國有融資平臺內(nèi)部控制分析

1、    國有融資平臺內(nèi)部控制分析    顏安琳摘要：隨著我國國有融資平臺的發(fā)展，地方經(jīng)濟也得到了極大的改善。不過在實踐的過程中，國有融資平臺內(nèi)部存在的問題也逐漸暴露出來，為國家經(jīng)濟發(fā)展帶來了一定的財政和金融風險。因此為了有效地解決國有融資平臺中存在的問題，需要不斷加強國有融資平臺內(nèi)部控制的力度。本文結(jié)合國有融資平臺內(nèi)部的問題和出現(xiàn)的原因進行了分析，提出了加強國有融資平臺內(nèi)部控制的對策。關(guān)鍵詞：國有融資平臺；內(nèi)部控制；對策：f234.3 文獻識別碼：a ：1001-828x（2018）006-0-01前言在國有融資平臺運行的過程中，存在的諸多問題影響著我國

2、經(jīng)濟的發(fā)展，其內(nèi)部控制及建設(shè)的不全面，會導(dǎo)致國有融資平臺運作的不規(guī)范，對其發(fā)展和我國經(jīng)濟發(fā)展都產(chǎn)生了不良影響。另外，對于國有融資平臺內(nèi)部控制存在的問題深入分析，找到有效的解決策略，促進地方經(jīng)濟的發(fā)展。一、我國國有融資平臺內(nèi)部存在的問題（一）無法有效控制負債規(guī)模國有融資平臺的作用是籌集資金并且為城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及公用項目提供必要的資金支持，在這些項目的建設(shè)過程中，基于項目的投資大、非盈利性、投資回收期長等特點，因此國有融資平臺對現(xiàn)金流的需求量非常大；加之政府注入的資產(chǎn)流動性差，無“造血”功能等原因，國有融資平臺需要舉債來完成目標。但是在這種運營模式下，融資全過程的管理如果缺乏有效的內(nèi)部控制機制

3、，就會造成財務(wù)風險的增加1。（二）無法保證融資平臺資金使用效率的管控國有融資平臺的資金使用效率管控質(zhì)量不高，其主要的原因是項目資金下的環(huán)節(jié)過多，現(xiàn)金流的管理不到位，所以導(dǎo)致資金的滯留時間過長，在這段時間內(nèi)，一些資金的去向不明確，也造成了資金被截留的問題，影響了資金的正常使用。此外，由于項目的配套資金無法得到落實，會影響項目資金的運作效果。二、造成國有融資平臺存在問題的原因（一）內(nèi)控約束力的缺失由于國有融資平臺歸屬于地方政府，因此部分地方管理者會因為急于超前發(fā)展或者是其他因素的影響，不重視財務(wù)風險的存在；尤其是導(dǎo)致國有平臺所具備的控制制度落實不到位，從而缺乏足夠的約束力。這種問題的存在會導(dǎo)致融資

4、平臺之間存在相互擔?；蛘呤侨谫Y資金相互拆借等行為的出現(xiàn)，資金的使用效率也受到了影響。（二）缺乏風險管理機制國有融資平臺中缺乏有效的風險管理機制，尤其是缺少約束機制，沒有專門的機構(gòu)識別當前國有融資平臺所面對的風險。一些國有融資平臺需要利用大量的舉新債還舊債，所以造成了平臺的過度負債。“借、用、還一體”的管理要求無法全面落實，沒有正確評估還款能力，為融資平臺的正常運營帶來了很大的壓力2。（三）缺乏內(nèi)部監(jiān)督國有融資平臺的監(jiān)督形式是內(nèi)部審計，不過目前很多平臺中的內(nèi)部審計存在局限性，因此沒有使內(nèi)部審計發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的獨立性受到了管理層的限制，所以無法有效的評價內(nèi)部控制的有效性。另外，內(nèi)部審

5、計的審計范圍比較小，雖然可以對會計事項進行評價，但是無法對融資利率、融資期限、還款方式等進行相關(guān)的內(nèi)部控制制度等進行評價和監(jiān)督，因此影響著國有融資平臺的合理化控制。三、加強國有融資平臺加強內(nèi)部控制建設(shè)的措施（一）優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境，加強內(nèi)部審計的監(jiān)督作用內(nèi)部審計具有重要的監(jiān)督作用，因此首先要不斷的優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境，從而保證審計人員和內(nèi)部審計部門的獨立性。其次，也要注意在國有融資平臺內(nèi)部建立內(nèi)部審計分級責任制，從而可以保證審計人員的統(tǒng)一管理，避免出現(xiàn)管理過程中的漏洞。不斷完成內(nèi)部審計人員資源的垂直共享，這樣可以保證完成交叉審計，并且提高內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。第三，可以不斷拓展內(nèi)部審計的審計范圍，這樣

6、可以保證內(nèi)部審計在國有融資平臺內(nèi)部控制過程中提高控制的有效性，從而起到重要的監(jiān)督作用，保證平臺評價的客觀性。（二）完善內(nèi)部風險控制體系為了不斷提高內(nèi)部控制風險防范的能力，需要不斷完善國有融資平臺內(nèi)部風險控制體系，主要從兩個角度進行分析。首先，要建立內(nèi)部風險防范的預(yù)警機制，在獲取相關(guān)數(shù)據(jù)之后，通過整理和分析，明確目前平臺潛在的風險，注意對內(nèi)部風險進行及時的分析和數(shù)據(jù)整理，避免造成不必要的損失，及時作出預(yù)警，提高運行的安全度和信用度。第二，要注意根據(jù)自身的風險管理目標，建立風險管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以便于完成對日?；顒拥目茖W管控，降低風險，減少安全隱患。還要不斷的建立風險決策機構(gòu)，保證風險管理執(zhí)行機

7、構(gòu)的有效性，可以適當引入第三方監(jiān)督，從而保證國有融資平臺的可持續(xù)發(fā)展3。（三）建立信用評級體系為了不斷完善國有融資平臺的內(nèi)部控制建設(shè)，要建立國有融資平臺的信用評級體系，選擇有效的評價指標，主要是可以對項目的市場前景、經(jīng)濟效益、現(xiàn)金流等進行分析，從而對平臺做出科學的信用評級。這樣可以有效的保證平臺的規(guī)范運行，同時也可以努力加強內(nèi)部控制的力度。四、結(jié)語我國的國有融資平臺運行時間尚短，因此相關(guān)的管理制度還要不斷的完善。目前的國有融資平臺可以發(fā)揮一定的作用，所以需要結(jié)合平臺的特點和優(yōu)勢。及時找到平臺運行的問題，利用內(nèi)部審計環(huán)境的優(yōu)化，不斷提高內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，利用內(nèi)部風險控制體系以及信用評級體系的完善來加強平臺的內(nèi)部控制建設(shè)，從而不斷推進地方經(jīng)濟的發(fā)展。參考文獻：1胡曉莉.地方國有融資平臺債務(wù)風險探究j.會計師，2017（21）：32-3