內(nèi)部稽核操作手冊（共64）.doc

1、內(nèi)部稽核操作手冊制定:審核:KB制定日期:目錄一. 內(nèi)部稽核簡介二. 組織架構(gòu)三. 職位需求及說明四. 職掌及其說明五. 內(nèi)部稽核範(fàn)圍六. 內(nèi)部稽核實(shí)施方式七. 內(nèi)部稽核方法八. 內(nèi)部稽核執(zhí)行程式九. 工作底稿之編製十. 稽核報告之撰寫十一. 內(nèi)部稽核查核重點(diǎn)十二. Tiptop系統(tǒng)使用說明十三. 內(nèi)部稽核人員職業(yè)道德規(guī)範(fàn)十四. 內(nèi)部稽核人員應(yīng)行注意事項(xiàng)十五. 使用表單明細(xì)十六. 教育訓(xùn)練內(nèi)部稽核簡介修定:審核:KB修定日期:一. 內(nèi)部稽核簡介1.定義:內(nèi)部稽核係企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立、客觀的評核工作，用以增加價值及改善組織的營運(yùn)。它協(xié)助組織透過一個系統(tǒng)化的方法，評估及改善一個組織在風(fēng)險管理、控制及

2、監(jiān)理過程的整體效果，以達(dá)成組織的目標(biāo)。2.目的:內(nèi)部稽核之目的在於改善或促進(jìn)企業(yè)以合理之成本達(dá)到有效之控制。一方面積極參與企業(yè)經(jīng)營政策及其制度之維護(hù)，另一方面則發(fā)掘經(jīng)營缺失，提出改善建議，以協(xié)助各單位解決問題，增進(jìn)作業(yè)整合效率及企業(yè)資源之充分利用。3. 範(fàn)圍與職責(zé):。內(nèi)部稽核的工作範(fàn)圍包括檢查及評估組織內(nèi)部控制制度的妥當(dāng)性及有效性，以及營運(yùn)活動的績效品質(zhì)。而內(nèi)部稽核的職責(zé)在於確認(rèn):A. 資訊之可靠性與完整性B. 組織政策、方針、計(jì)劃、程式、法律及規(guī)章之遵循程度C. 組織資產(chǎn)之保全及資源之經(jīng)濟(jì)及有效使用D. 營運(yùn)或項(xiàng)目計(jì)劃目標(biāo)之達(dá)成組織架構(gòu)修定:審核:修定日期:二. 組織架構(gòu)臺北稽核室總經(jīng)理室課

3、長稽核員稽核員職位需求及說明修定:審核:KB修定日期:三. 稽核室職位需求及說明工作名稱稽核課長所屬部門稽核室編制人數(shù) 1 人年齡25歲以上性別不拘學(xué)歷要求大專以上工作專長流程規(guī)劃,系統(tǒng)整合,信息分析工作經(jīng)驗(yàn)五年以上工作內(nèi)容綜理部門事務(wù),擬定查核計(jì)劃,督導(dǎo)計(jì)劃之執(zhí)行,部門溝通上級長官總經(jīng)理室,臺北稽核室管未來升遷方向稽核室主管細(xì)項(xiàng)說明:1. 立場超然獨(dú)立,自主且公正客觀的執(zhí)行稽核工作2. 具備執(zhí)行稽核作業(yè)所需之專業(yè)知識或技能,諸如會計(jì),財(cái)務(wù),生管,企管.等.3. 熟悉內(nèi)部控制流程及計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)4. 具敏銳之觀察力,專業(yè)之判斷能力,邏輯思考推理能力5. 人際關(guān)系良好,擅于溝通協(xié)調(diào)6. 責(zé)任心強(qiáng)

4、,對問題追根究底,樂于協(xié)助他人解決問題7. 督導(dǎo)下屬執(zhí)行稽核工作8. 審閱稽核工作底稿及稽核報告9. 確保稽核報告之正確,清晰,簡明,客觀,具建設(shè)性及適時性三. 稽核室職位需求及說明工作名稱稽核員所屬部門稽核室編制人數(shù) 2 人年齡22歲以上性別不拘學(xué)歷要求中專以上工作專長系統(tǒng)觀念強(qiáng),擅于查核分析工作經(jīng)驗(yàn)三年以上工作內(nèi)容執(zhí)行查核工作及問題改善之追蹤,溝通協(xié)調(diào)上級長官稽核室課長未來升遷方向稽核室課長細(xì)項(xiàng)說明:1. 立場超然獨(dú)立,自主且公正客觀的執(zhí)行稽核工作2. 具備執(zhí)行稽核作業(yè)所需之專業(yè)知識或技能,諸如會計(jì),財(cái)務(wù),生管,企管.等.3. 熟悉內(nèi)部控制流程及計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)4. 具敏銳之觀察力,專業(yè)之判

5、斷能力,邏輯思考推理能力5. 人際關(guān)系良好,擅于溝通協(xié)調(diào)6. 責(zé)任心強(qiáng),對問題追根究底,樂于協(xié)助他人解決問題職掌及其說明制定:審核:KB修訂日期:四. 職掌及其說明稽核課長之工作職掌:1. 綜理部門事務(wù),對上級負(fù)責(zé).2. 設(shè)立稽核政策,督導(dǎo)職能之推展部門行政.3. 擬定整體稽核計(jì)劃并責(zé)成所屬實(shí)施.4. 核準(zhǔn)稽核報告之提出.5. 在規(guī)定程序稽核水準(zhǔn)要求下,督導(dǎo)計(jì)劃之執(zhí)行.6. 維持與其它部門之公共關(guān)系.7. 改進(jìn)稽核技術(shù)、方法、程序,以增進(jìn)效能.8. 與受查單位保持良好關(guān)系.9. 改進(jìn)作業(yè)效率,擬定作業(yè)手冊(Manual)及人員培訓(xùn)方針(Guides).稽核員之工作職掌:1. 執(zhí)行上級主管分配之

6、任務(wù).2. 依分配之程序?qū)嵉卦敿?xì)查核3. 收集、分析、研判稽核資料,提出建議.4. 編制工作底稿.5. 就其工作范圍,草擬報告.6. 就稽核之發(fā)現(xiàn)報告上級,并作建議.7. 負(fù)責(zé)建議事項(xiàng)之追蹤考察.8. 部門檔檔案整理.內(nèi)部稽核範(fàn)圍制定:審核:KB修訂日期:五. 內(nèi)部稽核范圍內(nèi)部稽核范圍具體包括:1. 檢查財(cái)務(wù)及營運(yùn)信息的可靠性與忠實(shí)性,及用以辯識、衡量、分類及報導(dǎo)此等信息的方法.2. 檢查現(xiàn)有制度,以確保重大政策、計(jì)劃、程序、契約及法令之遵循.3. 檢查保障資產(chǎn)之方法,必要時驗(yàn)證此等資產(chǎn)是否存在.4. 評估資源之使用是否經(jīng)濟(jì)有效.5. 檢查營運(yùn)或項(xiàng)目計(jì)劃,以確定其結(jié)果是否與既定目的及目標(biāo)一致,

7、及照原訂計(jì)劃進(jìn)行.6. 帳務(wù)查務(wù):凡有關(guān)帳務(wù)管理及會計(jì)制度等,查核帳薄單據(jù)等屬之.7. 財(cái)物之稽核:有關(guān)公司現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)物之盤點(diǎn)、抽點(diǎn)等事務(wù)之查核.8. 經(jīng)營檢核:有關(guān)公司材料、工程、生產(chǎn)、營業(yè)、人事、文書等經(jīng)營管理及法令規(guī)章執(zhí)行檢核.9. 采購稽核:各項(xiàng)資產(chǎn)之購入、出售、報損、比價、議價、驗(yàn)收過程之會同或調(diào)查與評.10. 預(yù)算稽核:年度營業(yè)計(jì)劃執(zhí)行之調(diào)查與評估.11. 其它事項(xiàng);各種懸記帳項(xiàng)的追蹤處理.各部門工作績效、其它有關(guān)內(nèi)部管理、內(nèi)部控制制度之調(diào)查與評估、及奉上級命令就特定事項(xiàng)或特定案件之稽查.內(nèi)部稽核實(shí)施方式制定:審核:KB修訂日期:六. 內(nèi)部稽核實(shí)施方式

8、1. 本公司稽核人員辦理稽核,工作分為四種方式,茲分述如下:A.定期稽核:由稽核人員依計(jì)劃執(zhí)行.B.不定期抽查:凡對于正在進(jìn)行之案件,就其單據(jù)清理、收發(fā)處理時效、工作積壓、資料整理、工作進(jìn)行項(xiàng)目之抽查.著重于基本事務(wù)處理、工作計(jì)劃與安排、時效控制、流程遞送及內(nèi)部聯(lián)擊等之查核.管理部份著重帳物一致.C.事后稽核:查核各部門之作業(yè)是否遵照公司之規(guī)定辦理D.事前審核:如發(fā)現(xiàn)任一部門有重大違規(guī),舞弊事件.于查有實(shí)據(jù)或嫌疑者,呈請最高主管議處失職人員,對于該部門之任何作業(yè)必須由稽核單位之會簽,會簽之期限由層峰核示.內(nèi)部稽核方法制定:審核:KB修訂日期:七. 內(nèi)部稽核方法有關(guān)內(nèi)部稽核之方法,舉例說明如下:

9、1.憑證核驗(yàn):A.審核原始憑證是否合法,金額及抬頭是否正確,核決權(quán)限有無依規(guī)定辦理.B. 核對原始憑證與合約或相關(guān)檔是否相符.2.帳簿核對:A. 核對總帳與明細(xì)帳是否相符.B. 銀行調(diào)節(jié)表之審核,並與帳簿核對.3.複核驗(yàn)算:A.複核各項(xiàng)數(shù)字之計(jì)算過程,並重行驗(yàn)算是否正確.4.過帳核對: A.核對傳票過入分類帳是否正確.5.流程核對:A.憑以收付之各項(xiàng)傳票、單據(jù)、收支程序、遞送流程及核決權(quán)限是否相符,各部門之作業(yè)程序是否符合內(nèi)部規(guī)定辦理.6.異常分析: A.就各會計(jì)科目余額及其數(shù)字之異動進(jìn)行查核,對于異常帳項(xiàng)予以追查分析.7.比較觀察:A.以不同時期之同業(yè)間相關(guān)事項(xiàng)作比較分析,就其差異較大或異常

10、者分析其變動原因及發(fā)展趨勢.8.確認(rèn):A.向外界或內(nèi)部以書面或口頭方式向有關(guān)部門指證以查核資料之確實(shí)性,提出之查核報告應(yīng)經(jīng)被查檢部門之確認(rèn).9.實(shí)地盤點(diǎn): A.為確定帳物是否相符,以點(diǎn)或盤點(diǎn)實(shí)物之方式,可得良好管理之效.10.合約履行: A.依有關(guān)買賣或借貸合約就約定事項(xiàng)予以復(fù)核,對于逾期或違約事項(xiàng),應(yīng)依約履行罰扣或求償之權(quán).11.營運(yùn)稽核: A.查核預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行之差異,就異常部份,深入了解并作成報告及建議事項(xiàng).12.稽核人員操守:A.稽核人員于執(zhí)行職務(wù)時應(yīng)保持良好之風(fēng)度,注意操守,嚴(yán)守機(jī)密,并不得有違背職務(wù)之行為.內(nèi)部稽核執(zhí)行程式制定:審核:KB修訂日期:八.內(nèi)部稽核執(zhí)行程序稽核目的、稽核

11、項(xiàng)目、稽核范圍、稽核單位、稽核期間 稽 核 計(jì) 劃 核準(zhǔn) 否 是熟悉作業(yè)程序并擬定稽核問卷及稽核窗體執(zhí) 行 稽 核撰寫稽核報告發(fā)掘問題及匯總工作底稿呈 報 復(fù) 核召開查核終結(jié)會議, 確認(rèn)改善對策及時間執(zhí)行效果評估改善情形追蹤工作底稿之編製制定:審核:KB修訂日期:九.工作底稿之編製1.工作底稿的概念:稽核人員於執(zhí)行稽核工作時,應(yīng)就有關(guān)查核詢問事項(xiàng)作成備忘性之記錄及對各項(xiàng)查核資料的搜集作適切的整理分析,作為評核、改善意見提出稽核報告之參考依據(jù).2. 工作底稿內(nèi)容與應(yīng)行記載事項(xiàng)如下:A. 一般準(zhǔn)備事項(xiàng)之記載;如作業(yè)項(xiàng)目、作業(yè)程式及稽核重點(diǎn)之提示及稽核日期之注明等.B. 特別項(xiàng)目之記載;如受查單位改

12、善對策與特別交易事項(xiàng)查核程式及評核意見之記載.C. 高階層稽核事項(xiàng)之檢討;即政策或指令,如有疑問須作進(jìn)一步查証或檢討者.D. 其他如:a. 受查單位所說明事項(xiàng),其發(fā)生時間均須記載以備引証.b. 已查核事項(xiàng)應(yīng)予注記,以免遺漏或重覆.c. 透過調(diào)查將查核意見摘要注記.3. 稽核工作底稿為撰寫稽核報告之依據(jù),應(yīng)依其查核執(zhí)行結(jié)果作適當(dāng)之分類保管;為便於保管,一般可將工作底稿區(qū)分為下列三類:A.永久檔案:執(zhí)行工作時所有可供持續(xù)參考不易變更之資料,其與各作業(yè)循環(huán)間均有連帶關(guān)系者. B.未定案仍待查証檔案:即凡經(jīng)稽核事項(xiàng)無法立即獲得証實(shí),仍待查証之工作底稿. C.已結(jié)案僅供參考檔案:即已查証結(jié)案,由於時效須

13、留待參考之各項(xiàng)工作底稿.稽核報告之撰寫制定:審核:KB修訂日期:2001/07/21十.稽核報告之撰寫1. 稽核報告所代表之意義:A. 對公司各部門、單位作業(yè)情形與作業(yè)制度標(biāo)準(zhǔn)之檢討.B. 代表稽核人員本身的工作績效.2. 稽核報告之型式:A.分為書面或口頭,正式或非正式提出. 依稽核報告提出之時機(jī)可分為期中報告及終結(jié)報告.依稽核報告之內(nèi)容可分為完整報告及摘要報告.B.期中報告可用以溝通需要立即注意之資訊或傳達(dá)所檢查活動項(xiàng)目之稽核範(fàn)圍改變,或當(dāng)稽核工作已經(jīng)展開一段時間後,告知管理階層有關(guān)稽核工作之進(jìn)展情形C. 稽核工作結(jié)束時,應(yīng)以書面提出終結(jié)報告.對於受查者之上級主管,得提出摘要報告.摘要報告

14、得單獨(dú)提出或連同終結(jié)報告一併提出.3. 撰寫稽核報告應(yīng)注意要點(diǎn):稽核報告應(yīng)力求客觀,明確,簡潔及具建設(shè)性,並重視時效A. 客觀的稽核報告應(yīng)有事實(shí)根據(jù),公正,對稽核發(fā)現(xiàn),結(jié)論及建議應(yīng)毫無偏見的加以表達(dá).B. 明確的報告要求容易瞭解及合乎邏輯,提供充份之支援性資料,避免不必要的專業(yè)術(shù)語C. 簡潔的報告要求把握重點(diǎn),扼要,注意稽核目的,切合主題,不作無關(guān)的冗長敘述.D. 建設(shè)性的報告應(yīng)能使受查單位樂於接受並採取改善措施,報告內(nèi)容及語氣應(yīng)作適當(dāng)斟酌E. 時效性的報告要求即時發(fā)出報告,以便適時採取有效措施F. 引用資料須詳細(xì)說明注釋.內(nèi)部稽核查核重點(diǎn)制定:審核:KB修訂日期:十一.內(nèi)部稽核查核重點(diǎn)我們可

15、將一個組織之整體營運(yùn)過程劃分為各大作業(yè)循環(huán)及作業(yè)程序,大體上涵蓋下列內(nèi)容:1. 銷售及收款循環(huán)2. 采購及付款循環(huán)3. 生產(chǎn)循環(huán)4. 薪工循環(huán)5. 融資循環(huán)6. 固定資產(chǎn)循環(huán)7. 投資循環(huán)8. 會計(jì)帳務(wù)處理作業(yè)9. 使用計(jì)算機(jī)化信息作業(yè)內(nèi)部稽核人員進(jìn)行查核時,應(yīng)就組織內(nèi)部所規(guī)定之各項(xiàng)作業(yè)程序,擬訂查核重點(diǎn),據(jù)以執(zhí)行相關(guān)查核工作,以避免查核方向的錯誤. 茲以制造業(yè)為例,將其各作業(yè)循環(huán)的一般性查核重點(diǎn)列述如下,供稽核人員執(zhí)行稽核工作之參考,但實(shí)務(wù)上應(yīng)就組織現(xiàn)況,加以增減選用,靈活運(yùn)作,以收舉一反三之效果.銷貨及收款循環(huán)查核重點(diǎn)是否其它底稿索引一、訂單處理作業(yè)(一)了解公司之訂單處理流程，客戶下單方

16、式可能包括電傳、電話、下訂購單等等，公司業(yè)務(wù)人員受訂后之處理是否適當(dāng)，并經(jīng)主管核準(zhǔn)。(二)須訂立契約書者，其處理是否符合公司相關(guān)規(guī)定，適當(dāng)處理。(三)有無將導(dǎo)致重大損失之銷售產(chǎn)品承諾約定。(四)接受訂單核章手續(xù)是否齊全。(五)訂單涂改應(yīng)有蓋章或注記。(六)營業(yè)人員與客戶談妥交易經(jīng)客戶確認(rèn)后，如何與生管單位連系，其處理有無瑕疵。(七)訂單變更時處理是否適當(dāng)。(八)是否經(jīng)營登記范圍以外之業(yè)務(wù)。二、授信作業(yè)(一)公司是否訂立征信作辦法，并取具客觀之征信依據(jù)。(二)客戶征信資料是否建卡，是否填注財(cái)務(wù)及信用狀況。(三)是否設(shè)卡登記有關(guān)賒銷情形，是否有超過授信額度情事。(四)客戶授信總額之?dāng)M定，是否考慮信

17、用、保證與抵押額度。(五)對于信用不良或曾遭退票不良記錄客戶或保證人，是否變更交易型態(tài)。(六)抵押權(quán)設(shè)定，是否取得他項(xiàng)權(quán)利證明書。三、發(fā)貨運(yùn)送作業(yè)(一)生管部門是否確實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)部與客戶洽妥之合約或受訂單所列出貨日或裝船日為交期管理之基準(zhǔn)，并將收到之所有訂單，依出貨日期順序排列，并注明內(nèi)銷或外銷。(二)生管部主管另應(yīng)與各生產(chǎn)單位協(xié)調(diào)，依各生產(chǎn)單位現(xiàn)行生產(chǎn)能量，擬定預(yù)計(jì)生產(chǎn)排程，并依核決權(quán)限呈報核準(zhǔn)。四、開立發(fā)票作業(yè)(一)發(fā)票的開立及其申報有無依照稅法規(guī)定的時限辦理?(二)發(fā)票內(nèi)容與出貨單是否相符?(三)發(fā)票作廢時是否填寫銷貨發(fā)票更改作廢申請單并經(jīng)主管核準(zhǔn)?(四)作廢之原發(fā)票取回后若為當(dāng)月發(fā)票是否

18、直接訂于存根聯(lián)上并加蓋作廢章?(五)是否于作廢發(fā)票上注明新開立發(fā)票之發(fā)票編號?(六)申請單是否歸檔處理?(七)處理已申報營業(yè)稅之發(fā)票是否按規(guī)定處理?五、應(yīng)收帳款作業(yè)(一)會計(jì)人員根據(jù)出貨單會計(jì)聯(lián)、發(fā)票、制作傳票登入客戶別應(yīng)收帳款明細(xì)帳。出貨單客戶聯(lián)經(jīng)客戶簽收后，交由營業(yè)人員按時收款。(二)是否每月結(jié)帳一次，由會計(jì)人員提供營業(yè)員客戶別應(yīng)收帳款明細(xì)表，營業(yè)部主管再核對尚未收款之客戶簽收聯(lián)與應(yīng)收帳款明細(xì)表。不符窗體應(yīng)立即追查原因。(三)營業(yè)人員收到客戶款項(xiàng)，是否填寫收款通知單，經(jīng)出納人員簽收無誤后交由會計(jì)人員沖帳。是否每月編制應(yīng)收帳款帳齡分析表，并將超過六十天尚未收現(xiàn)者，列表注明債務(wù)人、金額及原因加

19、以查明之。(四)是否不定期向債務(wù)人函證應(yīng)收帳款余額。(五)確定備抵呆帳之提列是否適當(dāng)足夠，已確定之壞帳是否已列損失。(六)呆帳沖銷應(yīng)收帳款，是否經(jīng)主管核準(zhǔn)。(七)因銷貨退回及折讓所發(fā)生之應(yīng)收帳款減少，是否經(jīng)主管核準(zhǔn)。六、收款作業(yè)(一)出貨單經(jīng)客戶簽收傳回后，由營業(yè)部門按時收款。收到客戶款項(xiàng)時，是否由收款人員填寫收款通知單，于收款當(dāng)日連同收取之款項(xiàng)一并送交出納課。(二)會計(jì)部門每月結(jié)帳后，是否編制客戶別應(yīng)收帳款明細(xì)表，由業(yè)務(wù)部門主管核對尚未收款之出貨單簽收聯(lián)兩者是否相符；另編制每月對帳單與客戶核對本月銷貨金額是否正確，如有不符應(yīng)立即追查原因。(三)會計(jì)部門有無每月編制應(yīng)收帳款帳齡分析表，將超過規(guī)

20、定期限尚未收現(xiàn)者，列表通知業(yè)務(wù)部催收，及通知征信部門采取必要措施，并依核決權(quán)限呈報。(四)出納收到款項(xiàng)及票據(jù)時，是否立即繳存銀行，每日并應(yīng)編制現(xiàn)金及銀行存透日報表，連同銀行存款送金簿存根聯(lián)或存折呈送財(cái)務(wù)部主管審核。(五)如收到遠(yuǎn)期票據(jù)，是否送請銀行托收，托收后將托收簿呈單位主管審核。送存票據(jù)到期時，應(yīng)查核是否已入帳。(六)每月底是否由不擔(dān)任出納或應(yīng)收帳款帳務(wù)工作的人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表，注明帳載與銀行記錄不符理由，呈報單位主管復(fù)核。(七)票據(jù)更換或延兌時有無控制措施，是否填寫票據(jù)延兌報告，注明理由，報經(jīng)核準(zhǔn)后始可行之，并記錄其延后兌現(xiàn)情形，通知征信單位，如有蓄意拖延或換票之情形，應(yīng)特別列入記錄

21、。(八)經(jīng)退票之票據(jù)先轉(zhuǎn)入催收帳款，再予追收，另填寫退票處理報告，并將處理情形記入處理報告中。七、客訴處理作業(yè)(一)客訴案件發(fā)生時，營業(yè)部門是否有填寫客訴問題處理報告，告知會相關(guān)部門辦理會勘工作，以確定責(zé)任之歸屬。(二)客訴案件是否按規(guī)定期限處理完畢。(三)客訴責(zé)任確定后，是否依規(guī)定作行政處分或罰扣獎金。(四)對客戶申訴案件，是否迅速處理答復(fù)，客戶所提意見，是否分類統(tǒng)計(jì)并分析檢討，以作為今后改進(jìn)之參考。(五)有無訴訟案件及后續(xù)之處理程序。采購循環(huán)查核重點(diǎn)是否其它底稿索引一、請購作業(yè)(一)是否訂定請購核決權(quán)限表。(二)請購單是否由適當(dāng)權(quán)責(zé)部門填寫。(三)請購所依據(jù)之庫存資料是否與實(shí)物吻合。(四)

22、核對請購單是否連續(xù)編號，并依序號使用。(五)請購單是否均經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)。(六)請購單上品名、數(shù)量、交期的變更是否經(jīng)相關(guān)單位及主管同意。(七)請購單各聯(lián)是否由相關(guān)部門依序完整保存。(八)請購作業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)后，是否有適當(dāng)之跟催。二、采購作業(yè)(一)是否訂定采購單核決權(quán)限表。(二)抽查若干請購單為樣本，追查至采購單、核對品名、數(shù)量是否一致(逆查亦可)。(三)核對采購單是否序號，并追查遺漏原因是否能合理解釋。(四)采購單是否包括品名、數(shù)量、價格、交期、付款條件及運(yùn)送方式，并確實(shí)填寫。(五)采購作業(yè)是否經(jīng)詢、比、議價動作，并備齊書面資料。(六)采購單是否均經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)。(七)采購人員是否建立完整之廠商資料。

23、(八)采購單上品名、數(shù)量、交期的變更是否經(jīng)相關(guān)單位及主管同意。(九)依合約采購者，采購單之品名、規(guī)格、數(shù)量、金額是否與合約內(nèi)容相符。(十)查核久懸未決的訂單及緊急采購之處理方式。(十一)采購單各聯(lián)是否由相關(guān)部門依序號完整保存。(十二)訂購作業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)后，是否有適當(dāng)之跟催。三、驗(yàn)收作業(yè)(一)將采購單追查至驗(yàn)收(入庫)單，并核對品名、數(shù)量(逆查亦可)。(二)核對驗(yàn)收(入庫)單是否連續(xù)編號，并追查遺漏原因是否能合理解釋。(三)查核進(jìn)出公司之原物料及車輛是否經(jīng)守衛(wèi)登記。(四)原物料之驗(yàn)收是否經(jīng)品管人員會驗(yàn)。(五)查核發(fā)票開立收量、金額、日期與驗(yàn)收(入庫)單是否相符。(六)不合格之原物料是否退回或扣款(依

24、適當(dāng)之單據(jù))。(七)延期交貨之購料，應(yīng)查明是否依約定之合約(訂購單)規(guī)定罰款。(八)驗(yàn)收(入庫)數(shù)量不得超過訂購數(shù)量、延遲交貨或提前交貨應(yīng)追查原因是否合適。(九)注意罰款是否適時入帳，有否變相抵銷。(十)驗(yàn)收(入庫)單是否經(jīng)核準(zhǔn)。(十一)驗(yàn)收(入庫)單之變更修改是否經(jīng)相關(guān)單位及主管同意。四、退貨處理作業(yè)(一)所有進(jìn)貨是否均經(jīng)適當(dāng)驗(yàn)收手續(xù)?(二)退貨是否由倉管人員填寫進(jìn)貨退出單后，辦理退貨手續(xù)?(三)進(jìn)貨退出前是否經(jīng)主管確認(rèn)?(四)進(jìn)貨退出單是否擲回財(cái)務(wù)會計(jì)部以為銷貨退回折讓單開立及入帳扣款之依據(jù)?五、付款作業(yè)(一)檢查現(xiàn)金支出傳票是否均經(jīng)核準(zhǔn)。(二)核對傳票上受款人與收據(jù)或發(fā)票上金額、廠商是否

25、相符。(三)檢查憑證以確定是否依付款條件為之(如現(xiàn)金折扣是否考慮、付款條件是否與訂購單上約定之條件)。(四)檢查支出傳票所附憑證是否完備(如驗(yàn)收(入庫)單、發(fā)票、折讓單)。注：國外采購所附憑證包括進(jìn)口報單等。(五)核對支出傳票至支票登記簿及所開立之支票，檢查金額是否相符。(六)檢查已開支票之編號順序是否連續(xù)。(七)查核有關(guān)作廢支票處理是否權(quán)限主管核準(zhǔn)。(八)款項(xiàng)付訖后，是否在憑證上蓋付訖章，并核對銀行往來明細(xì)帳是否扣帳；支票是否加蓋禁止背書轉(zhuǎn)讓戳記。生產(chǎn)循環(huán)查核重點(diǎn)是否其它它底稿索引一、年度生產(chǎn)計(jì)劃之查核(一)年度生產(chǎn)計(jì)劃內(nèi)容是否包含原物料之需求、直接人工之需求、資本支出預(yù)算及年度費(fèi)用之預(yù)算。

26、(二)年度生產(chǎn)計(jì)劃是否由生管、物管及生產(chǎn)作業(yè)部門與銷售業(yè)務(wù)部門會商并經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)而得。(三)原物料管理是否定有管理辦法并訂有安全存量標(biāo)準(zhǔn)。(四)原物料管理是否定期或不定期分析存貨周轉(zhuǎn)情形以評估其存貨管理之績效。(五)是否訂有適當(dāng)之品管作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)手冊。(六)品管人員查核是否匯總品管作業(yè)報告。(七)生產(chǎn)部門及業(yè)務(wù)部門是否定期召開產(chǎn)銷協(xié)調(diào)會議并記錄會議內(nèi)容交由雙方追蹤執(zhí)行并經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)。(八)生產(chǎn)部門是否依產(chǎn)銷協(xié)調(diào)會議記錄(或書面數(shù)據(jù))排定內(nèi)制之生產(chǎn)排程或外包作業(yè)。(九)外包作業(yè)辦法是否訂有對外包廠商資格之限制(含財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)能力等)。(十)委外作業(yè)是否與外包廠商訂有合約，規(guī)范對存貨之管理、品質(zhì)要求及罰

27、則。(十一)工程單位是否就年度生產(chǎn)計(jì)劃決定各主要產(chǎn)品制程之人力負(fù)荷量、機(jī)器負(fù)荷量。(十二)生產(chǎn)作業(yè)各部門是否依工程部門所提人力負(fù)荷量、機(jī)器設(shè)備負(fù)荷量決定年度人力需求計(jì)劃及年度資本支出計(jì)劃。(十三)是否訂定固定資產(chǎn)管理辦法對有關(guān)固定資產(chǎn)之維修、盤點(diǎn)、保管等訂有適當(dāng)規(guī)范。(十四)對有關(guān)廠區(qū)之安全衛(wèi)生是否訂有適當(dāng)之管理辦法，諸如廠區(qū)人員、貨物進(jìn)出的管制、安全帽之配帶，消防措施設(shè)備之配置及保全系統(tǒng)之建立等。生產(chǎn)循環(huán)查核重點(diǎn)是否其它底稿索引二、銷貨成本之查核程序(一)領(lǐng)料單之查核作業(yè)：1.領(lǐng)料單是否序號使用。2.領(lǐng)料單日期與序號是否一致。3.領(lǐng)料單是否于當(dāng)日記入存貨明細(xì)帳，并于當(dāng)日扣帳。4.領(lǐng)料單是否經(jīng)

28、領(lǐng)用部門及倉管人員簽字核準(zhǔn)。5.領(lǐng)料單上之品名、規(guī)格、數(shù)量是否與明細(xì)帳及BINCARD所載內(nèi)容相符。6.是否專人定期核對明細(xì)帳及領(lǐng)料單所載內(nèi)容。(二)直接人工及制造費(fèi)用之查核作業(yè)：1.直接人工及制造費(fèi)用之分?jǐn)偡绞绞欠衽c前期一致。2.直接人工及制造費(fèi)用之分?jǐn)偡绞绞欠窈侠怼?三)在制品存貨成本之計(jì)算：1.在制品是否設(shè)有存貨明細(xì)帳。2.在制品期末存貨成本之決定是否合理。3.在制品存貨盤盈虧發(fā)生原因是否合理、金額是否重大。(四)生產(chǎn)日報表之查核作業(yè)：1.生產(chǎn)線各站是否使用生產(chǎn)日報表記錄在制品之流程及產(chǎn)出數(shù)量。2.生產(chǎn)線各點(diǎn)是否均有記載各站直接人工小時之記錄。(五)成品入庫單之查核作業(yè)：1.成品入庫單是

29、否序號使用。2.成品入庫單日期是否與序號一致。3.成品入庫單日期及入庫數(shù)量是否與生產(chǎn)日報表入庫數(shù)及日期一致。4.成品入庫單是否經(jīng)生產(chǎn)線及倉管人員簽字核準(zhǔn)。5.成品入庫單是否于當(dāng)日記入存貨明細(xì)帳。6.成品入庫單之品名、數(shù)量、規(guī)格是否與明細(xì)帳及BINCARD所載內(nèi)容相符。7.是否有專人定期核對明細(xì)帳及成品入庫單所載內(nèi)容。(六)月結(jié)銷貨成本帳務(wù)查核：1.核對成本結(jié)轉(zhuǎn)之轉(zhuǎn)帳傳票與附件資料相核對。2.抽核原料領(lǐng)用、成品之入庫之品名、規(guī)格、數(shù)量并與明細(xì)帳資料相核對。3.驗(yàn)算成本結(jié)轉(zhuǎn)中所分?jǐn)傊苯尤斯ぜ爸圃熨M(fèi)用數(shù)字是否與規(guī)定方式一致。三、品管作業(yè)(一)驗(yàn)收人員對于材料進(jìn)廠驗(yàn)收是否依相關(guān)程序辦理，并備有檢查記錄

30、?(二)制成品制程完工記錄是否經(jīng)檢查人員檢驗(yàn)確認(rèn)后入庫?(三)銷貨退回是否經(jīng)有關(guān)人員確認(rèn)，并依據(jù)銷貨退回處理程序辦理退回入庫手續(xù)?四、存貨管理作業(yè)(一)存貨編號是否依內(nèi)部編碼原則分類予以區(qū)別?(二)進(jìn)貨驗(yàn)收之材料與采購單規(guī)格、數(shù)量是否相符?(三)生產(chǎn)單位是否確實(shí)依主管核準(zhǔn)之領(lǐng)料單領(lǐng)取原物料?(四)原物料若有內(nèi)部調(diào)撥，是否填寫移轉(zhuǎn)單并及時更新材料帳資料?(五)出貨內(nèi)容是否與訂單資料相符?薪工循環(huán)查核重點(diǎn)是否其它底稿索引一、人事資料(一)所有人事及薪資變動是否經(jīng)適當(dāng)主管核準(zhǔn)? (索取核準(zhǔn)人員名單)。(二)人事資料之內(nèi)容是否包括下列各事項(xiàng)：1.任用資料?2.人事變動?3.薪資變動?4.所屬部門及工作

31、?5.代扣項(xiàng)目?(三)所有人事方面之調(diào)動檔是否立即通知薪資部門?(四)人事部門是否審查離職人員應(yīng)補(bǔ)退款項(xiàng)及移交事項(xiàng)?(五)人事資料是否妥善保存?二、訓(xùn)練作業(yè)(一)教育訓(xùn)練是否依公司實(shí)際需要，訂定年度計(jì)劃?(二)教育訓(xùn)練參加情形是否列入員工基本資料表中?(三)是否評估員工教育訓(xùn)練之學(xué)習(xí)成果?(如心得報告或測驗(yàn))?三、考核作業(yè)(一)試用人員試用期滿時，各部門主管是否填寫試用期滿報告單并經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)?(二)各主管平時是否依員工不同工作性質(zhì)，分別予以考核？(二)年度考核是否確實(shí)依考核表內(nèi)容逐一評定，并列為績效升遷參考?四、升遷作業(yè)(一)公司是否訂有明確之升遷辦法或標(biāo)準(zhǔn)?(二)人員之晉升是否確因績效優(yōu)

32、異，有具體事實(shí)證明其足以勝任?(三)人員晉升及調(diào)遷是否依相關(guān)權(quán)責(zé)單位核準(zhǔn)發(fā)布?(四)人員晉升或調(diào)遷后是否立即變更個人相關(guān)資料(如薪資、職稱等)五、薪資表之編制及科目分類(一)編表員是否未涉及聘雇及撤職之責(zé)?(二)抽取其中一個月支付薪資資料(支付定額伙食費(fèi)者，可并入查核)。1.抽核其印領(lǐng)情形是否完整。2.加班費(fèi)抽對其加班記錄，檢討是否超過勞動基準(zhǔn)法所訂標(biāo)準(zhǔn)，是否據(jù)此分辨應(yīng)否扣繳。3.查對其支付薪資資金流程。融資循環(huán)查核重點(diǎn)是否其它底稿索引一、預(yù)算作業(yè)(一)是否編制現(xiàn)金預(yù)測，并按與實(shí)際執(zhí)行后之情形作比較分析。(二)預(yù)算之資產(chǎn)負(fù)債表及損益表，并與實(shí)際執(zhí)行后之情形作比較分析。二、借款之程序和控制(一)

33、應(yīng)經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)之借款，是否有核準(zhǔn)之程序。并取具所有借款契約，影印存盤。(二)是否定期編制銀行融匯總表以為追蹤之用。(三)借款若有質(zhì)押或擔(dān)保，應(yīng)取得保管收據(jù)或證明檔(含保證本票)。(四)所有設(shè)定押或供作履約擔(dān)保之資產(chǎn)，均已于財(cái)務(wù)報表附注中說明，別無遺漏。(五)公司擴(kuò)充生產(chǎn)備而增加固定資產(chǎn)，是否以短期資金支應(yīng)。(六)公司資金，是否有貸予股東或任何他人。三、現(xiàn)金收入和支出(一)是否確實(shí)執(zhí)行職能分工、交易分割制度。(二)支票之開立是否依授權(quán)程序辦理，并核至適當(dāng)之憑證(如發(fā)票請款單)。(三)支票上是否有禁止書轉(zhuǎn)讓和劃線，若是作廢支票，是否蓋有作廢章。(四)是否按月編制銀行調(diào)節(jié)表。(五)現(xiàn)金之收入是否依繳款

34、單據(jù)編制日報表。(六)零用金是否有定期盤點(diǎn)并經(jīng)專人保管。(七)現(xiàn)金之收入和支出是否可核至銀行對帳單和傳票。四、背書保證查核(準(zhǔn)上市(柜)公司適用) (一)公司是否依規(guī)定執(zhí)行印鑒管理作業(yè)。(二)公司是否依規(guī)定訂定背書保證作業(yè)方式。(三)背書保證作業(yè)方式應(yīng)經(jīng)董事會訂明額度，經(jīng)股東會同意據(jù)以實(shí)施。(四)是否依規(guī)定建立備查簿，就承諾擔(dān)保事項(xiàng)、擔(dān)保企業(yè)名稱、背書保證金額和解除背書保證責(zé)任之條件與日期，詳予登載備查。五、資金貸與他人作業(yè)程序(準(zhǔn)上市(柜)公司適用)。(一)是否編制資金貸與他人作業(yè)程序辦法。(二)編制內(nèi)容是否依規(guī)定載明資金貸與總額個別對象之限額，資金融通期限及計(jì)息方式，詳細(xì)審查程序含征信、保

35、全、授權(quán)。(三)現(xiàn)有貸與資金余額之處理方式。固定資產(chǎn)循環(huán)查核重點(diǎn)是否其它底稿索引一、取得及增添作業(yè)1.是否訂定取得或處分資產(chǎn)處理程序規(guī)則，并索取核準(zhǔn)人員名單及核準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)。2.是否設(shè)立資本化之標(biāo)準(zhǔn)? (索取該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)) 3.是否依據(jù)取得或處分資產(chǎn)處理程序規(guī)則辦理4.是否依一般公認(rèn)會計(jì)原則認(rèn)列利息資本化?二、處置、出售、報廢作業(yè)1.是否設(shè)立正式核準(zhǔn)出售及報廢手續(xù)(索取核準(zhǔn)人名單)?2.是否在處置前先行通知會計(jì)部門?3.出售資產(chǎn)是否簽發(fā)運(yùn)送指示及帳單?4.與保險公司及稽征機(jī)關(guān)有關(guān)事項(xiàng)是否已作適當(dāng)處理?三、保管及記錄作業(yè)1.全部已入帳之資產(chǎn)均取得所有權(quán)，且無帳外資產(chǎn)?2.是否設(shè)置財(cái)產(chǎn)管制記錄?3.是否定期

36、核對總帳與財(cái)產(chǎn)管制記錄?4.是否指派專人保管資產(chǎn)?5.各項(xiàng)資產(chǎn)是否妥適編號?6.是否由經(jīng)管人員以外之人員定期盤點(diǎn)機(jī)器、設(shè)備?7.盤點(diǎn)差異是否報告管理當(dāng)局并予以入帳?8. 是否定期調(diào)整保險金額?9. 閑置或投資性之資產(chǎn)是否備有詳細(xì)記錄?10. 已出售、報廢或無使用價值之資產(chǎn)、廠房、設(shè)備均已轉(zhuǎn)銷。投資循環(huán)查核重點(diǎn)是否其它底稿索引一、投資決策作業(yè)1.核閱章程或股東會記錄是否有對外轉(zhuǎn)投資40%之限制。2.計(jì)算轉(zhuǎn)投資總額是否有違章程或股東會會議記錄?3.依取得處分資產(chǎn)處理程序規(guī)定核對長、短期投資是否有違反該項(xiàng)處理程序之事實(shí)?4.依投資循環(huán)所訂標(biāo)準(zhǔn)，抽核各項(xiàng)投資行為是否經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)?5.對長、短期投資是否定

37、有投資效益之評估計(jì)劃書?6.核對投資項(xiàng)目、投資金額是否與主管機(jī)關(guān)(證管會、投審會)核準(zhǔn)之項(xiàng)目、金額相符?7.核對資金付款記錄(如支票、外匯水單等)與收款人是否為實(shí)質(zhì)投資對象?8.核對轉(zhuǎn)投資事業(yè)股東名冊及持股數(shù)。9.驗(yàn)算最近一年度轉(zhuǎn)投資事業(yè)之盈余分配情形、原始投資金額及轉(zhuǎn)投資事業(yè)獲利情形是否相符?10.核閱轉(zhuǎn)投資事業(yè)財(cái)務(wù)報表是否有保留意見?11.核閱轉(zhuǎn)投資事業(yè)財(cái)務(wù)報表主要財(cái)務(wù)比率是否有重大變動或顯著不合理之情事?二、監(jiān)督直、間接持股超過百分之五十以上被投資公司之內(nèi)部控制(一)被投資公司是否定期(每月或每季)將相關(guān)報表送交母公司以利分析?(二)被投資公司召開之董事會，母公司是否均派員前往參加?(三

38、)被投資公司是否每月將應(yīng)收帳款帳齡分析、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨周轉(zhuǎn)情形報告母公司，并對異常變動提出分析?(四)被投資公司年度預(yù)算編制是否依本公司訂定之營業(yè)目標(biāo)，且經(jīng)母公司核準(zhǔn)?會計(jì)帳務(wù)處理查核重點(diǎn)是否其它底稿索引1.核對年度電子表格數(shù)字與總帳數(shù)字是否相符?2.核閱一完整月份之轉(zhuǎn)帳傳票，并評估是否有異常之交易情形?3.抽查明細(xì)帳中有關(guān)科目是否有異常情形?(1)暫付款(2)預(yù)付款(3)股東往來(4)暫收款(5)預(yù)收款4.抽查上列科目中相對科目是否異常?5.抽查上列科目中是否有異常之分錄?6.抽查上列科目中有關(guān)資金往來并與銀行存折、銀行對帳單核對是否相符?7.核閱一完整月份之支出傳票，并評估是否有異常交易情

39、形?8.核閱支出傳票所附單據(jù)內(nèi)容是否有異?；蛱厥庵灰?9.核閱一完整月份之收入傳票，并評估是否有異常交易情形?10.抽核一完整月份之銀行對帳單及銀行存折資料并與銀行存款明細(xì)帳相核對，并評估相對科目是否有異?；蛱厥庵灰?使用計(jì)算機(jī)化信息查核重點(diǎn)是否其它底稿索引一、信息處理部門之功能及職責(zé)劃分(一)計(jì)算機(jī)部門是否有制定年度計(jì)劃與預(yù)算?(二)計(jì)算機(jī)部門是否獨(dú)立于其它部門，并且備有附工作職責(zé)描述之部門組織圖?(三)下列工作是否由不同的人員擔(dān)任?應(yīng)用程序的撰寫系統(tǒng)程序的維護(hù)計(jì)算機(jī)操作資料安全防護(hù)之管理程序及數(shù)據(jù)文件之實(shí)體管理數(shù)據(jù)庫之管理(四)下列工作是否由計(jì)算機(jī)部門以外之人員執(zhí)行?資料異動之輸入更正交易之授權(quán)保管有價值之資產(chǎn)更正資料主文件(五)計(jì)算機(jī)部門是否對資料安全防護(hù)之管理、系統(tǒng)開發(fā)、設(shè)備安全訂有政策標(biāo)準(zhǔn)與程序?(六)公司對于微電腦(如PC)之使用是否有制定相關(guān)之管理辦法(采購、維修、細(xì)菌防護(hù)、備份)?(七)內(nèi)部稽核人員