淺談商業(yè)銀行會計部位風險及計謀

1、淺談商業(yè)銀行會計部位風險及計謀內 容摘要隨著中國內地金融市場的對外開放、商業(yè)銀行同業(yè)競爭的加重、新金融產品的不斷推出、會計核算手腕的日趨網絡科技化，對從事銀行職業(yè)的人員提出了較高要求，他們不僅要具有較高的業(yè)務素養(yǎng)，同時要具有良好的職業(yè)道德，只有如此才能更好地效勞客戶、效勞社會，實現個人價值大化與銀行價值最大化的統(tǒng)一。銀行會計作為會計信息系統(tǒng)的一個分支，在商業(yè)銀行的經營和治理中慢慢發(fā)揮著重大作用，銀行會計風險也自始至終貫穿于銀行業(yè)務處置的全進程，增強銀行會計風險的防范是我國商業(yè)銀行風險防范工作的首要任務。本文要緊從商業(yè)銀行會計部位易產生的風險和阻礙進行論述，和從提高會計人員素養(yǎng)、增強職業(yè)道德建設

2、、完善會計內部操縱制度等幾個方面，制定、落實相應的計謀。關鍵詞：銀行會計風險 計謀目錄一、商業(yè)銀行會計部位易產生的風險 1 操作風險道德風險會計內操縱度風險二、防范銀行會計部位風險計謀及建議提高銀行會計人員的業(yè)務素養(yǎng)( 二) 增強會計內操縱度建設淺談商業(yè)銀行會計部位風險及計謀隨著社會的進步、社會生產力的進展，會計職業(yè)活動分工的具體化、職業(yè)活動的內容豐碩化，會計的職能、作用在擴展和深化，會計在社會經濟治理中的地位在慢慢提高。銀行會計作為會計信息系統(tǒng)的一個分支，在商業(yè)銀行的經營和治理中慢慢發(fā)揮著重大作用，銀行會計作為信息的供給者、經營活動的監(jiān)督者，肩負著依法核算、提供真實信息、操縱風險、提供優(yōu)化效

3、勞和實施會計監(jiān)督的大體職責，是現代商業(yè)銀行經營治理的基礎和實現穩(wěn)健經營的重要保證。銀行會計風險也自始至終存在于銀行業(yè)務處置的全進程，因此，增強銀行會計風險的防范是我國金融風險防范工作的首要任務。一、商業(yè)銀行會計部位易產生的風險商業(yè)銀行是以信譽為基礎、以經營貨幣借貸、 結算業(yè)務、提供金融效勞為要緊職能的高欠債、高風險行業(yè)。銀行會計作為信息的供給者、經營活動的監(jiān)督者，肩負著依法核算、提供真實信息、操縱風險、提供優(yōu)化效勞和實施會計監(jiān)督的大體職責，是現代商業(yè)銀行經營治理的基礎，現代經濟生活中，銀行會計已成為經濟治理活動不可或缺的重要組成部份。銀行會計人員直從事著錢、財、物等容易誘發(fā)人思想變更的會計活動

4、，會計人員素養(yǎng)的高低、職業(yè)道德的好壞，會計內操縱度是不是完善等都直接阻礙會計部位活動，會計部位涉及的要緊風險有：操作風險1操作風險及產生的緣故操作風險是指會計人員非主觀緣故產生的因會計理論知識淺薄、業(yè)務操作技術不熟練，對財經法律、法規(guī)，會計制度、內操縱度了解不深切等造成的風險，或在日常會計工作中因工作失誤、受外部事件的沖擊帶來的直接或間接損失產生的風險。造成操作風險的因素歸納起來要緊有如下幾點：會計人員業(yè)務素養(yǎng)低。會計人員會計理論水平、會計操作能力、財務治理能力差，不熟悉財經法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，客觀不能嚴格依照會計法和企業(yè)會計準那么的各項治理規(guī)定進行銀行會計職業(yè)。會計內操縱度不健全

5、。 沒有依照“內控優(yōu)先” 的原那么，成立與會計業(yè)務進展相適應的規(guī)章制度和操作流程，銀行會計內操縱度對相關會計業(yè)務缺乏必要的操縱手腕，部份權利制約失衡。內部監(jiān)督、檢查力度不夠。監(jiān)督、檢查人員業(yè)務素養(yǎng)不能知足會計業(yè)務進展需要，內部稽核、審計人員對稽核、審計中發(fā)覺的問題沒有及時要求跟蹤整改，檢查制度執(zhí)行不完全，會計主管對會計業(yè)務的正常跟蹤檢查不能做到事前防范等，潛在操作風險加大。2操作風險帶來的阻礙銀行會計人員面臨的操作風險要緊有：印、押、證風險；預留印鑒卡治理風險；往來類帳務查對風險；單據支付風險；現金出納風險；賬戶、科目治理風險；職位口令治理風險；帳實查對風險；上門收款風險等。操作風險帶給銀行的

6、阻礙可能是聲譽上的詆毀，也可能是直接財產損失。目前，會計人員發(fā)生的操作風險要緊體此刻單據支付結算風險和會計內操縱度執(zhí)行風險。人民幣單位存款治理方法規(guī)定，存款單位辦理印鑒改換手續(xù)，必需持單位公函、經辦人身份證件、原預留銀行印鑒等方可辦理改換手續(xù)。道德風險1道德風險及產生的緣故道德風險是指會計人員有章不循、違章操作，故意違背職業(yè)道德，造成金融資產損失的可能性。道德風險這一術語起源于保險業(yè)，初期的火險業(yè)主發(fā)覺，那些對其房地產進行全額保險的業(yè)主對毀滅性的火災具有特殊的愛好，專門是當他們房產的市場價值低于投保價值時，該座房產就會莫名其妙地發(fā)生火災，漸漸地這一術語被用來講明“從事經濟活動的人在最大限度地增

7、進自身效歷時做出無益于他人的行動”，道德風險的產生帶有必然的功利性。道德風險通常有如下幾種形式：顯著性道德風險和隱蔽性道德風險。顯著性道德風險是指會計從業(yè)人員不加任何掩飾，公布違背職業(yè)道德并造成各類資產損失的可能性。如會計人員漠視會計制度和內操縱度規(guī)定，有章不循， 有令不止， 拒不執(zhí)行命令， 致使資產損失，其特點是性質惡劣，目標明確，時效性強，阻礙極壞，但這種情形在一樣情形下較少；隱蔽性道德風險是指會計從業(yè)人員出于私欲，通過秘密操作或受大環(huán)境的阻礙，違背職業(yè)道德并造成各類資產損失的可能性。盜用他人印章、微機操作密碼，擅自竄改會計賬表，非法占有、占用銀行資金等，最終造成銀行資產的損失。其特點是隱

8、蔽性和流動性強，目標具有不確信性，不易發(fā)覺等。當前，此類道德風險在銀行內部比較普遍，危害性極大。治理決策型道德風險和執(zhí)行型道德風險。前者是指由于治理人員在決策進程中的敗德性為致使各類資產損失的可能性，具有危害性大、傳染性強、防范難度大的特點，意大利帕瑪拉特公司，美國世通、安然公司，是典型的治理決策型道德風險；后者是指一樣人員在處置日常業(yè)務和事務中的敗德性為造成資產損失的可能性，具有明顯的傳染性強、職位局限性強的特點。2道德風險帶來的阻礙目前，商業(yè)銀行面臨的要緊風險是市場風險和道德風險，而真正的風險要緊仍是來自于道德風險。市場風險能夠采納統(tǒng)計計量的方式來規(guī)避，但道德風險卻是無法規(guī)避的。道德風險產

9、生的后果比操作風險帶來的后果嚴峻，往往直接致使資金運營平安程度的降低，乃至形成事實上的資產損失。有些會計人員監(jiān)守自盜，利用自己手中把握的權利，擅自浸吞公款，給銀行資金造成龐大損失。工行佳木斯市佳西支行會計科原科長胡俊軍盜用公款涉案金額達2316 萬元，辦案人員在總結胡俊軍案發(fā)通過時得出，工行佳木斯市佳西支行在會計人員的思想政治教育、會計人員的職業(yè)道德建設方面存在嚴峻問題， 該行長期重業(yè)務進展，輕思想政治工作，輕忽對員工的職業(yè)道德教育，為胡俊軍案發(fā)埋下了隱患。一種高貴行為的產生絕非偶然，他是理想與信念的升華，是志向與理想的表現。良好的職業(yè)道德能夠喚起會計人員的覺悟及強烈的事業(yè)心和責任感，能夠激起

10、會計人員加倍認真地做好本職工作，自覺地依照會計制度、財務規(guī)章去約束和控制自己或他人的違禁行為，使自己在工作中敬業(yè)愛崗、克己奉公、遵紀遵法、廉潔自率，遵守會計職業(yè)道德能夠規(guī)避道德風險。會計內操縱度風險1會計內操縱度風險概念銀行會計內操縱度是指商業(yè)銀行為保障財產物資的平安、完整，提高會計信息質量，提高會計經營治理效率，幸免或降低風險，實現經營目標而制定和實施的一系列制度、程序和方式，會計內操縱度的核心是防范風險。銀行會計內部操縱包括五個要素：會計內部操縱環(huán)境、風險識別與評估、內部操縱方法、信息交流與反饋、監(jiān)督評判與糾正。會計風險識別與評估要緊指：內部操縱發(fā)生的問題一樣反映為成立識別、計量和治理風險

11、的程序和方式，包括對各項業(yè)務均制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、 制度和程序，并按期修訂和完善。銀行會計內控方法要緊包括：成立職位責任制；授權批準制度；入帳審批制度；實物操縱制度；記帳與保管分離制度；內部稽核制度；內部審計制度；業(yè)績報告和獎懲制度等。會計內操縱度風險是指會計內操縱度不健全、不周密，會計內操縱度執(zhí)行情形較差，組織結構混亂、職責不清等造成的風險。2會計內操縱度風險帶來的阻礙當前銀行內操縱度建設已成為銀行平安、健康運行的保障，俗語說：堡壘最容易從內部攻破，內操縱度建設、執(zhí)行情形的好壞，直接阻礙商業(yè)銀行的持續(xù)、快速進展。銀監(jiān)會發(fā)布的商業(yè)銀行內部操縱指引，對內操縱度在商業(yè)銀行中的作用進行了論述

12、，指出商業(yè)銀行內控是銀監(jiān)會監(jiān)管的基礎和前提，任何監(jiān)管制度都不能代替銀行的內部操縱。為保障會計工作順利開展，必需增強會計操縱環(huán)境的建設，實現會計機構合理化設置，實現會計人員合理配置，明確會計人員職位職責， 增強會計風險與評估，對存在的風險進行測量、評估并提出風險防范方法，增強會計監(jiān)督與評判。為使會計人員 “辦事有依據、 操作有規(guī)章、 進程有監(jiān)督、事后有考核”，會計人員必需把內操縱度的執(zhí)行與道德風險、操作風險有機結合在一路，成立、健全會計內操縱度，嚴格依照會計內操縱度的要求進行會計核算、會計監(jiān)督，形成事前、事中、事后的有效監(jiān)督，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等方法，對會計業(yè)務風險進行有效防范和操縱，使會計內操縱度的風險降低到最小限度。二