金融企業(yè)會計制度

1、金融企業(yè)會計制度第 一 章 總 則根據(jù)中華人民共和國會計法 、企業(yè)財務(wù)會計報告條例等有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。第一條 為規(guī)范公司日常財務(wù)行為， 發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用， 便 于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務(wù)管理制 度，維護公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度。第二條 金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提。第三條 金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當劃分會計期間， 分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。 會計 期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半 年度、季度和月度均稱為會計中期。本制度所稱的期

2、末，是指月末、季末、半年末和年末。第四條 金融企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣， 但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。第五條 金融企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。第六條 金融企業(yè)的會計核算，應(yīng)當遵循以下基本原則：（一）金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)， 如實反映其財務(wù)狀況 、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二）金融企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實進行會計核算， 不應(yīng)當僅僅按照 它 們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。（三）金融企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當保持一致， 不得隨意變更。 如有必要變更 ，

3、應(yīng)當將變更的內(nèi)容和理由、 變更的累積影響數(shù)， 以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等， 在會 計報表附注中予以說明。（四）金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。五）金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng) 發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用， 不論款項是否收付， 都應(yīng)當作為當期的收入和費用； 凡是不屬于當 期的 收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。（六）金融企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi) 的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。（七）金融企業(yè)的會計核算，應(yīng)當遵循謹慎性原則，不得多計資產(chǎn)或收

4、益，也不得少 計 負債或費用。（八）金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當合理劃分收益性支出與資本性支出。 凡支出的效益僅與本 會計年度相關(guān)的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應(yīng)當作為資本 性支出。第 二 章 現(xiàn)金管理制度庫存現(xiàn)金不得超過限額（限額是 3000 元），不得以白條抵作現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支做到日清月 結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的賬面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對賬單相符，現(xiàn)金、銀 行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。第 三 章 銀行管理制度（一）銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算 使用，嚴禁借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個

5、人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。（二）銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。（三）銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制， 即財務(wù)章由會計保管， 法人章由總經(jīng)理保管， 不準由一人統(tǒng)一保管使用。（四）銀行賬戶往來應(yīng)逐筆登記入賬，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支記賬。按月與 銀行對賬單核對，未達收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。第 四 章 固定資產(chǎn)管理制度（一）固定資產(chǎn)的確認條件1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。（3）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（4）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。（二）固定資產(chǎn)的折舊期限（ 1）房屋、建筑物，為 20年；（ 2）

6、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（ 3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（ 4）飛機、火車、輪船以外 的運輸工具，為 4年；（ 5 ）電子設(shè)備，為 3年。（三）固定資產(chǎn)應(yīng)按照其使用壽命，計提折舊、確定使用壽命、估計凈殘值。（四）采購回來的固定資產(chǎn)，必須有正規(guī)發(fā)票，行政部門必須做固定資產(chǎn)卡片，以便入賬， 財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)卡片建立固定資產(chǎn)明細賬。第 五 章 收入制度營業(yè)收入要嚴格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真 實性。第 六 章 成本費用報銷制度（一）公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本費用。 成本費

7、用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。 加強對費用的總額控制， 財務(wù)人員應(yīng)認真審核有關(guān)支出憑證， 未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷。（二）正常的辦公費用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負責(zé)人簽名。采 購的辦公物品價值在 300元以下的，經(jīng)過財務(wù)批準；超過 300元的，須經(jīng)總經(jīng)理批準。（三）業(yè)務(wù)招待費標準及審批（1）因業(yè)務(wù)需要開支招待費的，由部門經(jīng)理填寫招待費審批單，報總經(jīng)理批準。（2）業(yè)務(wù)招待費報銷單據(jù)必須有稅務(wù)部門的正式發(fā)票，列明公司抬頭，數(shù)字分明，先由經(jīng) 手人簽名，注明用途，部門經(jīng)理加簽證實，再報財務(wù)經(jīng)理審核，然后由總經(jīng)理審批，方能付款報銷。（3）超審批金額外的業(yè)務(wù)招待費，一般

8、不予開支，如有特殊情況，須經(jīng)總經(jīng)理審核加簽。（四）對于公司內(nèi)部人員的交通費用， 因與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)而產(chǎn)生的交通費用 （ 原則上是采用乘公 交車，若特殊情況下，需要打地的，必須告之部門經(jīng)理且同意）則予以報銷。（五）公司員工出差產(chǎn)生的差旅費，在出差之前先考慮出差選擇的交通途徑和估算一下全 程的費用并報經(jīng)理審核，出差回來后須填制差旅費報銷單后附車船費在內(nèi)所有的出差費用并經(jīng) 總經(jīng)理審核簽字后，才予以報銷。具體規(guī)定事項如以下：（1）公司職工出差乘坐車、船、飛機和住宿、伙食、市內(nèi)交通費，優(yōu)先考慮火車中的硬 座、臥鋪，若實在時間緊急，可考慮動車或者高鐵。各部門負責(zé)人應(yīng)嚴格控制外出人員，并考 慮完成任務(wù)的期限，確定

9、出差日期。（2）出差伙食按出差起止時間（“算頭不算尾”）每天只享有伙食補助，補助標準按早餐 5元/人、中餐 15元/人和晚餐 10 元/人的標準發(fā)放。（3）出差市內(nèi)短途交通費， 可憑到目的地的市內(nèi)交通費大巴或者地鐵憑票據(jù)據(jù)實報銷。 （原 則上不報銷出租車車費，特殊情況須電話申請部門經(jīng)理，方可報銷） 。（4）若在出差期間， 如存包裹費、 電話費， 雜項費用控制在人均每天 10元內(nèi)，憑單據(jù)報銷。（5）車船票按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準報銷。（6）出差期間發(fā)生的個人餐費、洗衣費、飲料費、健身桑拿費、美容美發(fā)費等一律由出差 人員自負，不能報銷。（7）出差期間的宴請費用不在差旅費中報銷，單獨列

10、在業(yè)務(wù)招待費中審批報銷。（8）同性別兩人一起出差，只能住一間雙人間，只有出差人數(shù)為奇數(shù)或不同性別時，才可 一人住宿一間，否則不報銷住宿費。（9）出差在外期間， 一般不對外宴請和對外贈送禮品， 如確有需要必須事先請示公司領(lǐng)導(dǎo)。（10 ）出差日期應(yīng)為車（船）票的票面注明日期，如果因私延遲返回而產(chǎn)生的費用，此費 用不得計入出差的費用當中。（六）會計人員的繼續(xù)教育費用，在公司轉(zhuǎn)正后，憑繼續(xù)教育的發(fā)票予以報銷。（七）物業(yè)費和水電費憑物業(yè)開具的物業(yè)費發(fā)票和水電費收據(jù)（大廈總的水電費發(fā)票） ，才能報銷。第 七章 利潤制度（一）計算公式：利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出營業(yè)利潤 =營業(yè)收入

11、-營業(yè)成本 - 營業(yè)稅金及附加 +（- ）公允價值變動損益 +（ - ）投資收益 - 資產(chǎn)減值損失（二）公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依照繳納所得稅， 繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配：（1）弭補公司以前年度虧損；（ 2）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達注冊資本的 50%時不再提取。第 八 章 財務(wù)報告制度（一） 財務(wù)報告的種類財務(wù)報表分月報和年報，月報財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表。年度財務(wù)報表包括資 產(chǎn)負債表、損益表。公司財務(wù)月報表應(yīng)于次月15日內(nèi)完成，年度財務(wù)會計報告應(yīng)于次年90日內(nèi)制作。（二） 財務(wù)報告的作用為企業(yè)管理人員和外部關(guān)系人提供本公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果；為企業(yè)內(nèi)部管理者提供信息，從而進行經(jīng)營規(guī)劃和經(jīng)營管理，為公司的盈利作出鋪墊。（三）財