涉稅服務實務_第7章_企業(yè)涉稅會計核算_課后作業(yè)

1、.涉稅服務實務 (2016)第七章企業(yè)涉稅會計核算課后作業(yè)一 、單項選擇題1.下列各項中，應在“應交稅費”科目中核算的是（）。A. 生產企業(yè)出口貨物應退的增值稅稅款B. 企業(yè)占用耕地從事非農業(yè)建設繳納的耕地占用稅C. 企業(yè)簽訂貨物銷售合同繳納的印花稅D. 企業(yè)購進小汽車自用繳納的車輛購置稅2.下列各項中，不屬于“應交增值稅”明細科目設置的專欄的是（）。A. 轉出多交增值稅B. 未交增值稅C. 出口抵減內銷產品應納稅額D. 已交稅金3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，10 月銷售貨物取得不含稅收入100000 元，當月外購材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額8500 元，當月預繳的增值稅稅額為 50

2、00 元，則 10 月末該企業(yè)應作的會計處理是（）。A.B.C.D. 不需要作賬務處理4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，10 月銷售貨物取得不含稅收入100000 元，當月外購材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額8500 元，當月預繳的增值稅稅額為 10000 元，則 10 月末該企業(yè)應作的會計處理是（）。A.B.下載可編輯 .C.D. 不需要作賬務處理5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 10 月 20 日經主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將上月購入的甲生產材料用于管理人員食堂，該企業(yè)僅按甲材料的賬面價值 5000 元結轉至“管理費用”科目核算，未作其他涉稅處理。已知購入甲材料時取得的增值稅專用發(fā)票已經通過

3、稅務機關認證， 并在購入當月作為進項稅額抵扣。 稅務機關要求該企業(yè)本月調賬并于 10 月 31 日前補交稅款入庫。假設不考慮滯納金和罰款，下列關于企業(yè)調賬的會計處理正確的是（ ）。A.B.C.D.6.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2015 年 12 月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 100000 元、增值稅稅額 17000 元。則該企業(yè)此項業(yè)務的正確會計處理為（ ）。A.B.下載可編輯 .C.D.7.企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項，應通過 “以前年度損益調整” 科目核算，經過調整后，應將“以前年度損益調整”科目余額轉入（）科目。A. 本年利潤B. 營業(yè)外

4、支出C. 遞延所得稅負債D. 利潤分配未分配利潤8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 12 月接受其他企業(yè)（增值稅一般納稅人）捐贈的材料一批，取得的捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票上注明：價款 180000 元、稅額 30600 元；企業(yè)委托某運輸公司將材料運回企業(yè)，支付含稅運費 20000 元，取得普通發(fā)票。已知企業(yè)本月尚未結賬。關于此項業(yè)務，下列賬務處理中，正確的是（）。A.B.下載可編輯 .C.D.9.甲家電生產企業(yè) （增值稅一般納稅人） 向乙商場銷售一批家電， 貨物發(fā)出時由甲企業(yè)代乙商場向承運企業(yè)丙運輸公司（增值稅一般納稅人）支付含稅運費 11100 元，丙公司開具的增值稅專用發(fā)票抬頭為乙商場，

5、甲企業(yè)將此發(fā)票轉交給了乙商場。下列關于甲家電企業(yè)支付代墊運費的賬務處理，正確的是（）。A.B.C.D.10.某外貿企業(yè)（增值稅一般納稅人） 10 月進口一批小汽車，關稅完稅價格折合人民幣 500 萬元，關稅稅率為 25%，消費稅稅率為 9%。下列關于該外貿企業(yè)進口時繳納消費稅的涉稅賬務處理的表述中，正確的是（）。A.B.下載可編輯 .C.D.11.2016 年 7 月某企業(yè)將上月外購的鋼材用于建造廠房，該鋼材在購進時已經全部抵扣了進項稅額，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600 萬元、增值稅稅額102萬元，固定資產原值 1000 萬，則該企業(yè) 2016 年 7 月的會計處理正確的是 () 。A.B

6、.C.D. 本月不需對此業(yè)務進行賬務處理12.甲獨立礦山（增值稅一般納稅人） 2015 年 10 月到某縣收購未稅銅礦石原礦 50000 噸，每噸不含稅收購價 100000 元，甲礦山按規(guī)定代扣代繳了資源稅，并用銀行存款支付了全部價款。甲礦山將該批原礦運回企業(yè)后，當月銷售了其中的80%，取得不含稅銷售收入120000 元。已知甲礦山銅礦石原礦資源稅單位稅額為5 元/噸，則下列關于甲礦山代扣代繳資源稅賬務處理的表述中，正確的是（）。A.B.C.下載可編輯 .D.13.商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額法進行會計核算， “商品進銷差價” 科目核算的內容是（ ）。A. 商品含稅零售價與不含稅購進價的差額B.

7、商品的不含稅零售價與不含稅購進價的差額C. 商品的不含稅零售價與含稅購進價的差額D. 商品的含稅零售價與含稅購進價的差額二 、多項選擇題1.企業(yè)繳納的下列稅金中，應在“管理費用”科目核算的有（）。A. 自用小汽車繳納的車船稅B. 占用耕地繳納的耕地占用稅C. 占用土地繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅D. 自用房產繳納的房產稅E. 按規(guī)定計算的應繳納的城市維護建設稅2.下列業(yè)務的會計核算中，需要通過“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目核算的有（ ）。A. 增值稅一般納稅人將外購貨物用于集體福利B. 增值稅一般納稅人將自產貨物用于職工福利C. 增值稅一般納稅人自產的產品因自然災害發(fā)生損失D. 增值稅一般納稅

8、人將自產香水用于連續(xù)生產化妝品E. 增值稅一般納稅人將外購的貨物用于對外投資3.某企業(yè) 2015 年 10 月份欠繳的增值稅 60000 元一直未繳納。當年 11 月份該企業(yè)增值稅期末留抵稅額為 20000 元， 12 月份增值稅期末留抵稅額為 80000 元，該企業(yè)的下列稅務處理中，正確的有（ ）。A.11 月份B.11 月份C.12 月份：.下載可編輯 .D.12 月份 :E.12 月份：4.下列關于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅會計處理的表述中，正確的有（）。A. 增值稅小規(guī)模納稅人 “應交稅費應交增值稅” 科目的借方發(fā)生額， 反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應繳增值稅額B. 增值稅小規(guī)模納

9、稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的技術維護費， 按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目C. 增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的技術維護費， 按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費應交增值稅”科目，貸記“管理費用”科目D. 增值稅小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備， 按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目E. 增值稅小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備， 按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“應交稅費應交增值稅”科目5.下列經濟業(yè)務中涉及的稅金， 應當在“營業(yè)稅金及附加” 科目中核算

10、的有（ ）。A. 卷煙生產企業(yè)對外銷售卷煙應繳納的消費稅B. 工業(yè)企業(yè)出租閑置廠房取得租金收入應繳納的增值稅C. 鹽場生產固體鹽對外銷售應繳納的資源稅D. 生產企業(yè)銷售貨物簽訂銷售合同應繳納的印花稅E. 商業(yè)企業(yè)持有經營房產應繳納的房產稅6.下列涉稅會計分錄的表述中，正確的有（）。A. 企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工工資、 薪金所得的個人所得稅， 應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費應交個人所得稅”科目B. 企業(yè)當月繳納本月增值稅額， 應借記“應交稅費應交增值稅 （已交稅金） ” 科目，貸記“銀行存款”科目C. 企業(yè)按規(guī)定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費應交保

11、險保障基金”科目D. 企業(yè)按規(guī)定收到增值稅出口退稅款，應借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目E. 企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳的所得稅， 借記“營業(yè)稅金及附加” 科目，貸記“應交稅費應交所得稅”科目.下載可編輯 .7.根據企業(yè)涉稅會計核算的有關規(guī)定，下列關于“遞延所得稅資產”的涉稅處理，表述不正確的有（）。A企業(yè)在確認相關資產、負債時，根據所得稅會計準則應予確認的遞延所得稅資產，借記“遞延所得稅資產” 科目，貸記“所得稅費用遞延所得稅費用”、“資本公積其他資本公積”等科目B資產負債表日，企業(yè)根據會計準則應予確認的遞延所得稅資產大于“遞延所得稅資產”科目余額的，不作會計處理；小于“遞延所得稅

12、資產”科目余額的，借記“所得稅費用遞延所得稅費用”、 “資本公積其他資本公積”等科目，貸記“遞延所得稅資產”科目C資產負債表日， 企業(yè)根據所得稅會計準則應予確認的遞延所得稅資產大于“遞延所得稅資產”科目余額的，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用遞延所得稅費用”、“資本公積其他資本公積”等科目D資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅費用遞延所得稅費用” 、“資本公積其他資本公積”科目，貸記“遞延所得稅資產”科目E期末，應將“遞延所得稅資產”科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額8.下列項目中，應記

13、入“營業(yè)外收入”科目核算的有（）。A. 企業(yè)實際收到的即征即退的增值稅B. 企業(yè)實際收到的先征后返的增值稅C. 生產企業(yè)實際收到的增值稅出口退稅款D. 企業(yè)收到返還的原記入“營業(yè)稅金及附加”科目的消費稅稅款E. 處置固定資產凈收益9.A 企業(yè)將自產的甲產品用于對 B 企業(yè)投資，該產品成本 150 萬元，同類貨物不含稅售價為 200 萬元。雙方約定以產品價稅合計金額 234 萬元作為投資價值， A 向 B 開具了增值稅專用發(fā)票。已知 A 企業(yè)和 B 企業(yè)均為增值稅一般納稅人，則下列賬務處理，正確的有（ ）。A.A 企業(yè)賬務處理：B.A 企業(yè)賬務處理：C.A 企業(yè)賬務處理：.下載可編輯 .D.A

14、企業(yè)賬務處理：E.A 企業(yè)賬務處理：10.某電視機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年 10 月該企業(yè)外購電腦100 臺作為“十一”福利發(fā)放給生產工人，每臺不含稅價格為 3000 元，企業(yè)以銀行存款支付了購買價款和增值稅稅款， 取得了增值稅專用發(fā)票； 另外將自產的 100 臺電視機也作為 “十一” 福利發(fā)放給生產工人， 已知電視機每臺生產成本為 2000 元，同類貨物不含稅市場價每臺 3500 元。下列關于上述業(yè)務的賬務處理中，正確的有（ ）。A購買電腦時，應作分錄為：B購買電腦時，應作分錄為：C實際發(fā)放電腦時，應作分錄為：D實際發(fā)放電腦時，應作分錄為：E實際發(fā)放電視機時，應作分錄為：.下

15、載可編輯 .11.依據企業(yè)涉稅會計核算的有關規(guī)定，下列相關的賬務處理的表述中，正確的有（ ）。A. 企業(yè)銷售消費稅應稅產品時， 按照應繳納的消費稅稅額， 借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費應交消費稅”科目B. 企業(yè)銷售資源稅應稅產品時， 按照應繳納的資源稅稅額， 借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費應交資源稅”科目C. 企業(yè)銷售貨物簽訂購銷合同時， 按照應繳納的印花稅稅額， 借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費應交印花稅”科目D. 企業(yè)占用耕地建造廠房，按照應繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目E. 將委托加工收回的高檔手表連續(xù)生產高檔手表銷售的，

16、應將受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目12.某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 11 月外購一批原材料， 支付不含稅價款 300000 元，取得增值稅專用發(fā)票。 12 月份材料被盜丟失 10%，經查明，該損失系管理不善造成，保險公司同意賠償 20000 元，款項尚未收到，其余損失由企業(yè)負擔。對于12 月份發(fā)生的材料丟失損失該企業(yè)編制的會計分錄正確的有（）。A.B.C.D.E.下載可編輯 .13.某生產企業(yè)（具有出口經營權）為增值稅一般納稅人， 10 月外購原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 600 萬元、增值稅 102 萬元，當月內銷貨物取得不含稅銷售額 3

17、00 萬元，出口自產貨物取得收入折合人民幣為 500 萬元。 已知，該企業(yè)適用增值稅稅率為 17%，出口退稅率為 13%。關于該業(yè)務的會計處理，下列正確的有（ ）。A.B.C.D.E.14.下列各項稅費中，應計入委托加工物資成本的有（）。A. 支付的加工費B. 委托加工收回的香水精用于連續(xù)生產化妝品，在委托加工過程中支付的消費稅C. 支付的收回后以不高于受托方計稅價格直接銷售的委托加工物資的消費稅D. 支付的收回后繼續(xù)生產非應稅消費品的委托加工物資的消費稅E. 支付的按加工費計算的增值稅15.下列關于包裝物收取的費用繳納消費稅的處理，表述正確的有（）。A. 實行從價定率辦法計算應納消費稅的應稅

18、消費品連同包裝物銷售的， 不單獨計價，應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅， 并計入“營業(yè)稅金及附加” 科目B. 銷售啤酒收取的包裝物押金，應計入啤酒銷售額中征收消費稅C. 出租、出借包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”.下載可編輯 .科目D. 包裝物逾期未收回而沒收的押金，均應計入“其他業(yè)務收入”科目E. 啤酒、黃酒的包裝物押金，不需要繳納消費稅16.2016 年 8 月 10 日， A 企業(yè)（增值稅一般納稅人）購進一座辦公樓，會計上記入固定資產并于次月開始計提折舊， 當月取得增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額3330 萬元。則關于 A 企業(yè)的賬務處理正確的有() 。A.

19、2016 年 8 月賬務處理：B.2016 年 8 月賬務處理：C.2016 年 8 月賬務處理：D.2017 年 8 月賬務處理：E.2017 年 9 月賬務處理：三 、簡答題1.2016 年 8 月發(fā)生如下業(yè)務：某企業(yè)（增值稅一般納稅人），（ 1）轉讓其 2013 年購入的廠房，不動產購置原值500 萬，轉讓含稅價格為 700萬元，企業(yè)選擇簡易辦法計稅。（ 2）購入不動產一棟，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價格為1000 萬元。（ 3）新建廠房一棟，為了廠房的局部設計，邀請設計公司提供設計服務，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價格 30 萬元。（ 4）改建本企業(yè)的自有辦公樓，購入

20、鋼筋一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為 400 萬元，該建筑原值為 700 萬元。（ 5）將企業(yè) 6 月購進的原本作為職工食堂的房屋，改造成存儲原材料的倉庫，.下載可編輯 .該房產原值 220 萬元（含稅），取得了專用發(fā)票，企業(yè)按照10 年進行固定資產攤銷，無殘值。（已知：上述款項均用銀行存款支付）根據上述業(yè)務，回答下列問題（ 1）業(yè)務（ 1）應如何進行增值稅處理，并做出相關分錄。（ 2）業(yè)務（ 2）應如何進行增值稅處理，并做出相關分錄。（ 3）業(yè)務（ 3）應如何進行增值稅處理，并做出相關分錄。（ 4）業(yè)務（ 4）應如何進行增值稅處理，并做出相關分錄。（ 5）業(yè)務（ 5）應如何進行增值稅處理

21、，并做出相關分錄。2.某縣城甲企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2016 年 2 月稅務機關對其 2015 年度納稅情況進行檢查，其中發(fā)現(xiàn)如下問題：（ 1） 7 月將自產的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值60000 元，成本為35000 元，其會計處理為：借：營業(yè)外支出60000貸：庫存商品 60000（ 2）將閑置辦公樓用于對外出租，全年累計取得含稅租金 56000 元，企業(yè)賬務處理為：借：銀行存款 56000貸：管理費用其他 56000（ 3） 12 月購入一輛小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000 元，增值稅 34000 元，其會計處理為：借：固定資產 200000應交稅費應交增

22、值稅（進項稅額） 34000 貸：銀行存款 234000問題：分別指出甲企業(yè)上述會計處理是否正確？若不正確， 作出相應的調賬分錄。 （不考慮企業(yè)所得稅的影響， 2015 年已結賬）四 、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人， 主要生產、銷售冰箱、電視機、洗衣機等家電產品。2015 年 12 月增值稅留抵稅額為30000 元， 2016 年 1 月發(fā)生以下業(yè)務：（ 1） 1 月 3 日，采取直接收款方式向某家電商場銷售洗衣機 500 臺，本期同類產品不含稅售價 3000 元/ 臺。由于商場購買的數(shù)量多， 按照協(xié)議規(guī)定， 甲公司給予 5%的商業(yè)折扣，打折后不含稅售價 2850 元 / 臺，貨款全部以

23、銀行存款收訖，甲公司將銷售額和折扣額開在同一張增值稅專用發(fā)票上的“金額”欄中。（ 2）1 月 5 日，向某百貨公司銷售洗衣機 200 臺，每臺不含稅售價 3000 元。甲公司為了盡快收回貨款， 提供的現(xiàn)金折扣條件為 4/10 、2/20 、N/30。本月 23 日，百貨公司支付了全部貨款，甲公司按規(guī)定給予不含稅價款2%的折扣。（確定現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）（ 3）1 月 8 日，以 20 臺彩電向供貨商等價換取原材料， 彩電成本價 1800 元/ 臺，不含稅售價 2000 元/ 臺。雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票。（ 4） 1 月 10 日，采取以舊換新方式銷售電冰箱 30 臺，新冰箱的含稅

24、市場價格是 2340 元/ 臺，舊冰箱每臺含稅作價是 234 元?？铐椧糟y行存款收訖， 回收的舊.下載可編輯 .冰箱均未取得增值稅專用發(fā)票。（ 5） 1 月 13 日，采取直接收款方式銷售A 型空調 10 臺，不含稅售價為50000元 / 臺，同時每臺收取包裝物押金 2340 元，約定 3 個月后歸還， 貨款全部以銀行存款收訖。（ 6） 1 月 15 日，公司處置一臺舊設備，取得含稅收入 49519.31 元。該設備于 2008 年購進，原值 290000 元，已提折舊 250000 元，該公司為放棄減稅。（ 7）1 月 18 日，企業(yè)通過縣人民政府向學校捐贈自產電視機 100 臺，每臺不含稅

25、價格 3000 元，每臺成本 1500 元，已辦理完相關捐贈手續(xù)。（ 8）1 月 20 日，采取預收款方式銷售貨物， 當日收到某大型商場的預收款 30000 元，合同規(guī)定貨物于下月 15 日發(fā)出，發(fā)貨時再開具增值稅專用發(fā)票。（ 9）1 月 22 日，采用還本銷售方式銷售 B 型空調 100 臺，不含稅售價為每臺 1800 元，5 年后全額一次性還本。 B 型空調每臺成本 1000 元，市場上同類商品不含稅售價為每臺 1500 元。（ 10）1 月 25 日，甲公司進行資產重組，通過分立的方式，將固定資產及其相關的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位，其中固定資產的市場價值為200000 元，該

26、資產系 2007 年 8 月購入。問題：1. 就上述業(yè)務（ 1）（ 8）分別作出賬務處理。2. 計算甲公司本月應納的增值稅稅額。2.某電視機生產企業(yè) （以下簡稱為企業(yè)） 為增值稅一般納稅人， 具有自營出口經營權。 2015 年 10 月末留抵增值稅稅額為 2000 元， 2015 年 11 月和 12 月發(fā)生如下業(yè)務：11 月（ 1）11 月 8 日，購入原材料一批， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 20000 元、增值稅 3400 元。（ 2）11 月 15 日，購入生產設備一臺， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅 59500 元。（ 3） 11 月 18 日，經總經理批

27、準，將一批原零售價為 58500 元的電視機以含稅價八折的優(yōu)惠賣給關系客戶， 銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的 “金額” 欄分別注明，該批電視機的賬面成本為 35000 元。（ 4） 11 月 22 日，自營出口一批電視機，以離岸價結算的產品銷售收入折合人民幣為 300000 元，開具“出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票”，并于當日辦妥信用證的結匯手續(xù)；該批電視機的賬面成本為220000 元。12 月（ 1）12 月 5 日，購入一批原材料， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 80000 元、增值稅 13600 元，委托運輸企業(yè)（一般納稅人）將材料運回企業(yè)，支付含稅運費 2220 元，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

28、（ 2）12 月 8 日，采取預收款方式向甲商場銷售一批電視機，該批電視機的賬面成本為 120000 元。協(xié)議約定， 該批電視機的含稅銷售價格為 210600 元，在協(xié)議簽訂時甲商場預付 60%的貨款，企業(yè)于 12 月 10 日發(fā)出 30%的貨物，剩余 70%的貨物在 2016 年 1 月 10 日發(fā)貨，并收取剩余款項。 按照協(xié)議約定， 企業(yè)當日取得甲商場支付的預付款 126360 元。（ 3） 12 月 10 日，企業(yè)按照協(xié)議約定向甲商場發(fā)出 30%的電視機。.下載可編輯 .（ 4） 12 月 12 日，取得上月出口業(yè)務退還的增值稅稅款。（ 5） 12 月 25 日，自營出口一批電視機，以離

29、岸價結算的產品銷售收入折合人民幣為 200000 元，開具“出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票”，并于當日辦妥信用證的結匯手續(xù)；該批電視機的賬面成本為 130000 元。其他相關資料：假定企業(yè)按規(guī)定的時間辦理了增值稅抵扣憑證的認證手續(xù)和出口貨物“免抵退”稅審批手續(xù)，并取得生產企業(yè)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表；電視機的增值稅出口退稅率為 13%；當月應納的增值稅稅款和應收的出口退稅款均于次月 12 日繳納稅款或取得退稅款；除特殊說明外，所支付的款項均以銀行存款支付，所收的款項全部通過銀行存款收訖。要求：1. 計算各月應繳納或者應退還的增值稅稅額。2. 根據上述業(yè)務，作出相應的會計分錄。答案解析一 、單項選擇

30、題1. 【答案】A【解析】選項 A：計算增值稅出口應退稅時，借記“其他應收款應收出口退稅款”科目，貸記“應交稅費應交增值稅（出口退稅）”科目。選項 BCD：企業(yè)不需要預計繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅和車輛購置稅等，不在“應交稅費”科目核算?！局R點】“應交稅費”科目2.【答案】B【解析】選項 ACD均屬于“應交增值稅”明細科目設置的專欄?！局R點】“應交稅費”科目3.【答案】C【解析】該企業(yè) 10 月份應納增值稅稅額 =100000×17%-8500=8500（元），當月預繳增值稅 5000 元，需要補繳增值稅 =8500-5000=3500（元）。月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應

31、繳增值稅稅額自“應交稅費應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。會計分錄為：【知識點】“應交稅費”科目4.【答案】A【解析】該企業(yè) 10 月份增值稅應納稅額 =100000×17%-8500=8500（元），當月預繳增值稅 10000 元，由于多繳增值稅， 月末企業(yè)應根據多繳的增值稅借記 “應交稅費 未交增值稅”科目，貸記“應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。.下載可編輯 .【知識點】“應交稅費”科目5.【答案】A【解析】（ 1）將外購貨物用于職工食堂的，屬于將外購貨物用于職工福利，不得抵扣進項稅額；（ 2）凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借

32、記有關科目，貸記“應交稅費增值稅檢查調整”科目，所以選項 A 正確?！局R點】“應交稅費”科目6.【答案】B【解析】企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備， 按實際支付或應付的金額， 借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款” 、“應付賬款” 等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目?！局R點】“營業(yè)外收入”科目7.【答案】D【解析】企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益調整的事項，應通過“以前年度損益調整”科目核算，經過調整后，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配未分配利潤”科目?！局R點】“以前年度損益調整”科目8.【答案】B【解析】（

33、 1）對增值稅一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，取得普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額；（ 2）企業(yè)接受捐贈取得的材料，應記入“營業(yè)外收入”科目?！局R點】“營業(yè)外收入”科目9.【答案】C【解析】同時符合以下條件的代墊運輸費用， 不作為價外費用并入銷售額計征增值稅： （1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；（ 2）納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。此項代墊運費應作為往來款記入“其他應收款”科目?！局R點】“應交稅費”科目10.【答案】A【解析】（ 1）進口環(huán)節(jié)應納消費稅 =500×（ 1+25%）/ （1-9%）× 9%=61.81（萬元），選項 CD錯誤；（ 2）進口應稅消

34、費品，應在進口時，由進口者繳納消費稅，繳納的消費稅應計入進口應稅消費品的成本，選項 B 錯誤，選項 A 正確?！局R點】“營業(yè)稅金及附加”科目.下載可編輯 .11.【答案】C【解析】購進時已全額抵扣進項稅額的貨物， 轉用于不動產在建工程的， 其已抵扣進項稅額的 40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第 13 個月從銷項稅額中抵扣。本題中， 6 月購進時進項稅額全部抵扣了， 7 月應將已抵扣進項稅額的 40%部分，即 40.8 萬元（ 102× 40%）從進項稅額中扣減?！局R點】“應交稅費”科目12.【答案】A【解析】（ 1）應代扣代繳資源稅

35、 =50000×5=250000（元）；（ 2）企業(yè)收購未稅礦產品應代扣代繳的資源稅，借記 “材料采購”科目，貸記“應交稅費應交資源稅”科目。所以選項 A 正確?！局R點】“應交稅費”科目13.【答案】A【解析】實行售價金額法核算的商業(yè)零售企業(yè)， 其“庫存商品” 科目是按含稅零售價記載的，商品含稅零售價與不含稅購進價的差額在“商品進銷差價”科目內反映。【知識點】工業(yè)企業(yè)增值稅的核算二 、多項選擇題1.【答案】A, C, D【解析】企業(yè)按規(guī)定計算應繳的房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅應在“管理費用”科目核算?！局R點】“營業(yè)稅金及附加”科目2.【答案】B, E【解析】選項 BE：

36、屬于增值稅視同銷售行為，應計征增值稅銷項稅額，需要通過“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目進行核算。【知識點】“應交稅費”科目3.【答案】A, C【解析】對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的， 應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額， 按期末留抵稅額紅字借記 “應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費未交增值稅”科目；若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額， 按增值稅欠稅稅額紅字借記 “應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費未交增值稅”科.下載可編輯 .目。【知識點】“應交稅費”科目4.【答案】A, B, C, D【解析】選項 E：增

37、值稅小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。【知識點】“應交稅費”科目5.【答案】A, C【解析】選項 B：不在“營業(yè)稅金及附加”中核算；選項 DE：印花稅和房產稅在“管理費用”科目核算，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算?！局R點】“應交稅費”科目6.【答案】A, B, C【解析】選項 D：企業(yè)按規(guī)定收到的增值稅出口退稅款，應借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款應收出口退稅款”科目；選項 E：企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳的所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費應交所得稅”科目?！局R點】“應交稅費”科

38、目7.【答案】B, E【解析】選項 B：資產負債表日，企業(yè)根據會計準則應予確認的遞延所得稅資產大于“遞延所得稅資產”科目余額的，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用遞延所得稅費用”、 “資本公積其他資本公積”等科目；應予確認的遞延所得稅資產小于 “遞延所得稅資產” 科目余額的， 作相反的會計分錄。 選項 E：期末，“遞延所得稅資產”科目可以有余額，不需要轉入“本年利潤”科目中?！局R點】“營業(yè)稅金及附加”科目8.【答案】A, B, E【解析】選項 C：生產企業(yè)實際收到的增值稅出口退稅款，應借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款應收出口退稅款（增值稅）”科目。選項 D：企業(yè)收到返還的消

39、費稅原記入“營業(yè)稅金及附加”科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)稅金及附加”科目?！局R點】“應交稅費”科目9.【答案】A, E【解析】企業(yè)將自產貨物對外投資， 要確認銷售收入和銷售成本， 同時增值稅要視同銷售，因此選項 A 正確；被投資方接受貨物， 取得增值稅專用發(fā)票， 進項稅額可以抵扣，并按貨物的價稅合計金額，貸記“實收資本”等科目，因此選項E 正確。.下載可編輯 .【知識點】“應交稅費”科目10.【答案】A, D, E【解析】企業(yè)外購貨物用于職工福利，進項稅額不得抵扣， 所以選項 B 錯誤；將外購貨物用于職工福利，增值稅和會計上都不作視同銷售處理，所以選項

40、C 錯誤。【知識點】“應交稅費”科目11.【答案】A, B, D【解析】選項 C：由于印花稅是由納稅人以自行購買并一次貼足印花稅票方式繳納稅款的，不存在與稅務機關結算或清算稅款的問題，因而，企業(yè)繳納的印花稅不需要通過“應交稅費”科目核算，且繳納的印花稅不記入“營業(yè)稅金及附加”科目，而是記入“管理費用”科目，即借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。選項 E：將委托加工收回的高檔手表連續(xù)生產高檔手表銷售的，不能扣除受托方已代收代繳的消費稅， 而應將其計入委托加工應稅消費品的成本中，所以應記入“委托加工物資”科目的借方?！局R點】“應交稅費”科目12.【答案】B, D【解析】該項損失是因管理不

41、善造成的， 損失材料對應的進項稅額不得抵扣， 已經抵扣過進項稅額的，應作進項稅額轉出?！局R點】“應交稅費”科目13.【答案】A, E【解析】當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =500×（17%-13%）=20（萬元），當期應納增值稅 =300×17%（- 102-20 ）=-31（萬元），當期免抵退稅額 =500×13%=65（萬元）當期期末留抵稅額 31 萬元，則應退稅額為 31 萬元，免抵稅額 =65-31=34（萬元）。對出口貨物不得免征和抵扣稅額的部分， 應增加出口產品的成本， 借記“主營業(yè)務成本”，貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”。應退稅額記入

42、“其他應收款應收出口退稅款（增值稅）”科目；免抵稅額記入“應交稅費應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”科目?！局R點】“應交稅費”科目14.【答案】A, C, D【解析】選項 B：應記入“應交稅費應交消費稅”的借方科目；選項 E：支付的增值稅可以作為進項稅額抵扣，不計入委托加工物資的成本?！局R點】工業(yè)企業(yè)消費稅的核算.下載可編輯 .15.【答案】A, C, E【解析】選項 B：由于啤酒采用從量定額辦法征收消費稅，應稅消費品的計稅依據是銷售量而非銷售額， 所以銷售啤酒收取的包裝物押金，不存在計征消費稅的問題。 選項 D：出租、出借包裝物收取的押金逾期沒收時， 按照規(guī)定計入 “其他業(yè)務收入”

43、科目；包裝物已作價隨同產品銷售， 但為促使購貨人將包裝物退回而另外收取的押金，如包裝物逾期未收回， 押金沒收，沒收的押金應繳納的消費稅應先通過 “其他應付款”科目中沖抵，沖抵后“其他應付款”科目的余額轉入“營業(yè)外收入”科目?！局R點】工業(yè)企業(yè)增值稅的核算16.【答案】A, D【解析】增值稅一般納稅人2016 年 5 月 1 日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，其進項稅額應按規(guī)定分 2 年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。上述進項稅額中， 60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣； 40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第 13

44、 個月從銷項稅額中抵扣。針對本題來說，進項稅額=3330÷（ 1+11%）× 11%=330（萬元）取得扣稅憑證的當期， 即 2016 年 8 月可抵扣進項稅額 =330×60%=198（萬元）取得扣稅憑證的當月起第 13 個月，即 2017 年 8 月可抵扣進項稅額 =330×40%=132 （萬元）。【知識點】工業(yè)企業(yè)增值稅的核算三 、簡答題1. 【答案】（ 1）一般納稅人銷售 2016 年 4 月 30 日前非自建的不動產，選擇簡易辦法的，應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原值，按照 5%的征收率征收增值稅應納的增值稅 =（700-500

45、）÷（ 1+5%）× 5%=9.52（萬元）會計處理為：（ 2）納稅人 2016 年 5 月 1 日之后購入的不動產， 按照規(guī)定其進項稅額額應分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%則當月能抵扣的進項稅額為 1000×11%× 60%=66（萬元）第二年能抵扣的進項稅額為 1000×11%× 40%=44（萬元）本年應做的分錄為.下載可編輯 .第二年應做的分錄為（ 3）一般納稅人 2016 年 5 月 1 日后購進的貨物和設計服務、 建筑服務， 用于新建不動產，其進項稅額應按照有關規(guī)定，分兩年從銷項中

46、扣除第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%則當月能抵扣的進項稅額為 30×6%× 60%=1.08（萬元）第二年能抵扣的進項稅額為 30×6%× 40%=0.72（萬元）本年應做的分錄為第二年應做的分錄為（ 4）納稅人用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過 50%的，其進項稅額應按照有關規(guī)定，分兩年從銷項中扣除第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%則當月能抵扣的進項稅額為 400× 17%×60%=40.8（萬元）第二年能抵扣的進項稅額為 400× 17%×40%=27.2（萬元）

47、本年應做的分錄為第二年應做的分錄為（ 5）按照規(guī)定不得抵扣進項稅的不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的項目的，按照下列公式在用途改變的“次月”計算可抵扣的進項稅額，當年抵扣 60%，次年抵扣 40%可抵扣的進項稅額 =增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率不動產凈值率 =220-220 ÷（ 10×12）× 2 ÷220×100%=98.33%.下載可編輯 .可以抵扣的進項稅額 =220÷（ 1+11%）× 11%× 98.33%=21.44（萬元）則當月能抵扣的進項稅額為09 月可以抵扣的進