城建稅、教育費(fèi)附加

1、.城市維護(hù)建設(shè)稅法城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。一、納稅義務(wù)人城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。也就是說，只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。二、稅率城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：檔次納稅人所在地稅率1市區(qū)7%2縣城、鎮(zhèn)5%3不在市、縣城、鎮(zhèn)1%特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅。三、計(jì)稅依據(jù)城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和。特別說明

2、：1.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。（城建稅原則上不單獨(dú)減免。）4.城建稅出口不退，進(jìn)口不征。5.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式：應(yīng)納稅額（實(shí)納增值稅稅額實(shí)納消費(fèi)稅稅額實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額）

3、15;適用稅率五、稅收優(yōu)惠（一）城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免。（二）對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時(shí)退庫。（三）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。（四）對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。（五）對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。 六、征收管理（一）納稅環(huán)節(jié)：城建稅作為“三稅”的附加稅，納稅環(huán)節(jié)與“三稅”一致。（二）納稅地點(diǎn)： 與“三稅”一致，特別之處：1.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳

4、、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。2.跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時(shí)一并繳納城建稅。3.對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅，城建稅也一并繳納。4.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。 教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定教育費(fèi)附加和地方教育附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育附加實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅×征收比率（3%或2%）其中：教育費(fèi)附加征收比率為3%；地方教育附加征收比率為2% 本章內(nèi)容小結(jié)：奎山集

5、團(tuán)所涉及的城建稅1、涉及稅率：5%、1% 在縣城、鎮(zhèn)上的奎山集團(tuán)的下屬企業(yè)，若繳納營(yíng)業(yè)稅、增值稅(奎山集團(tuán)基本不涉及消費(fèi)稅)，則要同時(shí)按5%的稅率繳納城建稅。如：奎山房地產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)要按5%的稅率繳納城建稅 在農(nóng)村的奎山集團(tuán)下屬企業(yè)，若繳納營(yíng)業(yè)所、增值稅，則要同時(shí)按1%的稅率繳納城建稅。2、應(yīng)納稅額=（增值稅+營(yíng)業(yè)所）*5%/1%3、納稅地點(diǎn)隨繳納營(yíng)業(yè)稅及增值稅地點(diǎn)繳納十、參考資料1.中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例國(guó)發(fā)【1985】19號(hào)第一條為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，特制定本條例。第二條凡繳納產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納

6、稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。第三條城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。第四條城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城，鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)，縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%.第五條城市維護(hù)建設(shè)稅的征收，管理，納稅環(huán)節(jié)，獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。第六條城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)保證用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)，具體安排由地方人民政府確定。第七條按照本條例第四條第三項(xiàng)規(guī)定繳納的稅款，應(yīng)當(dāng)專用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的維護(hù)和建設(shè)。第八條開征城市維護(hù)建設(shè)稅后，任何地區(qū)