅和土地增資稅府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月2011年2月開(kāi)發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2008年1月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記

15、載總價(jià)款l7000萬(wàn)元，并規(guī)定2008年3月1日動(dòng)工開(kāi)發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開(kāi)始動(dòng)工。因超過(guò)期限l年未進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬(wàn)元。（3）2010年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬(wàn)元，其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息l50萬(wàn)元，已取得相關(guān)

16、憑證。（5）2010年4月開(kāi)始銷售，可售總面積為45000m2，截止2010年8月底銷售面積為40500m2，取得收入40500萬(wàn)元；尚余4500m2房屋未銷售。（6）2010年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對(duì)此提出異議。（7）2011年2月底，公司將剩余的4500m2房屋打包銷售，收取價(jià)款4320萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于201

17、0年9月要求府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。（2）在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除? （3）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。（4）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本金額。（5）在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理?（6）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。（7）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。（8）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。（9）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅?！敬?/p>

18、案及解析】（1）府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為：40500÷45000×100%=90%，超過(guò)了85%。所以，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費(fèi)是一種費(fèi)用性質(zhì)的支出，不能視為罰款性支出，是與收入相關(guān)的合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）2010年9月進(jìn)

19、行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額=（17000+17000×5%）×90%=16065（萬(wàn)元）（4）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本金額=（2450+3150）×90%=5040（萬(wàn)元）（5）公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除，即利息費(fèi)用可以全額扣除600萬(wàn)元。（6）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（600-150）×90%+（16065+5040）×5

20、%=405+1055.25=1460.25（萬(wàn)元）（7）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=40500×5%×（1+7%+3%）=2227.5（萬(wàn)元）（8）可以扣除的項(xiàng)目金額=16065+5040+1460.25+2227.5+（16065+5040）×20%=29013.75（萬(wàn)元）增值額=40500-29013.75=11486.25（萬(wàn)元）（9）增值率=11486.25÷29013.75=39.59% 2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅=11486.25×30%=3445.88（萬(wàn)元）特別注意：銷售

21、90%，剩余10%沒(méi)有銷售，則所有費(fèi)用都要配比，包括利息費(fèi)用，如果是銷售80%，剩余20%投資入股則視同銷售，全部都銷售了！【例題·計(jì)算問(wèn)答題】2013年7月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司提供該房產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的資料如下：（1）2011年3月以8000萬(wàn)元拍得用于該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置1年，支付土地閑置費(fèi)400萬(wàn)元。（2）2012年5月開(kāi)始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本5000萬(wàn)元；銀行貸款憑證顯示利息支出1000萬(wàn)元。（3）2013年6月項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的80%，共計(jì)取得收入20000萬(wàn)元；可售建筑面積的

22、20%投資入股某酒店，約定共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益。（4）公司已按照3%的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅600萬(wàn)元，并聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)目土地增值稅進(jìn)行審核鑒證。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供了鑒證報(bào)告。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，省級(jí)政府規(guī)定其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%。）要求：根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（6）計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。（2）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。（3）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（4）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)補(bǔ)繳

23、的土地增值稅。（5）回答稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對(duì)清算補(bǔ)繳的土地增值稅征收滯納金，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（6）回答稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告，在什么條件下可以采信?！敬鸢浮浚?）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。本題中房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售（80%已對(duì)外銷售，20%發(fā)生視同銷售），符合土地增值稅清算條件，房地產(chǎn)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。（2）該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=8000+8000×5%=8400（萬(wàn)元）。（3）該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=20000×5%×

24、（1+7%+3%+2%）=1120（萬(wàn)元）。（4）扣除項(xiàng)目金額=8400+5000+1000+（8400+5000）×5%+1120+（8400+5000）×20%=18870（萬(wàn)元），增值額=20000÷80%-18870=6130（萬(wàn)元），增值率=6130÷18870×100%=32.49%，適用稅率30%。應(yīng)納土地增值稅=6130×30%=1839（萬(wàn)元）補(bǔ)繳土地增值稅=1839-600=1239（萬(wàn)元）。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)清算補(bǔ)繳的土地增值稅征收滯納金。根據(jù)規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)

25、機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。（6）稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對(duì)審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。特別注意：視同銷售時(shí)候，營(yíng)業(yè)稅不能將視同銷售的帶進(jìn)去，因?yàn)檫@個(gè)是實(shí)際要交稅的，他只是視同銷售憑啥交稅，但是計(jì)算增值額的時(shí)候需要將視同銷售的加進(jìn)去，也是配比原則，所有的銷售和所有的成本費(fèi)用配比【例題1·單選題】對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是（）。（2007年）A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期

26、工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋值的10%【答案】A（注意哪些可核算，哪些不得扣除）可核定扣除項(xiàng)目前期工程費(fèi)、建筑安裝基礎(chǔ)設(shè)施、開(kāi)發(fā)間接用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的。2. （2011年真題）府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月2011年2月開(kāi)發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）2008年1月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款l7000萬(wàn)元，并規(guī)定2008年3月1日動(dòng)工開(kāi)發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開(kāi)始動(dòng)工。因超過(guò)期限l年未進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地

27、受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)。 （2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬(wàn)元。 （3）2010年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票。 （4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬(wàn)元，其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息l50萬(wàn)元，已取得相關(guān)憑證。 （5）2010年4月開(kāi)始銷售，可售總面積為45000m2，截止2010年8月底銷售面積為40500m2，取得收入40500萬(wàn)元；尚余4500m2房屋未

28、銷售。 （6）2010年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對(duì)此提出異議。 （7）2011年2月底，公司將剩余的4500m2房屋打包銷售，收取價(jià)款4320萬(wàn)元。 （其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）簡(jiǎn)要說(shuō)明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。 （2）在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除? （3）計(jì)

29、算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。 （4）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本金額。 （5）在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理? （6）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。 （7）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。 （8）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。 （9）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。 （10）計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4 500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。 （11）計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4 500

30、m2房屋的土地增值稅。2. 【答案】 （1）府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為：40500÷45000×100%=90%，超過(guò)了85%。所以，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。 已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。 （2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費(fèi)是一種費(fèi)用性質(zhì)的支出，不能視為罰款性支出，是與收入相關(guān)的合理的支出，可以在企業(yè)所得稅

31、稅前扣除。 （3）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額=（17000+17000×5%）×90%=16065（萬(wàn)元） （4）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本金額=（2450+3150）×90%=5040（萬(wàn)元） （5）公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。 公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除，即利息費(fèi)用可以全額扣除600萬(wàn)元。 （6）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（600-150）×90

32、%+（16065+5040）×5%=405+1055.25=1460.25（萬(wàn)元） （7）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=40500×5%×（1+7%+3%）=2227.5（萬(wàn)元） （8）可以扣除的項(xiàng)目金額=16065+5040+1460.25+2227.5+（16065+5040）×20%=29013.75（萬(wàn)元） 增值額=40500-29013.75=11486.25（萬(wàn)元） （9）增值率=11486.25÷29013.75=39.59% 2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅=11486.25

33、15;30%=3445.88（萬(wàn)元） （10）單位建筑面積成本費(fèi)用=29013.75÷40500=0.72（萬(wàn)元） （11）可以扣除的項(xiàng)目金額=0.72×4500=3240（萬(wàn)元） 增值額=4320-3240=1080（萬(wàn)元） 增值率=1080÷3240×100%=33.33% 公司打包銷售的4500m2房屋的土地增值稅=1080×30%=324（萬(wàn)元）。注意：計(jì)算單位成本直接用前面的總成本/銷售面積，10%的增值額用單位成本*銷售面積即可1.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（ ）。A.進(jìn)口原礦的私營(yíng)企業(yè)B.銷售液體鹽的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者C.開(kāi)采海

34、洋油氣資源的自營(yíng)油氣田D.銷售進(jìn)口天然原油的外商投資企業(yè)【答案】C【解析】資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。選項(xiàng)ABD：不是“自己開(kāi)采或生產(chǎn)”，不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。9.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)招投標(biāo)一塊土地用于建造商場(chǎng)，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)100萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)期間支付前期建材130萬(wàn)元、其他配套設(shè)施240萬(wàn)元，支付建筑企業(yè)工程款540萬(wàn)元（合同規(guī)定工程總價(jià)款600萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的90%）項(xiàng)目竣工后，企業(yè)對(duì)外銷售了70%，剩余的30%用于對(duì)外出租。支付的工程質(zhì)量保證金150萬(wàn)沒(méi)有取得發(fā)票，則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)

35、，可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本是（ ）萬(wàn)元。A.970B.673C.637D.610【答案】C【解析】可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=（130+200+40+600×90%）×70%=637（萬(wàn)元）。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除。注意：一筆一筆費(fèi)用分清楚！10下列相關(guān)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的事（ ）A.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶，房地產(chǎn)開(kāi)

36、發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，不能抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，利息費(fèi)用應(yīng)作為開(kāi)發(fā)成本扣除C.轉(zhuǎn)讓存量房時(shí)，能取得房屋發(fā)票和契稅完稅證明的，按照發(fā)票上的金額記載的土價(jià)款和房屋建筑物的價(jià)格以及契稅，從購(gòu)買年度起至購(gòu)買年度止，每年加計(jì)扣除5%。D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金【答案】D【解析】選項(xiàng)A，房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆

37、遷補(bǔ)償費(fèi)。選項(xiàng)B房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，利息費(fèi)用應(yīng)作為開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除，選項(xiàng)C轉(zhuǎn)讓存量房時(shí)，能取得房屋發(fā)票和契稅完稅證明的，按照發(fā)票上的金額記載的土價(jià)款和房屋建筑物的價(jià)格，從購(gòu)買年度起至購(gòu)買年度止，每年加計(jì)扣除5%，契稅不作為加計(jì)扣除的基數(shù)。3.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠說(shuō)法正確的是（ ）A.對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤礦，資源稅減征30%B.對(duì)填充開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征30%C.對(duì)深水油氣田資源稅減征30%D.對(duì)于油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B 對(duì)填充開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%10.根據(jù)土地增值稅納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確

38、的有（ ）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或者兩個(gè)以上區(qū)域的，應(yīng)該選擇一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)集中繳納B.納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)規(guī)定確定，確定申報(bào)方式后，一年一內(nèi)不得變更C.預(yù)征率在西部省份不得低于1%D.納稅人在簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)產(chǎn)合同后的10日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)【答案】AD【解析】選項(xiàng)A：納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或者兩個(gè)以上區(qū)域的，應(yīng)該在房產(chǎn)所在地分別繳納選項(xiàng)D：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)三計(jì)算題1、甲企業(yè)2014年固定資產(chǎn)原

39、值共計(jì)8500萬(wàn)，其中自有房產(chǎn)6棟，原值6000萬(wàn)。具體使用情況如下：（1）3棟屬于廠房車間，原值共計(jì)3000萬(wàn)元（2）1棟屬于辦公樓，原值1000萬(wàn)元 (3)2棟原值2000萬(wàn)元的行政樓用于出租，每棟按月收取固定收入10萬(wàn)元。由于特殊情況，2014年4月1日收回1棟進(jìn)行大修理，大修理時(shí)間為7個(gè)月。大修理后該房產(chǎn)原值由800萬(wàn)元上升為1200萬(wàn)元，11月1日作為培訓(xùn)中心投入本單位使用。（4）2月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地上價(jià)值100萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2014年全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除

40、比例30%）(1)4棟自用的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=(3000+1000)×(1-30%)×1.2%=33.6(萬(wàn)元)(2)2棟出租的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅：從租計(jì)征的房產(chǎn)稅來(lái)源： =10×12(個(gè)月)×12%+10×3(個(gè)月)×12% =18(萬(wàn)元)【提示】納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，故收回的房產(chǎn)在410月期間免征房產(chǎn)稅，從11月份起從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=1200×(1-30%)×1.2%×2÷12=1.68(萬(wàn)元)這2棟房產(chǎn)共納房產(chǎn)稅=18+1.68=19.6

41、8(萬(wàn)元)（3）新建廠房2014年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×（1-30%）×1.2%×3÷12=2.31（萬(wàn)元）【提示】凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（4）該企業(yè)2014年應(yīng)納房產(chǎn)稅=33.6+19.68+2.31=55.59(萬(wàn)元）注意：施工期間材料棚免房產(chǎn)稅，完工后轉(zhuǎn)讓給基建

42、單位的需要繳納房產(chǎn)稅6.（2013年真題）某國(guó)家級(jí)森林公園，2012年共占地2000萬(wàn)平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬(wàn)平方米，所屬酒店占地1萬(wàn)平方米，索道經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地0.5萬(wàn)平方米，公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2012年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )A.1萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.3.2萬(wàn)元6.C 該公園2012年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+0.5)×2=3(萬(wàn)元)注意：看題不細(xì)致-公園的行政管理部門不繳納城鎮(zhèn)土地13（2012年真題）下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（ ）A.某居民投資購(gòu)買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅B.某

43、退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買了一片荒丘用于開(kāi)荒造林，應(yīng)減半繳納契稅C.某縣城國(guó)有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅D.某居民購(gòu)買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅13.D選項(xiàng)A：需要繳納契稅;選項(xiàng)B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅。注意：建造幼兒園不免契稅，特例和其他稅種不一致2.（2012年真題）以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有( )。A.外籍個(gè)人不繳納房產(chǎn)稅B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人

44、D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人2、BCD選項(xiàng)A：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例繳納房產(chǎn)稅。5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，正確的是（ ）A.擁有土地使用權(quán)的個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人C.土地使用權(quán)共有的，為實(shí)際使用人為納稅人D.土地使用權(quán)共有的，其中一方為納稅人5. AB土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅6、下列各項(xiàng)中，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）A.

45、納稅人購(gòu)置存量房，自房屋交付使用之次月起B(yǎng).納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付適用之次月起納稅C.納稅人出借房產(chǎn)的，自交付房產(chǎn)之次月起納稅D.納稅人新征用的非耕地，自土地交付之次月起納稅6. AD選項(xiàng)A納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅7、下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（ ）A.城鎮(zhèn)職工自己購(gòu)買商品住房B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公C.遭受自然災(zāi)害后重新購(gòu)買住房D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施7. BD國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用

46、于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；因不可抗力的原因滅失住房，酌情減免，不是免稅。8.關(guān)于契稅相關(guān)規(guī)定，下列處理不正確的有（ ）A.因享受國(guó)家扶持政策減免土地出讓金的，可以同時(shí)減免契稅B.契稅的納稅人包括境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的外國(guó)人C.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。8. AB選項(xiàng)A，不得減免土地出讓金而減免契稅；選項(xiàng)B在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)

47、人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。所以轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的外國(guó)人不屬于契稅的納稅人9、下列屬于耕地占用稅征稅范圍的有（ ）A.占用苗圃用地建游樂(lè)園B.在灘涂上從事農(nóng)業(yè)種植C.占用耕地從事建農(nóng)產(chǎn)品加工D.占用菜地建房9. ACD選項(xiàng)B，在灘涂上從事農(nóng)業(yè)種植，不征收耕地占用稅11.根據(jù)契稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于土地使用權(quán)交換、房屋交換的相關(guān)稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有（ ）。A.土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額B.土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等時(shí)，

48、免征契稅C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅D.土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不等時(shí)，由多收取貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅11. ABC土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不等時(shí)，由“多交付”貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。車輛購(gòu)置稅、車船稅和印花稅13.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅期限以及納稅申報(bào)的表述中，正確的有（ ）A房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納B房產(chǎn)稅的納稅期限由省自治區(qū)直轄市人民政府確定C房產(chǎn)稅一般按月預(yù)征D納稅人住址發(fā)生變更、產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記E將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅答案ABDB房產(chǎn)稅各地一般按季或半年征收14.納稅人在購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)，由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，憑注明已收稅款信息的“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單，車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再征收該納稅年度的車船稅。15.下列車船應(yīng)繳納車船稅的有（ ）A插電式混合動(dòng)力汽車 B事業(yè)單位班車 C檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛D掛車 E養(yǎng)殖漁船答案BD警用車船免稅，插電式混合電動(dòng)汽車免征車船稅，其他混合電力汽車按照同類車輛