會計分錄(新)

1、會計分錄一、 投資者投資：股本、資本公積P40（1）借：銀行存款4 000 000 貸：股本 4 000 000P93（2）借：固定資產(chǎn) 75 000 貸：股本 75 000P128（1）借：銀行存款425000000 貸：股本50000000 資本公積375000000二、 借款核算（一） 短期借款教P1761771、分期付息的借款（1）借入本金時（例6-1）12月1日借入12個月、月利息率0.6%的借款10萬元.利息按季支付,本金到期一次歸還借:銀行存款100 000 貸:短期借款100 000（2）利息計提、支付(例6-2)支付前每月（12月、1月）末計提借：財務費用600 貸：應付利息

2、600第三月月末支付借：應付利息1200財務費用600 貸：銀行存款1800（3）到期還本（例6-4）借：短期借款100 000 貸：銀行存款100 000P114（1）借本金12月1日借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000（2）12月31日、1月31日計提各月利息借：財務費用利息支出 1 200 貸：應付利息 1 200 2月28日付3個月利息借：應付利息 2 400財務費用利息支出 1 200 貸：銀行存款 3 600后3個季度，會計分錄（2）（2）2015年12月1日還本金借：短期借款 200 000 貸：銀行存款 200 0002、每月付息的借款 教P177（例6-

3、3）每月末支付當月利息借：財務費用600 貸：銀行存款600（二） 長期借款一次還本付息教P191（例6-22）14年1月1日借入二年期借款30萬元用于建固定資產(chǎn)，年利率5%，到期后還本付息。1、1月1日借入本金時 借：銀行存款300 000 貸：長期借款本金300 0002、每年末計提本年利息 借：在建工程15 000 貸：長期借款利息15 0003、到期還本付息 借：長期借款本金300 000 利息30 000 貸：銀行存款330 000P122（1）2014年12月1日借入本金；借：銀行存款 4 000 000 貸：長期借款本金 4 000 000（2）2014年12月（非建設期）31日

4、計提本月利息；借：財務費用 20 000 貸：長期借款應計利息 20 000（3）2015年（建設期）每月末計提本月利息；借：在建工程 20 000 貸：長期借款應計利息 20 000（4）2016年（非建設期）每月末計提當月利息；借：財務費用 20 000 貸：長期借款應計利息 20 000（5）2016年12月1日還本付息 借：長期借款本金 4 000 000 應計利息 480 000 貸：銀行存款 4 480 000（三） 長期借款分期付息季、半年、一年付息：應付利息超過一年付息：長期借款應計利息三、 原材料購買原材料銷售教P127（例429）贛昌從南致購入A材料1000件，單位成本80

5、元，價款8萬元，增值稅13600元，運雜費3000元，全部貨已轉賬支付。材料已入庫。贛昌： 南致：借：原材料-A8.3萬元 借:銀行存款9.36萬應交稅費-增(進)1.36萬 貸:主營業(yè)務收入8萬 貸:銀行存款9.66萬 應交稅費-增(銷)1.36萬（加）1、贛昌公司根據(jù)合同，預付給南致公司貨款10萬元。贛昌： 南致：借：預付賬款10萬元 借：銀行存款10萬元 貸：銀行存款10萬元 貸：預收賬款 10萬元2、贛昌從南致購入A材料1000件，單位成本80元，價款8萬元，增值稅13600元，另付運雜費3000元，原已預付10萬元。材料已入庫。贛昌： 南致：借：原材料-A8.3萬元 借:預收賬款9.

6、36萬應交稅費-增(進)1.36萬 貸:主營業(yè)務收入8萬 貸:預付賬款9.66萬 應交稅費-增(銷)1.36 教P128(例430) 贛昌從南致購入A材料1000件，單位成本80元，價款8萬元，增值稅13600元，另付運雜費3000元，全部貨已轉賬支付。材料未入庫。贛昌（購入時）： 南致（銷售時）：借：在途物資-A8.3萬元 借:銀行存款9.36萬應交稅費-增(進)1.36萬 貸:主營業(yè)務收入8萬 貸:銀行存款9.66萬 應交稅費-增(銷)1.36萬贛昌（入庫時）：借：原材料-A8.3萬 貸：在途物資-A8.3萬 P61（1）9月3日 借：原材料X材料 303 000 應交稅費應交增值稅（進）

7、 51 000 貸：銀行存款 354 000（2）9月6日 借：原材料X材料 228 010 應交稅費應交增值稅（進）38420 貸：應付賬款 264 420 銀行存款 2 010 （3）9月12日 借：原材料X材料 62 000 應交稅費應交增值稅（進）10 540 貸：應付票據(jù) 72 540（4）9月19日 借：在途物資X材料 50 000 應交稅費應交增值稅（進）8 500 貸：銀行存款 58 500（入庫時 借：原材料X材料50 000 貸：在途物資X材料50 000）（5）9月25日不做會計分錄。9月30日估價入賬，平均成本=59500+303000+228010+62000/500

8、0+25000+15000+5000=13.05入賬價值5 000×13.0565250元 借：原材料X材料 65 250 貸：應付賬款 65 255010月1日用紅字沖銷借：原材料X材料 65 250 貸：應付賬款 65 250四、 固定資產(chǎn)增加（一） 購入不需要安裝的1、生產(chǎn)性 2、非生產(chǎn)性教P156（例512） 教P157用銀行存款購買,價款10萬，增值稅1.7萬,運雜費0.7萬借：固定資產(chǎn)10.7萬 借:固定資產(chǎn)12.4萬 應交稅費-增(進)1.7萬 貸:銀行存款 12.4萬 貸:銀行存款12.4萬P97(1) P93(1)借：固定資產(chǎn) 123 200 借：固定資產(chǎn) 52 0

9、00貸：銀行存款 123 200 貸：銀行存款52 000（二） 購入需要安裝的教P157（例513） 存款購買，價10萬，稅1.7萬,運雜費0.1萬,安裝費0.5萬1、生產(chǎn)性 2、非生產(chǎn)性.(1) 購入: (1)購入借:在建工程10.1萬 借:在建工程11.8萬 應交稅費-增(進)1.7萬 貸:銀行存款11.8萬 貸:銀行存款11.8萬(2)安裝 (2)安裝借:在建工程0.5萬 借:在建工程0.5萬 貸:銀行存款0.5萬 貸:銀行存款0.5萬(3)交付使用 (3)交付使用借:固定資產(chǎn)10.6萬 借:固定資產(chǎn)12.3萬 貸:在建工程10.6萬 貸:在建工程12.3萬P97(2)購買借:在建工程

10、 借:在建工程 應交稅費-增(進) 貸:銀行存款 貸:銀行存款安裝借:在建工程 借:在建工程 貸:原材料 貸:原材料 應交稅費-增(轉出應付職工薪酬 應付職工薪酬交付使用借:固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程 貸:在建工程（三） 自建房屋教P158-159（例5-14）自建廠房，用存款購入工程用材料，含稅價15萬元；建造廠房領用材料15萬元；工資1萬元；支付其他費用3000元。工程完工投入使用。1、 購買工程材料：借：工程物資 150000 貸：銀行存款1500002、 領用材料借：在建工程150000 貸：工程物資1500003、 應付工資借：在建工程10000 貸：就付工資100004、

11、 支付其他費用借：在建工程3000 貸：銀行存款30005、 工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)163000 貸：在建工程163000P1001、 借：工程物資 2500 000貸：銀行存款 2500 0002、 借：在建工程 2 100 000貸：工程物資 2 100 0003、 借：在建工程 136 800貸：應付職工薪酬應付工資 120 000 應付福利費 16 8004、借：在建工程 130 000貸：銀行存款 130 0005、借：在建工程 17 500貸：長期借款應計利息 17 5006、借：在建工程 1 500貸：工程物資 1 5007、借：固定資產(chǎn) 2 385 800貸：在建工程 2

12、 385 800五、 產(chǎn)品生產(chǎn)：生產(chǎn)成本庫存商品1、 材料耗費教P128129（例432）本月發(fā)出材料: 甲產(chǎn)品領用A材料2000件、B材料50KG（共17萬元）；乙產(chǎn)品領用A材料40件、B材料200KG（共4.32萬元）；車間管理用A材料20件（共0.16萬元）；行政用A材料4件（共320元）。A80元/件，B200元/KG。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品170 000 乙產(chǎn)品43 200制造費用 1 600管理費用 320 貸：原材料A材料165 120 B材料50 0002、 薪酬耗費教P131（例433）甲產(chǎn)品工人工資6萬元，乙產(chǎn)品工人工資104300元，車間管理工資8000元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品

13、60 000 乙產(chǎn)品104 300制造費用 8 000 貸：應付職工薪酬工資 172 300P120（1）本月應付工資；借：生產(chǎn)成本 150 000 制造費用 34 000 管理費用 30 200 銷售費用 13 800 貸：應付職工薪酬工資 228 000（2）支付職工困難補助；借：管理費用 2 000 貸：應付職工薪酬福利費 2 000借：應付職工薪酬困難補助 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000（3）發(fā)放工資的會計分錄借：應付職工薪酬工資 228 000 貸：銀行存款 228 000（4）計提五險一金的會計分錄25.8 36.3 借：生產(chǎn)成本 55 200 制造費用 12 512 管理費

14、用 10 962.6 銷售費用 5 009.4 貸：應付職工薪酬社會保險費 58 824住房公積金 23 9403、固定資產(chǎn)折舊教P131（例434）本月固定資產(chǎn)折舊1.5萬元,其中車間負擔1萬元,行政管理部門負擔0.5萬元.借：制造費用 10 000管理費用5 000 貸：累計折舊 15 0004、其他項目耗費（水電、保險、辦公）教P131（例435）借：制造費用 10 400管理費用 7 000 貸：銀行存款（應付賬款）17 400 5、結轉制造費用（制造費用分配）教P131-132（例436）甲產(chǎn)品工時1.2萬小時,乙產(chǎn)品0.6萬時.制造費用按工時比例分配至生產(chǎn)成本A、B。本月制造費用=

15、料1600+薪8000+折10000+它10400=30000 分配率=30000/12000+6000=1.666.67甲產(chǎn)品分配額=12000X1.666.67=20000元乙產(chǎn)品104 300=6000X1.666.67=10000元借:生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品20000 乙產(chǎn)品10000 貸：制造費用 300006、結轉已入庫產(chǎn)品成本教P132133（例437）本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品3700件、乙產(chǎn)品900件全部完工入庫。期初在產(chǎn)品：甲12萬元，乙112500元（T）甲入庫成本=初12萬 +（料17萬+薪6萬+制2萬）-末0=37萬乙入庫成本=11.25萬+（4.32萬+10.43萬+1萬）-0=27

16、萬借：庫存商品甲產(chǎn)品370 000 乙產(chǎn)品270 000 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品3700 000 乙產(chǎn)品270 000甲單位成本=370000÷3700件=100元/件乙單位成本=270000÷900件=300元/件六、 收入、費用核算（銷售）（一） 銷售購入產(chǎn)品教P222（例81）贛昌銷給江新2000件甲產(chǎn)品,江新公司已入庫.價150元/件共30萬元，稅51000元,以存款代墊運費0.9萬元。已收存款。贛昌公司（銷售）： 江新公司（購入）：借：銀行存款36萬元 借:原材料-X材料30.9萬元 貸:主營業(yè)務收入30萬元 應交稅費-增(進)5.1萬元應交稅費-增(銷)5.1萬元

17、貸:銀行存款36萬元銀行存款0.9萬元 (例83) 贛昌公司銷給江代公司甲產(chǎn)品8000件，每件價200元共160萬元，（增值稅為價款的17%）。約定：12月16日交易，12月1日由購買方預付價款的70%，其余交貨時付清。贛昌預收時： 江代預付時：借：銀行存款112萬 借:預付賬款112萬 貸:預收賬款112萬 貸:銀行存款112萬 贛昌銷售時: 江代購入時:借:預收賬款187.2萬 借:原材料 160萬 貸:主營業(yè)務收入160萬 應交稅費-增(進)27.2萬 應交稅費-增(銷)27.2萬 貸:預付賬款187.2萬贛昌收到余款: 江代支付余款: 借:銀行存款75.2萬 借:預付賬款 75.2萬

18、貸:預收賬款75.2萬 貸:銀行存款75.2萬P142(1)(2)(3)(4)1、借：應收賬款 23，400貸：主營業(yè)務收入 20，000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3，4002、借：銀行存款 46，800貸：主營業(yè)務收入 40，000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6，8003、借：銀行存款 20，000貸：預收賬款 20，0004、借：預收賬款 23，400貸：主營業(yè)務收入 20，000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2，400(二)結轉產(chǎn)品銷售成本(主營業(yè)務成本)教P226-227(例8-7)本月共銷產(chǎn)品:甲10300件,每件100元,共103萬元;乙1150件,每件300元共

19、34.5萬元(表)借:主營業(yè)務成本1 375 000貸:庫存商品-甲1 030 000 -乙345 00P142(5)本月共銷售甲產(chǎn)品：200+400+200=800件加權平均成本：(65.5X100+60X1000)/(100+1000)=60.5元/件本月銷售產(chǎn)品成本:60.5X800=48 400元借:主營業(yè)務成本48 400 貸:庫存商品-甲產(chǎn)品48 400（四） 計提消費稅、城建稅，教育費附加（營業(yè)稅金及附加）教P228(例8-9)本月應交增值稅、營業(yè)稅共50萬元，應分別按7%、3%上交城建稅和教育費附加。借：營業(yè)稅金及附加50000 貸：應交稅費-應交城建稅35000 -應交教育費

20、附加15000P143（7）借：營業(yè)稅金及附加 4，000貸：應交稅費應交消費稅 4，000（五） 核算銷售機構經(jīng)費、廣告費、送貨運雜費（銷售費用）教P231(例8-10、例8-11、例8-12)銷售機構薪酬借：銷售費用 貸：應付職工薪酬廣告宣傳開支借：銷售費用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金銷售機構折舊借：銷售費用 貸：累計折舊管理費用（相同）P143（6）借：銷售費用 1，600貸：銀行存款 1，600財務費用教P232-233（例8-160）本月經(jīng)營借款利息 借：財務費用 貸：應付利息/銀行存款收到存款利息 借：銀行存款 貸：財務費用 (五)銷售材料(其他業(yè)務收入)、結轉銷售成本（其他業(yè)務成本）

21、教P223（例8-4）銷售A材料，價款40萬，稅6.8萬,已收款(已收轉賬支票)。該材料成本18萬元（一般月末結轉）。借：銀行存款46.8萬 貸:其他業(yè)務收入40萬應交稅費-應交增值稅(銷項)6.8萬借:主營業(yè)務成本18萬 貸:原材料-A材料18萬P145（1）（2）1、借：銀行存款 2340貸：其他業(yè)務收入 2000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3402、借：其他業(yè)務成本 1800貸：原材料 1800(六)營業(yè)外收支核算教P225（例8-5）收外單位捐款。借：銀行存款100000 貸：營業(yè)外收入100000（例8-6）應付賬款無法支付。借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入P145(3)(4)3、

22、借：應付賬款 5000貸：營業(yè)外收入 50004、借：營業(yè)外支出 4，700 貸：銀行存款 4，700七、 每月結轉收入、費用，計提所得稅并結轉所得稅費用教P238-2391、 結轉收入、費用（例8-19）將損益賬戶本月發(fā)生額結轉至本年利潤：借:主營業(yè)收入2 405 000 其他業(yè)務收入400 00 營業(yè)外收入120 000 貸:本年利潤2 925 000借:本年利潤2 226 057.5貸:主營業(yè)務成本1 375 000其他業(yè)務成本180 000營業(yè)稅金及附加50 000 銷售費用60 000 管理費用415 350 財務費用4 307.50 投資收益1 400 營業(yè)外支出140 0002、

23、 計提本月所得稅并結轉所得稅費用本月利潤總額=2 925 000-2 226 057.5=698 942.5應交所得稅=698 942.5X25%=174 735.63借:所得稅費用174 735.63 貸:應交稅費-應交所得稅174 735.63借:本年利潤174 735.63 貸:所得稅費用174 735.63P147（1）借：主營業(yè)務收入160000                     

24、  其他務收入  40 000                      貸：本年利潤 200 000                     

25、60; 借：本年利潤  136000                        貸：主營業(yè)務成本80 000                      &#

26、160; 營業(yè)稅金及附加8000 其他業(yè)務支出 20 000                       營業(yè)外支出5000    管理費用7000 銷售費用 8000 財務費用   8000          

27、;         （2）借：所得稅費用 16000 貸：應交稅費-應交所得稅  16000                  （3） 借：本年利潤16000    貸：所得稅費用16000         &

28、#160;                P1521、借：主營業(yè)務收入 90000 其他業(yè)務收入 10000 營業(yè)外收入 10000   貸：本年利潤 1100002、借：本年利潤 80000 貸：主營業(yè)務成本 40000 營業(yè)稅金及附加 1000 其他業(yè)務成本 20000   管理費用 6000 銷售費用 2000 財務費用 1000 營業(yè)外支出 100003、 借：所得稅費用7500 貸：應交稅費-應交所得稅 7500    4、