事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探討

1、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探討摘要：事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有利於規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，保護(hù)有資產(chǎn)的安全，是事業(yè)單位貫徹實(shí)施國傢會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；重要基礎(chǔ)中圖分類號：f23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a文章編號"671/297(2008 ) 08-105-01近年來，我國一系列法規(guī)性文件，對事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性以及建立與完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的迫切性，都作瞭明 確的闡述。但不少事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)產(chǎn) 物資及流動(dòng)資金損失浪費(fèi)嚴(yán)重，且有令不行、有禁不止，嚴(yán)重違 反瞭財(cái)經(jīng)紀(jì)律；部分財(cái)務(wù)人員放棄職守、喪失監(jiān)督職能，為某些

2、單位進(jìn)行營私舞弊、貪污盜竊等違法犯罪活動(dòng)留下可乘之機(jī)。因 此，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制依然是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重中之重一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有利於規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，是事業(yè)單位貫徹實(shí)施國傢會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。首先，加強(qiáng)事業(yè)單 位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法的需要。我國會(huì)計(jì)法 明確提出：“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”；並同時(shí)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全及 有效實(shí)施負(fù)責(zé)。國傢的一系列財(cái)政紀(jì)律及法規(guī)，都要求各單位通 過制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來落實(shí)；各單位也要通過實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)

3、 控制制度來加強(qiáng)自我約束。其次，有利於提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì) 計(jì)信息失真一直是我國會(huì)計(jì)工作中存在的一個(gè)問題，會(huì)計(jì)信息在 傳遞過程中相互脫節(jié)，造假賬、編造虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的現(xiàn)象屢 有發(fā)生，其根源在於內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。內(nèi)部控制系統(tǒng)通 過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料 在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而可以有效防止錯(cuò)誤信息和舞弊的 發(fā)生，保證會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。第三，有利於依法理財(cái)。事業(yè)單位的資金來源主要是財(cái)政資金，用好、管好事業(yè)單位的資 金，就必須堅(jiān)持依法理財(cái)?shù)脑瓌t，而科學(xué)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制 度，可使單位在財(cái)務(wù)工作中有章可循，做到收支行為規(guī)范化，財(cái) 務(wù)管理科學(xué)化，減少

4、財(cái)務(wù)工作的隨意性，避免資產(chǎn)流失，從源頭 上制止經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生，為實(shí)施依法理財(cái)提供制度保障二、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、 錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保內(nèi) 部會(huì)計(jì)控制成效。這其中的牽制和監(jiān)督應(yīng)該存在於部門之間、上 下級之間和崗位之間，具體包括三個(gè)方面：第一，上級審批，下 級經(jīng)辦，使上下級相互監(jiān)督和牽制；第二，主管部門審批，有關(guān) 部門經(jīng)辦，使部門之間受到監(jiān)督和牽制；第三，一個(gè)崗位經(jīng)辦,另外一個(gè)崗位復(fù)核，使崗位之間形成相互監(jiān)督和牽制。具體來說,應(yīng)該包括以下內(nèi)容:一是崗位分工的控制。崗位分工控制是將不相容崗位分別由不同的人

5、負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的目 的。二是授權(quán)審批的控制。單位要建立嚴(yán)格的審批制度，明確審 批人對所授權(quán)審批業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控 制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)要求，審批人不 得越權(quán)審批，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理業(yè)務(wù)。三是各種印 鑒、票據(jù)的控制。單位應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章 應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)該由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一 人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。單位應(yīng)加強(qiáng)票據(jù)的管理，如轉(zhuǎn) 讓、領(lǐng)用、保管、背書等，要專門設(shè)置登記簿進(jìn)行記錄，防止空 白票據(jù)的遺失和被盜用。四是出納員的控制。出納員不得兼任稽 核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支岀、費(fèi)用、債權(quán)債

6、務(wù)賬面的登記工 作。五是監(jiān)督檢查制度的控制。單位應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)督監(jiān)察機(jī)構(gòu)，使 其明確職責(zé)，定期或者不定期對有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查，確保 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮三、確保事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效執(zhí)行的措施(-)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識應(yīng)將事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性與對單位負(fù)責(zé)人的業(yè)績 考核結(jié)合起來，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法規(guī)意識，使之主動(dòng)參與 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制工作落到實(shí)處（二）做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要基礎(chǔ)，應(yīng)認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。要把與會(huì)計(jì)有關(guān)的重復(fù)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照客要求規(guī)范會(huì)計(jì)處理程序，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、

7、標(biāo)準(zhǔn)化，避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)、職責(zé)不清現(xiàn)象 的發(fā)生。建立完善的會(huì)計(jì)處理程序，應(yīng)包括會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì) 憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置與記帳要求 等內(nèi)容（三）加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)會(huì)計(jì)工作有很強(qiáng)的政策性和專業(yè)性，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握新的專業(yè)知識，使其業(yè)務(wù)水平跟上經(jīng)濟(jì)形 勢發(fā)展的需要。在加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員新知識、新業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí)， 還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水 準(zhǔn)，這是治理會(huì)計(jì)信息失真、有效發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的重要條件充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)的作用在於監(jiān)督單位內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合內(nèi)部控制制度的要求，評價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制 的建議。作為內(nèi)部控制方式之一，內(nèi)部審計(jì)是對會(huì)計(jì)工作實(shí)行控 制和再監(jiān)督的手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。 應(yīng)實(shí)行定期內(nèi)部審計(jì)，使各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制