匯繳政策企業(yè)課件

1、匯繳政策企業(yè)PPT課件匯繳政策企業(yè)PPT課件匯繳政策企業(yè)PPT課件 1.工資 2.福利費(fèi) 3.教育經(jīng)費(fèi) 4.工會(huì)經(jīng)費(fèi) 5.招待費(fèi) 6.廣告費(fèi)、宣傳費(fèi) 7.捐贈(zèng)支出 8.借款費(fèi)用 9.基本社會(huì)保障費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 10.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 11.租賃費(fèi) 12.傭金及手續(xù)費(fèi) 13.準(zhǔn)備金 14.虧損 15.其他匯繳政策企業(yè)PPT課件1.工資，是指企業(yè)支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。包括：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)

2、或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的規(guī)定的工資。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握: (國稅函20093號(hào)) 1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工; 2.企業(yè)所制訂的工資制度符合; 3.企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資是指的,工資的進(jìn)行的; 4.企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資, ,已依法履行了代扣代已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；繳個(gè)人所得稅義務(wù)； 5.有關(guān)工資的安排, 匯繳政策企業(yè)PPT課件(1)工資范圍 屬于稅法規(guī)定的工資薪金范疇；“職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”、“非貨幣性福利”及“其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出” 不屬于稅法規(guī)定的工資薪金范疇:“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”

3、、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”等. 匯繳政策企業(yè)PPT課件(a)發(fā)給職工解除勞動(dòng)合同的一次性補(bǔ)償是否可以發(fā)給職工解除勞動(dòng)合同的一次性補(bǔ)償是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。為此，在企業(yè)所得稅管理上，依照稅前扣除的“確定性”原則，待企業(yè)實(shí)際發(fā)給企業(yè)實(shí)際發(fā)給職工解除勞動(dòng)合同的一次性補(bǔ)償時(shí)應(yīng)作為管理費(fèi)用支出，職工解除勞動(dòng)合同的一次性補(bǔ)償時(shí)應(yīng)作為管理費(fèi)用支出，在實(shí)際發(fā)放當(dāng)年度所得稅稅前

4、扣除在實(shí)際發(fā)放當(dāng)年度所得稅稅前扣除，但不納入工資薪金總額，也不在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目反映。匯繳政策企業(yè)PPT課件 (b)(b)年底前已計(jì)提未發(fā)放的職工工資及獎(jiǎng)金是否年底前已計(jì)提未發(fā)放的職工工資及獎(jiǎng)金是否可在當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除？可在當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除？ 根據(jù)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函（國稅函2009320093號(hào)）號(hào)）文件規(guī)定文件規(guī)定, ,如果企業(yè)在當(dāng)年年底前已計(jì)提且明確到如果企業(yè)在當(dāng)年年底前已計(jì)提且明確到個(gè)人的工資費(fèi)用、已經(jīng)代扣了個(gè)人所得稅，符合個(gè)人的工資費(fèi)用、已經(jīng)代扣了

5、個(gè)人所得稅，符合上述上述5 5個(gè)原則，而且企業(yè)在匯算清繳期限內(nèi)完成發(fā)個(gè)原則，而且企業(yè)在匯算清繳期限內(nèi)完成發(fā)放，可認(rèn)定為納稅年度實(shí)際發(fā)生，在當(dāng)年度可以放，可認(rèn)定為納稅年度實(shí)際發(fā)生，在當(dāng)年度可以稅前扣除。在當(dāng)年度匯算清繳期限終了后補(bǔ)發(fā)上稅前扣除。在當(dāng)年度匯算清繳期限終了后補(bǔ)發(fā)上年或者以前納稅年度合理的工資薪金支出的，應(yīng)年或者以前納稅年度合理的工資薪金支出的，應(yīng)在工資薪金支出實(shí)際發(fā)放年度稅前扣除。在工資薪金支出實(shí)際發(fā)放年度稅前扣除。 匯繳政策企業(yè)PPT課件 稅法 員工是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)關(guān)系的所有人員,包括與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的人員,含全職、兼職和臨時(shí)工. 除職工人數(shù)除以確認(rèn)外是否一定要具備社會(huì)保險(xiǎn)？

6、-以簽訂勞動(dòng)合同為依據(jù)以簽訂勞動(dòng)合同為依據(jù)匯繳政策企業(yè)PPT課件聘用離退休人員發(fā)生的工資性質(zhì)的費(fèi)用在聘用離退休人員發(fā)生的工資性質(zhì)的費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前如何扣除？企業(yè)所得稅稅前如何扣除？ 企業(yè)需跟聘用人員簽訂用工協(xié)議，發(fā)生的工資性企業(yè)需跟聘用人員簽訂用工協(xié)議，發(fā)生的工資性支出的費(fèi)用，作為工資及職工福利費(fèi)支出等在稅前扣支出的費(fèi)用，作為工資及職工福利費(fèi)支出等在稅前扣除。除。匯繳政策企業(yè)PPT課件企業(yè)使用勞務(wù)派遣公司提供的勞務(wù)人員發(fā)企業(yè)使用勞務(wù)派遣公司提供的勞務(wù)人員發(fā)生的費(fèi)用支出，可否計(jì)入工資工薪總額？生的費(fèi)用支出，可否計(jì)入工資工薪總額？ 對(duì)“在本企業(yè)任職或者受雇的員工”的界定通常以是否簽訂勞動(dòng)用工合

7、同為標(biāo)準(zhǔn)。勞務(wù)派遣公司提供的勞務(wù)人員沒有與本企業(yè)簽訂勞動(dòng)用工合同，不能計(jì)入本企業(yè)職工總?cè)藬?shù)，因此企業(yè)支付給勞務(wù)派遣企業(yè)的勞務(wù)費(fèi)用，不能組成企業(yè)工資工薪總額。 匯繳政策企業(yè)PPT課件 （C C）母公司派人員到子公司服務(wù)，派往人員的勞）母公司派人員到子公司服務(wù)，派往人員的勞動(dòng)合同在母公司動(dòng)合同在母公司, ,工資也由母公司統(tǒng)一發(fā)放工資也由母公司統(tǒng)一發(fā)放, ,子公司子公司無派往人員的工資單無派往人員的工資單, ,也未申報(bào)個(gè)人所得稅也未申報(bào)個(gè)人所得稅, ,只有統(tǒng)只有統(tǒng)一支付母公司的勞務(wù)費(fèi)一支付母公司的勞務(wù)費(fèi), ,但沒有相關(guān)的憑證但沒有相關(guān)的憑證, ,如何處如何處理理, ,是否可以稅前扣除是否可以稅前扣除

8、? ? 母子公司之間由于工作需要調(diào)動(dòng)導(dǎo)致職工在子公司工母子公司之間由于工作需要調(diào)動(dòng)導(dǎo)致職工在子公司工作，但工資由母公司發(fā)放，職工工資應(yīng)在實(shí)際工作的子公作，但工資由母公司發(fā)放，職工工資應(yīng)在實(shí)際工作的子公司扣除，母公司不得扣除。如屬勞務(wù)派遣，應(yīng)簽訂勞務(wù)合司扣除，母公司不得扣除。如屬勞務(wù)派遣，應(yīng)簽訂勞務(wù)合同，憑母公司開具勞務(wù)發(fā)票在子公司扣除，但職工的社會(huì)同，憑母公司開具勞務(wù)發(fā)票在子公司扣除，但職工的社會(huì)保險(xiǎn)可憑相關(guān)印證材料和支付清單在子公司扣除。保險(xiǎn)可憑相關(guān)印證材料和支付清單在子公司扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件-駕駛員長途出車補(bǔ)貼駕駛員長途出車補(bǔ)貼 駕駛員長途出車補(bǔ)貼每月匯總根據(jù)出車次數(shù)駕駛員長途出

9、車補(bǔ)貼每月匯總根據(jù)出車次數(shù)造單發(fā)放，應(yīng)作為工資薪金在稅前扣除。造單發(fā)放，應(yīng)作為工資薪金在稅前扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件2.福利費(fèi) 職工福利費(fèi)支出，不超過總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ，是職工共同需要的集體生活、體育、文化等職工福利費(fèi)支出。 職工福利方面的資金支出規(guī)定或制度應(yīng)適職工福利方面的資金支出規(guī)定或制度應(yīng)適用全體企業(yè)職工，具有普遍性、整體性和統(tǒng)一用全體企業(yè)職工，具有普遍性、整體性和統(tǒng)一性。性。 匯繳政策企業(yè)PPT課件(1)“職工福利費(fèi)” 包括以下內(nèi)容:國稅函20093號(hào)規(guī)定: 尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所

10、、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。 為職工衛(wèi)生保健、生活、等所發(fā)放的和，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖補(bǔ)貼、職工、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、等 3.按照發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。 匯繳政策企業(yè)PPT課件-職工福利費(fèi)的開支范圍 1.職工醫(yī)藥費(fèi)；2.職工的生活困難補(bǔ)助（是指對(duì)生活困難的職工實(shí)際支付的定期補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助，包括因公或非因工負(fù)傷、殘廢需要的生活補(bǔ)助）；3.職工及其供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)貼

11、及死亡待遇 ；4.集體福利的補(bǔ)貼 （包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房，哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補(bǔ)助，以及未設(shè)托兒所的托兒費(fèi)補(bǔ)助和發(fā)給職工的修理費(fèi)等）；5、企業(yè)過節(jié)發(fā)放的實(shí)物、購物卡；6、職工定期體檢費(fèi)；7、基本保險(xiǎn)以外本人自理部分；8、單位節(jié)日聚餐、聯(lián)歡活動(dòng)等支出；9、職工集體宿舍租金等。匯繳政策企業(yè)PPT課件-不屬于職工福利費(fèi)的開支 1. 退休職工的費(fèi)用 ； 2. 被辭退職工的補(bǔ)償金 ； 3. 職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)； 4. 職工的學(xué)習(xí)費(fèi)； 5、職工食堂折舊費(fèi)； 6、員工接送班車租賃費(fèi)等；匯繳政策企業(yè)PPT課件-把握要點(diǎn) 福利費(fèi)強(qiáng)調(diào)集體共同享用福利費(fèi)強(qiáng)調(diào)集體共同享用 具體把握

12、上，遵循三個(gè)原則： （1）企業(yè)內(nèi)部福利部門所發(fā)生的費(fèi)用，包括設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，但不包括房屋建筑物折舊，這部分折舊直接進(jìn)入企業(yè)費(fèi)用； （2）為職工生活、保健所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼，如住房、交通、取暖、困難補(bǔ)貼等； （3）職工家屬的補(bǔ)貼。匯繳政策企業(yè)PPT課件(2)新老政策銜接 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知（國稅函200998號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除。企業(yè)動(dòng)用以前年度的結(jié)余不計(jì)算在工資薪金總額企業(yè)動(dòng)用以前年度的結(jié)余不計(jì)算在工資薪金總額

13、14%14%的的限額之內(nèi)，對(duì)動(dòng)用完以前年度的余額后，再由本年度計(jì)限額之內(nèi)，對(duì)動(dòng)用完以前年度的余額后，再由本年度計(jì)提并實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出數(shù)，受工資薪金總額提并實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出數(shù)，受工資薪金總額14%14%的限額限制。的限額限制。 企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)余額，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如現(xiàn)改變職工福利費(fèi)用途的，相當(dāng)于“確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”，按照實(shí)施條例第二十二條規(guī)定全額計(jì)入“其他收入”中，增加當(dāng)期應(yīng)稅所得額。如:用于招待費(fèi)、宣傳費(fèi)等。匯繳政策企業(yè)PPT課件-需明確的部分問題（需明確的部分問題（1 1） （1 1）企業(yè)給職工報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)用能否在稅前扣除？）企業(yè)給職工報(bào)銷

14、醫(yī)療費(fèi)用能否在稅前扣除？ 如果企業(yè)建立了普遍適用的醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷制如果企業(yè)建立了普遍適用的醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷制度，那么企業(yè)給職工報(bào)銷的、獲得醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)償度，那么企業(yè)給職工報(bào)銷的、獲得醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)償以外的部分可以在以外的部分可以在“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”中列支。中列支。 （2 2）通訊費(fèi)補(bǔ)貼、午餐補(bǔ)貼如何在企業(yè)所得稅稅）通訊費(fèi)補(bǔ)貼、午餐補(bǔ)貼如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？前扣除？ 根據(jù)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函（國稅函2009320093號(hào)）號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的通訊費(fèi)補(bǔ)貼支出在職工應(yīng)付福規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的通訊費(fèi)補(bǔ)貼支出在

15、職工應(yīng)付福利費(fèi)中列支。利費(fèi)中列支。匯繳政策企業(yè)PPT課件-需明確的部分問題（需明確的部分問題（2 2） （3 3）企業(yè)發(fā)放的離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)助能否稅前扣除？）企業(yè)發(fā)放的離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)助能否稅前扣除？對(duì)給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補(bǔ)助等費(fèi)用可否在對(duì)給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補(bǔ)助等費(fèi)用可否在稅前扣除？稅前扣除？ 企業(yè)發(fā)放的離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)助不得稅前扣除。給企業(yè)發(fā)放的離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)助不得稅前扣除。給離退休人員發(fā)放或支付的統(tǒng)籌外費(fèi)用，可按照職工福利費(fèi)離退休人員發(fā)放或支付的統(tǒng)籌外費(fèi)用，可按照職工福利費(fèi)相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。需要注意的是，企業(yè)給離退休人員相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。需要注意的是

16、，企業(yè)給離退休人員發(fā)生的費(fèi)用要符合企業(yè)的相關(guān)制度、不以避稅為目的。發(fā)生的費(fèi)用要符合企業(yè)的相關(guān)制度、不以避稅為目的。 （4 4）企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)貼如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？）企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)貼如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 根據(jù)國稅函根據(jù)國稅函2009320093號(hào)等文件精神，企業(yè)職工出差而號(hào)等文件精神，企業(yè)職工出差而發(fā)生的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，可按照內(nèi)部規(guī)定制度作為經(jīng)營費(fèi)用在發(fā)生的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，可按照內(nèi)部規(guī)定制度作為經(jīng)營費(fèi)用在稅前扣除。但應(yīng)提供證明其真實(shí)性的合法憑證稅前扣除。但應(yīng)提供證明其真實(shí)性的合法憑證( (出差人姓出差人姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等) )，按相關(guān)的財(cái)務(wù)制，按相

17、關(guān)的財(cái)務(wù)制度或企業(yè)自行制定的財(cái)務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。度或企業(yè)自行制定的財(cái)務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件-需明確的部分問題（需明確的部分問題（3 3） （1 1）企業(yè)組織職工旅游的支出是否允許在企業(yè)所得）企業(yè)組織職工旅游的支出是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？稅前扣除？ 企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出納入職工福利費(fèi)管企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出納入職工福利費(fèi)管范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。如果企業(yè)以職工旅游的名義，范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。如果企業(yè)以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發(fā)生的旅游費(fèi)，不列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發(fā)生的旅游費(fèi)，不得稅前扣除。得稅前扣除。

18、（2 2）福利費(fèi)中有關(guān)食堂費(fèi)用支出及憑證問題。）福利費(fèi)中有關(guān)食堂費(fèi)用支出及憑證問題。 企業(yè)職工食堂費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，對(duì)確實(shí)無法取得一一企業(yè)職工食堂費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，對(duì)確實(shí)無法取得一一對(duì)應(yīng)發(fā)票的，可以用自制憑證代替，職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼在對(duì)應(yīng)發(fā)票的，可以用自制憑證代替，職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼在福利費(fèi)中列支。福利費(fèi)中列支。 匯繳政策企業(yè)PPT課件3.教育經(jīng)費(fèi) 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.匯繳政策企業(yè)PPT課件-另有規(guī)定 全額扣除 （國稅函2009202號(hào)） 企業(yè)發(fā)生的職工，根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

19、關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）規(guī)定，可以。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照實(shí)施條例第四十二條規(guī)定的比例扣除。 政策銜接 （國稅函200998號(hào)） 對(duì)于在2008年度以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年以及后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減。仍有余額的，留在以年度繼續(xù)使用匯繳政策企業(yè)PPT課件 財(cái)建財(cái)建20063172006317號(hào)號(hào): : 1.1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； 2.2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； 3.3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)

20、技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； 4.4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； 5.5.特種作業(yè)人員培訓(xùn)；特種作業(yè)人員培訓(xùn)； 6.6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出； 7.7.職工參加職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出職工參加職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出; ; 8.8.購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施； 9.9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用； 10.10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用； 11.11.有關(guān)職工教育的其他開支。有關(guān)職工教育的其他開支。匯繳政策企業(yè)

21、PPT課件4.工會(huì)經(jīng)費(fèi) 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%內(nèi)部分的，準(zhǔn)予扣除。 按工會(huì)法規(guī)定提取，并上交。（需取得工會(huì)部門的“收據(jù)”） 只有設(shè)立工會(huì)組織的企業(yè)，按實(shí)際撥繳的部分進(jìn)只有設(shè)立工會(huì)組織的企業(yè)，按實(shí)際撥繳的部分進(jìn)行扣除。（即工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際向工會(huì)行扣除。（即工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際向工會(huì)撥繳后，憑取得工會(huì)組織開具的專用收據(jù)進(jìn)行扣除撥繳后，憑取得工會(huì)組織開具的專用收據(jù)進(jìn)行扣除匯繳政策企業(yè)PPT課件5.招待費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的與的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五。匯繳政策企業(yè)PPT課件）交際費(fèi)基數(shù)是銷售凈值 銷售收入（凈值）=營

22、業(yè)收入+視同銷售收入銷售收入凈值=銷售收入銷售退還或折扣折讓匯繳政策企業(yè)PPT課件（b b）業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)在所得稅管理上有）業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)在所得稅管理上有什么區(qū)別？什么區(qū)別？ 企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，企業(yè)必須提供證明其真實(shí)性的合法憑證。會(huì)議費(fèi)證明材料包括會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。 匯繳政策企業(yè)PPT課件籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 企業(yè)在籌建期內(nèi)發(fā)生業(yè)務(wù)招待支出是企業(yè)在籌建期內(nèi)發(fā)生業(yè)務(wù)招待支出是必然的，但是沒有開始生產(chǎn)經(jīng)營活

23、動(dòng)，也必然的，但是沒有開始生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，也沒有營業(yè)收入，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為沒有營業(yè)收入，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為0 0，為此開辦費(fèi)計(jì)稅基礎(chǔ)不應(yīng)包含籌建期發(fā)生為此開辦費(fèi)計(jì)稅基礎(chǔ)不應(yīng)包含籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 匯繳政策企業(yè)PPT課件6.廣告費(fèi)、宣傳費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件7.捐贈(zèng)支出支出捐贈(zèng)分兩類進(jìn)行處理:-按規(guī)定在稅前扣除;-非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)不得在稅前扣除.匯繳政策企業(yè)PPT課件(1)(1)如何計(jì)算捐贈(zèng)扣除如何計(jì)算捐贈(zèng)扣除 企業(yè)通過

24、公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門（不含婦聯(lián)、團(tuán)委等上人民政府及其部門（不含婦聯(lián)、團(tuán)委等組織）、用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在組織）、用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在12%12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。納稅所得額時(shí)扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件(2)何為公益性社會(huì)團(tuán)體群眾團(tuán)體財(cái)稅2009160號(hào) 通過或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于另的數(shù)額 企業(yè)和個(gè)人通過依照社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例規(guī)定不

25、需進(jìn)行社團(tuán)登記的人民團(tuán)體以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免予登記的社會(huì)團(tuán)體(以下統(tǒng)稱)的公益性捐贈(zèng)所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下： 一、企業(yè)通過用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。匯繳政策企業(yè)PPT課件-特定事項(xiàng)捐贈(zèng) （國稅函2009202號(hào)） 企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)和上海世博會(huì)等特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)全額扣除。 （財(cái)稅200994號(hào)） 捐贈(zèng)亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)和大冬會(huì)的資金、物資支出，在計(jì)算企業(yè)和個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以稅前扣除。 虧損企業(yè)捐贈(zèng)能否列支

26、? -除另規(guī)定外，不能列支。 另有規(guī)定: 2008年企業(yè)通過縣級(jí)以上人民政府向汶川地震捐贈(zèng)50萬，但企業(yè)2008年度會(huì)計(jì)利潤虧損，那么能否稅前扣除？ -可以。匯繳政策企業(yè)PPT課件 問題問題1:1:房地產(chǎn)按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的毛房地產(chǎn)按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的毛利額是否可以作為公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)？利額是否可以作為公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)？ 房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)為房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)年度利潤總額，預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的毛利企業(yè)年度利潤總額，預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的毛利額不能作為公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)。額不能作為公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)。 匯繳政策企業(yè)PPT課件問題2：企業(yè)將自

27、產(chǎn)貨物用于公益性捐贈(zèng)企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于公益性捐贈(zèng) 企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于公益性捐贈(zèng)，在所得稅管理上視作為兩個(gè)行為：對(duì)外銷售自產(chǎn)貨物行為和對(duì)外公益性捐贈(zèng)行為。 其會(huì)計(jì)處理反映增加營業(yè)外支出，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本及計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅金。 其所得稅處理： 1、增加“應(yīng)稅收入”（公允價(jià)值），年報(bào)中填入附表一（1）“收入明細(xì)表”中“視同銷售收入”相應(yīng)欄次； 2、增加“扣除項(xiàng)目視同銷售成本”，年報(bào)中填入附表二（1）“成本費(fèi)用明細(xì)表”中“視同銷售成本”相應(yīng)欄次； 3、增加“扣除項(xiàng)目營業(yè)外支出公益性捐贈(zèng)” ，年報(bào)附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表”中“捐贈(zèng)支出” 欄次的增加稅收金額。 匯繳政策企業(yè)PPT課件8.借款費(fèi)用 企業(yè)在生產(chǎn)

28、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（條37/1） 為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過十二個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購建、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。（條37/2） 企業(yè)從其接受的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者與在規(guī)定期限的應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件(1)資本化條件? 資本

29、化 利息支出 費(fèi)用化 符合資本化重要條件的資產(chǎn)限定為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過十二個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨。 匯繳政策企業(yè)PPT課件(2)準(zhǔn)予扣除條件? 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： 1.向借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； 2.向借款的利息支出，不超過按金融企業(yè)計(jì)算的數(shù)額的部分。（金融企業(yè)同期同類利率，（金融企業(yè)同期同類利率，包括基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率），包括基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率）， 即: 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除 向金融企業(yè)-據(jù)實(shí)扣除 向非金融企業(yè)-不超過按照金融企業(yè)同期、同類

30、貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分匯繳政策企業(yè)PPT課件-個(gè)人借款? 企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況符合以下條件的，其利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 條件： 1.企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)定的行為； 2.企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同 問題：個(gè)人將自有房屋等抵押給銀行，取得的貸款用于企問題：個(gè)人將自有房屋等抵押給銀行，取得的貸款用于企業(yè)經(jīng)營，其利息支付給個(gè)人，能否直接在稅前列支？業(yè)經(jīng)營，其利息支付給個(gè)人，能否直接在稅前列支？ 可按照個(gè)人向銀行借款、企業(yè)向個(gè)人借款的行為來分析。銀行向個(gè)人收取利

31、息和個(gè)人向企業(yè)收取利息是不同的法律主體行為。企業(yè)向個(gè)人借款利息支付應(yīng)符合上述規(guī)定，并應(yīng)取得合法憑證。 匯繳政策企業(yè)PPT課件-集團(tuán)公司集團(tuán)公司“統(tǒng)借統(tǒng)還統(tǒng)借統(tǒng)還”業(yè)業(yè)務(wù)務(wù) 企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下算單位），按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，所收取利息全部用于歸還金融機(jī)屬單位收取利息，所收取利息全部用于歸還金

32、融機(jī)構(gòu)，并且統(tǒng)借方向下屬單位收取利息不征收營業(yè)稅構(gòu)，并且統(tǒng)借方向下屬單位收取利息不征收營業(yè)稅的，由此產(chǎn)生的利息支出比照的，由此產(chǎn)生的利息支出比照房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法中相關(guān)規(guī)定，可按合理的中相關(guān)規(guī)定，可按合理的辦法在使用借款的企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偛⒃诙惽翱鄢?。辦法在使用借款的企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偛⒃诙惽翱鄢R繳政策企業(yè)PPT課件-需明確的部分問題需明確的部分問題 （1 1） “ “金融企業(yè)同期同類利率金融企業(yè)同期同類利率”，所指，所指“金融企業(yè)金融企業(yè)”是否包括是否包括“小額貸款公司小額貸款公司”？ 小額貸款公司屬金融企業(yè)，小額貸款公司屬金融企業(yè)，“金融

33、企業(yè)同期同類利率金融企業(yè)同期同類利率”的適用范圍應(yīng)涵蓋小額貸款公司。的適用范圍應(yīng)涵蓋小額貸款公司。 （2 2）非銀行貼現(xiàn)的承兌貼息是否可以稅前扣除？）非銀行貼現(xiàn)的承兌貼息是否可以稅前扣除？ 按企業(yè)間借款利息支出相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。按企業(yè)間借款利息支出相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件(3)關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款?包括：（1）關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資（2）無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；（3）其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。 向其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企業(yè)與其

34、關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 匯繳政策企業(yè)PPT課件-企業(yè)的典當(dāng)行為企業(yè)的典當(dāng)行為 企業(yè)因資金短缺，將自有資產(chǎn)典當(dāng)給典當(dāng)行，企業(yè)因資金短缺，將自有資產(chǎn)典當(dāng)給典當(dāng)行，籌得一筆資金，在一段時(shí)間后又將其贖回，其間籌得一筆資金，在一段時(shí)間后又將其贖回，其間的差額可不可以視作企業(yè)借款利息？的差額可不可以視作企業(yè)借款利息？ 企業(yè)的典當(dāng)行為是一種融資行為，發(fā)生相關(guān)企業(yè)的典當(dāng)行為是一種融資行為，發(fā)生相

35、關(guān)費(fèi)用就是企業(yè)借款利息，按實(shí)施條例第三十七條費(fèi)用就是企業(yè)借款利息，按實(shí)施條例第三十七條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。額的部分。 匯繳政策企業(yè)PPT課件-三方借款 企業(yè)委托銀行對(duì)外借款，簽訂，利息通企業(yè)委托銀行對(duì)外借款，簽訂，利息通過銀行收付，利息高于過銀行收付，利息高于1010部分，借款是否可在部分，借款是否可在稅前扣除？稅前扣除？ 企業(yè)委托銀行對(duì)第三方借款，第三方的利息支出也按照企業(yè)間借款利息支出相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 匯繳政策企業(yè)PPT課件-

36、對(duì)外投資借款利息對(duì)外投資借款利息 企業(yè)對(duì)外投資，投資款以借款形式借入企業(yè)對(duì)外投資，投資款以借款形式借入的，無論是短期投資還是長期投資，其借的，無論是短期投資還是長期投資，其借款利息可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除?？罾⒖勺鳛樨?cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件9.基本社會(huì)保障費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) A.社會(huì)保障支出 五險(xiǎn)一金：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育、住房公積金； 兩補(bǔ)充：醫(yī)療補(bǔ)充、養(yǎng)老補(bǔ)充 B.特殊工種的法定保險(xiǎn)費(fèi) .企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)支出匯繳政策企業(yè)PPT課件(1)社會(huì)保障支出稅法規(guī)定： 1.基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予扣除（條例35條第1款） 2.補(bǔ)充養(yǎng)

37、老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在國務(wù)院規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。準(zhǔn)予扣除（條例35條第2款） (財(cái)稅200927號(hào))匯繳政策企業(yè)PPT課件(a)基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 1.基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金（五險(xiǎn)一金） 按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)為職工繳納的、等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和,準(zhǔn)予扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件(b)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 2.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（兩補(bǔ)充）財(cái)稅200927號(hào) 按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為本企業(yè)任職或受雇的的、5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分, 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過的部分，不予扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件(2)特殊工種的法定保險(xiǎn)費(fèi) 企業(yè)憑保險(xiǎn)公司開具保險(xiǎn)費(fèi)繳納的收據(jù)據(jù)實(shí)扣除。 特殊工種職工：

38、特殊工種職工： 目前稅法沒有解釋。在執(zhí)行中可以參照財(cái)政部企業(yè)司企業(yè)財(cái)務(wù)通則的解讀，企業(yè)職工從事高空、高壓、易燃、易爆、劇毒、放射性、高速運(yùn)輸、野外、礦井等現(xiàn)場高危作業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為從事這些高危作業(yè)的職工繳納團(tuán)體人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)，并直接作為成本（費(fèi)用）列支。 匯繳政策企業(yè)PPT課件(3)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)支出 新稅法，明確規(guī)定了企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定實(shí)際繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。 （1）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 （2）保險(xiǎn)公司給予企業(yè)的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。匯繳政策企業(yè)PPT課件需明確問題需明確問題 1、企業(yè)為退休人員補(bǔ)繳以前年度的補(bǔ)充養(yǎng)

39、老保險(xiǎn)金，是否可以稅前扣除？ 企業(yè)為已過退休年齡的人員補(bǔ)繳以前年度的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，都不得稅前扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件10.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 稅法規(guī)定：企業(yè)之間支付管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。條49匯繳政策企業(yè)PPT課件-上交管理費(fèi)? 上交管理費(fèi)是指總機(jī)構(gòu)為其下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)提供某種服務(wù)，下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定支付的管理費(fèi). 稅法規(guī)定：母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。母子公司未按獨(dú)立企業(yè)

40、之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。 母公司向其子公司，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在。 （國稅發(fā)200886號(hào)）匯繳政策企業(yè)PPT課件11.租賃費(fèi) 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)支付租賃費(fèi)，按下方法扣除。（條47） 以經(jīng)營租賃方式租入的房屋，其發(fā)生的裝修費(fèi)，作為遞延費(fèi)用，在租賃合同的剩余期限內(nèi)平均攤銷。 企業(yè)不得預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)（裝修費(fèi)），實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)（裝修費(fèi)）支出，據(jù)實(shí)扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件-問題：問題： 實(shí)施條例第實(shí)施條例第1919條規(guī)定，租金收入按照合

41、同約定的承租條規(guī)定，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。承租人是否可在支付人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。承租人是否可在支付租金的當(dāng)期列支租金支出？還是應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原租金的當(dāng)期列支租金支出？還是應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則在租期內(nèi)分期攤銷？則在租期內(nèi)分期攤銷？ 企業(yè)所得稅法在租金收入確認(rèn)上，采用了收付實(shí)現(xiàn)制原則，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。同樣，確認(rèn)利息收入也是如此。在租金費(fèi)用稅前列支的規(guī)定上，又采用了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的原則。承租人不可以在支付租金的當(dāng)期一次性列支租金費(fèi)用，應(yīng)該在租金按照合同或協(xié)議約定已發(fā)生實(shí)際支出后，才可按照權(quán)責(zé)發(fā)生

42、制的原則在租期內(nèi)分期攤銷。同樣，確認(rèn)利息收入與利息支出也是如此。 利息費(fèi)用、租金費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用，根據(jù)雙方合同約定必須在2010年底前完成支付而實(shí)際未按期支付的，如果在2010年度匯算清繳期內(nèi)完成實(shí)際支付的，可認(rèn)定為2010年度內(nèi)實(shí)際支付。 匯繳政策企業(yè)PPT課件12.傭金及手續(xù)費(fèi) (財(cái)稅200929號(hào)) （A）:企業(yè)按的含本數(shù),下同)計(jì)算限額；企業(yè)按扣除退保金等后余額的計(jì)算限額. （B）:按具有法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或的收入金額的計(jì)算限額. (A)(A)企業(yè)應(yīng)與具有企業(yè)應(yīng)與具有中介服務(wù)中介服務(wù)簽簽訂代辦訂代辦協(xié)議或合同協(xié)議或合同，并

43、按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。 (B)(B)除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以等非轉(zhuǎn)賬方式等非轉(zhuǎn)賬方式支付支付的手續(xù)費(fèi)及傭金的手續(xù)費(fèi)及傭金。匯繳政策企業(yè)PPT課件需明確問題需明確問題 1 1、當(dāng)年計(jì)提的傭金當(dāng)年沒有支付，是否可以、當(dāng)年計(jì)提的傭金當(dāng)年沒有支付，是否可以在當(dāng)年稅前列支？在當(dāng)年稅前列支？ 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額

44、進(jìn)行核算，但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該金額進(jìn)行核算，但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。當(dāng)年計(jì)提的傭金當(dāng)年沒成本、費(fèi)用的有效憑證。當(dāng)年計(jì)提的傭金當(dāng)年沒有支付，如支付對(duì)象為企業(yè)，參照上述規(guī)定執(zhí)行；有支付，如支付對(duì)象為企業(yè)，參照上述規(guī)定執(zhí)行；如支付對(duì)象為個(gè)人，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)，提供實(shí)如支付對(duì)象為個(gè)人，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)，提供實(shí)際支付或已申報(bào)扣繳個(gè)人所得稅的憑證。際支付或已申報(bào)扣繳個(gè)人所得稅的憑證。 匯繳政策企業(yè)PPT課件13.準(zhǔn)備金 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金（指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出）支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件

45、14.14.虧損虧損 虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。 條10 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。法18匯繳政策企業(yè)PPT課件 稅法規(guī)定： 納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。 勞動(dòng)保護(hù)支出是指因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、等發(fā)生的支出。 稅法規(guī)定： 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能提供其的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件 企業(yè)因

46、產(chǎn)品質(zhì)量原因給對(duì)方造成損失，經(jīng)過雙企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因給對(duì)方造成損失，經(jīng)過雙方協(xié)商達(dá)成賠償協(xié)議，支付的賠償款是否可以稅前方協(xié)商達(dá)成賠償協(xié)議，支付的賠償款是否可以稅前扣除？扣除？ 與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的賠償支出可以在稅前扣除與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的賠償支出可以在稅前扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件-企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電而無法取得企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電而無法取得水、電發(fā)票的，可否稅前扣除水、電發(fā)票的，可否稅前扣除 按照按照國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)總局關(guān)于20092009年度稅收自查年度稅收自查有關(guān)政策問題的函有關(guān)政策問題的函（企便函（企便函200933200933號(hào)）規(guī)定，號(hào)）規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)或

47、個(gè)人共用水、電，無法取得水、企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票（如廠房是向司出具給出租方的原始水、電發(fā)票（如廠房是向自然人租賃，則抬頭為自然人的電費(fèi)發(fā)票）或復(fù)自然人租賃，則抬頭為自然人的電費(fèi)發(fā)票）或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證，印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件-暫估入帳的材料能否稅前扣除暫估入帳的材料能否稅前扣除 對(duì)企業(yè)已經(jīng)驗(yàn)收入庫但發(fā)票尚未到達(dá)的材料物資應(yīng)按計(jì)劃成本、合同價(jià)格或其他合理價(jià)格

48、暫估入帳，年度按規(guī)定已計(jì)入當(dāng)期損益部分允許所得稅稅前扣除。對(duì)納稅人年度匯算清繳申報(bào)結(jié)束前仍未取得發(fā)票的，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。 匯繳政策企業(yè)PPT課件-其他政府機(jī)關(guān)的處罰能否稅前扣除其他政府機(jī)關(guān)的處罰能否稅前扣除 企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定罰金、罰款和被沒企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不能稅前扣除。罰金、罰款和被收財(cái)物的損失，不能稅前扣除。罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于沒收財(cái)物的損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，被國家的司違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，被國家的司法機(jī)關(guān)、有關(guān)部門依法處罰的支出，屬于因違法法機(jī)關(guān)、有關(guān)部門依法

49、處罰的支出，屬于因違法或違規(guī)被處罰的支出（或違規(guī)被處罰的支出（例如海關(guān)滯報(bào)金等，但海例如海關(guān)滯報(bào)金等，但海關(guān)增值稅緩息可以在稅前扣除關(guān)增值稅緩息可以在稅前扣除。）。）。 匯繳政策企業(yè)PPT課件-汽車銷售公司贈(zèng)送給客戶的購置稅、保險(xiǎn)汽車銷售公司贈(zèng)送給客戶的購置稅、保險(xiǎn)費(fèi)、車內(nèi)裝飾、保養(yǎng)等費(fèi)、車內(nèi)裝飾、保養(yǎng)等 汽車銷售公司為促銷，隨車贈(zèng)送給客汽車銷售公司為促銷，隨車贈(zèng)送給客戶的購置稅、保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除，贈(zèng)戶的購置稅、保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除，贈(zèng)送的車內(nèi)裝飾、保養(yǎng)等可以按合法憑證在送的車內(nèi)裝飾、保養(yǎng)等可以按合法憑證在稅前扣除。稅前扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件-外購存貨用于給消費(fèi)者品嘗外購存貨用于給消

50、費(fèi)者品嘗 企業(yè)將部分外購的存貨（已取得增值稅專用企業(yè)將部分外購的存貨（已取得增值稅專用發(fā)票并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅）用于給消費(fèi)者品嘗，此項(xiàng)發(fā)票并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅）用于給消費(fèi)者品嘗，此項(xiàng)行為嘗應(yīng)當(dāng)理解為你公司發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳行為嘗應(yīng)當(dāng)理解為你公司發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，該項(xiàng)費(fèi)用包括存貨成本及增值稅銷項(xiàng)稅額，費(fèi)，該項(xiàng)費(fèi)用包括存貨成本及增值稅銷項(xiàng)稅額，對(duì)于該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)對(duì)于該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十四條規(guī)定：第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不得

51、超過銷售（營業(yè)）收入部門另有規(guī)定外，不得超過銷售（營業(yè)）收入15%15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！边M(jìn)行企業(yè)所得稅涉稅處理。進(jìn)行企業(yè)所得稅涉稅處理。匯繳政策企業(yè)PPT課件-企業(yè)租賃員工私車企業(yè)租賃員工私車 企業(yè)員工與企業(yè)簽訂私車公用協(xié)議，無論有企業(yè)員工與企業(yè)簽訂私車公用協(xié)議，無論有否租金，保險(xiǎn)費(fèi)、車購稅等涉及車主個(gè)人負(fù)擔(dān)的否租金，保險(xiǎn)費(fèi)、車購稅等涉及車主個(gè)人負(fù)擔(dān)的不得在稅前扣除，其余可以根據(jù)租賃協(xié)議條款，不得在稅前扣除，其余可以根據(jù)租賃協(xié)議條款，如應(yīng)企業(yè)負(fù)擔(dān)的，可在稅前扣除。如應(yīng)企業(yè)負(fù)擔(dān)的，可在稅前扣除。匯繳

52、政策企業(yè)PPT課件-總分公司費(fèi)用總分公司費(fèi)用 分公司接待總公司（設(shè)在外省）的人員來甬分公司接待總公司（設(shè)在外?。┑娜藛T來甬發(fā)生的住宿費(fèi)，按差旅費(fèi)處理。發(fā)生的住宿費(fèi)，按差旅費(fèi)處理。匯繳政策企業(yè)PPT課件-獨(dú)立董事、監(jiān)事費(fèi)獨(dú)立董事、監(jiān)事費(fèi) 獨(dú)立董事、監(jiān)事費(fèi)憑合同協(xié)議和代扣代繳個(gè)獨(dú)立董事、監(jiān)事費(fèi)憑合同協(xié)議和代扣代繳個(gè)人所得稅申報(bào)憑證，在稅前扣除。人所得稅申報(bào)憑證，在稅前扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件-非本企業(yè)人員的工傷賠償金非本企業(yè)人員的工傷賠償金 根據(jù)根據(jù)企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：第八條規(guī)定：“企業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本

53、、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！逼髽I(yè)支付非本企業(yè)人企業(yè)支付非本企業(yè)人員的工傷賠償如屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，可員的工傷賠償如屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，可以稅前扣除。企業(yè)應(yīng)取得傷亡人員事故與企業(yè)責(zé)以稅前扣除。企業(yè)應(yīng)取得傷亡人員事故與企業(yè)責(zé)任關(guān)系的證據(jù)，傷亡人員的身份和傷亡證明、調(diào)任關(guān)系的證據(jù)，傷亡人員的身份和傷亡證明、調(diào)解或判決資料、支付憑證等相關(guān)資料，作為企業(yè)解或判決資料、支付憑證等相關(guān)資料，作為企業(yè)列支補(bǔ)償金相關(guān)證據(jù)。列支補(bǔ)償金相關(guān)證據(jù)。匯繳政策企業(yè)PPT課件-企業(yè)在國外發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)在國外發(fā)生的費(fèi)

54、用 企業(yè)向境外支付的成本費(fèi)用（如展覽費(fèi)、差企業(yè)向境外支付的成本費(fèi)用（如展覽費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用），可以憑合同（協(xié)議）、外匯付款旅費(fèi)等費(fèi)用），可以憑合同（協(xié)議）、外匯付款憑證和境外發(fā)票等合法支付憑證依法進(jìn)行稅前扣憑證和境外發(fā)票等合法支付憑證依法進(jìn)行稅前扣除。除。匯繳政策企業(yè)PPT課件 1.固定資產(chǎn) 2.無形資產(chǎn) 3.投資資產(chǎn) 4.長期待攤費(fèi)用 5.資產(chǎn)處置匯繳政策企業(yè)PPT課件(一)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（條57） 匯繳政策企業(yè)

55、PPT課件(1)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 1.外購，以購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出； 2.自行建造，以竣工結(jié)算前實(shí)際發(fā)生的支出； 3.融資租入，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)； 4.盤盈，按同類資產(chǎn)的； 5.通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的，以該資產(chǎn)的和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 6.改建的固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。匯繳政策企業(yè)PPT課件 企業(yè)外購房屋裝修費(fèi)用企業(yè)所得稅上如何處理？企業(yè)外購房屋裝修費(fèi)用企業(yè)所得稅上如何處理？ 外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)外購的固定資產(chǎn)，以購

56、買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。為了使該外購房屋達(dá)到的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。為了使該外購房屋達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的裝修費(fèi)用計(jì)入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基預(yù)定用途發(fā)生的裝修費(fèi)用計(jì)入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)。礎(chǔ)。 對(duì)房屋投入使用后再進(jìn)行提升功能的裝修費(fèi)對(duì)房屋投入使用后再進(jìn)行提升功能的裝修費(fèi)用應(yīng)并入該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)屬于簡易裝修發(fā)用應(yīng)并入該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)屬于簡易裝修發(fā)生的費(fèi)用按相關(guān)規(guī)定作費(fèi)用扣除。生的費(fèi)用按相關(guān)規(guī)定作費(fèi)用扣除。匯繳政策企業(yè)PPT課件 房屋建造后（舊房）安裝中央空房屋建造后（舊房）安裝中央空調(diào)，該中央空調(diào)如何提

57、取折舊？調(diào)，該中央空調(diào)如何提取折舊？ 增加房屋建筑物的計(jì)稅基礎(chǔ)提取折舊。增加房屋建筑物的計(jì)稅基礎(chǔ)提取折舊。匯繳政策企業(yè)PPT課件(2)固定資產(chǎn)的折舊范圍 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： 1.房屋、建筑物以外未投資使用的固定資產(chǎn); 2.以經(jīng)營租賃方式的固定資產(chǎn)； 3.以融資租賃方式的固定資產(chǎn)； 4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 5.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)； 6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地； 7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。匯繳政策企業(yè)PPT課件(3)固定資產(chǎn)的折舊方式 固定資產(chǎn)按照直線法 （具體包括年限平均法和工作量法） 折舊按直線法計(jì)算: 投入使用月份的次月起計(jì)算折舊； 停止

58、使用月份的次月起停止計(jì)算折舊匯繳政策企業(yè)PPT課件-何種情況下可采用快速折舊 一、何種情況下可采用快速折舊: （1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的設(shè)備； （2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)； 二.縮短折舊年限或加速折舊方法 （1）采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本法規(guī)定折舊年限的60%； （2）采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。匯繳政策企業(yè)PPT課件(4)固定資產(chǎn)的折舊年限固定資產(chǎn)最短折舊年限房屋、建筑物20飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具5飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具4電子設(shè)備(指由集成電路晶體管

59、電子管等電子器件組成,應(yīng)用電子技術(shù)(包括軟件)發(fā)揮作用的設(shè)備)3購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)2集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)3匯繳政策企業(yè)PPT課件 企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限長于稅收規(guī)企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限長于稅收規(guī)定的最低折舊年限，年度納稅申報(bào)時(shí)其會(huì)計(jì)定的最低折舊年限，年度納稅申報(bào)時(shí)其會(huì)計(jì)折舊是否可以進(jìn)行調(diào)整？折舊是否可以進(jìn)行調(diào)整？ 企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限長于稅收規(guī)定的企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限長于稅收規(guī)定的最低折舊年限是符合稅法規(guī)定的，年度納稅申報(bào)最低折舊年限是符合稅法規(guī)定的，年度納稅申報(bào)時(shí)其會(huì)計(jì)折舊小于按稅收規(guī)定最低年限計(jì)

60、提的折時(shí)其會(huì)計(jì)折舊小于按稅收規(guī)定最低年限計(jì)提的折舊，因其會(huì)計(jì)處理方面并未實(shí)際提取，因此不做舊，因其會(huì)計(jì)處理方面并未實(shí)際提取，因此不做納稅調(diào)減處理。納稅調(diào)減處理。匯繳政策企業(yè)PPT課件 企業(yè)租入某房產(chǎn)推倒重建（或租入空地建造企業(yè)租入某房產(chǎn)推倒重建（或租入空地建造房子），合同約定租期房子），合同約定租期5 5年，請(qǐng)問重建的房屋是按年，請(qǐng)問重建的房屋是按“長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用”5 5年攤銷還是按年攤銷還是按“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)-房房屋屋”2020年計(jì)提折舊？年計(jì)提折舊？ 按照合同約定的時(shí)間分期攤銷。按照合同約定的時(shí)間分期攤銷。匯繳政策企業(yè)PPT課件(5)固定資產(chǎn)的殘值率 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)