實訓(xùn)-品種法(修正)

1、廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧背景資料背景資料宏達制筆工業(yè)有限公司是生產(chǎn)筆類產(chǎn)品的小型工業(yè)宏達制筆工業(yè)有限公司是生產(chǎn)筆類產(chǎn)品的小型工業(yè)企業(yè)。該公司主要生產(chǎn)圓珠筆和碳素筆兩種產(chǎn)品，企業(yè)。該公司主要生產(chǎn)圓珠筆和碳素筆兩種產(chǎn)品，采用品種法計算產(chǎn)品成本。采用品種法計算產(chǎn)品成本。公司設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，公司設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，另設(shè)有維修車間和恒溫車間兩個輔助生產(chǎn)車間，為另設(shè)有維修車間和恒溫車間兩個輔助生產(chǎn)車間，為生產(chǎn)提供勞務(wù)。輔助生產(chǎn)車間之間相互提供的勞務(wù)生產(chǎn)提供勞務(wù)。輔助生產(chǎn)車間之間相互提供的勞務(wù)進行交互式分配，所發(fā)生制造費用記入進行交互式分配，所發(fā)生制造

2、費用記入“輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)成本成本”科目?？颇俊Ｔ牧暇鶠樯a(chǎn)開始時一次性投入。原材料均為生產(chǎn)開始時一次性投入。低值易耗品和保險費攤銷期均在一年以上。低值易耗品和保險費攤銷期均在一年以上。由于企業(yè)的月末在產(chǎn)品所占投產(chǎn)比例較?。ê嫌嬘捎谄髽I(yè)的月末在產(chǎn)品所占投產(chǎn)比例較?。ê嫌?.3%2.3%）且在產(chǎn)品的完工程度均較高，產(chǎn)品的單位成）且在產(chǎn)品的完工程度均較高，產(chǎn)品的單位成本又低，核算平均完工程度程序繁瑣，所以我們對本又低，核算平均完工程度程序繁瑣，所以我們對月末在產(chǎn)品成本采用：月末在產(chǎn)品成本采用：“在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計算法在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計算法”計算分配。計算分配。廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成

3、本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧1 1、該公司本月產(chǎn)量資料見表該公司本月產(chǎn)量資料見表1-11-1表表1-11-120102010年年9 9月月單位：盒單位：盒產(chǎn)品名稱月初在產(chǎn)品本月投入數(shù)量本月完工產(chǎn)品月末在產(chǎn)品數(shù)量圓珠筆561400138076碳素筆322000201121該公司產(chǎn)品圓珠筆、碳素筆的單支成本較小，產(chǎn)品以100支封盒后外銷，為了簡化核算，同時提高產(chǎn)品成本核算精度，我們將以盒（100支）作為產(chǎn)品基本單位來核算。廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧2 2、該公司該公司月初在產(chǎn)品成本見表月初在產(chǎn)品成本見表1-21-2表表1-21-22010201

4、0年年9 9月月單位：元單位：元產(chǎn)品名稱直接材料直接人工制造費用合計圓珠筆112054711362803碳素筆16004409202960廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧3 3、該公司本月發(fā)生產(chǎn)費用見表該公司本月發(fā)生產(chǎn)費用見表1-31-3、1-41-4、1-51-5、1-61-6和和1-71-7。圓珠筆的累計生產(chǎn)工時為。圓珠筆的累計生產(chǎn)工時為20002000小時，碳素筆的累小時，碳素筆的累計生產(chǎn)工時為計生產(chǎn)工時為40004000小時。小時。 表表1-31-3領(lǐng)用原材料匯總表領(lǐng)用原材料匯總表領(lǐng)料部門：基本生產(chǎn)車間2010年9月30日金額單位：元名稱規(guī)格單位

5、數(shù)量成本請領(lǐng)實發(fā)單價金額圓珠筆管百支140014003000碳素筆管百支200020005000圓珠筆頭百支140014004300碳素筆頭百支2000200020000圓珠筆填充墨百支140014006000碳素筆填充墨百支2000200023000防溢出保護油千克2702702700合計64000注：*圓珠筆的防溢出保護油定額耗用量為80千克；碳素筆的防溢出保護油定額耗用量為220千克。廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧3 3、該公司本月發(fā)生產(chǎn)費用見表該公司本月發(fā)生產(chǎn)費用見表1-31-3、1-41-4、1-51-5、1-61-6和和1-71-7。圓珠筆

6、的累計生產(chǎn)工時為。圓珠筆的累計生產(chǎn)工時為20002000小時，碳素筆的累小時，碳素筆的累計生產(chǎn)工時為計生產(chǎn)工時為40004000小時。小時。 表表1-41-4宏達公司本月職工薪酬表宏達公司本月職工薪酬表 2010年9月30日 金額單位：元員工類別工資職工福利費合計產(chǎn)品生產(chǎn)工人18000252020520維修車間工人30004203420恒溫車間工人20002802280基本生產(chǎn)車間管理人員20002802280合計25000350028500廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧3 3、該公司本月發(fā)生產(chǎn)費用見表該公司本月發(fā)生產(chǎn)費用見表1-31-3、1-41-4

7、、1-51-5、1-61-6和和1-71-7。圓珠筆的累計生產(chǎn)工時為。圓珠筆的累計生產(chǎn)工時為20002000小時，碳素筆的累小時，碳素筆的累計生產(chǎn)工時為計生產(chǎn)工時為40004000小時。小時。 表表1-51-5宏達公司折舊費用表宏達公司折舊費用表 2010年9月30日 金額單位：元車間名稱折舊金額基本生產(chǎn)車間16000維修車間4000恒溫車間3000合計23000廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧3 3、該公司本月發(fā)生產(chǎn)費用見表該公司本月發(fā)生產(chǎn)費用見表1-31-3、1-41-4、1-51-5、1-61-6和和1-71-7。圓珠筆的累計生產(chǎn)工時為。圓珠筆的累

8、計生產(chǎn)工時為20002000小時，碳素筆的累小時，碳素筆的累計生產(chǎn)工時為計生產(chǎn)工時為40004000小時。小時。 表表1-61-6宏達公司外購動力費用表宏達公司外購動力費用表2010年9月金額單位：元車間名稱電費發(fā)生額水費燃煤合計基本生產(chǎn)車間25001002600維修車間500500恒溫車間1000150010003500合計4000160010006600廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧3 3、該公司本月發(fā)生產(chǎn)費用見表該公司本月發(fā)生產(chǎn)費用見表1-31-3、1-41-4、1-51-5、1-61-6和和1-71-7。圓珠筆的累計生產(chǎn)工時為。圓珠筆的累計生產(chǎn)

9、工時為20002000小時，碳素筆的累小時，碳素筆的累計生產(chǎn)工時為計生產(chǎn)工時為40004000小時。小時。 表表1-71-7宏達公司其他費用表宏達公司其他費用表2010年9月30日 金額單位：元車間名稱機物料消耗低值易耗品攤銷辦公費保險費攤銷合計基本生產(chǎn)車間600120060010003400維修車間2005002003001200恒溫車間2004001005001200合計1000210090018005800廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧表表1-81-8 輔助生產(chǎn)車間勞務(wù)量匯總表輔助生產(chǎn)車間勞務(wù)量匯總表 2010年9月30日 金額單位：元車間名稱修

10、理小時受益空間（平方米）維修車間200恒溫車間50基本生產(chǎn)車間8704600合計92048004 4、輔助生產(chǎn)車間當月勞務(wù)量匯總表見表、輔助生產(chǎn)車間當月勞務(wù)量匯總表見表1-81-8廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧5 5、該公司主要的費用分配方法：、該公司主要的費用分配方法：（1 1）產(chǎn)品的共同材料費用按定額耗用量進行分配）產(chǎn)品的共同材料費用按定額耗用量進行分配（2 2）生產(chǎn)工人的工資按兩種產(chǎn)品的累計生產(chǎn)工時進）生產(chǎn)工人的工資按兩種產(chǎn)品的累計生產(chǎn)工時進行分配行分配（3 3）制造費用按照產(chǎn)品的累計生產(chǎn)工時進行分配）制造費用按照產(chǎn)品的累計生產(chǎn)工時進行分配（4

11、4）產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法）產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法采用在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計算法。采用在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計算法。廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧實訓(xùn)要求：實訓(xùn)要求：根據(jù)實訓(xùn)資料和品種法的計算程序完成各要素費用分配表，根據(jù)實訓(xùn)資料和品種法的計算程序完成各要素費用分配表，填制輔助生產(chǎn)成本明細賬、制造費用明細賬和完工產(chǎn)品成本填制輔助生產(chǎn)成本明細賬、制造費用明細賬和完工產(chǎn)品成本計算單。請寫出計算過程，并編制會計分錄。計算單。請寫出計算過程，并編制會計分錄。廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧【1

12、1】完成材料費用分配表，并編制會計分錄。完成材料費用分配表，并編制會計分錄。表表1-91-9 宏達公司材料費用分配表宏達公司材料費用分配表2010年9月 金額單位：元材料基本生產(chǎn)成本合計圓珠筆碳素筆圓珠筆管3000-3000碳素筆管-50005000圓珠筆頭4300-4300碳素筆頭-2000020000圓珠筆填充墨6000-6000碳素筆填充墨-2300023000防溢出保護油定額耗用量（千克）80220300分配率99-分配金額72019802700合計140204998064000）定額耗用量之和（）（防溢出保護油耗用金額分配標準之和待分配費用分配率220802700數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：

13、表表1-3“1-3“領(lǐng)用原材料匯總表領(lǐng)用原材料匯總表”廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧【1 1】完成材料費用分配表，并編制會計分錄。完成材料費用分配表，并編制會計分錄。編制會計分錄編制會計分錄借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本- -基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本- -圓珠筆圓珠筆 1402014020 - -碳素筆碳素筆 4998049980 貸：原材料貸：原材料- -圓珠筆管圓珠筆管 30003000 - -碳素筆管碳素筆管 50005000 - -圓珠筆頭圓珠筆頭 43004300 - -碳素筆頭碳素筆頭 2000020000 - -圓珠筆填充墨圓珠筆填充墨 600

14、0 6000 - -碳素筆填充墨碳素筆填充墨 2300023000 - -防溢出保護油防溢出保護油 27002700廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧【2 2】完成職工薪酬分配表，并編制會計分錄。完成職工薪酬分配表，并編制會計分錄。表表1-101-10 宏達公司職工薪酬分配表宏達公司職工薪酬分配表2010年9月 金額單位：元借方科目明細科目累計生產(chǎn)工時生產(chǎn)工資分配率應(yīng)分配工資應(yīng)分配福利費（按工資14%）合計基本生產(chǎn)成本圓珠筆2000360008406840碳素筆4000312000168013680小計6000-18000252020520輔助生產(chǎn)成本維修

15、車間30004203420恒溫車間20002802280小計50007005700制造費用基本生產(chǎn)車間20002802280合計25000350028500數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：表表1-4“1-4“本月職工薪酬表本月職工薪酬表”）生產(chǎn)工時之和（）產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（分配標準之和待分配費用分配率4000200018000廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧【2 2】完成職工薪酬分配表，并編制會計分錄。完成職工薪酬分配表，并編制會計分錄。編制會計分錄編制會計分錄借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本- -基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本- -圓珠筆圓珠筆 68406840 - -碳素筆碳

16、素筆 1368013680 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本- -輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本- -維修車間維修車間 34203420 - -恒溫車間恒溫車間 22802280 制造費用制造費用 22802280 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -工資工資 2500025000 - -福利費福利費 35003500 廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧【3 3】完成折舊、其他費用匯總分配表，并編制會計分錄。完成折舊、其他費用匯總分配表，并編制會計分錄。表表1-11 1-11 折舊、其他費用匯總分配表折舊、其他費用匯總分配表2010年9月 金額單位：元借方科目明細科目折舊費電

17、費水費燃煤機物料低值易耗品辦公費保險費合計制造費用基本生產(chǎn)車間160002500100-6001200600100022000輔助生產(chǎn)成本維修車間4000500-2005002003005700恒溫車間30001000150010002004001005007700合計2300040001600100010002100900180035400累計折舊應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款原材料長期待攤費用銀行存款長期待攤費用數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：表表1-5“1-5“折舊費用表折舊費用表”表表1-61-6“外購動力費用表外購動力費用表”表表1-71-7“其他費用表其他費用表”廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成

18、本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧編制會計分錄編制會計分錄借：制造費用借：制造費用 2200022000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本- -輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本- -維修車間維修車間 57005700 - -恒溫車間恒溫車間 77007700 貸：累計折舊貸：累計折舊 2300023000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款- -供電公司供電公司 4000 4000 - -供水公司供水公司 16001600 - -燃煤公司燃煤公司 10001000 原材料原材料- -機物料機物料 10001000 長期待攤費用長期待攤費用- -低值易耗品攤銷低值易耗品攤銷 21002100 - -保險費攤銷保險費攤銷 1800180

19、0 銀行存款銀行存款 900900 【3 3】完成折舊、其他費用匯總分配表，并編制會計分錄。完成折舊、其他費用匯總分配表，并編制會計分錄。廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧【4 4】登記輔助生產(chǎn)部門明細賬（表登記輔助生產(chǎn)部門明細賬（表1-121-12、1-131-13）編制輔）編制輔助生產(chǎn)費用分配表（表助生產(chǎn)費用分配表（表1-141-14），并編制會計分錄。），并編制會計分錄。表表1-12 1-12 輔助生產(chǎn)部門明細賬輔助生產(chǎn)部門明細賬車間名稱：維修車間 金額單位：元摘要職工薪酬折舊外購動力其他合計累計金額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：涉及維修車間輔助生產(chǎn)成本涉

20、及維修車間輔助生產(chǎn)成本科目的會計憑證及附件（會科目的會計憑證及附件（會計分錄）計分錄）職工薪酬分配表折舊、其他費用分配表3420342034204000500120057009120廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧【4 4】登記輔助生產(chǎn)部門明細賬（表登記輔助生產(chǎn)部門明細賬（表1-121-12、1-131-13）編制輔）編制輔助生產(chǎn)費用分配表（表助生產(chǎn)費用分配表（表1-141-14），并編制會計分錄。），并編制會計分錄。表表1-13 1-13 輔助生產(chǎn)部門明細賬輔助生產(chǎn)部門明細賬車間名稱：恒溫車間 金額單位：元摘要職工薪酬折舊外購動力其他合計累計金額轉(zhuǎn)出職

21、工薪酬分配表折舊、其他費用分配表22802280228030003500120077009980數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：涉及恒溫車間輔助生產(chǎn)成本涉及恒溫車間輔助生產(chǎn)成本科目的會計憑證及附件（會科目的會計憑證及附件（會計分錄）計分錄）廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧【4 4】登記輔助生產(chǎn)部門明細賬（表登記輔助生產(chǎn)部門明細賬（表1-121-12、1-131-13）編制輔）編制輔助生產(chǎn)費用分配表（表助生產(chǎn)費用分配表（表1-141-14），并編制會計分錄。），并編制會計分錄。表表1-14 1-14 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表2010年9月 金額單位：元項目

22、交互分配對外分配輔助生產(chǎn)車間名稱維修恒溫合計維修恒溫合計待分配費用勞務(wù)供應(yīng)數(shù)量費用分配率輔助生產(chǎn)成本維修車間受益面積金額恒溫車間維修時間金額金額小計制造費用基本生產(chǎn)車間勞務(wù)量金額合計91209980191009204800-9.91302.0792-200-415.84415.8450-495.65-495.65495.65415.84911.49-根據(jù)表1-12,1-13“輔助生產(chǎn)成本明細賬”根據(jù)表1-8“輔助生產(chǎn)車間勞務(wù)量匯總表”產(chǎn)品或勞務(wù)總量該輔助生產(chǎn)車間提供的車間待分配費用總額交互分配前某輔助生產(chǎn)交互費用分配率廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧交互

23、分配環(huán)節(jié)的會計分錄交互分配環(huán)節(jié)的會計分錄借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本- -輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本- -維修車間維修車間 415.84415.84 - -恒溫車間恒溫車間 495.65495.65 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本- -輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本- -維修車間維修車間 495.65495.65 - -恒溫車間恒溫車間 415.84415.84【4 4】登記輔助生產(chǎn)部門明細賬（表登記輔助生產(chǎn)部門明細賬（表1-121-12、1-131-13）編制輔）編制輔助生產(chǎn)費用分配表（表助生產(chǎn)費用分配表（表1-141-14），并編制會計分錄。），并編制會計分錄。廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)

24、成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧【4 4】登記輔助生產(chǎn)部門明細賬（表登記輔助生產(chǎn)部門明細賬（表1-121-12、1-131-13）編制輔）編制輔助生產(chǎn)費用分配表（表助生產(chǎn)費用分配表（表1-141-14），并編制會計分錄。），并編制會計分錄。表表1-14 1-14 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表2010年9月 金額單位：元項目交互分配對外分配輔助生產(chǎn)車間名稱維修恒溫合計維修恒溫合計待分配費用勞務(wù)供應(yīng)數(shù)量費用分配率輔助生產(chǎn)成本維修車間受益面積金額恒溫車間維修時間金額金額小計制造費用基本生產(chǎn)車間勞務(wù)量金額合計91209980191009040.1910059.81191009204800-87046

25、00-9.91302.0792-10.39102.1217-200-415.84415.84-50-495.65-195.65-495.65415.84611.49-8704600-9040.1910059.8119100-9040.1910059.8119100交互分配轉(zhuǎn)出的費用交互分配轉(zhuǎn)入的費用用總額交互分配前的待分配費對外分配的實際費用品或勞務(wù)量輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)該輔助生產(chǎn)車間想其他產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量某輔助生產(chǎn)車間提供的總量對外提供的產(chǎn)品或勞務(wù)供的產(chǎn)品或勞務(wù)量該輔助生產(chǎn)車間對外提配的實際費用某輔助生產(chǎn)車間對外分對外費用分配率廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧

26、成熙寧對外分配環(huán)節(jié)的會計分錄對外分配環(huán)節(jié)的會計分錄借：制造費用借：制造費用 1910019100 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本- -輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本- -維修車間維修車間 9040.199040.19 - -恒溫車間恒溫車間 10059.8110059.81【4 4】登記輔助生產(chǎn)部門明細賬（表登記輔助生產(chǎn)部門明細賬（表1-121-12、1-131-13）編制輔）編制輔助生產(chǎn)費用分配表（表助生產(chǎn)費用分配表（表1-141-14），并編制會計分錄。），并編制會計分錄。廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧【4 4】登記輔助生產(chǎn)部門明細賬（表登記輔助生產(chǎn)部門明細賬

27、（表1-121-12、1-131-13）編制輔）編制輔助生產(chǎn)費用分配表（表助生產(chǎn)費用分配表（表1-141-14），并編制會計分錄。），并編制會計分錄。表表1-12 1-12 輔助生產(chǎn)部門明細賬輔助生產(chǎn)部門明細賬車間名稱：維修車間 金額單位：元摘要職工薪酬折舊外購動力其他合計累計金額轉(zhuǎn)出職工薪酬分配表折舊、其他費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表342034204000500120057009120415.84415.849535.84495.659040.19廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧【4 4】登記輔助生產(chǎn)部門明細賬（表登記輔助生產(chǎn)部門明

28、細賬（表1-121-12、1-131-13）編制輔）編制輔助生產(chǎn)費用分配表（表助生產(chǎn)費用分配表（表1-141-14），并編制會計分錄。），并編制會計分錄。表表1-13 1-13 輔助生產(chǎn)部門明細賬輔助生產(chǎn)部門明細賬車間名稱：恒溫車間 金額單位：元摘要職工薪酬折舊外購動力其他合計累計金額轉(zhuǎn)出職工薪酬分配表折舊、其他費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表2280228030003500120077009980495.65495.6510475.65415.8410059.81廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧表表1-15 1-15 制造費用明細賬制造費

29、用明細賬車間名稱：基本生產(chǎn)車間 金額單位：元摘要折舊電費水費機物料低值易耗品辦公費保險費職工薪酬輔助生產(chǎn)成本合計【5 5】登記制造費用明細賬（表登記制造費用明細賬（表1-151-15）編制制造費用分配）編制制造費用分配表（表表（表1-161-16），并編制會計分錄。），并編制會計分錄。職工薪酬分配表折舊、其他費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表待分配費用總額2280228016000250010012006001000220006001910019100160025001001200600100022801910043380600數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：涉及制造費用科目的會計憑涉及制造費用科目的會計憑證及

30、附件（會計分錄）證及附件（會計分錄）廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧表表1-161-16制造費用分配表制造費用分配表 2010年9月 金額單位：元分配對象累計生產(chǎn)工時分配率應(yīng)分配金額圓珠筆20007.2314460碳素筆40007.2328920合計6000-43380【5 5】登記制造費用明細賬（表登記制造費用明細賬（表1-141-14）編制制造費用分配）編制制造費用分配表（表表（表1-151-15），并編制會計分錄。），并編制會計分錄。）生產(chǎn)工時之和（）制造費用總額（分配標準之和待分配費用分配率4000200043380編制會計分錄編制會計分錄借：生

31、產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本- -基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本- -圓珠筆圓珠筆 1446014460 - -碳素筆碳素筆 28920 28920 貸：制造費用貸：制造費用 4338043380 廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧表表1-15 1-15 制造費用明細賬制造費用明細賬車間名稱：基本生產(chǎn)車間 金額單位：元摘要折舊電費水費機物料低值易耗品辦公費保險費職工薪酬輔助生產(chǎn)成本合計【5 5】登記制造費用明細賬（表登記制造費用明細賬（表1-151-15）編制制造費用分配）編制制造費用分配表（表表（表1-161-16），并編制會計分錄。），并編制會計分錄。職工薪酬分配表折

32、舊、其他費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表待分配費用總額制造費用轉(zhuǎn)出2280228016000250010012006001000220006001910019100160025001001200600100022801910043380600160025001001200600100022801910043380600廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧【6 6】計算產(chǎn)品成本。登記基本生產(chǎn)成本明細賬（表計算產(chǎn)品成本。登記基本生產(chǎn)成本明細賬（表1-171-17、表表1-181-18），填制完工產(chǎn)品成本匯總表（表），填制完工產(chǎn)品成本匯總表（表1-191-19），并編

33、），并編制會計分錄。制會計分錄。表表1-17 1-17 基本生產(chǎn)成本明細賬基本生產(chǎn)成本明細賬產(chǎn)品名稱：圓珠筆 完工產(chǎn)品數(shù)量：1380金額單位：元 月末在產(chǎn)品數(shù)量：76 摘要成本項目合計直接材料直接人工制造費用期初余額材料費用分配表職工薪酬分配表112054711362803140201402068406840制造費用分配表1446014460待分配費用合計1514073871559638123數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：表表1-11-1“該公司本月產(chǎn)量資料該公司本月產(chǎn)量資料”表表1-21-2“該公司月初在產(chǎn)品成該公司月初在產(chǎn)品成本表本表”涉及基本生產(chǎn)成本科目的會涉及基本生產(chǎn)成本科目的會計憑證及附件（會

34、計分錄）計憑證及附件（會計分錄）廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧【6 6】計算產(chǎn)品成本。登記基本生產(chǎn)成本明細賬（表計算產(chǎn)品成本。登記基本生產(chǎn)成本明細賬（表1-171-17、表表1-181-18），填制完工產(chǎn)品成本匯總表（表），填制完工產(chǎn)品成本匯總表（表1-191-19），并編），并編制會計分錄。制會計分錄。表表1-18 1-18 基本生產(chǎn)成本明細賬基本生產(chǎn)成本明細賬產(chǎn)品名稱：碳素筆 完工產(chǎn)品數(shù)量：2011金額單位：元 月末在產(chǎn)品數(shù)量：21 摘要成本項目合計直接材料直接人工制造費用期初余額材料費用分配表職工薪酬分配表16004409202960499804

35、99801368013680制造費用分配表2892028920待分配費用合計51580141202984095540數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：表表1-11-1“該公司本月產(chǎn)量資料該公司本月產(chǎn)量資料”表表1-21-2“該公司月初在產(chǎn)品成該公司月初在產(chǎn)品成本表本表”涉及基本生產(chǎn)成本科目的會涉及基本生產(chǎn)成本科目的會計憑證及附件（會計分錄）計憑證及附件（會計分錄）廣州城建職業(yè)學(xué)院廣州城建職業(yè)學(xué)院 成本核算實務(wù)成本核算實務(wù) 成熙寧成熙寧【6 6】計算產(chǎn)品成本。登記基本生產(chǎn)成本明細賬（表計算產(chǎn)品成本。登記基本生產(chǎn)成本明細賬（表1-171-17、表表1-181-18），填制完工產(chǎn)品成本匯總表（表），填制完工產(chǎn)品成本匯總表（表1-191-19），并編），并編制會計分錄。制會計分錄。表表1-19 1-19 完工產(chǎn)品成本匯總表完工產(chǎn)品成本匯總表2010年9月 金額單位：元成本項目圓珠筆（1380盒）碳素筆（2011盒）總成本合計總成本單位成本單支成本總成本單位成本單支成本直接材料14352.0010.400.104051039.1825.380.253865391.18直接人工6996.605.070.050713976.456.950.069520973.05制造費用14779.8010.710.10712