《中級財務(wù)會計(二)》形成性考核冊答案

1、中級財務(wù)會計（二）形成性考核冊答案作業(yè)1習(xí)題一二、資料A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17、適用消費(fèi)稅稅率10，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：三、要求對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款900000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。 借：原材料 901 860應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 153 140貸：銀行存款 1055 0002.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費(fèi)稅。

2、產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。財務(wù)管理形成性考核冊答案借：銀行存款 1 270 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000應(yīng)交消費(fèi)稅 100 000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 750 000貸：庫存商品 750 0003.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。借：銀行存款 15 000累計攤銷 75 000貸：無形資產(chǎn) 80 000營業(yè)外收入 10 000借：營業(yè)外支出 750貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 7504.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國增值稅實(shí)施

3、條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。借：原材料 69 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 400貸：銀行存款 80 0005.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。借：委托加工物資 100 000貸：原材料 100 000借：委托加工物資 27 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 250貸：銀行存款 31 750借：庫存商品 127 500

4、貸：委托加工物資 127 5006.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 180 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30 600貸：銀行存款 210 6007.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。借：在建工程 58 500貸：原材料 50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8 5008.月底對原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 4 680貸：原材料 4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680盤虧的原材料,由于

5、原因尚未確認(rèn).無法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。習(xí)題二二、資料甲公司欠乙公司貨款350萬元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準(zhǔn)備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項(xiàng)債權(quán)已計提30的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管

6、理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17。三、分別作出甲、乙公司對該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。單位：萬元甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益350（18015）30.630124.4借：應(yīng)付賬款乙公司 350存貨跌價準(zhǔn)備 15貸：主營業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30.6可供出售金融資產(chǎn)成本 15公允價值變動 10投資收益 5營業(yè)外收入 124.4借：資本公積其他資本公積 10貸：投資收益 10借：主營業(yè)務(wù)成本 200貸：庫存商品 200乙公司（債權(quán)人）借：庫存商品 180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30.6交易性金融資產(chǎn)

7、30壞賬準(zhǔn)備 105營業(yè)外支出 4.4貸：應(yīng)收賬款 350習(xí)題三一、簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：企業(yè)可能出現(xiàn)提前終止勞務(wù)合同、辭退員工的情況。根據(jù)勞動協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆資金作為補(bǔ)償，稱為辭退福利。辭退福利包括兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受補(bǔ)償離職。辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退；養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或

8、達(dá)到法定退休年齡時獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時提供的長期服務(wù)。二、試述或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容?；蛴胸?fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)。或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的不予披露；在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)會造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因。否則，針對或有負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，具體包括：第一、或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或

9、有負(fù)債。第二、經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。第三、或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。作業(yè)2習(xí)題一二、資料2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑

10、置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元。（5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。三、要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。答：專門借款于2009年1月1日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于2009年1月1日開工，因此，借款利息從2009年1月1日起開始資本化（符合開始資本化的條件），計入在建工程成本。同時，由于工程在2009年4月1日7月2日期間發(fā)生非正常中

11、斷超過3個月，該期間發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計入當(dāng)期損益。該工程至2009年末尚未完工，所以，2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為：2009年1月1日 3月31日2009年7月3日12月31日2.按季計算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。答：2009年第一季度：專門借款利息1000×8×1/420未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入4應(yīng)予資本化的專門借款利息金額204162009年第一季度：專門借款利息1000×8×1/420未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入4應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額20

12、4162009年第三季度：專門借款利息1000×8×1/420應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額1000×8×2/3600.44交易性證券投資收益9應(yīng)予資本化的專門借款利息金額200.44910.562009年第四季度：計算專門借款的資本化利息專門借款利息1000×8×1/420交易性證券投資收益0應(yīng)予資本化的專門借款利息金額20020計算占用一般借款的資本化利息一般借款發(fā)生的利息500×6×1/47.5占用一般借款的累計支出加權(quán)平均數(shù)200×3/12 50占用一般借款應(yīng)予資本化的利息金額80×63應(yīng)

13、予費(fèi)用化的一般借款利息金額7.534.5本季應(yīng)予資本化的利息金額 20323會計分錄第一季度：借：在建工程 16應(yīng)收利息（或銀行存款） 4貸：應(yīng)付利息 20第二季度：借：財務(wù)費(fèi)用 16應(yīng)收利息（或銀行存款） 4貸：應(yīng)付利息 20第三季度：借：在建工程 10.56財務(wù)費(fèi)用 0.44應(yīng)收利息（或銀行存款） 9貸：應(yīng)付利息 20第四季度：借：在建工程 23財務(wù)費(fèi)用 4.5貸：應(yīng)付利息 27.5習(xí)題二二、資料2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券

14、折價采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實(shí)際利率為5。公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。三、要求1. 采用實(shí)際利率法計算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r，將結(jié)果填入下表。2、編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息以及支付利息、到期還本付息的會計分錄。2009年1月2日發(fā)行債券：借：銀行存款 15 366 680應(yīng)付債券利息調(diào)整 4 633 320貸：應(yīng)付債券面值 20 000 0002009年6月30日計提及支付利息計提利息借：財務(wù)費(fèi)用 768 334貸：應(yīng)付利息 400 000應(yīng)付債券利息調(diào)整 368 334支付利息借：應(yīng)付利息 400 000貸：銀行存款 400 00

15、02009年12月31日2013年12月31日的會計處理與相同2014年1月2日還本付息：借：應(yīng)付債券面值 20 000 000應(yīng)付利息 400 000貸：銀行存款 20 400 000習(xí)題三一、簡述借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件。（參考教材第208頁）答：1資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生這里所指的資產(chǎn)支出有其特定的含義，它只包括企業(yè)為購置或者建造固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。2借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生這一條件是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因購建固定資產(chǎn)而專門借入款項(xiàng)的利息、折價或溢價的攤銷、輔助費(fèi)用和匯兌差額。3為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要

16、的購建活動主要是指資產(chǎn)的實(shí)體建造活動，如主體設(shè)備的安裝、廠房的實(shí)際建造等。但不包括僅僅持有資產(chǎn)，卻沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行建造活動的情況，如只購置建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋建造活動就不包括在內(nèi)。二、簡述預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的聯(lián)系及區(qū)別。（參考教材第224頁）答：預(yù)計負(fù)債和或有負(fù)債的聯(lián)系：或有負(fù)債和預(yù)計負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須有未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 預(yù)計負(fù)債和或有負(fù)債的區(qū)別：預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)

17、計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計量的； 預(yù)計負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)；預(yù)計負(fù)債需要在會計報表附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。作業(yè)三習(xí)題一二、資料2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1200萬元，成本900萬元。三、要求1.編

18、制T公司發(fā)出商品的會計分錄。2008年1月2日T公司 發(fā)出商品并取得銷項(xiàng)增值稅時：借：長期應(yīng)收款 15 000 000銀行存款 2 550 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 12 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550 000未確認(rèn)融資收益 3 000 000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 9 000 000貸：庫存商品 9 000 0002.編制T公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計算表（采用實(shí)際利率法，表格請參考教材121。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93）；××設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益計算表2008 年1月2日 金額：元3.編制T

19、公司2008年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會計分錄。2008年12月31日，收到本期貨款300萬元（1505300萬元），同時分?jǐn)側(cè)谫Y收益95.16萬元（1 200×7.9395.16萬元）借：銀行存款 3 000 000貸：長期應(yīng)收款乙公司 3 000 000同時，借：未確認(rèn)融資收益 951 600貸：財務(wù)費(fèi)用 951 600習(xí)題二二、資料2007年度A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認(rèn)國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公

20、司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。三、要求1.計算A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價值300 00045 000255 000（元）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)300 00057 000243 000（元）2.計算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) ，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異255 000243 00012 000（元）則：遞延所得稅負(fù)債12 000×253 000（元）3.計算A公司本年的納稅所得稅與

21、應(yīng)交所得稅；A公司本年度的納稅所得額2 000 0008 0004 000（45 00057 000）1 984 000（元）2007年度A公司應(yīng)交所得稅1 984 000×25496 000（元）4.2007年11月A公司已預(yù)交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會計分錄。因年內(nèi)已預(yù)交所得稅45萬元，年末應(yīng)交所得稅496 000450 0004 6000（元） 借：所得稅費(fèi)用 49000貸： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 46 000遞延所得稅負(fù)債 3 000習(xí)題三一、說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？（參考教材第236頁）答：獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)

22、與公司制企業(yè)的區(qū)別主要是法律投資主體的區(qū)別，而在會計核算上并無太大差別，最大的差別可能就是在股東利潤分配的賬務(wù)處理上。所有者權(quán)益在除公司制企業(yè)以外的其他不同組織形式的企業(yè)里，其表現(xiàn)形式和權(quán)利、責(zé)任是不同的。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所有者權(quán)益與公司制企業(yè)的所有者權(quán)益有著明顯不同的特征。獨(dú)資企業(yè)是個人獨(dú)資創(chuàng)、完全由個人經(jīng)營的企業(yè)。獨(dú)資企業(yè)不是獨(dú)立的法律實(shí)體，沒有獨(dú)立性行為能力，企業(yè)的資產(chǎn)全部歸個人所有，所有者權(quán)益表現(xiàn)為直接的業(yè)主權(quán)益。一般來說，業(yè)主直接經(jīng)營并管理企業(yè)，對企業(yè)的重大經(jīng)營決策及人事安排、盈利分配等具有決定權(quán)；同時，對企業(yè)的債務(wù)負(fù)全部責(zé)任，當(dāng)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時，業(yè)主必須將個人的財產(chǎn)

23、用來清償企業(yè)債務(wù)，即企業(yè)的所有者要對企業(yè)的債務(wù)負(fù)無限清償責(zé)任。獨(dú)資企業(yè)的所有者權(quán)益無須像公司制企業(yè)那樣分為投入資本、資本公積、盈余公積。無論業(yè)主向企業(yè)投入資本、從企業(yè)提款，還是從企業(yè)經(jīng)營中獲取利潤，都可直接歸于業(yè)主資本賬戶。但在會計核算上必須明確區(qū)分獨(dú)資企業(yè)與業(yè)主個人的經(jīng)濟(jì)活動。合伙企業(yè)是由兩個或兩個以上的投資者訂立合伙協(xié)議，共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險，并對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利性組織。其所有者權(quán)益最終體現(xiàn)為各合伙人的資本。法律未對合伙企業(yè)盈利分配作出限制，在向合伙人支付合伙利潤前無須提取公積金和公益金。合伙企業(yè)的所有者權(quán)益也無須區(qū)分為資本投入和經(jīng)營中因盈利而產(chǎn)生的積累。一

24、般來說，合伙人共同參與企業(yè)的經(jīng)營和管理，各合伙人對企業(yè)的經(jīng)營決策、人事安排、盈利分配等，是按各合伙人的投資金額比例或契約規(guī)定享有相應(yīng)的決定權(quán)，并相應(yīng)地對企業(yè)的債務(wù)負(fù)全部責(zé)任，當(dāng)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時，合伙人有責(zé)任以個人財產(chǎn)來清償企業(yè)債務(wù)，如其中某一合伙人無力承擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任時，其他合伙人有代其承擔(dān)的責(zé)任，即合伙企業(yè)的合伙人對企業(yè)的債務(wù)負(fù)有無限連帶清償?shù)呢?zé)任。因此合伙企業(yè)無論是資本投入，還是業(yè)主提款或經(jīng)營損益最終都?xì)w為每一合伙人開設(shè)的“業(yè)主資本”賬戶。與獨(dú)資企業(yè)不同的是，追加投資和從企業(yè)提款必須符合合伙合同的規(guī)定，征得其他合伙人的同意。二、試述商品銷售收入的確認(rèn)條件？（參考教材第258頁

25、）答：企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時滿足5個條件：企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬同時轉(zhuǎn)移。也就是說，商品一旦售出，無論減值或毀損所形成的風(fēng)險都由購買方承擔(dān)。企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制。銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額。銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè)。銷售商品時,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量。作業(yè)4習(xí)題一二、資料Y公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。09年12月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正： 09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)

26、用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。 08年1月2日，公司以200萬元購入一項(xiàng)專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項(xiàng)專利未予攤銷。 08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元未予結(jié)轉(zhuǎn)。三、要求：編制更正上述會計差錯的會計分錄。1、屬于本期差錯借：周轉(zhuǎn)材料 150 000貸：固定資產(chǎn) 150 000借：累計折舊 30 000貸：管理費(fèi)用 305 000借：周轉(zhuǎn)材料在用 150 000貸：周轉(zhuǎn)材料在庫 150 000借：管理費(fèi)用 75 000貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷 7

27、5 00023、屬于前期重大差錯借：以前年度損益調(diào)整 250 000貸：累計攤銷 250 000借：以前年度損益調(diào)整 11 000 000貸：庫存商品 11 000 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 812 500貸：以前年度損益調(diào)整 2 812 500借：利潤分配未分配利潤 8 437 500貸：以前年度損益調(diào)整 8 437 500借：盈余公積 843 750貸：利潤分配未分配利潤 843 750二、資料2009年Z公司的有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目：從銀行提取現(xiàn)金33000元，支付工資30000元、各種獎金3000元，其中經(jīng)營人員工資18000元、獎金2000元；在建工程人員工資12000元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。商品銷售收入180000元、銷項(xiàng)增值稅30600元。商品銷售成本100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅為15660元。本年確認(rèn)壞賬損失1000元。5.所得稅費(fèi)用6600元。三、要求根據(jù)上述資料，計算Z公司2009年度現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額（列示計算過程：）1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。銷售商品