塞內加爾稅法簡介

1、塞內加爾稅務簡介 國家的稅法，作為一國最重要的法律之一，對其稅法條款進行修改或解釋 通常通過總統(tǒng)簽署法律的形式，有時也會以財政部長簽署發(fā)令的形式進行修改。 所得稅一、企業(yè)所得稅企業(yè)應于每年4月30號之前向稅務局申報上一年度經 營成果，同時提交5份公司的財務報表。截至2011年，塞內加爾企業(yè)所得稅為企業(yè)當年利潤的25%，2012年，塞 政府頒布法令，宣布從2012年起企業(yè)所得稅稅率從25% 提高到30%。對利潤額低于1000萬西非法郎（以下簡稱西 法）的企業(yè)免征所得稅。由于所得稅稅率的提高影響了外商投資的積極性，塞政府計劃在2015年將企業(yè)所得稅稅率重新調回到25%。 企業(yè)所得稅采用預付制度，每

2、年的2月15號之前，企 業(yè)預交第一筆企業(yè)所得稅，金額為上一年度企業(yè)所得稅 的1/3。4月30號之前，預交第二筆企業(yè)所得稅，金額與第 一筆相同。6月15號之前，按財務報表計算企業(yè)應交所得 稅，繳納扣除已預交部分后的余額。但第一筆預付金額不 能低于最低定額稅，如第一次預付金額等于或高于最低定 額稅，則第二筆預付金額為上一年度企業(yè)所得稅的1/3。如果企業(yè)當年經營虧損，則只需繳納企業(yè)最低定額 稅（IMF），最低定額稅的繳納對象為除股東為單個自然人的一人有限責任公司（SUARL）外，其它股份有限公司（SA）和有限責任公司（SARL），納稅金額為營業(yè)額的 0.5%，但總金額應不低于50萬西法，不超過500

3、萬西法。 繳納最低定額稅的納稅企業(yè)在申報年度應納稅利潤表 時，須附上繳納第一筆預付稅收據的復印件，否則稅務局可以按照相關規(guī)定開出罰單。 如企業(yè)終止了業(yè)務、離開塞內加爾或者以后連續(xù)兩年內為虧損，可以申請退稅。企業(yè)也可以申請將這部分多交 稅款，用于繳納其它直接稅或類似稅。 此外塞內加爾鼓勵企業(yè)投資和出口，如企業(yè)的經營利 潤用于在塞投資，政府會給予企業(yè)所得稅上的減扣，但同 時對投資金額做了規(guī)定，不低于1億西法，對一些中小企 業(yè)要求不低于1500萬西法。對于投資創(chuàng)立新公司，可以享 受40%投資額的減免，但最高不超過應納稅金額的50%。 對于擴大投資，政府給予投資額30%的應納稅金額減免， 但最高不超過

4、應納稅金額的50%。如企業(yè)投資或擴建在首 都達喀爾市之外，企業(yè)將可以享受最高不超過其應納稅金 額70%的減免。二、 個人所得稅個人所得稅納稅對象為居住在塞內加爾或從塞內加爾取得收入的個人。稅務地址為塞內加爾的個人，不論國籍 和收入來源是否為塞內加爾，都應繳納所得稅；個人稅務地址不在塞內加爾的，對從塞內加爾取得的收入征收所得稅。個人稅務地址的判定條件為：1.在塞內加爾擁有永久 住所或較長居住時間場所的人；2. 在塞內加爾從事某項工作的人，不論其是否在當地領取薪水，除非證明在當地工作為其它工作的附屬部分；3.在塞內加爾擁有經濟利益的 人；4.塞內加爾為其休假前工作所在國，而納稅年度1月1 日在境外

5、休假的人；5. 未在派駐國納稅的國家公務員。個人所得稅實行累進稅制，稅率為0-50%。收入（西非法郎）應納稅率（%）0 60000002475001 - 354000030600001 890000183540001 -765000035890001 1010000227650001 -9650000401010000 1410000259650001 -12650000451410001 247500028超過1265000050 營業(yè)稅企業(yè)每年1月31號之前向稅務局申報上一年度的營業(yè)稅，并于5月30 日前支付。營業(yè)稅申報內容包括：1 一會計年度營業(yè)額；2 稅年度1 月1日時的員工數量；3

6、固定設備清單、購買日期及價格4 移動設備清 單、購買日期及價格；5 每棟商業(yè)和工業(yè)用途建筑獲得土地的日期和價格6 每棟商業(yè)和工業(yè)建筑用途的建設日期和建筑成本，如為租賃，提供 一年的租金金額。營業(yè)稅由固定稅和比例稅兩部分構成。如納稅人在同一座建筑物內 從事不同領域的經營活動，固定稅按其最高金額征收；如納稅人有多處經 營場所，則每個經營場所按所從事的行業(yè)繳納固定稅。對于比例稅，其征稅基數為企業(yè)開展經營活動所用的辦公室、倉庫、商店、工廠、車間、場 地、倉儲用地等的價值，但不包括住宿用途的建筑。 許可稅 許可稅的征收主要用于地方行政機構，征收對象為所有從事酒精類或 發(fā)酵類飲料的批發(fā)、零售、原地消費、外

7、賣的個人或公司。許可稅不屬于營業(yè)稅，繳納許可稅不代表可以不用繳納營業(yè)稅。企業(yè)應在收到稅務局稅 單后兩個月內繳納許可稅。如未按時繳納，有關部門有權進行查封。 增值稅增值稅屬于針對企業(yè)營業(yè)額征收的一種間接稅，是國家主要財政收入來源。增值稅的征收范圍為除勞動法規(guī)定的農業(yè)和雇傭活動外，一切納稅人從事的有償業(yè)務活動。具體包括：財產的交付、物權的轉移、提供服 務、貨物進口。增值稅征收對象為所有從事獨立經濟活動的個人或法人， 不論其目的或取得的結果。一、增值稅的代扣代繳 政府、公共機構、國有及國有控股企業(yè)、專屬運營商，尤其是自來水公司、電力公司和電信公司；隸屬于稅務局大企業(yè)局的公共建筑企業(yè)；水泥生產或進口商

8、、石油產品經銷商。二、增值稅的緩交 為鼓勵投資，塞政府對屬于投資法令內的項目收益單位在項目建設階 段給予緩交增值稅優(yōu)惠。如涉及農產品，緩交還可申請轉為免稅。具體通過財政部長簽署法令的形式實施。在融資借貸或伊斯蘭基金融資下的借款人也可以享受緩交增值稅優(yōu)惠。同樣由財政部長簽署法令的形式實施。三、增值稅的扣減 納稅人作為用戶支付給供貨商和服務商的增值稅可以進行扣減，用于繳納其作為供貨商、服務商應申報繳納的增值稅?？稍诋斣庐a生的增值稅中進行抵扣，或以累計增值稅貸方形式順延至下個月，直到抵扣完畢，但順延期限不能超過2年。 塞政府對扣減增值稅有嚴格審查，在其供貨商或服務商發(fā)票上必須列明增值稅金額；如為貨物

9、進口，則需提供海關文件，以確定其為貨物的最終真實所有者。納稅人在申報增值稅時，需附上清單文件，列明供貨商稅號、名稱、地址、貨物性質、購買價格、發(fā)票增值稅金額、可抵扣增值稅金額。 對于通過正常抵扣仍不能用完增值稅貸方金額的，納稅人可以申請增值稅退稅，申請增值稅退稅金額至少為50 萬西法，且已申請退稅的部分，不可再用于每月的增值稅抵扣。增值稅結余只在被代扣代繳或免稅的體制下才可以申請退稅。但申退的增值稅金額應不超過與代扣代繳相關的營業(yè)額的增值稅，以及和免稅相關的增值稅。對于加重投資負擔的增資稅可以全部申請退稅。但旅游機構及個人出租業(yè)務不能申請增資稅退稅。 增資稅退稅申請應每季度提交一次，最晚不遲于

10、從獲取服務、財物起兩年之內。但從事出口貿易公司、執(zhí)行與 政府和公共機構或接受外國貸款的國有企業(yè)簽署合同的公 司，在增值稅申報后下一個月即可申請退稅。出口貿易公 司是指至少80%的營業(yè)收入來自于出口貿易。所有的增值 稅如在2年內沒有申請使用或退稅，將被自動清除。 關稅l 關稅DD 稅率：5%/10%/20%（進口物品不同，稅率也不同）l 統(tǒng)計稅RS 稅率：1%l 西非國家共同體稅PCS 稅率：1%l 增值稅TVA 稅率：18%l COSEC稅（海運） 稅率：0.4%l 車輛登記費 稅率：5% （底盤車繳納）l 西非銀行相關稅PCC 稅率：0.5% （在Tarifs中有相關規(guī)定）l REDEVAN

11、CE DIVERS 稅率：6.85% （其他雜稅） 金融業(yè)務稅（TAF） 金融業(yè)務稅征收對象為所有通過金融業(yè)務取得的收 入，主要為借貸、透支、開立承諾函、轉賬等產生的傭金 和利息，但郵政匯票除外。納稅對象為在塞內加爾成立的 銀行或金融機構、從事金融中介的個人或自然人、從事轉賬的個人或自然人、貨幣兌換人。 納稅基數為利息、銀行手續(xù)費、傭金及其它報酬。納稅稅率為17%，但向出口貿易提供融資產生的利息、傭金和費用，只征收7%的稅率。 其它間接稅飲料及含酒精類飲品：白酒及酒精類飲品稅率為 40%，此外按酒精度加收一個稅種：酒精在6到15度之 間，每升800西法；超過15度，每升3000西法；其它飲料

12、稅率為3%。咖啡和茶葉稅率為5%。油脂類如黃油、奶 油及含黃油、奶油成分的食品稅率為12%；其它油脂類 稅率為5%。香煙：經濟型香煙稅率為40%，高檔和其它 香煙稅率為45%?；瘖y品稅率為10%，但使皮膚褪色的化妝品稅率為15%。石油類產品：高級汽油為21,665西 法/百升；普通汽油為19,847西法/百升；獨木舟用汽油為 3,856西法/百升；柴油為10,395西法/百升。 注冊登記稅 注冊登記稅是針對法律文書、法律行為征收的稅種。 根據其外在形式和內容條款征收，不考慮是否有書面認 證。注冊稅有固定稅和比例稅兩種。低于1,000西法不在 征收范圍內。一、注冊稅的繳納責任人公證人經手的文書由

13、公證人繳納；國家部委的文書 由各部委的執(zhí)達員繳納；私人間簽署的具有司法性質的文 書，由簽約雙方繳納；行政部門的行政文書，由其部門秘 書繳納；死亡遺言或捐贈文書，由繼承人、受遺贈人、受 贈人、監(jiān)護人、財產管理人、遺囑執(zhí)行人負責繳納。以 上由公職人員為他人代繳的注冊稅，公職人員有權向當事 人或部門追回。動產、不動產所有權或用益權轉讓文書的 稅費由后來所有者承擔，其它文書稅費由文書收益各方承 擔。二、注冊稅率有固定稅和比例稅兩種。固定稅有5,000西法， 25,000西法和50萬西法不等；比例稅有10%，5%，3%，2%，1%不等。例如常見的租房合同，有固定合同 期限的租房合同注冊稅為租金的2%，無固定租房合同期 限的租房合同注冊稅為租金的10%；公共合同的注冊稅為 合同額的1%。 印花稅印花稅征收對象為所有民事和司法文書的頁面，具體為：1.現金支票印花稅，每張征收25西法；2.海運提單 印花稅，四份海運提單原件中只有提交給船運公司的一份原件需繳納印