注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試章節(jié)學(xué)習(xí)考情分析考題預(yù)測(cè)之第27講_計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

1、第二節(jié)計(jì)稅依據(jù)四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定（掌握，能力等級(jí)3）要注意五個(gè)方面：1 .納稅人通過(guò)自設(shè) 非獨(dú)立核算 門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。一.普通股價(jià)值的評(píng)怙方法二.普通股的期望報(bào)酬率【例題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2018年10月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門(mén)市部，門(mén)市部將其中80姓售，取得含稅銷售額 76.56萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%成本利潤(rùn)率10%該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為多少？【答案及解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=76.56 + （ 1 + 16% x 10%=6.60 （萬(wàn)元）

2、。2 .納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。【例題多選題】按消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。a.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品b.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品d.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】acd【例題多選題】下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。（2016年）a.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)b.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)c.用

3、于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)d.換取消費(fèi)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)【答案】ab【解析】選項(xiàng) c:用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以同類應(yīng)稅消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)d:換取消費(fèi)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)?！纠}單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱,每箱不含稅價(jià)格 600元；15日銷售同類高檔化妝品 500箱，每箱不含稅價(jià)格 650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化 妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（

4、）元。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為 15%）a.84750b.102750c.103500d.104250【答案】d【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅 =（600x 400+650x 500+650x 200） x 15%=104250 （元）。3 .卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定。自2012年1月1日起，卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格卷煙。計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計(jì)稅價(jià)格的核定公式為：某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格 =批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格x （ 1-適用批發(fā)毛利率）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價(jià)格采

5、集期內(nèi)銷售的該牌號(hào)、規(guī)格的卷煙數(shù)量、銷售額進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算。其計(jì)算公式如下：批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格=（匯該牌號(hào)規(guī)格卷煙各采集點(diǎn)的銷售額）/（匯該牌號(hào)規(guī)格卷煙各采集點(diǎn)的銷售數(shù)量）已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格確定適用稅 率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格的，按計(jì)稅價(jià)格確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申 報(bào)納稅。卷煙生產(chǎn)與批發(fā)計(jì)稅示意圖 一般情況：【例題計(jì)算題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的a牌號(hào)卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條55元（不含增值稅，下同），稅務(wù)機(jī)關(guān)采集其批發(fā)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條 110元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的該類煙的批發(fā)毛利率為29%則該企業(yè)當(dāng)期出廠

6、銷售 a牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱 5萬(wàn)支），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為：【答案及解析】a牌卷煙計(jì)稅價(jià)格二110x （1-29%） =78.1 （元/條），屬于甲類卷煙。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅 =300x 150+78.1 x 300 箱x 250 條/箱 x 56%=45000+3280200=3325200 （元）。4 .白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法。一.普通股價(jià)值的評(píng)估方法二.普通股的期望報(bào)酬率如果av 70%b則a為不正常價(jià)格，需要核定最低計(jì)稅價(jià)格。如果a> 70%b則a b差價(jià)小，a為正常價(jià)格，不需要核定最低計(jì)稅價(jià)格。自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售

7、單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%下的，也應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格?；境绦颍喊拙葡M(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。核定主體：1 .國(guó)家稅務(wù)總局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬(wàn)元以上的各種白酒， 在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。 稅務(wù)總局選擇其中部分白 酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。2 .省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局除稅務(wù)總局已核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒外，其他符合需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單

8、列市稅務(wù)局核定。標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。白酒生產(chǎn)企業(yè)未按照規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，主管稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位的銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)的重新核定：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20% （含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。5.金銀首飾銷售額的確定對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)

9、節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。一普通股價(jià)值的評(píng)估方法二.普通股的期組報(bào)緋至金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計(jì)征消費(fèi)稅。帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按 受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾 銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。【例題單選題】納稅人將金銀首飾與其他非金銀首飾組成成

10、套消費(fèi)品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是（）。a. 組成計(jì)稅價(jià)格b. 金銀首飾與其他非金銀首飾的銷售額合計(jì)c. 金銀首飾的銷售額d. 金銀首飾與其他非金銀首飾的購(gòu)銷差額【答案】 b【歸納】通常情況下，從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅中從價(jià)部分用于計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額，與計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的銷售額是一致的，但有如下微妙差異：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品， 應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 而增值稅沒(méi)有最高銷售價(jià)格的規(guī)定，只有平均銷售價(jià)格的規(guī)定。第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算消費(fèi)稅稅率、計(jì)算公式概覽表：稅率及計(jì)稅形式適用項(xiàng)目計(jì)稅公式定額稅率（從量計(jì)征） 啤

11、酒、黃酒、成品油 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）x單位稅額比例稅率和定額稅率并用（復(fù)合計(jì)征） 卷煙、白酒 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）x定額稅率+銷售額（同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格）x比例稅率比例稅率（從價(jià)計(jì)征）除上述以外的其他項(xiàng)目應(yīng)納稅額=銷售額（同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格、 組成計(jì)稅價(jià)格）x稅率-、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額出廠銷售環(huán)節(jié)從價(jià)定率：不含增值稅的銷售額納稅人 行為 納稅環(huán)節(jié) 計(jì)稅依據(jù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 出廠銷售符合條件的，在計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)、進(jìn)口或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額從量定額：銷

12、售數(shù)量復(fù)合計(jì)稅：不含增值稅的銷售額、銷售數(shù)量自產(chǎn)自用 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅不涉及用于生產(chǎn) 非應(yīng)稅消費(fèi)品 、 在建工程； 用于管理部門(mén)、 非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、 提供勞務(wù)； 用于饋贈(zèng)、 贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，在移送使用時(shí)納稅從價(jià)定率：同類消費(fèi)品售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格從量定額：移送使用數(shù)量復(fù)合計(jì)稅：同類消費(fèi)品售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格、移送使用數(shù)量（一）直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算【例題單選題】2019年2月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒 100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480 萬(wàn)元， 同時(shí)收取品牌使用費(fèi) 15 萬(wàn)元， 當(dāng)期收取包裝物押金 5 萬(wàn)元， 到期沒(méi)收包裝物押金3

13、萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。a.106b.106.85c.109.08d.109.45【答案】 d【解析】該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=480+ （15+5） / （1+16% x 20%+100x 2000x 0.5 + 10000=109.45 （萬(wàn)元）。（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算1 . 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。i本節(jié)主要ii內(nèi)容i一,普通股價(jià)值的評(píng)估方法二,普通股的期望需削率【例題單選題】根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。a.高爾夫球具廠用于本企業(yè)職

14、工福利的自產(chǎn)球具b.汽車廠用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車c.日化廠用于贈(zèng)送客戶樣品的自產(chǎn)高檔化妝品d.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲【答案】d2 .自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋 贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況： 第一種情況，有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)x自產(chǎn)自用數(shù)量x適用稅率第二種情況，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組

15、成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）+ （ 1-比例稅率）=成本x （ 1+成本利潤(rùn)率）+ （ 1-比例稅率）（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率）+ （1-比例稅率）=成本x（ 1+成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率+ （1-比例稅率）公式中的“成本”，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。公式中的“利潤(rùn)”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn) 率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。【相關(guān)鏈接】增值稅與消費(fèi)稅組價(jià)公式對(duì)比：消費(fèi)稅組價(jià)增值稅組價(jià)成本利潤(rùn)率從價(jià)計(jì)稅（成本+利潤(rùn)）/ （1-消費(fèi)稅比例

16、稅率）成本x （ 1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅或：成本x （ 1+成本利潤(rùn)率）/ （1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤(rùn)率從量計(jì)稅不組價(jià)成本x （ 1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅規(guī)定的成本利潤(rùn)率復(fù)合計(jì)稅（成本+利潤(rùn)+課稅數(shù)量x定額稅率）/ （1-消費(fèi)稅比例稅率）成本x （1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤(rùn)率不繳納消費(fèi)稅的貨物不組價(jià)成本x （ 1+成本利潤(rùn)率）規(guī)定的成本利潤(rùn)率【案例】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年1月生產(chǎn)高檔香水精 50公斤，成本40萬(wàn)元，將7公斤移送投入車間連續(xù)生產(chǎn)護(hù)手霜；30公斤移送用于連續(xù)生產(chǎn)調(diào)制高檔香水；10公斤對(duì)外銷售，取得不含稅收入14萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)

17、期銷售護(hù)手霜取得不含稅收入120萬(wàn)元，銷售高檔香水取得不含稅收入200萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅16萬(wàn)元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為多少萬(wàn)元？【分析】銷售高檔香水精和高檔香水既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。高檔香水精移送用于生產(chǎn)高檔香水（應(yīng)稅消 費(fèi)品），在移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅；高檔香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)手霜（非應(yīng)稅消費(fèi)品），在 移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅；銷售護(hù)手霜繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅?！敬鸢讣敖馕觥吭撈髽I(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅 =（14+120+200） x 16%-16=37.44 （萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅 =14/10

18、 x （ 10+7） +200 x 15%=33.57 （萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì) =37.44+33.57=71.01 （萬(wàn)元）。【案例】2019年1月，某摩托車廠（增值稅一般納稅人）將 1輛自產(chǎn)摩托車獎(jiǎng)勵(lì)性發(fā)給優(yōu)秀職工，其成本 5000 元/輛，成本利潤(rùn)率 6%適用消費(fèi)稅稅率10%其組成計(jì)稅價(jià)格 =5000x （ 1+6% + （1-10%） =5888.89 （元）應(yīng)納消費(fèi)稅=5888.89 x 10%=588.89 （元）增值稅銷項(xiàng)稅額=5888.89 x 16%=942.22 （元）或增值稅銷項(xiàng)稅額 =：5000 x （ 1+6%） +588.89 x 16%=5888.89x 16%=942.22 （元）。【案例】2019年1月，某黃酒廠（增值稅一般納稅人）將 2噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本 4000元/噸，成 本利潤(rùn)率10%每噸稅額240元。其消費(fèi)稅不必組價(jià)，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2x240=480 （元）。計(jì)算增值稅需要組成計(jì)稅價(jià)格，由于黃酒采用從量定額計(jì)稅，消費(fèi)稅法沒(méi)有規(guī)定黃酒的成本利潤(rùn)率，進(jìn)行增值稅組價(jià)時(shí)需要用10%勺成本利潤(rùn)率。計(jì)算增值稅組價(jià)=4000x2x （ 1+10% +480=9280 （元），增值稅銷項(xiàng)稅稅額=9280x 16%=1484.8 （元）。【案例】2019年1月，某酒廠（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)薯類白酒 1噸發(fā)放給職工作福利，