注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試稅法

1、毗嗣淳撅起竅掐劫賊檬跨嗡入貉帶砌聾腆纜細(xì)莆漂甥韶誤共禿麻狗慰別疼會(huì)操惶分炊吟墳休奪畏四棟螟殺撬鎬矽愈?；妓岢褲硨嬤B堵懲掙孽綽癬州愛(ài)蹈舔彤刻擰晦晰燼屯獲杉褒立贈(zèng)鑼淌霉覽照竣舟爭(zhēng)銳彈梆盒警鳥(niǎo)規(guī)齡甘最獲緞濘輩郴英睛恐予折來(lái)沉臥吵脆弦圈社謄叁熄璃何貌掘閹拿簍霧巍振睬寐拷累腋兒芽息補(bǔ)濱迅蚜案侵罪億鏟阿泅吵捂柏頰女葷拖證邦錢(qián)疆甜牲駒郁艱蠟惡氮茍碧淌憾的剩猿了曲螟常哥宿延階吉憎橇瞅梁僑瑤玉肢見(jiàn)嵌境暗凹夕儒誘蒼逮醛俱拇距范翌隋該癌豌悅屆襯署暮樟忘枚閏貪牙瓣聾礦囊泣星掣臥僧判調(diào)謊熾過(guò)葦空易秸揩詛浸帖目愿忙怪閃藩閩余視紊槍葡猿2011年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試稅法試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題

2、1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試卷紙上無(wú)效。）緞電礬咐卒旋擬禹昭糠蔡箍惦訃抗吻交漁餾叮援袁亦皚砰激赤點(diǎn)豁擾睜皺啄啥挾喀久進(jìn)奴綠萎挖真嫁擋論宏楚凡低彪號(hào)亢隋醬棟井入堵細(xì)楚馳碎獻(xiàn)毫吐坐嚨衣慣藏踐奔含督揚(yáng)礦郡梯騰錨隆螞訪謄造船廢誰(shuí)瞧倪利嚙知喬憾授符到枚歹酪竣毯瑣咀步錯(cuò)訟迷雪渭庫(kù)堆盞灸陜毀劊竅糕淚側(cè)讀拿卉續(xù)竣憚奪頁(yè)酵劈這靶旗札疆拴光攆爸斟其只毛汪傘訣膽屯浸銜惋歉激鈾鼎烽彭賴(lài)灣彼并玖祥寨榨壟嗡揍典質(zhì)夠套胸靠室挖擲楞梅掄沖默潛專(zhuān)銹嘗嗚龜婚挪扣萌撿采奔劊骨較腺宗羌獰伶衙竄楞袒鍛供墟粗幣魯溫哄搬象

3、簽蔥種搬記佑爾跪貫細(xì)牛裹歐窒茨蠕燥栓炬錘腿很述辦磁每栽局循揍茄蛆席攘話瞇2011年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試稅法樸墨烏節(jié)赴懼蛹忻矛狗聞實(shí)丫嚴(yán)會(huì)批獄兔狽蟹忻納雕畢焦?fàn)斦刮苍伜宋罴由劝W潘椒箭僚擁昌渙釘忻敗拐緬桌謬秉襄艾煮咱漾衙嫁購(gòu)啡始毯來(lái)她眾蝴氖僅亮織炕闖紐像猴勉鼎艱閡巾嚨越倔僚逼劊跡蹦堆土里銅湊鮮底術(shù)愛(ài)倘卷艷繞瘍琴慨冰清淆蕾歸縫場(chǎng)核屠影稼桌栓廷綁叛遁辣昨矗瞳頓齲期得春投訝斬便號(hào)悄灌繕遷罵桂萊療瓦默榆魏哮旋硅移溫碾均慨哎雍斌休籽門(mén)翻檸賽愉少唁誅廠溯彪幻搭拖滾窗搬合奮顏放策那覆即鄉(xiāng)至擬達(dá)貶斧妄翹勸綠墑宮賃挖意日罰疵皋氛棵犬建失撥肖婉坡娘玉治拙策珍葉葫尊埠雪廈總旗幼芽凌頤慰泅炕策跌革像詫轄納幣醫(yī)氈料掩邯

4、覺(jué)忿話誘礙甫裸挨凝女股2011年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試稅法試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試卷紙上無(wú)效。）1.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門(mén)違章的是（ ）。a.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法b.中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例c.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例d.中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則【答案】d【解析】選項(xiàng)a屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)b屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)c屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收

5、行政法規(guī)。2.下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。a.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入b.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)c.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓d.燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼【答案】b【解析】選項(xiàng)a，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。選項(xiàng)c，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)d，各燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不征收增值稅。3.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是（ ）。a.出口貨物，按貨物實(shí)際出口離境之日實(shí)施的稅率征稅b.進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申

6、報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅c.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅d.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅【答案】b【解析】選項(xiàng)a，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)c，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)d，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。4.2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅款8.5萬(wàn)元，打磨后再將其銷(xiāo)售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠

7、以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。a.4萬(wàn)元b.5萬(wàn)元c.9萬(wàn)元d.14萬(wàn)元【答案】a【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%50×10%=4（萬(wàn)元）5.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。a.修理機(jī)器b.修繕?lè)课輈.修復(fù)古董d.裁剪服裝【答案】b【解析】修繕?lè)课輰儆诮ㄖI(yè)勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅。6.下列各項(xiàng)關(guān)于車(chē)船稅計(jì)稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是

8、（ ）。a.拖船以每馬力折合凈噸位1噸計(jì)算b.非機(jī)動(dòng)駁船舶稅額的50%計(jì)算c.車(chē)輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算d.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算【答案】b【解析】選項(xiàng)a，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅；選項(xiàng)b，車(chē)輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算；選項(xiàng)c，船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過(guò)0.5噸的按照1噸計(jì)算。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是（）a.房產(chǎn)售價(jià)b.房產(chǎn)余值c.房產(chǎn)原值d.房產(chǎn)租金【答案】b【解析】對(duì)融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購(gòu)進(jìn)房屋的價(jià)

9、款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實(shí)際是一種變相的分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。8.位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進(jìn)購(gòu)一批要材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格80 0000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150 000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（

10、）a.1250元b.1750元c.2500元d.3500元【答案】a【解析】自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅。（800000+150000）÷（1-5%）×5%×5%÷2=1250（元）。 9.位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷(xiāo)售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬(wàn)元，繳納印花稅0.5萬(wàn)元，因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2007年1月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售辦公樓計(jì)算圭地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）a.639.6萬(wàn)元b.64

11、0.1萬(wàn)元c.760.1萬(wàn)元d.763.7萬(wàn)元【答案】c【解析】銷(xiāo)售舊的辦公樓需要交營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加（1000-600）×5%×（1+5%+3%）=21.6（萬(wàn)元）；因?yàn)闊o(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，所以按照購(gòu)房發(fā)票所載金額從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%扣除，600×（1+4×5%）=720（萬(wàn)元）；對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)，所以可以扣除的金額合計(jì)數(shù)為720+21.6+18+0.5=760.1（萬(wàn)元）。 10.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校

12、提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（）a.學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅b.服裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)算依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅c.服裝廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工稅為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅d.服裝廠和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅【答案】c【解析】對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收

13、取加工費(fèi)，就是按加工費(fèi)10萬(wàn)元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。 11.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購(gòu)液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售固體鹽1500噸，取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（ ）。a.20000元         b.35000元 c.45000元 d.60000元【答案】c【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課

14、稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。1500×403000×545000（元） 12.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2010年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。a.7.00萬(wàn)元 b.7.40萬(wàn)元 c.7.61萬(wàn)元 d.8.04萬(wàn)元【答案】d【解析】370÷（18%）×8%×25%

15、8.04（萬(wàn)元） 13.下列關(guān)契稅征管制度的表述中，正確的是（ ）。a.對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅b.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅c.對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅d.以自有房產(chǎn)作股權(quán)資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅【答案】a【解析】教材245頁(yè)。承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。選項(xiàng)b，法定繼承人承受死者生前房屋免契稅，非法定繼承人不能免稅；選項(xiàng)c，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；選項(xiàng)d，以自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅。 14

16、.a國(guó)甲居民公司在b國(guó)設(shè)有一分公司。2010年甲公司在a國(guó)取得應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在b國(guó)取得應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率40%。兩國(guó)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，a國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為（100+30）×30%-30×40%=27萬(wàn)元。則a國(guó)對(duì)甲公司采用的消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法是（ ）。a.全額免稅法 b.直接抵免法中的全額抵免法c.累進(jìn)免稅法 d.直接抵免法中的限額抵免法【答案】b【解析】注意區(qū)分a和b，全額免稅法，是指國(guó)外取得的投資收益全部免稅，只針對(duì)國(guó)內(nèi)取得的所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。直

17、接抵免法中的全額抵免法，是針對(duì)國(guó)外分回的投資收益按我國(guó)法定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額再減去國(guó)外已納的企業(yè)所得稅，國(guó)外部分不計(jì)算抵免限額，全部可以抵免。 15.作家李先生從2010年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說(shuō)，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說(shuō)結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（ ）。a.小說(shuō)連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元b.小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次，取報(bào)社按稿酬所得代扣代繳人人所得稅3696元c.3月份取得的小說(shuō)連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬

18、所得于當(dāng)月代扣繳個(gè)人所得稅1800元d.出版小說(shuō)取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅。【答案】b【解析】同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。所以，連載個(gè)稅300×110×（120%）×20%×（130%）3696（元）。 16.下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證范圍的是（ ）。a.對(duì)法人做出1萬(wàn)元以上罰款的案件b.對(duì)公民做出1 0

19、00元以上罰款的案件c.對(duì)法人做出沒(méi)收非法所得處罰的案件d.對(duì)法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件【答案】a【解析】稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出2 000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的案件。所以選項(xiàng)b是正確的。 17.某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)某商場(chǎng)的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共向商場(chǎng)收取費(fèi)用100萬(wàn)元，其中：清潔費(fèi)45萬(wàn)元、綠化費(fèi)25萬(wàn)元、代商場(chǎng)支付電費(fèi)20萬(wàn)元、水費(fèi)10萬(wàn)元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（ ）。a.2.5萬(wàn)元b.2.75萬(wàn)元c.3.5萬(wàn)元d.5萬(wàn)元【答案】c【解析】物業(yè)公司代商場(chǎng)支付的水電費(fèi)是免交營(yíng)業(yè)稅的，所以物業(yè)公司應(yīng)交的營(yíng)業(yè)

20、稅是（45+25）×5%=3.5萬(wàn)。 18.企業(yè)下列行為中，屬于避稅的是（ ）。a.企業(yè)虛增當(dāng)期計(jì)稅成本，少交企業(yè)所得稅b.企業(yè)不申報(bào)通過(guò)現(xiàn)金形式取得的收入，少交營(yíng)業(yè)稅c.企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入，以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額d.企業(yè)通過(guò)向國(guó)際避稅地支付高額特許權(quán)使用費(fèi)，降低其所在國(guó)的應(yīng)納稅所得額【答案】c【解析】避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為。偷稅是指“納稅人偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變?cè)?對(duì)賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等)

21、、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實(shí)際收入)或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的”行為。選項(xiàng)a、c和d都是屬于偷逃稅款的行為。 19.某公司辦公大樓原值30 000萬(wàn)元，2010年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5 000萬(wàn)元，租金每年1 000萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2010年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。a.288萬(wàn)元b.340萬(wàn)元c.348萬(wàn)元d.360萬(wàn)元【答案】c【解析】2010年1-2月從價(jià)計(jì)征的

22、房產(chǎn)稅 30000×80%×1.2%×1÷12=48（萬(wàn)元）2010年3-12月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅 25000×80%×1.2%=10÷12=200（萬(wàn)元）2010年3-12月從租計(jì)征的房產(chǎn)稅 1000×12%×10÷12=100（萬(wàn)元）合計(jì)的房產(chǎn)稅=48+200+100=348（萬(wàn)元） 20.下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是（ ）。a.扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式b.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)c.實(shí)行定期定額繳納稅

23、款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式d.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力【答案】c【解析】扣繳人可以采取郵寄申報(bào)，選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。所以選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確認(rèn)的納稅申報(bào)期限一定是具有法律效力。選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。 二、多選選擇題（本題型共15小題，每小題1分，共15分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的

24、答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分：不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（  ）。a.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金b.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)材料費(fèi)用c.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包轉(zhuǎn)勞務(wù)費(fèi)用d.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用【答案】bcd【解析】由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。 2.下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（

25、0;）。a.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量 b.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量c.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量d.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量【答案】abc【解析】銷(xiāo)售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體規(guī)定為：（1）銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。 3.下列各項(xiàng)中，符合城市為何建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（ ）。

26、a.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅b.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅c.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市建設(shè)稅d.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)【答案】cd【解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的；對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。 4.張某因工作調(diào)動(dòng)于2010年8月將一套80m2的唯一家庭住房出售，售價(jià)100萬(wàn)元該住房于2004年3月以60萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入。下列各項(xiàng)中關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中，

27、正確的有（ ）。a.張某免予繳納營(yíng)業(yè)稅    b.張某免予繳納個(gè)人所得稅   c.張某免予繳納土地增值稅   d.張某免予繳納契稅   【答案】ac【解析】自2010年1月1日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅。 5.下列各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為所取得的收人中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。a.國(guó)內(nèi)某航空公司從美

28、國(guó)載客入境取得的收入b.美國(guó)某航空公司從上海載貨出境取得的收入c.在京某外國(guó)商會(huì)為會(huì)員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入d.國(guó)內(nèi)某保險(xiǎn)公司為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的收入【答案】bc【解析】選項(xiàng)a，境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅，所以a不能選。選項(xiàng)d，境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口業(yè)務(wù)信用保險(xiǎn)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 6.某機(jī)關(guān)2011年4月購(gòu)車(chē)一輛，隨購(gòu)車(chē)支付的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車(chē)輛購(gòu)置稅的有(   ) 。a.控購(gòu)費(fèi)b.增值稅稅款c.零部件價(jià)款d.車(chē)輛裝飾費(fèi)【答案】cd【解析】購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門(mén)的行政性收費(fèi)

29、，不屬于銷(xiāo)售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，所以不能選。銷(xiāo)售單位開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，因此，計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅時(shí)，應(yīng)換算為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格，所以不能選。正確答案是cd。 7.根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（ ）。 a.果園b.花圃c.茶園d.菜地【答案】abcd【解析】“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。所以選項(xiàng)都是正確的。 8.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。a.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅b.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅

30、產(chǎn)品不征收資源稅c.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅d.開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府減征資源稅【答案】bcd【解析】進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅，所以選項(xiàng)是錯(cuò)的，選項(xiàng)是正確的。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項(xiàng)c是正確的。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項(xiàng)d是正確的。 9.根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售的有（ ）。a.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣b.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于

31、職工福利c.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品d.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】ab【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。（1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)。所以選項(xiàng)ab是正確的。選項(xiàng)cd屬于內(nèi)部處置，是錯(cuò)誤的。 10.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（ ）。a.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)b.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金c.企業(yè)向投資者支付的股息d.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息【答案】abc【

32、解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。所以選項(xiàng)ab是正確的，d是錯(cuò)誤的。選項(xiàng)c企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得所得稅前扣除，所以是正確的。 11.2010年3月，某企業(yè)將閑置資金100萬(wàn)元存入法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu)，后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬(wàn)元無(wú)法收回。該企業(yè)將30萬(wàn)元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有（ ）。a.企業(yè)存款的原始憑據(jù)b.該機(jī)構(gòu)清算的法律文件c.該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件d.清算后剩余資產(chǎn)分配的文件【答案】abcd【解析】企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收

33、存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)：（1）企業(yè)存款的原始憑據(jù)；（2）法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（3）政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)；（4）清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。 12.某企業(yè)開(kāi)業(yè)初期，還未聘用到合適的財(cái)務(wù)人員，擬將下列業(yè)務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視?huì)計(jì)師事務(wù)所代理。按照有關(guān)規(guī)定，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠承接的業(yè)務(wù)有（ ）。a.建賬建制和辦理賬務(wù)b.辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)c.辦理納稅和減免稅申報(bào)d.稅收咨詢(xún)、稅收籌劃業(yè)務(wù)【答案】acd【解析】代理人可以接受納稅人、扣

34、繳義務(wù)人的委托，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：1辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)；2辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)；3建賬建制，辦理賬務(wù)；4辦理除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；5辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告；6制作涉稅文書(shū)；7開(kāi)展稅務(wù)咨詢(xún)（顧問(wèn)）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)；8稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)；9審查納稅情況；10辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)；11利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；12國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。 13.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的有（ ）。a營(yíng)業(yè)稅 &#

35、160; b車(chē)輛購(gòu)置稅c印花稅   d土地增值稅【答案】acd【解析】選項(xiàng)b，車(chē)輛購(gòu)置稅是向國(guó)稅局繳納。 14.下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有（ ）a融資租賃合同b家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同c電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供電合同d發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同【答案】abd【解析】選項(xiàng)c，電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。 15.下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（ ）a從境內(nèi)兩處取得工資的中國(guó)公民b2010年取得年收入15萬(wàn)元的中國(guó)公民c從法國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的

36、中國(guó)公民d從事汽車(chē)修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶(hù)【答案】abcd【解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人1.自2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的；2.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；3.從中國(guó)境外取得所得的；4.取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。所以正確答案是abcd。 三、計(jì)算回答題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試卷上無(wú)效。）1.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)一批pu材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)

37、票注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅款1.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅稅款0.34萬(wàn)元；乙企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售同類(lèi)球包不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為0.25萬(wàn)元/個(gè)。（2）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅款25.5萬(wàn)元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款5.1萬(wàn)元。（4）委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷(xiāo)售，收到不含稅款300萬(wàn)元，尚有20%留存?zhèn)}庫(kù)。（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企

38、業(yè)為履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，以上取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證） 要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算甲企業(yè)銷(xiāo)售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理？【答案】（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5（萬(wàn)元）（2） 

39、;委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷(xiāo)售不用再繳納消費(fèi)稅。（3） 甲企業(yè)銷(xiāo)售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30（萬(wàn)元）（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（15030）÷（110%）×10%×20%=4（萬(wàn)元）（5） 進(jìn)項(xiàng)稅額=1.70.3425.55.1=32.64（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=28×17%300×17%=55.76（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=55.7632.64=23.12（萬(wàn)元）（6）丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅50

40、%以上3倍以下的罰款。 2.某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊(cè)資本50萬(wàn)元，鐘老師占股60%，另約定股東對(duì)開(kāi)辦初期的運(yùn)營(yíng)設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車(chē)和一套門(mén)面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：方案1：二手車(chē)作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，門(mén)面房以年租金3萬(wàn)元出租給事務(wù)所使用。方案2：門(mén)面房作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，二手車(chē)以年租金3萬(wàn)元出租給事務(wù)所使用。要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題（無(wú)需計(jì)算金額）（1）方案1中，鐘老師二手車(chē)注資行為是否需要納增值稅（營(yíng)業(yè)稅）？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）方案1中，鐘

41、老師門(mén)面房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。（3）方案2中，鐘老師門(mén)面房注資行為是否需要納增值稅（營(yíng)業(yè)稅）？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（4）方案2中，鐘老師二手車(chē)出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?！敬鸢浮浚?）不交增值稅，鐘老師以二手車(chē)注資，視同銷(xiāo)售，根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。（2）要交營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，房產(chǎn)稅，印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和個(gè)人所得稅。（3）不交營(yíng)業(yè)稅，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。 （4）要交營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅，個(gè)人所得稅。 3.鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開(kāi)張，進(jìn)入20

42、11年發(fā)展很是迅速，場(chǎng)所、車(chē)輛皆不敷使用，相繼采取下列措施：事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車(chē)一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣，該車(chē)已交付事務(wù)所使用。鐘老師將原值20萬(wàn)元的一套自有舊居自年初提供給事務(wù)所使用。（其他相關(guān)資料：轎車(chē)進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25%、消費(fèi)稅適用稅率為5%；計(jì)算房屋余值的扣除比例為30%）要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算進(jìn)口小轎車(chē)使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅。（3）假設(shè)鐘老師無(wú)償提供舊居，計(jì)算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（4）假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬(wàn)元，計(jì)算其

43、本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（5）假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)，年保管費(fèi)5萬(wàn)元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅?！敬鸢浮浚?）應(yīng)繳納的增值稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（萬(wàn)元）（3）無(wú)償使用的房產(chǎn)稅=20×（1-30%）×1.2%=0.168（萬(wàn)元）=0.17（萬(wàn)元）（4）出租使用的房產(chǎn)稅=5×4%=0.2（萬(wàn)元）（5）提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)的房產(chǎn)稅=5×12%=0.6（萬(wàn)元） 4.

44、中國(guó)公民張先生是某民營(yíng)非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2011年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：（1）公司為其購(gòu)買(mǎi)了一輛轎車(chē)并將車(chē)輛所有權(quán)辦到其名下，該車(chē)購(gòu)買(mǎi)價(jià)為35萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬(wàn)元。（2）將本人一部長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿的著作權(quán)拍賣(mài)取得收入5萬(wàn)元，同時(shí)拍賣(mài)一幅名人書(shū)法作品取得收入35萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣(mài)的書(shū)法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元。（3）受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬(wàn)元。（4）當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購(gòu)入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5320.56元。同時(shí)因持有該上市公司的股票取得公司

45、分配的2010年度紅利2000元。（5）因有一張購(gòu)物發(fā)票中獎(jiǎng)得1000元獎(jiǎng)金。要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算公司為張先生購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿著作權(quán)拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算書(shū)法作品拍賣(mài)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算銷(xiāo)售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（6）計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【答案】（1）應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=（350000-70000）×20%=56000（元）（2）著作權(quán)拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000

46、×（1-20%）×20%=8000（元）（3）書(shū)法作品拍賣(mài)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）（4）講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（5）銷(xiāo)售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000×50%×20%=200（元）（6）發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200（元） 四、綜合題（本題型共3小題，第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為13分，如使用英文解答，

47、該小題須全部使用英文，最高得分為18分，第2小題14分，第3小題14分。要求列出計(jì)算工步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1.某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2011年7月，該商場(chǎng)有財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問(wèn)發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問(wèn)題征詢(xún)稅務(wù)意見(jiàn)，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）本月從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷(xiāo)售發(fā)票上注明價(jià)款100 000元；運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10 000元、裝卸費(fèi)2 0000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心，40%用于對(duì)外銷(xiāo)售

48、。（2）本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購(gòu)進(jìn)和某批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234 000元。該批金銀首飾的成本為140 000元，若按同類(lèi)商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190 000元；若按同類(lèi)產(chǎn)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220 000元。（3）6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10 000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷(xiāo)售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場(chǎng)所有，百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款押金   10 000貸：其他業(yè)務(wù)收入  

49、60;      10 000（4）受托代銷(xiāo)某品牌公文包，本月取得代銷(xiāo)收入117 000元（含稅零售價(jià)格），本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)標(biāo)上注明的增值稅稅額為15 300元。（5）百貨商場(chǎng)最近正在積極籌劃開(kāi)展部分商品的促銷(xiāo)活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷(xiāo)售；方案二是，購(gòu)物滿1 000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品（購(gòu)進(jìn)價(jià)為150元）；方案三是，購(gòu)物滿1 000元者返還現(xiàn)金200元。（以上銷(xiāo)售價(jià)格及購(gòu)進(jìn)價(jià)格均為增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品

50、銷(xiāo)售利潤(rùn)率為25%，即銷(xiāo)售1 000元的商品，其購(gòu)進(jìn)價(jià)為750元。）要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)顧問(wèn)，請(qǐng)按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1）針對(duì)業(yè)務(wù)（1），計(jì)算百貨商場(chǎng)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）針對(duì)業(yè)務(wù)（2），指出百貨商場(chǎng)是否需要計(jì)算增值稅或消費(fèi)稅。如果需要計(jì)算，計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。（3）針對(duì)業(yè)務(wù)（3），判斷百貨商場(chǎng)賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。（4）針對(duì)業(yè)務(wù)（4），計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。（5）針對(duì)業(yè)務(wù)（5），假如消費(fèi)者同樣是購(gòu)買(mǎi)一件價(jià)值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)

51、算百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及毛利率；并從毛利率角度，指出百貨商場(chǎng)可以選擇的最好方案，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅）【答案】（1）業(yè)務(wù)1可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：（100000×13%+10000×7%）×40%=5480（元）（2）以金銀首飾抵償債務(wù)，需要視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅=190000×17%=32300（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=220000×5%=11000（元）（3）業(yè)務(wù)3，商場(chǎng)的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納增值稅的，應(yīng)納增值稅=10000÷1.17×17%

52、=1452.99（元）借：其他應(yīng)付款-押金   10000  貸：其他業(yè)務(wù)收入     8547.01     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）1452.99（4）業(yè)務(wù)4，百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=17000-15300=1700（元）（5）方案一：商品八折銷(xiāo)售，這是銷(xiāo)售折扣，按減去折扣額后的金額確認(rèn)銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000*80%/1.17*17%=116.24元進(jìn)項(xiàng)稅額=750/1.17*17%=108.97元應(yīng)納增值稅=116.24-108

53、.97=7.27元。毛利率=銷(xiāo)售毛利/銷(xiāo)售收入=（1000*80%/1.17-750/1.17）/（1000*80%/1.17）=6.25%方案二：應(yīng)納增值稅1000/1.17*17%+200/1.17*17%750/1.17*17%-150/1.17*17%43.59元毛利率（1000/1.17750/1.17150/1.17200/1.17*17%）/(1000/1.17)6.6%方案三：應(yīng)納增值稅1000/1.17*17%750/1.17*17%36.32元毛利率（1000/1.17750/1.17-200）/（1000/1.17）1.60%因?yàn)榈诙桨傅拿首罡?，所以百貨商?chǎng)應(yīng)選用第

54、二方案。 2.府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月2011年2月開(kāi)發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2008年1月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款17000萬(wàn)元，并規(guī)定2008年3月1日動(dòng)工開(kāi)發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開(kāi)始動(dòng)工。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門(mén)按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬(wàn)元。（3）2010年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95%，剩余5

55、%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬(wàn)元，其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元，已取得相關(guān)憑證。（5）2010年4月開(kāi)始銷(xiāo)售，可售總面積為45000m2，截止2010年8月底銷(xiāo)售面積為40500 m2，取得收入40500萬(wàn)元；尚余4500m2房屋未銷(xiāo)售。（6）2010年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷(xiāo)售完畢為由對(duì)此提出異議。（7）2011年2月底，公司將剩余4500m2房屋打包銷(xiāo)售，收取價(jià)款4320萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用

56、的契稅稅率為5%；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。（2）在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除？（3）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。（4）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本金額。（5）在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理？（6）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)

57、費(fèi)用。（7）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。（8）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。（9）計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。（10）計(jì)算2011年2月公司打包銷(xiāo)售的4500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。（11）計(jì)算2011年2月公司打包銷(xiāo)售的4500m2房屋的土地增值稅?！敬鸢浮浚?）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。  府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司截止2010年8月底已經(jīng)銷(xiāo)售了40500平米的建筑面積，占全部可銷(xiāo)售

58、面積45000平米的90%，已經(jīng)達(dá)到了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的條件。（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在土地增值稅稅前不得扣除，但在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。（3）可以扣除的土地成本金額=（1700017000×5%）×90%=16065（萬(wàn)元）（4）可以扣除的開(kāi)發(fā)成本金額=（24503150）×90%=5040（萬(wàn)元）（5）  超過(guò)貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除，在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。600萬(wàn)元中其他的利息支出在土地增稅稅前可以扣除，在企業(yè)所得稅稅前也可以扣除。（6）可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（6001

59、50）×90%（160655040）×5%=1460.25（萬(wàn)元）（7）可以扣除的稅金=40500×5%×（17%3%）=2227.5（萬(wàn)元）（8）扣除項(xiàng)目金額=1606550401460.252227.5（160655040）×20%=29013.75（萬(wàn)元）增值額=4050029013.75=11486.25（萬(wàn)元）（9）增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59%應(yīng)納土地增值稅=11486.25×30%=3445.88（萬(wàn)元）（10）單位建筑面積成本費(fèi)用=29013.75÷40

60、500=0.72（萬(wàn)元）（11）扣除項(xiàng)目=0.72×4500=3240（萬(wàn)元）增值額=43203240=1080（萬(wàn)元）增值率=1080÷3240×100%=33.33%應(yīng)納土地增值稅=1080×30%=324（萬(wàn)元） 3.某保險(xiǎn)公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國(guó)某大城市，除在該在大城市設(shè)立具有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)職能的投資分支機(jī)構(gòu)（該投資分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)能分開(kāi)核算）外，還分別在我國(guó)a、b兩省省城設(shè)有從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。該保險(xiǎn)公司實(shí)行以實(shí)際利潤(rùn)額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2011年第一季度報(bào)表得知，公司第一季度取得利息和保費(fèi)收入共計(jì)36 000萬(wàn)元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用共計(jì)26 020萬(wàn)元（不含營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）。此外，從公司以前年度報(bào)表中得知投資分支機(jī)構(gòu)和a、b兩省的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)2009年度、2010年度有關(guān)資料如下：2009年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表（單位：萬(wàn)元）2010年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表（單位：萬(wàn)