【推薦】會(huì)計(jì)電算化對審計(jì)工作的影響淺談

1、精品資料歡迎下載會(huì)計(jì)電算化對審計(jì)工作的影響淺談一、會(huì)計(jì)電算化對審計(jì)的影響（一）會(huì)計(jì)電算化對審計(jì)準(zhǔn)就和審計(jì)依據(jù)的影響；各國的審計(jì)界在以往的審計(jì)工作中已經(jīng)建立了一系列的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)就,如審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等等；由于會(huì)計(jì)電算化的新特點(diǎn),需要針對新的特點(diǎn)制定相應(yīng)新的工作標(biāo)準(zhǔn),這些新的工作標(biāo)準(zhǔn),也構(gòu)成了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)條件下新的審計(jì)依據(jù)；面對日茸進(jìn)展的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),應(yīng)加快制定有關(guān)針對性的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)就,建立一系列與新情形相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)就,包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行等標(biāo)準(zhǔn)以及相適應(yīng)的內(nèi)部把握制度,以規(guī)范會(huì)計(jì)電算化審計(jì),愛護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性；（二）會(huì)計(jì)

2、電算化對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響；會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)被打破,內(nèi)部把握制度發(fā)生了變化,安全已不是 企業(yè)內(nèi)部所能完全把握的； 以數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)的實(shí)時(shí)審計(jì)進(jìn)展使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中包含的固有風(fēng)險(xiǎn)、把握風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜化；由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電算化,在運(yùn)算機(jī)幫忙系統(tǒng)的把握 下,固有風(fēng)險(xiǎn)基本得到把握,但是由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)模式的開放性和會(huì)計(jì)信息資源的共享性, 會(huì)計(jì)資料被非法修改和竊取的可能性增加了,會(huì)計(jì)信息被他人非法拷貝和篡改、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 在傳輸過程中被競爭對手截取和惡意修改等使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整性把握難以保證； 同時(shí),運(yùn)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客也在危害著會(huì)計(jì)信息的安全；因此,把握風(fēng)險(xiǎn)更難確定；在 電算化會(huì)計(jì)條件

3、下；會(huì)計(jì)資料是儲(chǔ)備在磁性介質(zhì)上的,修改起來不留痕跡,因此舞弊行為EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載較難發(fā)覺,從而增加了審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)；（三）會(huì)計(jì)電算化對內(nèi)部把握的影響；現(xiàn)代審計(jì)是以評判內(nèi)部把握度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì),即審計(jì)人員把對被審單位內(nèi)部把握的審查和評判作為制定審計(jì)方案和準(zhǔn)備抽查范疇的依據(jù)；在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)信息的處理和存貯高度集中于運(yùn)算機(jī),使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的某些職責(zé)分別,牽制力下降；如在手工方式下,內(nèi)部把握中帳證相符、帳帳相符、帳表相符等一系列核對把握措施,基本上都是由手工處理完成的；但實(shí)施電算化后,憑證即是帳,帳即是憑證,二者的區(qū)分不

4、過是數(shù)據(jù)排列方式的轉(zhuǎn)變而已,也就是說不存在帳證不符的問題；會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的這些把握,特殊是程序化把握,是企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后審計(jì)工作面臨的新課題；美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ AICPA）認(rèn)為：假如客戶在其會(huì)計(jì)系統(tǒng)中使用了電子數(shù)據(jù)處理,無論是簡潔的仍是復(fù)雜的,審計(jì)人員都要充分明白整個(gè)系統(tǒng),并能識別和評判系統(tǒng)的基本會(huì)計(jì)把握的特點(diǎn)；因此,作為審計(jì)人員必需全面明白電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn),把握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的把握目標(biāo)、應(yīng)有的內(nèi)部把握及審查方法；程序化把握是指在編寫應(yīng)用程序中由運(yùn)算機(jī)執(zhí)行的把握,其審查實(shí)際上是對系統(tǒng)應(yīng)用程序把握功能的審查,一般要利用運(yùn)算機(jī)進(jìn)行審查；對電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部把握的弱點(diǎn),審計(jì)人員要心中

5、有數(shù),發(fā)覺問題應(yīng)準(zhǔn)時(shí)向被審單位提出；（四）會(huì)計(jì)電算化對審計(jì)線索的影響；在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,審計(jì)線索特殊清楚,從原始憑證到記賬憑證,由過賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,整個(gè)財(cái)務(wù)處理過程由不同職責(zé)分工的人員來共同完成,每一步都有文字記錄和經(jīng)手人簽字,這些書面資料為審計(jì)供應(yīng)了清楚的線索,審計(jì)人員在對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)就可以依據(jù)需要對這些審計(jì)線索進(jìn)行順查或逆查、詳查或抽查；而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中, 傳統(tǒng)的賬簿沒有了,取而代之的是磁介質(zhì),這些磁介質(zhì)上所儲(chǔ)備的會(huì)計(jì)資料不能為肉眼所直接識別,修改不留痕跡；同時(shí),由于數(shù)據(jù)處理過程的自動(dòng)化,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入運(yùn)算機(jī)系統(tǒng)EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKD

6、NF精品資料歡迎下載之后,全部會(huì)計(jì)處理均由運(yùn)算機(jī)按程序指令自動(dòng)生成,傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里中斷了、消 失了；傳統(tǒng)的查賬方法；對電算化的會(huì)計(jì)個(gè)體已不完全適用；為此,在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的 設(shè)計(jì)和開發(fā)時(shí)必需留意要留下充分的審計(jì)線索,使審計(jì)人員能順當(dāng)完成審計(jì)任務(wù)；例如, 要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄,而不能只留下更新后的當(dāng)前余額；暫存文件,就應(yīng)拷貝, 以便查尋；（五）會(huì)計(jì)電算化對審計(jì)技術(shù)的影響；在手工會(huì)計(jì)處理的條件下,審計(jì)可依據(jù)詳細(xì)情形進(jìn)行順查、逆查或抽查；審查一般接受批閱、核對、分析、比較、調(diào)查和證明等方法；全部審查工作都是由人工完成的；在會(huì)計(jì)電算化條件下,會(huì)計(jì)的特點(diǎn)準(zhǔn)備了審計(jì)技術(shù)的轉(zhuǎn)變；對電算化會(huì)計(jì)信

7、息系統(tǒng)的審計(jì),假如仍然接受常規(guī)的手工系統(tǒng)的那一套審計(jì)技術(shù),就不行能達(dá)到審計(jì)的目的；由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件等方面,迫使審計(jì)人員在接受傳統(tǒng)各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí),接受運(yùn)算機(jī)幫忙審計(jì)技術(shù), 用日益先進(jìn)的運(yùn)算機(jī)審計(jì)軟件去應(yīng)對單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件；（六）會(huì)計(jì)電算化對審計(jì)內(nèi)容的影響；在手工條件下,審計(jì)內(nèi)容主要是對人的審查,接受的方法主要是對紙面信息進(jìn)行核對和檢查；責(zé)任簡潔確定,結(jié)果也較直觀；在運(yùn)算機(jī)審計(jì)的條件下,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從查核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及賬簿記錄的真實(shí)性和正確性的基礎(chǔ)上,把重點(diǎn)放到被審計(jì)單位所用信息系統(tǒng)是否合法、合規(guī)和第一次輸出的信息是否真

8、實(shí)、正確,以及當(dāng)運(yùn)行環(huán)境發(fā)生變化,或經(jīng)過系統(tǒng)愛護(hù)后,輸出信息的真實(shí)性、正確性上；二、會(huì)計(jì)電算化對審計(jì)工作影響的計(jì)策（一）加強(qiáng)對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)牢靠性的審計(jì),主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1. 審查數(shù)據(jù)流程圖對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的描述是否正確；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載2. 審查系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否科學(xué)、模塊的劃分是否合理；3. 檢查系統(tǒng)對輸人數(shù)據(jù)是否進(jìn)行了必要的檢測,系統(tǒng)的輸出是否中意目標(biāo)的要求；4. 審查處理過程及程序?qū)μ幚磉^程的描述是否精確無誤；（二）積極培養(yǎng)復(fù)合型學(xué)問結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員；1. 加強(qiáng)廣大審計(jì)人員運(yùn)算機(jī)學(xué)問及應(yīng)用才能的培訓(xùn),逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的運(yùn)算

9、機(jī)學(xué)問, 提高操作水平,以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫等電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來獵取審計(jì)證據(jù)的目的；2. 合理配置審計(jì)小組人員,充分考慮審計(jì)專家和運(yùn)算機(jī)專家的緊密協(xié)作,合理分工,相互溝通；3. 在高校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視運(yùn)算機(jī)正規(guī)學(xué)問的訓(xùn)練,除開設(shè)運(yùn)算機(jī)基礎(chǔ)、 程序設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化等課程之外,仍要開設(shè)運(yùn)算機(jī)幫忙沒計(jì)等相關(guān)課程,使高校成為培養(yǎng)運(yùn)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃；（三）加快審計(jì)軟件的開發(fā)；審計(jì)軟件是會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)不行缺少的技術(shù)工具,沒有良好的運(yùn)算機(jī)審計(jì)軟件是很難開展實(shí)際的自動(dòng)化審計(jì)工作的；審計(jì)軟件的功能應(yīng)具有針對會(huì)計(jì)程序本身合法性,正確性的審查功能；具有對機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件的一樣性、正確性的檢

10、查功能；具有驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)告的可信程度及會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部把握措施的牢靠性功能；具有審查審計(jì)報(bào)告、審計(jì)文書自動(dòng)編制整理功能等；通過這些功能,進(jìn)而解決審計(jì)電算化滯后的實(shí)際問題,做到審計(jì)技術(shù)與會(huì)計(jì)電算化同步；（四）加強(qiáng)對內(nèi)部把握制度的審計(jì),對被審計(jì)單位應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件的資格進(jìn)行審查目前,國際上審計(jì)是以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì),即把對會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部把握制度進(jìn)行的審查和評判,作為制定審計(jì)方案和準(zhǔn)備抽查范疇的依據(jù)；進(jìn)行內(nèi)部把握制度審計(jì)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從源頭上EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載防止違法、舞弊的手段,也是幫忙被審計(jì)單位建立健全科學(xué)的內(nèi)把握度的有效途徑；（五）接受新的審計(jì)

11、方法,把握審計(jì)線索；為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性,防止假賬真作,非法篡改程序等舞弊行為產(chǎn)生,仍要接受新的審計(jì)方法,利用運(yùn)算機(jī)對會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行測試和檢驗(yàn)；依據(jù)各單位開展會(huì)計(jì)電算化工作的不同階段選用不同方法,詳細(xì)有以下方法：1. 運(yùn)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)；聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方法是利用運(yùn)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸進(jìn)行審計(jì),為審計(jì)部門利用運(yùn)算機(jī)通過審計(jì)線路來檢測財(cái)務(wù)部門運(yùn)算機(jī)財(cái)務(wù)處理的全過程,隨時(shí)檢查處理賬簿的正確性、合法性；其特點(diǎn)是具有不受時(shí)間限制,效率高的特點(diǎn),并保證了審計(jì)的質(zhì)量；2. 重新處理法；為審查運(yùn)算機(jī)數(shù)據(jù)處理結(jié)果是否正確,使用原先的程序和數(shù)據(jù)在審計(jì)人員的參與和監(jiān)督下,重新處理一遍,看其是否與原先的結(jié)果一樣；三、針對

12、不同會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)出具審計(jì)報(bào)告（一）對執(zhí)行新準(zhǔn)就的企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告中,“治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任”和“審計(jì)意見”段；應(yīng)分別有“依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,是xx （單位名稱）治理層的責(zé)任”和“ XX（單位名稱）財(cái)務(wù)報(bào)表已依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就的規(guī)定編制？”的文字表述；（二） 對執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的單位出具的審計(jì)報(bào)告中, 上述“依據(jù)？”、 “已依據(jù)？”應(yīng)分別改為“依據(jù) 2003 年以前發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就和 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”和“已依據(jù)2003 年以前發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制？”；（三）對執(zhí)行其他會(huì)計(jì)制度的企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告巾,上述“依據(jù)？”、“已依據(jù)？”應(yīng)分別改為：

13、“依據(jù)適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（或 XX行業(yè)會(huì)計(jì)制度,下同） 的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”和“已依據(jù)適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制？”；對于出具的無法表示看法或否定看法的審計(jì)報(bào)告,審計(jì)看法段相關(guān)表述就應(yīng)作相應(yīng)變更；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載四、使用會(huì)計(jì)電算化后審計(jì)工作應(yīng)實(shí)行的計(jì)策（一）積極培養(yǎng)具有復(fù)合型學(xué)問結(jié)構(gòu)的審計(jì)人才；由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)復(fù)雜得多,使得審計(jì)的內(nèi)容和范疇更為深化和廣泛；審計(jì) 人員除了要具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的學(xué)問和技能外,仍要把握確定的運(yùn)算機(jī)知 識與應(yīng)用技術(shù)；因此,必需建立一支運(yùn)算機(jī)審計(jì)專業(yè)

14、隊(duì)伍,詳細(xì)做法可從以下二方面入手：1. 有方案、有步驟地對現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行運(yùn)算機(jī)學(xué)問、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)及運(yùn)算機(jī)審計(jì)技等學(xué)問的培訓(xùn),使他們把握運(yùn)算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)、審計(jì)軟件的應(yīng)用和愛護(hù),從而能夠勝任新的審計(jì)工作；2. 應(yīng)積極培養(yǎng)具有復(fù)合型學(xué)問結(jié)構(gòu)的審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員,讓運(yùn)算機(jī)技術(shù)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和審計(jì)學(xué)問,使他們也加入到審計(jì)隊(duì)伍中來,成為電算化審計(jì)的專業(yè)人員；同時(shí)要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和審計(jì)的基本學(xué)問,把握審計(jì)的基本原理；（二）給審計(jì)人員以工具軟件的強(qiáng)有力的支持,積極開展運(yùn)算機(jī)幫忙審計(jì)在運(yùn)算機(jī)審計(jì)的手段方面有兩種做法：一是由專業(yè)人員或軟件公司開發(fā)運(yùn)算機(jī)審計(jì)軟件,審計(jì)人員的任務(wù)是經(jīng)過培訓(xùn)會(huì)操作這些軟件；二是由審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)工作的要求,借助軟件工具來完成審計(jì)工作；與此同時(shí),審計(jì)人員應(yīng)積極開展運(yùn)算機(jī)幫忙審計(jì),因電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的規(guī)模會(huì)日益龐大,審計(jì)工作的任務(wù)、內(nèi)容變得更為復(fù)雜、手工難以實(shí)現(xiàn)有效審計(jì),使用運(yùn)算機(jī)就是解決這一難題的必由之路；結(jié)語總之,會(huì)計(jì)電算化對審