注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第03章消費(fèi)稅

1、【例題1·單選題】2018年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場(chǎng)批發(fā)甲類卷煙24萬(wàn)支，取得不含稅銷售額18.6萬(wàn)元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬(wàn)支，取得不含稅銷售額30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11%，0.005元/支）（2018年）A.2.05B.2.17C.5.35D.5.72【答案】B【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=18.6×11%+24×0.005=2.17（萬(wàn)元）?！?018·單選題】下列消費(fèi)品中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（ ）。 A.空調(diào)機(jī) B.鋰原電池 C.汽車

2、輪胎 D.電視機(jī)【答案】B【解析】只有鋰原電池屬于消費(fèi)稅征稅范圍。【例題1·單選題】2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是，期初庫(kù)存的已納消費(fèi)稅30萬(wàn)元、當(dāng)期收回的己納消費(fèi)稅10萬(wàn)元、期末庫(kù)存的已納消費(fèi)稅20萬(wàn)元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（高檔化妝品消費(fèi)稅率15%）（2018年）A.12B.22C.39D.42【答案】B【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=280×15%-（30+10-20）=22（萬(wàn)元）。【例題1·單選題】下列

3、商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（ ）。（2018年）A.空調(diào)機(jī)B.電視機(jī)C.鋰原電池D.汽車輪胎【答案】C【解析】自2014年12月1日起，取消汽車輪胎稅目；選項(xiàng)ABD均不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍?！纠}2·單選題】關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷售額，下列說(shuō)法正確的是（ ）。（2018年）A.消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額包括增值稅B.金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額C.白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷售額D.高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷售額【答案】D【解析】選項(xiàng)A：消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額不包括向購(gòu)買方收取的增值稅稅額；選項(xiàng)BD：包裝費(fèi)、品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)稅；選項(xiàng)C：白酒包裝物押金收取時(shí)就需

4、要并入銷售額計(jì)稅。【2018·多選題】關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的核定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 A.生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于核定最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅 B.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場(chǎng)的白酒 C.國(guó)家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為20% D.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定最低計(jì)稅價(jià)格 E.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由行業(yè)協(xié)會(huì)核定【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍不包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場(chǎng)的白酒；選項(xiàng)C，國(guó)家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)

5、稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%；選項(xiàng)E，白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。【例題2·多選題】下列關(guān)于卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的有（ ）。（2018年）A零售商銷售卷煙不征收消費(fèi)稅B卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅C卷煙批發(fā)公司向卷煙批發(fā)商銷售卷煙，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅D卷煙批發(fā)公司應(yīng)當(dāng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅E卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，可將已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅從應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除【答案】ABD【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之

6、間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅?！?018·多選題】關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 A.委托加工消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)（除個(gè)人外）是委托方所在地 B.委托加工的加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實(shí)際成本 C.受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅款，委托方應(yīng)補(bǔ)繳稅款，受托方不再補(bǔ)稅 D.受托方已代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅 E.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是受托方【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住

7、地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款；選項(xiàng)E，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務(wù)人?！?018改編·計(jì)算題】某金店（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù): （1）1日24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1200000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1160000元。 （2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實(shí)際收取價(jià)款560000元，同款新純金首飾零售價(jià)為780000元。 （3）27日，接受消費(fèi)者委托加工B款金項(xiàng)鏈20條，收取含稅加工費(fèi)5800元，無(wú)同類金項(xiàng)鏈銷售價(jià)格。黃金材料成本30000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。 （4）30日，將新設(shè)計(jì)的C款金項(xiàng)鏈

8、發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎(jiǎng)勵(lì)。該批金項(xiàng)鏈耗用黃金500克，不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格270元/克，無(wú)同類首飾售價(jià)。 已知:貴重首飾及珠寶玉石成本利潤(rùn)率6%，金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%；增值稅稅率為13%。 要求:根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： （1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。 A.53097.35 B.101282.05 C.202564.10 D.100000.00 （2）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。 A.9401.71 B.28000.00 C.33333.33 D.24778.76 （3）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。 A.250.00 B.1849.09 C.1

9、886.84 D.1750.00 （4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。 A.0 B.7150.00 C.7531.58 D.6750.00【答案】A，D，B，C【解析】 （1）玉石首飾在零售環(huán)節(jié)不納消費(fèi)稅。 業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅 1200000÷（113%）×5%53097.35（元） （2）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。 業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅 560000÷（113%）×5%24778.76（元） （3）帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征

10、收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本加工費(fèi)）÷（1金銀首飾消費(fèi)稅稅率） 業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅300005800÷（113%）÷（15%）×5%1849.09（元） （4）零售單位用于職工福利的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格購(gòu)進(jìn)原價(jià)×（1利潤(rùn)率）÷（1金銀首飾消費(fèi)稅稅率） 業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅 500×270×（16%）÷（15

11、%）×5%7531.58（元）【2017改編·單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價(jià)50000元/噸，成本價(jià)35000元/噸。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。 A.11000 B.10000 C.8700 D.7700【答案】A【解析】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的，有同類消費(fèi)品售價(jià)的，按同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅。 當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅50000×1×20%1×2000×0.511000（元）【2017·單選題】關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ 

12、   ）。A.稅負(fù)不具有轉(zhuǎn)嫁性B.征稅項(xiàng)目具有選擇性C.征收方法具有多樣性D.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性【答案】A【解析】選項(xiàng)A：消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅無(wú)論采取價(jià)內(nèi)稅形式還是價(jià)外稅形式，也無(wú)論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)品中所含的消費(fèi)稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性?！?017·單選題】下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（ ）。 A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位 B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位 C.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位 D.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位【答案】C【解析】受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位是消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是消費(fèi)稅的納稅人?！?017

13、·單選題】下列消費(fèi)品中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（ ）。 A.零售的高檔化妝品 B.零售的白酒 C.進(jìn)口的服裝 D.進(jìn)口的卷煙【答案】D【解析】選項(xiàng)A、B，高檔化妝品和白酒在零售環(huán)節(jié)都不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，進(jìn)口服裝不交消費(fèi)稅?！?017·單選題】關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是（ ）。 A.銷售黃酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅 B.銷售啤酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅 C.銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅 D.銷售白酒收取的包裝物并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅【答案】D【解析】啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)

14、稅，計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價(jià)值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅；銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時(shí)應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。【2017·多選題】下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（ ） A.卷煙的零售環(huán)節(jié) B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié) C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié) D.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié) E.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)【答案】DE【解析】選項(xiàng)A，卷煙在零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅?！?017·多選題】下列情形中，可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（ ）。 A.以已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 B.以已稅白酒為原

15、料生產(chǎn)的白酒 C.以已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 D.以已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾 E.以已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板【答案】ACDE【解析】用已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，允許抵扣稅額的稅目從大類上看，原則上不包括酒（葡萄酒除外）、小汽車、摩托車、高檔手表、游艇、電池、涂料。從允許抵扣項(xiàng)目的子目上看不包括雪茄煙、溶劑油、航空煤油?！纠}3·單選題】（2016年）某汽車制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車20輛投資某公司，取得10%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值1000萬(wàn)元，該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的商務(wù)車售價(jià)分別為60萬(wàn)元/輛、50萬(wàn)元/輛、70萬(wàn)元/輛（以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格）。該汽車制造廠投資入股

16、的商務(wù)車應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率5%）A.70.00B.60.00C.0D.50.00【答案】A【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。該汽車制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×70×5%=70（萬(wàn)元）。【例題2單選題】（2016年改編）某金店為增值稅一般納稅人，2019年8月零售金銀首飾取得收入105 000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65 000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80 780元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。（消費(fèi)稅稅

17、率5%）A.12 512.80B.11073.27C.16 924.62D.19 801.80【答案】B【解析】該金店應(yīng)納消費(fèi)稅=（105 000+145 256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元）?！?016·單選題】下列說(shuō)法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ ）。 A.采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)付加工費(fèi)的當(dāng)天 D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式，為收到預(yù)收款的當(dāng)天【答案】B【解析】選項(xiàng)A，采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)

18、稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)D，采取預(yù)收貨款結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天?！?016改編·單選題】某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售柴油90000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2019年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。（消費(fèi)稅稅率1.2元/升） A.108000 B.60000 C.72000 D.0【答案】C【解析】符合條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅（9000030000）×1.272000（元）。【2016·單選題】下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是

19、（ ）。 A.大客車 B.洗發(fā)水 C.合成寶石首飾 D.輪胎【答案】C【解析】合成寶石首飾屬于貴重首飾及珠寶玉石的消費(fèi)稅征稅范圍?！?016·單選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅依據(jù) B.委托加工白酒，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料的，按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅 D.卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)稅【答案】C【解析】將應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料、投資入股、抵

20、償債務(wù)的，按同類消費(fèi)品的最高計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅?！纠}·多選題】下列有關(guān)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口消費(fèi)品的說(shuō)法中，正確的有（ ）。（2016年）A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的代收代繳義務(wù)人是國(guó)外生產(chǎn)企業(yè)B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣1000元，消費(fèi)稅按應(yīng)納稅額70%征收C.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人是購(gòu)買人D.購(gòu)買超過(guò)個(gè)人單次限值的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照一般貿(mào)易全額征收消費(fèi)稅E.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日30日退貨的，可申請(qǐng)退稅，但不調(diào)整個(gè)人年度交易總額【答案】CD【解析】選項(xiàng)A：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳

21、義務(wù)人；選項(xiàng)B：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，限值以內(nèi)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收；選項(xiàng)E：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額?！纠}1·多選題】（2016年）下列關(guān)于卷煙和白酒消費(fèi)稅的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙，暫不征收消費(fèi)稅B.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格，按核定的計(jì)稅價(jià)格征收消費(fèi)稅C.白酒生產(chǎn)企業(yè)計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定最低計(jì)稅價(jià)格D.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費(fèi)，

22、應(yīng)并入銷售額中征收消費(fèi)稅E.白酒包裝物押金在收取時(shí)計(jì)入計(jì)稅銷售額【答案】CDE【解析】選項(xiàng)A：未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙，要征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格，以實(shí)際銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅?！纠}1·多選題】（2016年）下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有（ ）。A.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾B.以已稅煙絲為原材料生產(chǎn)的卷煙C.以已稅小汽車改造生產(chǎn)小汽車D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿【答案】BDE【解析】選項(xiàng)A，納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收

23、消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款；選項(xiàng)，改造生產(chǎn)的小汽車不能抵扣上一環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅?！?016·多選題】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列業(yè)務(wù)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（ ）。 A.石化廠銷售自產(chǎn)汽油 B.煙酒經(jīng)銷商銷售外購(gòu)的已稅白酒 C.貿(mào)易公司進(jìn)口游艇 D.卷煙批發(fā)企業(yè)向零售商銷售卷煙 E.涂料生產(chǎn)企業(yè)銷售涂料【答案】ACDE【解析】消費(fèi)稅只在單一環(huán)節(jié)征收（卷煙、超豪華小汽車除外），煙酒經(jīng)銷商銷售外購(gòu)的已稅白酒，只交增值稅，不交消費(fèi)稅?！?016改編·計(jì)算題】某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)

24、： （1）為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68°白酒980斤，無(wú)同類白酒的銷售價(jià)格，68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。 （2）用外購(gòu)已稅原漿白酒勾兌56°白酒3000斤，銷售1000斤，不含稅出廠價(jià)250元/斤。 （3）銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價(jià)100元/斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價(jià)格明顯偏低，上月銷售公司對(duì)外銷售同類白酒的平均價(jià)格為220元/斤。 （4）移送一批60°的白酒給自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，同批次白酒不含稅出廠價(jià)格260元/斤，門市部銷售360斤，不含稅價(jià)350元/斤。 已知：白酒的成本利潤(rùn)率為10%

25、，白酒消費(fèi)稅稅率為20%，定額稅率0.5元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為60%。 根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題： （1）該公司業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。 A.65170 B.64680 C.33250 D.65292.50 （2）該公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。 A.151500 B.50000 C.0 D.50500 （3）該公司業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。 A.10250 B.13450 C.15650 D.22250 （4）該公司業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）元。 A.18720 B.18900 C.21600 D.25380【答案】D，D，B，D【解析】1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)

26、繳納的消費(fèi)稅 （240×980×1.1980×0.5）÷（120%）×20%980×0.5 65292.5（元） 2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 1000×250×20%1000×0.550500（元） 3.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 500×220×60%×20%500×0.513450（元） 4.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 360×350×20%360×0.525380（元）【例題3·單選題】（2015年改編）某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增

27、值稅一般納稅人，2019年7月銷售白酒2噸，取得不含稅收入20000元，另收取包裝物押金1130元，品牌使用費(fèi)2260元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。A.6200B.6600C.6700D.6400【答案】B【解析】應(yīng)納的消費(fèi)稅=20000+（1130+2260）/（1+13%）×20%+2×1000=6600（元）。【例題單選題】（2015年）關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是（ ）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)在銷售行為發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，可以選擇由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅C.委托加工

28、應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向其機(jī)構(gòu)所在地或住所地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】C【例題3·單選題】（2015年）下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。A.調(diào)味料酒B.鞭炮引線C.衛(wèi)星通訊車D.寶石坯【答案】D【2015改編·單選題】某啤酒廠為一般納稅人，2019年6月銷售A型啤酒30噸開具增值稅專用發(fā)票，金額87000元，收取不銹鋼桶押金6000元，銷售B型啤酒20噸，開增值稅專用發(fā)票金額56000元，收取可重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金5000元，當(dāng)月消費(fèi)稅（ ）元。 A.11660 B.11000

29、C.12500 D.11900【答案】D【解析】A型啤酒的每噸售價(jià)（870006000/1.13）÷303077大于3000，適用的稅率為250元/噸；包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金，B型啤酒每噸的售價(jià)56000÷202800小于3000，適用的稅率為220元/噸。所以當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為30×25020×22011900（元）。【2015改編·多選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月外購(gòu)價(jià)值260萬(wàn)元的木板委托乙企業(yè)進(jìn)行加工實(shí)木地板素板，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額25萬(wàn)元，甲企業(yè)銷售返回的70%素板，取得增值稅專用發(fā)票，

30、標(biāo)明金額350萬(wàn)元，下列描述正確的有（ ）。（上述金額均不含增值稅） A.甲企業(yè)不需繳納消費(fèi)稅 B.乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅16萬(wàn)元 C.甲企業(yè)繳納消費(fèi)稅7萬(wàn)元 D.甲企業(yè)繳納消費(fèi)稅2.5萬(wàn)元 E.乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅15萬(wàn)元【答案】CE【解析】乙應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（26025）÷（15%）×5%15（萬(wàn)元），甲銷售70%部分組價(jià)（26025）÷（15%）×70%210（萬(wàn)元），收回后的銷售價(jià)是350萬(wàn)元，屬于加價(jià)銷售，所以甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅350×5%15×70%7（萬(wàn)元）【例題3多選題】（2015年）關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正

31、確的有（ ）。A.企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售成品油，2015年6月收到購(gòu)貨方的預(yù)付款，2015年7月發(fā)貨，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年7月B.企業(yè)采取賒銷方式銷售鞭炮，合同未約定收款日期，發(fā)貨日期為2015年4月，實(shí)際收款為2015年6月，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年6月C.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托另一卷煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)卷煙，2015年10月提貨，2015年11月付款，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為2015年11月D.企業(yè)采取托收承付方式銷售實(shí)木地板，發(fā)貨日期為2015年1月，辦妥托收承付手續(xù)的日期為2015年1月，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年1月E.企業(yè)采取分期收款方式銷售高檔化妝品，合同約定首次收款日期為201

32、5年1月，實(shí)際收款日期為2015年5月，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2015年1月【答案】ADE【解析】賒銷和分期收款方式銷售貨物，按合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，合同未約定或無(wú)合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，B選項(xiàng)錯(cuò)；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天，選項(xiàng)C錯(cuò)。【2015·多選題】關(guān)于消費(fèi)稅的征收范圍的說(shuō)法正確的是（ ） A.用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂(lè)等活動(dòng)的非機(jī)動(dòng)艇屬于“游艇”的征收范圍 B.對(duì)于購(gòu)進(jìn)乘用車或中輕型商用客車改裝生產(chǎn)的汽車屬于“小汽車”的征收范圍 C.實(shí)木指接地板及用于裝飾墻壁、天棚的實(shí)木裝飾板屬于“實(shí)木地板”的征收范圍 D.高爾夫球（包）屬于“高爾夫球及球具”的征收范圍 E.

33、以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”征收范圍【答案】BCDE【解析】選項(xiàng)A，水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂(lè)等非營(yíng)利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇才屬于“游艇”的征收范圍。【例題·計(jì)算題】（2015年改編）甲廠為卷煙生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙廠為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57.52萬(wàn)元的煙葉委托乙煙絲廠加工成煙絲，乙煙絲廠開具增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)和輔助材料分別是1萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元，乙煙絲廠無(wú)這種煙絲售價(jià)，已履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，甲卷煙廠委托某運(yùn)輸公司將煙絲運(yùn)回，取得增值稅專用發(fā)

34、票，注明金額為0.15萬(wàn)元。甲卷煙廠期初無(wú)庫(kù)存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對(duì)外銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為30萬(wàn)元，剩余煙絲用于生產(chǎn)A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬(wàn)元，將2箱A類卷煙無(wú)償贈(zèng)送給丁批發(fā)企業(yè)供其對(duì)外銷售。（1）當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳增值稅（ ）萬(wàn)元。A.43.20B. 37.38C. 35.73D. 35.72【答案】B【解析】應(yīng)納增值稅=30×16%+200/80×（80+2）×16%-（1+0.3）×16%-0.15×10%=37.38（萬(wàn)元）。

35、（2）當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（不含代收代繳消費(fèi)稅）A.99.82B.136.56C.105.82D.108.65【答案】A【解析】委托加工的消費(fèi)稅=（57.52+1+0.3）/（1-30%）×30%=25.21（萬(wàn)元）委托加工的價(jià)格=（57.52+1+0.3）/（1-30%）=84.03（萬(wàn)元），25%的價(jià)格=84.03×25%= 21.01（萬(wàn)元），低于30萬(wàn)元；卷煙每條的售價(jià)=2000000/80/250=100（元）>70元/條，稅率為56%，甲卷煙廠應(yīng)納的消費(fèi)稅=30×30%+200/80×（80+2）×56%+150

36、×（80+2）/10 000-25.21=99.82（萬(wàn)元）。（4）丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為80萬(wàn)元，將30箱A類卷煙批發(fā)給零售商，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為150萬(wàn)元。當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月抵扣。其他相關(guān)資料：題中A類卷煙均為標(biāo)準(zhǔn)箱，每一步驟計(jì)算結(jié)果以“萬(wàn)元”為單位，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（3）當(dāng)月丙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳增值稅（ ）萬(wàn)元。A.4.80B.39.10C.25.50D.13.60【答案】A【解析】丙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳增值稅=80×16%+150×16%-2

37、00×16%=4.80（萬(wàn)元）。（4）當(dāng)月丙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A.17.25B.14.50C.9.30D.26.55【答案】A【解析】丙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅=150×11%+30×250/10000=17.25（萬(wàn)元）?！纠}·計(jì)算題】（2015年改編）甲廠為卷煙生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙廠為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57.52萬(wàn)元的煙葉委托乙煙絲廠加工成煙絲，乙煙絲廠開具增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)和輔助材料分別是1萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元，乙煙絲廠無(wú)這種

38、煙絲售價(jià)，已履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，甲卷煙廠委托某運(yùn)輸公司將煙絲運(yùn)回，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.15萬(wàn)元。甲卷煙廠期初無(wú)庫(kù)存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對(duì)外銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為30萬(wàn)元，剩余煙絲用于生產(chǎn)A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬(wàn)元，將2箱A類卷煙無(wú)償贈(zèng)送給丁批發(fā)企業(yè)供其對(duì)外銷售。（1）當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳增值稅（ ）萬(wàn)元。A.43.20B. 37.38C. 35.73D. 35.72【答案】B【解析】應(yīng)納增值稅=30×16%+200/80×（80+2）×1

39、6%-（1+0.3）×16%-0.15×10%=37.38（萬(wàn)元）。（2）當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（不含代收代繳消費(fèi)稅）A.99.82B.136.56C.105.82D.108.65【答案】A【解析】委托加工的消費(fèi)稅=（57.52+1+0.3）/（1-30%）×30%=25.21（萬(wàn)元）委托加工的價(jià)格=（57.52+1+0.3）/（1-30%）=84.03（萬(wàn)元），25%的價(jià)格=84.03×25%= 21.01（萬(wàn)元），低于30萬(wàn)元；卷煙每條的售價(jià)=2000000/80/250=100（元）>70元/條，稅率為56%，甲卷煙廠應(yīng)納的消費(fèi)稅

40、=30×30%+200/80×（80+2）×56%+150×（80+2）/10 000-25.21=99.82（萬(wàn)元）。（4）丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為80萬(wàn)元，將30箱A類卷煙批發(fā)給零售商，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為150萬(wàn)元。當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月抵扣。其他相關(guān)資料：題中A類卷煙均為標(biāo)準(zhǔn)箱，每一步驟計(jì)算結(jié)果以“萬(wàn)元”為單位，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（3）當(dāng)月丙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳增值稅（ ）萬(wàn)元。A.4.80B.39.10C.25.50D.13.60【答

41、案】A【解析】丙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳增值稅=80×16%+150×16%-200×16%=4.80（萬(wàn)元）。（4）當(dāng)月丙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A.17.25B.14.50C.9.30D.26.55【答案】A【解析】丙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅=150×11%+30×250/10000=17.25（萬(wàn)元）?！纠}·單選題】（2014年改編）某手表廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的展銷部，2019年6月將自產(chǎn)的100只高檔手表移送到展銷部展銷，作價(jià)1.5萬(wàn)元/只，展銷部當(dāng)月銷售了60只，取得含稅銷售額135.6萬(wàn)元，該手表廠2019年6月應(yīng)

42、繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%）A.18.00B.24.00C.28.00D.30.00【答案】B【解析】該手表廠2019年6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=135.6÷（1+13%）×20%=24（萬(wàn)元）?！纠}2·單選題】（2014年改編）某啤酒廠2019年5月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ ）。A.5000元B.6600元C.7200元D.

43、7500元【答案】C【解析】A型啤酒：58000+（3050-50）÷1.13÷20=3032.74（元）3000元，單位稅額為250元/噸；B型啤酒：（32760+150）÷1.13÷10=2912.39（元）3000元，單位稅額為220元/噸；應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200（元）?！纠}2·單選題】（2014年）下列行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（ ）。A.零售卷煙B.進(jìn)口金銀首飾C.生產(chǎn)銷售果啤D.生產(chǎn)銷售電動(dòng)汽車【答案】C【2014·單選題】某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口卷煙5萬(wàn)條，支付買價(jià)340萬(wàn)元，運(yùn)輸

44、費(fèi)用15萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元，關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為50%，該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅（    ）萬(wàn)元。 A.305.44 B.308.44 C.691.20 D.694.09【答案】D【解析】先計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格，確定該批卷煙適用的比例稅率。按照規(guī)定，查找稅率時(shí)先用36%的稅率估算第一次組價(jià)。組成價(jià)格=（360+360×50%+0.6×5）/（1-36%）÷5=169.69（元）>70元，適用比例稅率為56%；之后按照適用稅率做第二次組價(jià)并計(jì)算該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（360+360×50%+0.6

45、×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（萬(wàn)元）。【例題2·多選題】下列情形中，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)可以扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（ ）。（2014年）A以委托加工收回的鉆石生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾B以委托加工收回的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品C以委托加工收回的煙絲生產(chǎn)的卷煙D以委托加工收回的鞭炮生產(chǎn)的鞭炮E以委托加工收回的實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板【答案】BCDE【2013改編·單選題】2019年6月，某商場(chǎng)首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)14.04萬(wàn)元，舊首飾作價(jià)的含稅金額為5.85萬(wàn)元，

46、商場(chǎng)實(shí)際收到8.19萬(wàn)元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬(wàn)元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬(wàn)元。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%） A.0.36 B.0.45 C.0.60 D.0.75【答案】A【解析】納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅。 該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅8.19÷（113%）×5%0.36（萬(wàn)元）【例題·單選題】（2013年）下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法，正確的

47、是（）。A.將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷售的，不征收消費(fèi)稅B.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本D.委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅  正確答案B答案解析選項(xiàng)A，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，受托

48、方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng)D，委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了。【2013改編·單選題】2019年10月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售H牌-1型手表800只，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元；銷售H牌-2型手表200只，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元。該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率20%） A.52.80 B.60.00 C.132.80 D.140.00【答案】B【解析】銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費(fèi)稅。H牌-1型手表不含稅單價(jià)400×10000

49、÷8005000（元）<10000元，不征收消費(fèi)稅；H牌-2型手表不含稅單價(jià)300×10000÷20015000（元）>10000元，征收消費(fèi)稅。則該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅300×20%60（萬(wàn)元）。【2013改編·單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金22600元（單獨(dú)記賬核算），貨物由該酒廠負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)46330元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。（白酒消費(fèi)稅稅率20%，0.5元/斤） A.84000 B.88000 C.92200 D.96200【答案】

50、D【解析】啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應(yīng)于收取時(shí)并入銷售額征稅，銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額征稅。 酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅400000（2260046330）÷（113%）×20%4×2000×0.596200（元）【2013改編·多選題】某化妝品公司將新研制的高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。2019年6月將100套化妝品禮品盒贈(zèng)送給某演出公司試用。其稅務(wù)處理正確的有（ ）。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，成本利潤(rùn)率5%） A.將禮品盒

51、贈(zèng)送給某演出公司，不需要繳納增值稅 B.將禮品盒贈(zèng)送給某演出公司，不需要繳納消費(fèi)稅 C.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，禮品盒中的普通護(hù)膚品不繳納消費(fèi)稅 D.禮品盒中的普通護(hù)膚品需要按照高檔化妝品適用稅率繳納消費(fèi)稅，同時(shí)繳納增值稅 E.該化妝品公司應(yīng)就贈(zèng)送行為繳納消費(fèi)稅3520.59元【答案】DE【解析】該化妝品公司將禮品盒贈(zèng)送給某演出公司，應(yīng)視同銷售，繳納增值稅和消費(fèi)稅。納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。該化妝品公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅100×（12070）×（1

52、5%）÷（1-15%）×15%3520.59（元）。【例題·多選題】（2013年改編）某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購(gòu)已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2019年10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬(wàn)元；本月外購(gòu)焰火400萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫(kù)存外購(gòu)焰火60萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)焰火50萬(wàn)元，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，下列說(shuō)法正確的有（ ）。（焰火消費(fèi)稅稅率15%，上述價(jià)格均不含增值稅）A.該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已稅鞭炮焰火已納的消費(fèi)稅B.該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計(jì)算扣除已

53、納的消費(fèi)稅C.該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣D.該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅鞭炮焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣E.當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅88.5萬(wàn)元【答案】ACE【解析】選項(xiàng)AB：外購(gòu)已稅焰火生產(chǎn)的焰火，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的焰火已納的消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)CD：增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，按購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)E：當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×15%-（400+60-50）×15%=88.5（萬(wàn)元）?！?012改編·單選題】某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增

54、值稅一般納稅人。2019年5月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬(wàn)元；銷售竹制筷子18萬(wàn)元：銷售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于2018年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。 A.0.61 B.0.62 C.1.36 D.2.26【答案】A【解析】木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)應(yīng)的逾期包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。應(yīng)納消費(fèi)稅（120.23÷1.13）×5%0.61（萬(wàn)元）【2012·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（ ）。 A.批發(fā)環(huán)節(jié)

55、B.加油站加油環(huán)節(jié) C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) D.消費(fèi)者購(gòu)車環(huán)節(jié)【答案】C【解析】成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)?！纠}2·單選題】（2012年改編）某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2019年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)6000元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)6500元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取高檔精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A.102.75B.103.58C.104.25D.108.50【答案】C【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=（6000×400+6500×500+6500×200）÷10000

56、15;15%=104.25（萬(wàn)元）?！?012·單選題】某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅，鞭炮焰火消費(fèi)稅率為15%） A.6000.00 B.6750.00 C.7941.18 D.20250.00【答案】C【解析】該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 （30000100005000）÷（115%）×15% 7941.18（元）【例題1·多選題】（2012年改編）下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法，正確的有（ ）。A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者D.郵寄入境應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人是收件人E.批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)【答案】CD【解析】零售金銀首飾的納稅人是零售商、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人是委托方、卷煙批