62流通企業(yè)物流成本計算及企業(yè)物流成本表填寫

1、6.2 流通企業(yè)物流成本計算及企業(yè)物流成本表填寫例二、 乙公司是某集團下設分公司，主要負責啤酒的銷售工作。截止 2006 年 3 月底，資產總額8900 萬元，負責總額2200 萬元。該公司有員工 1080 人，設有人力資源部門、物流管理部、財務部、市場營銷部和信息部五個專門部門（無專門的物流信息部），共有管理人員 78 人，其中物流管理部有12 名員工，另在全國各省市設有48 個辦事處，主要負責啤酒的營銷工作。該公司的運輸業(yè)務和裝卸搬運業(yè)務均委托第三方物流公司某城市招商局下設分支機構辦理，同時在本部租賃三個倉庫，總面積約 20000 平方米，用于產品的臨時儲存和市內周轉， 無本公司的倉庫保管

2、人員， 有關費用統(tǒng)一在倉庫租賃費支付。公司另有運輸車輛 156 輛，主要用于業(yè)務聯絡和辦理，同時也零星用于銷售產品的運輸。 該公司的主要工作流程如下：根據客戶訂單從集團下設另一啤酒生產公司采購啤酒， 其中有關的物流運作包括運輸和裝卸搬運等工作均外包給專業(yè)的物流公司。 采購環(huán)節(jié)無運費和裝卸費， 這部分費用體現在采購價格中， 分別占采購價格的 6% 和 1.5% ，銷售價格按離岸價格確定。為了滿足臨時訂貨和銷售的需要，在采購總額中約有 15% 的貨物儲存于倉庫用于市內周轉和應急所需。本案例子中以乙公司2006 年 3 月有關成本費用資料為依據，計算 2006 年 3 月的物流成本。乙公司的成本費用

3、科目主要有銷售費用、管理費用、主營業(yè)務成本和財務費用， 其中財務費用為銀行手續(xù)支出，與物流成本無關。1、獲取 2006 年 3 月相關成本費用發(fā)生額及明細資料并逐項分析哪些與物流成本相關，具體信息見表6.10 。表 6.102006 年 3 月成本費用科目明細及物流成本相關性分析表成本費用科目及明細項目發(fā)生額是否備 注（元）相關銷售費用工資16606000是含物流管理人員及零星運輸業(yè)務人員工資銷售費用職工福利費231800是含物流管理人員及零星運輸業(yè)務人員工資銷售費用折舊費辦公用房設備折舊152000否主要辦公用房及設備折舊費銷售費用折舊費運輸車輛折舊566200是運輸車輛零星用于物流業(yè)務運輸

4、銷售費用折舊費生啤鮮啤機折舊3800是屬于包裝輔助設施折舊費銷售費用修理費辦公用房及設備修理費26600否主要為辦公用房及設備修理費銷售費用修理費車輛維修106400是運輸車輛零星用于物流業(yè)務運輸銷售費用低值易耗品攤銷辦公用34200是含物流管理部門費用銷售費用低值易耗品攤銷鮮酒桶攤銷247000是主要為啤酒包裝設施攤銷銷售費用郵電費368600是含物流信息費用銷售費用辦公費辦公用品費等197600是含物流管理人員及零星運輸業(yè)務人員費用銷售費用差旅費691600是含物流管理部門費用銷售費用水電費3800是含物流管理部門耗用費用銷售費用運費12285400是為對外支付物流運輸費用銷售費用裝卸費2

5、378800是為對外支付裝卸費用銷售費用廣告費186200否主要為銷售宣傳費用銷售費用促銷品及其促銷獎勵費12464000否銷售費用租賃費經營租賃費425600否部分辦公用房租賃費支出銷售費用租賃費倉庫租賃380000是對外支付倉庫租賃費銷售費用機物料消耗167200是車輛燃料費（含零星物流運輸業(yè)務）銷售費用樣品酒費用15200否銷售費用破損費186200是主要為啤酒在運輸過程中發(fā)生的破損費銷售費用保險費106400是主要為商品的財產保險銷售費用車輛相關費174800是車輛的過路過橋費等（含零星物流業(yè)務）銷售費用盤盈盤虧及報廢損失19000是主要為其末倉庫盤點損失等銷售費用外用工資488680

6、0否主要為雇傭促銷員工資支出管理費用工會經費23925.14否按工資總額2%提取用于工會經費的支出管理費用職工教育經費17943.97是按工資總額1.5%提取（含物流人員工資）管理費用勞動保險費439193.15否主要為繳納離休統(tǒng)籌金管理費用顧問咨詢費355444.00否管理費用無形資產攤銷31938.06是主要為物流信息軟件攤銷費管理費用業(yè)務招待費107705.00否含物流業(yè)務部門業(yè)務招待費管理費用住房公積金353384.00是含物流管理人員及運輸業(yè)務人員住房公積金管理費用警衛(wèi)消防費4410.00否管理費用住房增量補貼137534.85是按應發(fā)工資20%提取發(fā)個人 （含物流人員等）管理費用地

7、方教育附加費307636.84否按營業(yè)稅額的 1%上繳主營業(yè)務成本123000000.00是為啤酒采購成本（含運費、裝卸費）合計177724 515.012、物流成本資料分析及物流成本計算。根據會計明細賬、記賬憑證、原始憑證及其他相關資料，對表 6.10 中與物流成本有關的費用逐項進行分析，并設物流成本輔助賬戶按三個維度計算物流成本。（ 1）銷售費用工資 16606000 元，經查明細資料，為公司全體人員工資，其中物流管理部門 12 名人員工資總額 19 680 元，據有關統(tǒng)計資料， 物流管理人員 2006 年 3 月用與啤酒采購環(huán)節(jié)的工作時數為 422 小時，用于公司內倉庫之間啤酒調撥環(huán)節(jié)的

8、工作時數為 634 小時，用于啤酒銷售環(huán)節(jié)的工作時數為 1056 小時；另有運輸業(yè)務人員（主要指內部司機） 156 人，其工資總額為 187 200 元，156輛車輛主要用于各地市內的周轉運輸包括倉庫之間的運輸以及倉庫和港口碼頭之間的運輸， 3 月份運輸總里程數為 343200 公里，其中物流業(yè)務運輸里程為 27 456 公里（啤酒采購環(huán)節(jié)運輸里程數為 5 491 公里，倉庫之間調撥發(fā)生運輸里程數為 13 728 公里，啤酒銷售環(huán)節(jié)運輸里程數為 8 237 公里）。物流管理成本和運輸成本分別按工作時數和運輸里程數進行分配。根據上述有關資料，相關物流成本計算如下：物流管理人員采購環(huán)節(jié)工作時數占總

9、工作時數的比例=422 ÷（ 422+634+1056 ）=422 ÷2 112=0.2物流管理人員企業(yè)內工作時數占總工作時數的比例=634 ÷（ 422+634+1056 ）=634 ÷2122=0.3物流管理人員銷售環(huán)節(jié)工作時數占總工作時數的比例=1056 ÷（ 422+634+1056 ）=1056 ÷2122=0.5物流管理作業(yè)在供應階段負擔的人工費 =19680 ×0.2=3936物流管理作業(yè)在企業(yè)內物流階段負擔的人工費=19680 ×0.3=5904物流管理作業(yè)在銷售階段負擔的人工費=19680 

10、15;0.5=9840采購環(huán)節(jié)運輸里程數占運輸總里程數比例=5491÷343200=0.016企業(yè)內物流階段運輸里程數占運輸總里程數比例13728 ÷343200 0.04銷售環(huán)節(jié)運輸里程數占運輸總里程數比例=8237÷343200=0.024運輸作業(yè)在供應階段負擔的人工費=187 200 ×0.016=2995.2運輸作業(yè)在企業(yè)內物流階段負擔的人工費=187200 ×0.04=7488運輸作業(yè)在銷售階段負擔的人工費=187200 ×0.024=4492.8將上述計算結果跟被計入有關物流成本輔助賬戶：39361590429840329

11、95.24744854492.86（ 2）對于銷售費用職工福利費用 231800 元，經查明細資料，為按工資總額 14% 提取用于公司集體福利之處的費用，其中按物流管理人員工資總額提取 2755.20 元，按運輸業(yè)務人員工資總額提取 26208 元。根據上述資料，相關物流成本計算如下：物流管理作業(yè)和運輸作業(yè)在不同物流范圍階段進行分配的成本動因見資料（ 1）的計算結果。物流管理作業(yè)在供應階段負擔的人工費用=2755.20 ×0.2=551.04物流管理作業(yè)在企業(yè)內物流階段負擔的人工費=2755.20 ×0.3=826.56物流管理作業(yè)在銷售階段負擔的人工費=2755.20 &

12、#215;0.5=1377.60運輸作業(yè)在供應階段負擔的人工費=26208 ×0.016=419.33運輸作業(yè)在銷售階段負擔的人工費=26208 ×0.04=1048.32運輸作業(yè)在銷售階段負擔的人工費=26208 ×0.024=628.99將上述計算結果跟被計入有關物流成本輔助賬戶： 551.047 826.568 1377.609 419.3310 1048.3211 628.9912（ 3）對于銷售費用折舊費運輸車輛折舊費 566200 元，經查明細資料，主要為業(yè)務用 156 輛車輛折舊費，該 156 輛車輛也零星用于各城市內的周轉運輸， 包括倉庫之間以倉庫

13、與港口碼頭之間的運輸。根據上述有關資料，相關物流成本計算如下：運輸作業(yè)在不同物流范圍階段進行分配的成本動因見本例資料（ 1）的計算結果。運輸作業(yè)在供應階段負擔的折舊費=566200 ×0.016=9059.2運輸作業(yè)在企業(yè)內物流階段負擔的折舊費=566200 ×0.04=22648運輸作業(yè)在銷售階段負擔的折舊費=566200 ×0.024=13588.8將上述計算結果分別計入有關物流成本輔助賬戶：9059.213226481413588.815（ 4）對于銷售費用折舊費生啤鮮啤機折舊 3800 元，經查明細資料， 為啤酒包裝輔助設施生啤鮮啤機折舊費， 該項費用主要

14、發(fā)生與銷售環(huán)節(jié)。將上述有關物流成本信息計入相關物流成本輔助：380016（ 5）對于銷售費用修理費車輛維修 106400 元，經查明細資料，主要為 156 輛車輛所發(fā)生的維修費，該 156 輛車輛也零星用于各地市內的周轉運輸， 包括倉庫之間以及倉庫與港口碼頭之間的運輸。根據上述資料相關物流統(tǒng)計算如下：運輸作業(yè)在不同物流范圍階段進行分配的成本動因見本例資料（1）的計算結果。運輸作業(yè)在供應階段負擔的修理費=106400 ×0.016=1702.4運輸作業(yè)在企業(yè)內物流階段負擔的修理費=106400 ×0.04=4256運輸作業(yè)在銷售階段負擔的修理費=106400 ×0.

15、024=2553.61702.4174256182553.619（ 6）對于銷售費用低值易耗品攤銷辦公用 34200 元，經查明細資料， 為企業(yè)管理部門使用辦公用品等所產生的攤銷費。 乙公司共有管理人員 78 人，其中物流管理部有 12 名員工從事物流管理工作。根據上述有關資料，相關物流成本計算如下：物流管理作業(yè)在不同物流范圍階段進行分配的成本動因見本例資料 （1） 的計算結果。物流管理人員占企業(yè)管理人員的比例 =12÷78=2/13物流管理作業(yè)在供應階段負擔的辦公用品攤銷費=34200 ×2/13 ×0.2=1052.31物流管理作業(yè)在企業(yè)內物流階段負擔的辦公用

16、品攤銷費=34200×2/13 ×0.3=1578.46物流管理作業(yè)在銷售階段負擔的辦公用品攤銷費=34200 ×2/13 ×0.5=2630.77將上述結果分別計入相關物流成本輔助賬戶： 1052.3120 1578.4621 2630.7722（ 7 ）對于銷售費用低值易耗攤銷鮮酒桶攤銷售費247000 元，經查明細資料，為啤酒包裝所發(fā)生的攤銷費，包裝作業(yè)主要發(fā)生于銷售環(huán)節(jié)。將上述物流成本信息計入有關物流成本輔助賬戶： 2470023（ 8 ）對于銷售費用辦公費用郵電費 368600 元，經查明細資料，為公司所有部門及人員發(fā)生電話費、 咨詢費等，其中

17、 18600元咨詢費主要是銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的物流信息費，其余 350000 元為電話費。公司共有員工 1080 人，其中物流管理人員 12 人，物流管理部門電話費用按人數比例進行分配。根據上述資料，相關物流成本計算如下：物流管理作業(yè)在不同的物流范圍階段進行分配的成本動因見本例資料（ 1） 的計算結果。物流管理部門人數占企業(yè)總人數比例=12÷1080=1/90物流管理作業(yè)在供應階段負擔的電話費=350000 ×1/90×0.2=777.78物流管理作業(yè)在企業(yè)內物流接負擔的電話費=35000 ×1/90 ×0.3=1166.67物流管理作業(yè)在銷售階段負

18、擔的電話費=350000 ×1/90×0.5=1944.44將上述計算結果及其他物流成本信息計入物流成本輔助賬戶： 1860024 777.7825 1166.6726 1944.427（ 9）對于銷售費用辦公費辦公用品費、資料費、市內交通費等 197600 元，經查明細資料，為公司所有部門全體人員所發(fā)生費支出，其中物流管理部門相關費用按人數比例進行分配。根據上述有關資料，相關物流成本計算如下：物流管理作業(yè)在不同物流范圍階段進行分配的成本動因見本例資料（ 1）的計算結果。物流管理部門人數占企業(yè)總人數比例=12÷1080=1/90物流管理作業(yè)在供 應階段負擔的相 關

19、費用 =197600 ×1/90 ×0.2=439.11物流管理作業(yè)在企業(yè)內物流階段負擔的電話費97600 ×1/90 ×0.3=658.67物流管理作業(yè)在銷售階段負擔的電話費=197600 ×1/90×0.5=1097.78將上述計算結果計入物流成本輔助賬戶： 439.1128 658.6729 1097.7830（ 10）對于營業(yè)費用差旅費691600 元和營業(yè)費用水電費 38000 ，經查明細資料，為公司所有部門發(fā)生費用， 其中物流管理部門相關費用按人數比例進行分配。根據上述有關資料，相關物流成本計算入下：物流管理作業(yè)在不同物流

20、范圍階段進行分配的成本動因見本例資料（ 1） 的計算結果。物流管理部門人數占企業(yè)總人數比例=12÷1080=1/90物流管理作業(yè)在供應階段負擔的相關費用 =（691600+38000 ）× 1/90 ×0.2=1621.33物流管理作業(yè)在企業(yè)內物流階段負擔的電話費=（ 691600+38000 ）×1/90 ×0.3=2432物流管理作業(yè)在銷售階段負擔的電話費=691600+38000 ×1/90 ×0.5=4053.33將上述結果計入物流成本輔助賬戶： 1621.3331 243232 40533.3333(11) 對于銷

21、售費用運費 12285400 元和營業(yè)費用裝卸費2378800 元，經查明細資料， 為對外支付運費和裝卸費。 該兩項費用均為銷售環(huán)節(jié)所發(fā)生費用。將上述有關物流成本信息計入物流輔助賬戶： 1228540034 237880035(12) 對于銷售費用租賃費倉庫租賃費 380000 元，經查明細資料，為對外支付倉庫租賃費。將上述有關物流成本信息計入物流成本輔助賬戶： 38000036(13) 對于銷售費用機物料消耗 167200 元，經查明細資料，主要為 156 輛車輛所耗燃料費，該 156 輛車也零星用于各地市的周轉運輸，包括倉庫之間以及倉庫與港口碼頭之間的運輸。 根據上述有關資料，相關物流成本

22、計算入下：運輸作業(yè)在不同物流范圍階段進行分配的成本動因見資料（ 1）的計算結果。運輸作業(yè)在供應階段負擔的物料消耗費 =167200 ×0.016=2675.2運輸作業(yè)在企業(yè)內物流階段負擔的物料消耗費=167200 ×0.04=6688運輸作業(yè)在銷售階段負擔的物料消耗費=167200 ×0.024=4012.89將上述計算結果分別計入相關物流成本輔助賬戶： 2675.237668838 4012.839(14) 對于銷售費用破損費 186200 元和營業(yè)費用保險費106400 元，經查明細資料，分別為啤酒在銷售過程中發(fā)生的破損費和想保險部門交納的財產保險費。將上述有

23、關物流成本信息就計入物流成本輔助賬戶： 1862004010640041(15) 銷售費用車輛相關費 174800 元，經查明細資料，主要為 156 輛車輛的過路過橋費。根據上述有關資料，相關物流成本計算如下：運輸作業(yè)在不同物流范圍階段進行分配的成本動因見資料（ 1）的計算結果。運輸作業(yè)在供應階段負擔的過路過橋費 =174800 ×0.016=2796.8 運輸作業(yè)在企業(yè)內物流階段負擔的過路過橋費=174800 ×0.04=6992運輸作業(yè)在銷售階段負擔的過路過橋=174800 ×0.024=4195.2將上述計算結果分別計入相關物流成本輔助賬戶： 2796.84

24、2 699243 4195.244(16) 對于銷售費用盤盈盤虧及報廢損失 19000 元，經查明細資料，為期末倉庫貨物盤點損失。將上述信息計入相關物流成本輔助賬戶： 1900045(17) 對于管理費用職工教育經費 17943.97 元，管理費用 住房公積金 353384 元，管理費用住房增量補貼 137534.85 元，經查明細資料，分別為按工資總額 1.5% 提取用于員工教育的費用、按工資總額 7% 提取的所有權屬于職工個人的公司全體人員住房公積金和按工資總額 20% 提取的隨工資一起發(fā)放的職工住房增量補貼。其中物流管理部門 12 名人員工資總額 19680 元；另有運輸業(yè)務人員（主要指

25、內部司機） 156 人，其工資總額為 187200 元， 156 輛車輛主要用于各地市內的周轉運輸， 包括倉庫之間以及倉庫與港口碼頭之間的運輸。根據上述有有關資料，相關物流成本計算如下：物流管理作業(yè)和運輸作業(yè)在不同的物流范圍階段進行分配的成本動因見詳細資料（ 1）的計算結果。物流理作業(yè)在供應階段負擔的人工費=19680×（ 1.5%+7%+20% ）×0.2=1121.76物流管理作業(yè)在企業(yè)內物流階段負擔的人工費=19680 ×（ 1.5%+7%+20% ）×0.3=1682.64物流管理作業(yè)在銷售階段負擔的人工費=19680×（ 1.5%+7

26、%+20% ）×0.5=2804.4運輸作業(yè)在供應階段負擔的人工費=187200 ×（1.5%+7%20% ）×0.016=853.63運輸作業(yè)在企業(yè)內物流階段負擔的人工費=187200 ×（ 1.5%+7%20% ）×0.04=2134.08運輸作業(yè)在在銷售階段負擔的人工費=187200 ×（ 1.5%+7%+20% ）×0.024=1280.45將上述計算結果分別計入有關物流成本輔助賬戶： 1121.7646 1682.6447 2804.448 853.6349 2134.0850 1280.4551(18) 對于管理

27、費用無形資產攤銷 31938.06 元，經查明細資料，主要為物流信息軟件攤銷費， 其在不同物流范圍的分配比例可參照物流管理人員在不同物流范圍階段的工作時數比例進行分配。物流信息軟件攤銷費在不同物流范圍階段進行分配的成本動因同資料（ 1）中物流管理作業(yè)在不同物流范圍階段進行分配的成本動因。根據上述有關資料，相關物流成本計算如下：物流信息作業(yè)在供應階段負擔的軟件攤銷費31938.06 ×0.2=6387.61物流信息作業(yè)在企業(yè)內物流階段負擔的軟件攤銷費=31938.06 ×0.3=9581.42物流信息作業(yè)在銷售階段負擔的軟件攤銷費=31938.06 ×0.5=159

28、69.03將上述計算結果計入物流成本輔助賬戶：. 6387.6l52 9581.4253 15969.0354(19) 對于主營業(yè)務成本 123000000 元，經查明細資料，為啤酒采購成本，其中運費和裝卸費分別占采購價格的6%和 1.5% 。根據上述有關資料，相關物流成本計算如下：運輸作業(yè)物流成本 =123000000 ×6%=7380000裝卸搬運作業(yè)物流成本=123000000 ×1.5%=1845 000將上述計算結果計人物流成本輔助賬戶： 738000055 l84500056(20) 經了解，公司為了滿足臨時訂貨和銷售的需要，在采購總額中約有 15% 的貨物儲存

29、于倉庫，用于市內周轉和應急所需。 2006 年 3 月主營業(yè)務成本為 123 000 000 元，一年期銀行貸款利率為5.3l% 。根據上述有關資料，相關物流成本計算如下：存貨占用自有資金產生的機會成本：123000000 ×15% ×5.3l% ÷1281641.25將上述計算結果計入物流成本輔助賬戶：物流成本流動資金占用成本企業(yè)內物流成本特別經費 81641.2557為計算方便， 企業(yè)在計算上述物流成本的過程中， 對于按相同成本動因將各作業(yè)成本分配至最終的成本計算對象即物流范圍成本的案例資料，可合并進行計算。3、 按“企業(yè)物流成本主表”的要求匯總計算物流成本。

30、凡未注明委托字樣的，為自營物流成本。表 6.11乙公司物流成本匯總分析表（單位：元）1)物流管理成本供應物流成本=1+7+20+25+28+31+46=3936+551.04+1052.31 +777.78+439.11+1621.33+1121.76=9499.332)物流管理成本企業(yè)內物流成本=2+8+21+26+29+32+47=5904+826.56+1578.46+1166.67+658.67+2 432+1682.64=142493)物流管理成本銷售物流成本=3+9+22+27+30+33+48=9840+1377.60+2630.77+1944.4+1097.78+4053.33

31、+2804.4=23748.284)運輸成本供應物流成本=4+10+13+17+37+42+49=2995.2+419.33+9059.2+1702.4+2675.2+2796.8+853.63=20501.765) 運輸成本 企業(yè)內物流成本=5+11+14+18+38+43+50=7488+1048.32+22648 +4256+6688+6992+2134.08=51254.46) 運輸成本 銷售物流成本=6+12+15+19+39+44+51=4492.8+6128.99+13588.8+2553.6+4012.8+4195.2+1280.4530752.647)包裝成本銷售物流成本 =

32、16+23=3800+247000=2508008)物流信息成本銷售物流成本 =24+54=18600+15969.03=34569.039) 運輸成本銷售物流成本委托 =34=1228540010) 裝卸搬運成本銷售物流成本委托=35=237880011) 倉儲成本企業(yè)內物流成本委托 =36=38000012) 存貨風險成本銷售物流成本 =40=18620013) 存貨保險成本銷售物流成本 =41=10640014) 存貨風險成本企業(yè)內物流成本=45=1900015) 物流信息成本供應物流成本 =52=6387.6116)物流信息成本企業(yè)內物流成本=53=9581.4217)運輸成本委托物流

33、成本=55=738000018)裝卸搬運成本委托=56=184500019)流動資金占用成本企業(yè)內物流成本=57=81641.2520)物流管理成本人工費=1+2+3+7+8+9+46+47+48=3936+5904+9840+551.04+826.56+1377.60+1121.76+1682.64+2804.4=28 04421) 運 輸 成 本 人 工 費 =4+5+6+10+11+12+49+50+51=2995.2+7488+4492.8+419.33+1 048.32+628.99+853.63+2134.08+1280.45=21340.822) 運輸成本 維護費 =13+14+15+17+18+19+37+38+39=9059.2+22648+13588.8+1702.4+4 256+2553.6+2675.2+6688+4012.8=6718423) 包裝成本維護費 =16=3 80024) 物流管理成本一般經費=2