2020年注會稅法教材的主要變化

1、前 言教材的主要變化知己知彼地備考知彼知己知彼地備考知己建議與忠告 2020 年教材的主要變化教材變化表面看1.教材變厚（增加了81 頁）從 2019 年版的 599 頁擴張到 680 頁38 字× 40 行改為 38 字× 38 行2.框架未變各章順序未變教材變化內(nèi)容看1.更新有限、新舊混雜沒有收錄小稅種減稅降費的政策部分章節(jié)（如資源稅）新舊混雜大綱明確截止2019 年 12 月 31 日出臺的政策2.優(yōu)惠更細碎、計算加難度增值稅需要計算的知識點增加3.程序增考點、實體刪重復(fù)教材的具體變化第一章稅法總論在國家征稅的目的上增加現(xiàn)實意義性表述。無實質(zhì)性變化第二章增值稅法1.增

2、加運輸工具艙位承包、艙位互換業(yè)務(wù)的增值稅處理2.增加納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股的買入價和征稅項目規(guī)則3.增加為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務(wù)的境內(nèi)分包方收入來源的判定4.增加綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格管理規(guī)定5.更新了增值稅的稅率6.增加停止執(zhí)行納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額分2 年抵扣的后續(xù)處理規(guī)則，調(diào)整了有關(guān)公式7.增加提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付、現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的進項稅處理規(guī)定8.增加 國內(nèi)旅客運輸 服務(wù)進項稅額的抵扣規(guī)定9.增加增值稅 加計抵減 政策10.增加異常增值稅扣稅憑證的管理規(guī)定

3、11.增加增值稅專用發(fā)票和海關(guān)專用繳款書的抵稅規(guī)則12.增加退還增量留抵稅額的規(guī)定13.調(diào)整了出口退稅率及境外旅客購物離境退稅物品退稅率14.增加和調(diào)整了稅收優(yōu)惠政策15.調(diào)整了小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的管理政策第三章消費稅法新增納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)符合條件的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料，免征消費稅政策延長至2023年10月31日第四章企業(yè)所得稅法1.增加鐵路債券取得的利息收入，在一定期限內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅的規(guī)定2.增加永續(xù)債企業(yè)所得稅處理3.增加企業(yè)通過規(guī)定渠道用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除的政策4.增加固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的

4、行業(yè)范圍到全部制造業(yè)的規(guī)定5.增加對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（簡稱“第三方防治企業(yè)”）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的規(guī)定6.增加跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)核定征收企業(yè)所得稅的規(guī)定7.調(diào)整了一些稅收優(yōu)惠政策的起止年份第五章個人所得稅法1.增加在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標(biāo)準(zhǔn)2.增加多項個人所得稅優(yōu)惠政策3.調(diào)整非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅的政策4.增加公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策5.增加 2019 年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的規(guī)定6.調(diào)整偶然所得范圍的表述內(nèi)容7.增加建立個人所得稅信用管理機制的內(nèi)容第六章城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法按照煙葉稅法規(guī)范了教材的公式表

5、述，無實質(zhì)性變化第七章關(guān)稅法和船舶噸稅法無變化第八章資源稅法和環(huán)境保護稅法按照新的資源稅法大面積修改了資源稅的相關(guān)政策第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法1.增加城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策2.按照耕地占用稅法修改耕地占用稅的征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理等政策第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法增加房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠政策第十一章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法1.按照車輛購置稅法明確了不屬于應(yīng)稅范圍的車輛2.明確了車購稅的計稅依據(jù)及相關(guān)公式3.調(diào)整了車購稅的稅收優(yōu)惠政策和征管規(guī)定第十二章國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)1.明確截至2018 年 12 月 12 日，我國已對外正式簽署107 個避免雙重征稅

6、協(xié)定， 其中 100 個協(xié)定已生效， 和香港、 澳門兩個特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺灣地區(qū)簽署了稅收協(xié)議2.增加非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的稅務(wù)管理的內(nèi)容3.刪除與第十三章重復(fù)的征管規(guī)定4.刪除國際稅收征管合作中稅收公約的內(nèi)容第十三章稅收征收管理法1.增加稅務(wù)登記地點爭議的管轄規(guī)則2.增加清稅文書的相關(guān)規(guī)定3.增加非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷的規(guī)則4.對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金5.增加企業(yè)破產(chǎn)清算程序中的稅收征管的規(guī)定6.增加無欠稅證明開具服務(wù)的內(nèi)容7.增加納稅信用修復(fù)的規(guī)定8.增加稅收違法行為檢舉管理辦法9.

7、增加稅務(wù)文書電子送達規(guī)定第十四章稅務(wù)行政法制無變化教材上述變化對復(fù)習(xí)備考的影響對命題的影響主觀題考點更豐富客觀題考點更細膩對備考者的影響心態(tài)更平和學(xué)習(xí)更仔細備考更踏實知己知彼地備考知彼考試合格率專業(yè)階段 2018 年稅法的合格率： %（2013 年 -2018 年 5 年平均 %）合格率 =合格人數(shù) / 出考人數(shù) %出考率 =出考人數(shù) / 報名人數(shù) %左右專業(yè)階段合格人數(shù)約占報名人數(shù)的%（ 5 年平均綜合階段 2018 年合格率： %；出考率 %綜合階段合格人數(shù)約占報名人數(shù)的%題型題量及計分方式題型題量及分值單項選24題×1分=24分客觀擇題%）題多 項 選14 題×分=2

8、1分擇題主觀計算問4 題×6分 +5分（英文加題答題分） =29 分綜合題1 題×15 分+1 題×16 分=31 分合計105 分及格線60 分知己知彼地備考知己知己：考生自己的具體情況每個人學(xué)習(xí)基礎(chǔ)不同、學(xué)習(xí)能力不同、學(xué)習(xí)目標(biāo)不同，會導(dǎo)致學(xué)習(xí)過程和學(xué)習(xí)方法不同。 適合別人的學(xué)習(xí)方法不一定適合你， 所以考生首先要對自己的基礎(chǔ)、 能力、目標(biāo)進行正確的評估， 選擇適合自己的課程和學(xué)習(xí)方法。學(xué)習(xí)方法因人而異在備考 CPA的群體里，有老牛，有小馬，也有松鼠。別人的備考方式不一定適合你， 別人覺得簡單的內(nèi)容你可能覺得難， 別人認為很好的老師可能你覺得不好想想小馬過河的故事

9、，就知道這都是正常的現(xiàn)象?？忌鷤兿纫雷约旱膶W(xué)習(xí)能力和思維能力是松鼠、老牛還是小馬，才能有正確的過河方式的選擇。即便同樣是小馬， 也存在學(xué)習(xí)習(xí)慣和思維方式的差異報名時選擇適合自己的科目順序， 聽課時選擇適合自己的老師。稅法“小白”對于稅法“小白”，東奧已經(jīng)對零基礎(chǔ)考生上傳了一些打底的基礎(chǔ)課程，如公共課里的“稅務(wù)基礎(chǔ)一點通”、套餐里的“預(yù)習(xí)班”?！咀⒁狻看蚧A(chǔ)、搭框架、重思維是“小白”學(xué)習(xí)稅法的第一要務(wù)。去年考試失利的考生要分析原因1.題目都會做但只是答題時間不夠?qū)е碌氖Ю?，需要在今年加強?xí)題訓(xùn)練。2.有些題目不會導(dǎo)致的失利，可能部分內(nèi)容沒學(xué)好，缺什么補什么。3.自己覺得學(xué)的很好但考試分?jǐn)?shù)極低

10、的，如果查分沒能找回分值，是去年學(xué)習(xí)不到位，學(xué)習(xí)基礎(chǔ)存在問題，需要今年從基礎(chǔ)班重新學(xué)習(xí)。4.缺乏良好的思維習(xí)慣，對政策內(nèi)容不走心，跳躍式學(xué)習(xí)、不過腦子就提問，看書聽課都不仔細，考試時不可能仔細地讀題。 2020 年備考建議與忠告一、基礎(chǔ)不牢地動山搖備考 CPA稅法是一場修行，需要在一定程度上改變自己的思維習(xí)慣和處事習(xí)慣。 CPA 稅法解題要求你做到：細致地把握知識點+認真讀題 +自信解題稅法很“碎”，很多人稱之為“碎法”，單靠背是不行的，稅法需要理解性記憶。 考生應(yīng)該建立理解性記憶的思維習(xí)慣， 循序漸進學(xué)習(xí)， 求甚解，還要注意打造自己的耐心和細心，稅法考試細節(jié)多、陷阱多，不求甚解、粗心大意的考

11、生會落入題目陷阱，影響過關(guān)。學(xué)好稅法需要“一歸一規(guī)”注冊會計師考試專業(yè)性提升的趨勢要求考生必須全面復(fù)習(xí)、在理解基稅法非常“碎”，學(xué)好稅法需要“一歸一規(guī)”：學(xué)會歸納，把握規(guī)律。有考生問：章節(jié)學(xué)習(xí)順序應(yīng)該怎樣我建議在學(xué)完總論后先學(xué)增值稅、消費稅、城建稅和2 個附加、關(guān)稅。注意觀察辨析擺正心態(tài)過五關(guān)：第一個難關(guān)是學(xué)習(xí)增值稅的時候，考生會產(chǎn)生畏難情緒；第二個難關(guān)是學(xué)習(xí)小稅種的時候，政策瑣碎，一些考生會產(chǎn)生懈怠情緒，學(xué)習(xí)效率不高；第三個難關(guān)是學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅的時候，一些會計基礎(chǔ)相對較差的考生面對稅會差異的調(diào)整，可能會產(chǎn)生心中無底的感覺；第四個難關(guān)是很多考生對國際稅收的內(nèi)容感到陌生，有些人只想繞行；第五個難

12、關(guān)是最后沖刺的?？迹行┤瞬蛔孕?。關(guān)于“一備兩考”班我在 2018 年設(shè)計了“一備兩考”班，目的是給同時參加法的考生講解兩個考試的差異， 提示 CPA教材沒收錄但TACPA和 TA 稅教材收錄的重難點。2019年時，不僅僅東奧稅法1 和2 的套餐里有，還應(yīng)考生要求，東奧把法1、2的一備兩考班贈送給了CPA考生。很多學(xué)員學(xué)完CPA 課程并參加考試后，用短短2 天的時間聽完稅法1 和稅法 2“一備兩考班”轉(zhuǎn)換課程（稅法 1 和稅法 2 各 6 講），順利通過了稅務(wù)師的稅法1、2 的考試，學(xué)員朋友們充分肯定了“一備兩考”班的內(nèi)容。2020 年， TA 稅法 1 和稅法 2 與 CPA 稅法“一備兩考

13、班”轉(zhuǎn)換課程，不僅僅東奧稅法1 和 2 的套餐里有，還繼續(xù)贈送給CPA 考生。幫助考生節(jié)約備考的成本。二、 CPA 復(fù)習(xí)時間安排方案一（時間充裕型）：4 月上旬至7 月中旬基礎(chǔ)精講班及章節(jié)練習(xí)；7 月中旬至8 月中旬復(fù)習(xí)提高及章節(jié)練習(xí)；8 月中旬至9 月中下旬習(xí)題強化班；章節(jié)及綜合練習(xí)；9 月中下旬之后進入沖刺階段機考套題練習(xí)。方案二（時間緊迫型）：4 月上旬至8 月下旬基礎(chǔ)精講班學(xué)習(xí)及2 遍以上的章節(jié)練習(xí)；8 月下旬至9 月中下旬習(xí)題強化班；章節(jié)及綜合練習(xí)；9 月中下旬之后進入沖刺階段機考套題練習(xí)。方案三（基礎(chǔ)好、理解力和邏輯思維能力強）：8 月至 9 月中下旬逆襲提分班、習(xí)題強化班；章節(jié)及

14、綜合練習(xí)；9 月中下旬之后進入沖刺階段機考套題練習(xí)。說明 1：基礎(chǔ)課程中的所謂“基礎(chǔ)班”和“基礎(chǔ)精講班”是同一類課程；習(xí)題課程中的所謂“習(xí)題班”和“習(xí)題精析班”也是同一類課程，都僅僅是老師不同而給班名貼了有差異的標(biāo)簽， 學(xué)員針對這類班次選課， 實際上不是在選課程，而是在選老師。說明 2：順利過關(guān)的考生中的 80%以上，僅學(xué)過基礎(chǔ)精講班（或基礎(chǔ)班）、習(xí)題精析班（或習(xí)題班）、串講沖刺班（或串講班）這三個班次，加上配合習(xí)題訓(xùn)練。即：三班 +訓(xùn)練 =輕松過關(guān)逆襲提分班和真題班系列都屬于個性化課程，滿足學(xué)員個性化需求。說明 3：其中逆襲提分班適用于兩類考生：一類是基礎(chǔ)很好且悟性很強的考生，沒有時間學(xué)習(xí)基

15、礎(chǔ)班，可以通過逆襲提分班縮短學(xué)習(xí)過程， 做些模擬題速成去考試沖關(guān)。 對于基礎(chǔ)較差或悟性不強的考生，不能指望二十多小時能從天上掉下證書！第二類考生是學(xué)習(xí)時間比較充裕，學(xué)完基礎(chǔ)課程想再次強化的考生，也就是把逆襲提分班當(dāng)作強化班來進行第二遍學(xué)習(xí)， 去年有考生反映這種學(xué)習(xí)聚焦重難點，效果挺好。速成是豐滿的理想，但是速成的現(xiàn)實很骨感！說明 4：真題班系列， 優(yōu)點便于考生了解命題規(guī)律和提問方式，但是真題班90%以上的重要真題考點都在我的習(xí)題精析班中有體現(xiàn)，真題客觀題與習(xí)題精析班有大面積的重復(fù)內(nèi)容，真題主觀題有一些習(xí)題精析班之外的題目，但是考點在習(xí)題精析班中都有體現(xiàn)。另外，真題班也有不足， 就是稅法變化太快，新增和變化的知識點在真題班中無法體現(xiàn)，但新增和變化的知識點在我的習(xí)題精析班中卻有特別展示的體現(xiàn)。三、備考資料的準(zhǔn)備和選擇（一）考試大綱是考試“上帝”作用：明確考試內(nèi)容范圍；提示掌握難易程度。能力等級是對考生專業(yè)知識掌握程度的最低要求，分為三個級別。參考法規(guī)也屬于命題范圍。（二）輔導(dǎo)教材是考試的“圣經(jīng)”（三）教學(xué)輔導(dǎo)資料（書)能力等級 1知識理解能力是指考生應(yīng)當(dāng)理解注冊會計師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學(xué)科的基本理論、基本原理和相關(guān)概念。能力等級 2基本應(yīng)用能力是指考生應(yīng)當(dāng)在理解基