財(cái)務(wù)內(nèi)控制度19篇范本合集

1、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(19篇)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(一)：國(guó)有控股公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)制度缺陷與完善一、研究的基本前提1.國(guó)有控股公司研究主體的界定國(guó)有控股公司是國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略調(diào)整后,國(guó)有資本優(yōu)化配置的結(jié)果,是指國(guó)有資本處于絕對(duì)控股或控股地位的公司。國(guó)有控股公司提供的產(chǎn)品主要是為了彌補(bǔ)市場(chǎng)調(diào)節(jié)失靈而產(chǎn)生的供給不足。從英國(guó)和俄羅斯鐵路運(yùn)營(yíng)公司改革的成敗經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,國(guó)有控股公司是重要的企業(yè)財(cái)產(chǎn)組織形式。2.財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)概念的界定與財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)相近的詞有公司治理、公司治理結(jié)構(gòu)、法人治理結(jié)構(gòu)、公司治理機(jī)制和公司機(jī)關(guān)制度等等。之所以有不同的稱謂,是因?yàn)檠芯咳藛T研究問(wèn)題的角度不同和對(duì)翻譯的不同。從現(xiàn)代企業(yè)制度來(lái)看,股份有限公司是

2、在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離,法人財(cái)產(chǎn)權(quán)與終極財(cái)產(chǎn)權(quán)相分離的基礎(chǔ)之上形成的;所有者將財(cái)務(wù)資源委托給具有專長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)管理,是一種財(cái)權(quán)的委托和受托關(guān)系,其本質(zhì)是一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。但是,如何確保經(jīng)營(yíng)者按照所有者的利益目標(biāo)去做,如何將財(cái)產(chǎn)的控制權(quán)與剩余索取權(quán)在所有者與經(jīng)營(yíng)者之間進(jìn)行科學(xué)分配,就產(chǎn)生了基于財(cái)權(quán)分配的企業(yè)制度安排框架。這一框架的主要內(nèi)容即財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)現(xiàn)代財(cái)務(wù)分層理論1,將財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)分為所有者財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)兩個(gè)層面進(jìn)行研究。3.國(guó)有資本人格化行為假設(shè)國(guó)有資本的產(chǎn)權(quán)特征表現(xiàn)為公有制,以生產(chǎn)資料的集體所有為其基本特征。集體所有權(quán)是由每個(gè)人所擁有的產(chǎn)權(quán)份額構(gòu)成的,作為產(chǎn)權(quán)所有者

3、必須采取集體統(tǒng)一行動(dòng)才能行使其產(chǎn)權(quán)權(quán)能;作為產(chǎn)權(quán)集體所有者中的單個(gè)人既沒(méi)有特殊的權(quán)力決定生產(chǎn)資料的使用和處置,也不能單獨(dú)索取剩余收入中的相應(yīng)份額。所以,產(chǎn)權(quán)集體所有者必須通過(guò)法律或其它合約的方式授權(quán)某個(gè)組織行使其產(chǎn)權(quán)權(quán)能,即國(guó)有資本的人格化2。國(guó)有資本人格化的主體有哪些特征呢?和私人資本的產(chǎn)權(quán)主體有哪些不同?按照西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的假設(shè)前提,私人資本的產(chǎn)權(quán)主體特征表現(xiàn)為“經(jīng)濟(jì)人”,即人是自私的,以追求自身效用最大化為目標(biāo)。如果研究國(guó)有資本人格化特征以經(jīng)濟(jì)人假設(shè)為前提,集體產(chǎn)權(quán)必須分割成不同的份額并轉(zhuǎn)讓給個(gè)人,即私有化,否則理論推演的結(jié)果只能是相互矛盾。為此,提出“集體經(jīng)濟(jì)人”概念以區(qū)別“經(jīng)濟(jì)人”概念。

4、集體經(jīng)濟(jì)人作為國(guó)有資本人格化的代表,其行使集體產(chǎn)權(quán)權(quán)能時(shí),首先要充分代表個(gè)人的經(jīng)濟(jì)價(jià)值取向。個(gè)人資本是逐利的,國(guó)有資本同樣是逐利的。但是,當(dāng)由于市場(chǎng)失靈造成某種產(chǎn)品或服務(wù)不足從而使整個(gè)社會(huì)福利下降時(shí),國(guó)有資本又必須從改善整個(gè)社會(huì)福利出發(fā),服務(wù)于集體。有的經(jīng)濟(jì)學(xué)者認(rèn)為,社會(huì)福利應(yīng)當(dāng)由_來(lái)解決,而不是企業(yè)。我們認(rèn)為_(kāi)和企業(yè)只不過(guò)是由于社會(huì)分工不同而造成的不同制度安排的結(jié)果,如果企業(yè)這種制度安排對(duì)解決社會(huì)福利問(wèn)題更有效,更能增加集體中每個(gè)人的效用,就應(yīng)當(dāng)由企業(yè)承擔(dān),否則,應(yīng)由_承擔(dān)。作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的主體,國(guó)有控股上市公司在提供社會(huì)福利產(chǎn)品或服務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)享受_的優(yōu)惠政策以彌補(bǔ)其經(jīng)濟(jì)損失。所以,集體經(jīng)濟(jì)

5、人假設(shè)與經(jīng)濟(jì)人假設(shè)不同,但是并不違背經(jīng)濟(jì)人假設(shè)。二、國(guó)有控股公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的制度缺陷1.所有者財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的制度缺陷國(guó)有股股東有雙重身份:既是國(guó)有資本的產(chǎn)權(quán)代表,又是國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)管理的代理人。作為產(chǎn)權(quán)代表其本身沒(méi)有控制權(quán)和剩余追索權(quán),也就沒(méi)有動(dòng)力行使股東的權(quán)利。作為代理人,國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)的成敗對(duì)其個(gè)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有一定程度的影響,所以,他有動(dòng)力行使股東權(quán)利,以期未來(lái)控股上市公司業(yè)績(jī)的提高能夠給自己帶來(lái)更大的人力資本回報(bào)。但是作為國(guó)有資本的代理人和國(guó)有控股上市公司的高層管理人員存在一定的競(jìng)爭(zhēng),因?yàn)閲?guó)有股股票和法人股股票的非流動(dòng)性,國(guó)有股股東無(wú)法獲得資本利得,投資收益的來(lái)源只有微薄的股息,甚至股息都

6、得不到。而且控股上市公司業(yè)績(jī)只能按照控股比例記在控股公司的賬面上。所以,作為國(guó)有股大股東的代表有將控股上市公司的利益轉(zhuǎn)移到母公司的行為動(dòng)機(jī)。事實(shí)上,我國(guó)有不少上市公司已經(jīng)成為控股母公司的“自動(dòng)取款機(jī)”了,即控股母公司憑借其對(duì)上市公司的控制,將上市公司的資金、利潤(rùn)等轉(zhuǎn)移到控股公司或下屬企業(yè)中去。大股東的這種行為嚴(yán)重?fù)p害了中小股東、職工和債權(quán)人的利益,造成國(guó)有控股上市公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的“癱瘓”。大股東的這種行為動(dòng)機(jī)也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的制度性原因之一,控股上市公司資金的不斷“抽血”,和無(wú)效地收購(gòu)控股公司旗下的資產(chǎn),造成上市公司對(duì)資金需求的不斷增加。為了籌集到更多的資金,上市公司只好鋌而走險(xiǎn),虛擬會(huì)

7、計(jì)利潤(rùn),從股市上籌集更多的資金。中小股東控制權(quán)和剩余索取權(quán)較小1 2 3財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(二)：論財(cái)務(wù)制度財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度以及稅法之間的關(guān)系問(wèn)題，自會(huì)計(jì)改革以來(lái)一直沒(méi)有中斷過(guò)討論，隨著改革的深入，要求更全面、更明確地回答這些問(wèn)題。一、 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收：處理企業(yè)、國(guó)家以及社會(huì)之間利益關(guān)系的切合點(diǎn)要說(shuō)明財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度以及稅法之間的關(guān)系，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和稅收之間的關(guān)系，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和稅收之間的關(guān)系作出回答。財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和稅務(wù)之間的關(guān)系，可以從不同的角度進(jìn)行考察。從本文所研究的問(wèn)題出發(fā)，他們可視為處理企業(yè)、國(guó)家和社會(huì)之間利益關(guān)系的三個(gè)切合點(diǎn)。改革

8、開(kāi)放之前是這樣，改革開(kāi)放以來(lái)，乃至于將來(lái)建立起成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度以后，這個(gè)結(jié)論也同樣是成立的。區(qū)別只在于，不同的所有制結(jié)構(gòu)，不同的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，這三是也就有不同的結(jié)合方式。改革開(kāi)放以前，基本經(jīng)濟(jì)成份是國(guó)有企業(yè)，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式是通過(guò)指令性實(shí)現(xiàn)資源的配置和社會(huì)總產(chǎn)品的分配。以集體企業(yè)為主體的非國(guó)有企業(yè)也采取和類似于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式。就分配制來(lái)說(shuō)，國(guó)家作為社會(huì)總產(chǎn)品分配主體，按照馬克思主義經(jīng)典作者所闡述的社會(huì)主義分配原則，實(shí)行對(duì)社會(huì)總產(chǎn)品的統(tǒng)一分配，形成補(bǔ)償基金、消費(fèi)基金和發(fā)基金，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)再生。其中，財(cái)務(wù)制度通過(guò)規(guī)定資金投入、資產(chǎn)計(jì)價(jià)、成本補(bǔ)償、收益確定、利潤(rùn)分配、基金形成等標(biāo)準(zhǔn)，成為三大基

9、金分割的直接依據(jù)。財(cái)務(wù)制度也是國(guó)家稅收的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)制度所劃定的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和收益確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，是確定稅基的依據(jù)。而會(huì)計(jì)制度則是按照復(fù)式記賬要求，根據(jù)財(cái)務(wù)制度和稅法所規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)科目、報(bào)告格式以及反映和核算內(nèi)容。這時(shí)的會(huì)計(jì)制度本質(zhì)上是薄記制度。實(shí)踐證明，以上分配制度以及與其相適應(yīng)的財(cái)務(wù)制度、稅收制度和會(huì)計(jì)制度的定位，弊病甚多。主要表現(xiàn)在：第一，分配權(quán)力高度集中。補(bǔ)償基金和消費(fèi)基金以及發(fā)展基金的分配比例都集中在國(guó)家手中。企業(yè)沒(méi)有自主權(quán)，大到基建項(xiàng)目，小到更新改造，乃至職工福利設(shè)施，都是_部門(mén)決定的。第二，分配過(guò)程缺乏制約。社會(huì)總產(chǎn)品有多少用于補(bǔ)償基金，有多少用于消費(fèi)基金，又有多少用于發(fā)展基

10、金，服務(wù)于國(guó)家計(jì)劃和預(yù)算，而沒(méi)有考慮經(jīng)濟(jì)生活自身的規(guī)律。根據(jù)國(guó)家計(jì)劃和平衡預(yù)算的需要，可以調(diào)整成本開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，可以推遲確認(rèn)損失。這就是通常所說(shuō)的”計(jì)劃決定財(cái)政，財(cái)政決定財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)”的運(yùn)行機(jī)制。在這種體制中，只有縱向決定與被決定關(guān)系，看不到相互制衡。由于分配權(quán)力集中，又缺乏內(nèi)部制衡，導(dǎo)致分配比例失調(diào)，突出表現(xiàn)是補(bǔ)償和消費(fèi)大量欠賬，如，固定資產(chǎn)更新改造欠賬職工福利欠賬，環(huán)境治理欠賬，等等。這些隱患現(xiàn)在已經(jīng)充分暴露出來(lái)，成為當(dāng)前改革和發(fā)展道路上的嚴(yán)重障礙。一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期的社會(huì)總產(chǎn)品補(bǔ)償基金、消費(fèi)基金和發(fā)展基金之間進(jìn)行分配。這一結(jié)論適應(yīng)于各種社會(huì)和各種體制。問(wèn)題在于如何進(jìn)行分配，由哪

11、個(gè)主體進(jìn)行分配，在哪些層次進(jìn)行分配，根據(jù)什么進(jìn)行分配。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的突出問(wèn)題在于，社會(huì)總產(chǎn)品是在國(guó)家層次進(jìn)行分配的，企業(yè)并不是分配主體。換句話說(shuō)，社會(huì)資金實(shí)行的是宏觀循五，補(bǔ)償基金和消費(fèi)基金是根據(jù)國(guó)家計(jì)劃進(jìn)而通過(guò)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行分配的。改革的方面是，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，承認(rèn)企業(yè)是商品經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，在企業(yè)層次上進(jìn)行分配，按照資本運(yùn)動(dòng)規(guī)律組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算。企業(yè)資本運(yùn)動(dòng)，首先表現(xiàn)為資本的投入，形成資本存量，然后經(jīng)過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程實(shí)現(xiàn)資本的增值，對(duì)資本僧值進(jìn)行分配，形成新的存量，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)新的循環(huán)。從資本的運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，我們就很容易地找到界定財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和稅收的各自作用空間，并且能夠找到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制

12、下分配問(wèn)題的癥結(jié)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，不是投資本運(yùn)行規(guī)律組織社會(huì)再生產(chǎn)，社會(huì)部產(chǎn)品價(jià)值和新增價(jià)值界定取決于財(cái)務(wù)制度，服務(wù)于國(guó)家計(jì)劃和年度預(yù)算，最終表現(xiàn)為存量與增量界限的混淆，導(dǎo)致分配關(guān)系和分配比例的扭曲，這是我國(guó)國(guó)有企業(yè)當(dāng)前普遍面臨生存危機(jī)的深刻背景。一般認(rèn)為，會(huì)計(jì)通過(guò)價(jià)值的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息。這個(gè)結(jié)論基本上是正確的。但會(huì)計(jì)的深刻意義還在于，通過(guò)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的確認(rèn)和計(jì)量，1 2 3財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(三)：一、嚴(yán)格規(guī)范門(mén)診統(tǒng)籌定點(diǎn)村衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)管理。1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對(duì)村衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)要實(shí)行集中專戶管理、分室核算。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生

13、院會(huì)計(jì)兼任村衛(wèi)生室會(huì)計(jì)記賬人員、村衛(wèi)生室確定一名專（兼）職人員任出納員。2、票據(jù)統(tǒng)一印制、收入統(tǒng)一上交、支出統(tǒng)一報(bào)批。3、嚴(yán)格財(cái)務(wù)手續(xù)，補(bǔ)償支出登記完整、及時(shí)，實(shí)行一支筆審批制度。二、村衛(wèi)生室會(huì)計(jì)人員的職責(zé)：1、做到錢(qián)、賬分開(kāi)管理。2、做到處方、發(fā)票、*品進(jìn)銷臺(tái)賬、收支賬目能夠相互印證，嚴(yán)禁截留或坐支收入資金。3、出納員對(duì)于現(xiàn)金、銀行日記賬要做到日清月結(jié)，余額于每月月底與會(huì)計(jì)人員核對(duì)；每月底系統(tǒng)庫(kù)存*品和賬面庫(kù)存要進(jìn)行核對(duì)，不一致找出差額和原因。4、出納員要及時(shí)整理、匯總所報(bào)銷的處方和登記表，月底據(jù)實(shí)填制門(mén)診結(jié)報(bào)匯總審批表，由領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)給鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院。三、監(jiān)督與檢查村衛(wèi)生室要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)行

14、補(bǔ)償信息及時(shí)公開(kāi)，接受上級(jí)和廣大群眾的監(jiān)督。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)新農(nóng)合經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)門(mén)診統(tǒng)籌定點(diǎn)村衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)監(jiān)管，定期不定期對(duì)村衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查。財(cái)務(wù)管理達(dá)不到規(guī)范要求的村衛(wèi)生室應(yīng)暫緩門(mén)診統(tǒng)籌定點(diǎn)，已經(jīng)定點(diǎn)的應(yīng)暫?；蛉∠?。下列行為屬于違紀(jì)違法行為：1、通過(guò)篡改票據(jù)截留、擠占、挪用、貪污農(nóng)村合作醫(yī)療基金；2、不按規(guī)定開(kāi)據(jù)農(nóng)合專用收據(jù)；3、不按時(shí)、不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付農(nóng)村合作醫(yī)療補(bǔ)償待遇的有關(guān)款項(xiàng)或者做的假賬、設(shè)置賬外賬；4、不及時(shí)發(fā)放、故意扣留合作醫(yī)療就診卡；5、其他違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。針對(duì)以上所列行為，應(yīng)限期糾正，并作出相應(yīng)的追回、退還等處理。對(duì)違紀(jì)或違法行為的主管人員和直接責(zé)任人的處罰，按合

15、作醫(yī)療有關(guān)規(guī)章和國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，觸犯刑律的依法追究刑事責(zé)任。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(四)：銷售公司財(cái)務(wù)管理制度一、資金管理制度1、現(xiàn)金管理1.1、現(xiàn)金科目設(shè)兩個(gè)子目-貨款戶和費(fèi)用戶，具體核算見(jiàn)第二章。1.2、出納應(yīng)保證庫(kù)存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實(shí)相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準(zhǔn)坐支。1.3、庫(kù)存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費(fèi)用現(xiàn)金應(yīng)該及時(shí)送存銀行，保證現(xiàn)金安全。1.4、會(huì)計(jì)應(yīng)定期、不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，每月至少監(jiān)盤(pán)三次，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對(duì)未達(dá)事項(xiàng)進(jìn)行落實(shí)。2、銀行存款管理2.1、銷售分公司資金實(shí)行收支兩條線的

16、原則。各銷售分公司必須開(kāi)設(shè)收支兩個(gè)銀行賬戶，即貨款戶和費(fèi)用戶；賬戶資料交股份公司財(cái)務(wù)部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費(fèi)用賬戶用于銷售分公司的各項(xiàng)費(fèi)用、稅金等支出結(jié)算。2.2、新開(kāi)賬戶。銷售分公司不得隨意開(kāi)設(shè)銀行賬戶，若因業(yè)務(wù)需要而必須開(kāi)設(shè)新的銀行賬戶，需報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部同意。銀行賬戶要及時(shí)進(jìn)行清理，對(duì)于用途不大的銀行賬戶要及時(shí)消戶，并報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部備案。2.3、回款。對(duì)于銷售回款要及時(shí)匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達(dá)到2萬(wàn)元時(shí)，或貨款停留達(dá)一周以上，必須即時(shí)匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號(hào)前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。2.4、費(fèi)用賬戶。銷售分公司的

17、費(fèi)用開(kāi)支等所需資金由股份公司財(cái)務(wù)部根據(jù)月度預(yù)算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶，具體辦法詳見(jiàn)費(fèi)用管理制度。2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的.各項(xiàng)業(yè)務(wù)，一律應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳進(jìn)行結(jié)算。（1）公司支票的購(gòu)買(mǎi)由出納員負(fù)責(zé)，并填寫(xiě)支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。（2）空白支票由出納員負(fù)責(zé)保管，簽發(fā)支票所需的財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，人名章由出納保管。（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點(diǎn)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。（4）各部門(mén)或個(gè)人因工作需要領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由部門(mén)經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理審核簽字，并報(bào)分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由出納人員簽發(fā)。

18、借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報(bào)銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)部門(mén)并對(duì)造成的后果承擔(dān)責(zé)任。（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當(dāng)付款金額無(wú)法確定時(shí)，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫(xiě)明用途和收款單位。（6）財(cái)務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時(shí)必須按編號(hào)序順使用，對(duì)簽錯(cuò)的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。（7）應(yīng)及時(shí)登記支票登記簿，與銀行及時(shí)核對(duì)存款余額。3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部（書(shū)面報(bào)告）才能收取，嚴(yán)禁收取省轄

19、的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(五)：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度財(cái)務(wù)管理制度第一章  總則第一條  為了加強(qiáng)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法，企業(yè)財(cái)務(wù)通則，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，公司法，以及有關(guān)法規(guī)、政策、制度,結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際情況,制定本制度。第二條  本制度適用于集團(tuán)公司，各全資子公司（含事業(yè)性質(zhì)、企業(yè)化管理單位）和控股子公司（以下簡(jiǎn)稱所屬企業(yè)）。第三條  集團(tuán)公司和所屬企業(yè)是_法人，依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任，_核算，自主經(jīng)營(yíng)

20、，自負(fù)盈虧。集團(tuán)公司各職能部門(mén)不具有企業(yè)法人資格，不得自立銀行帳號(hào)。第四條  集團(tuán)公司對(duì)國(guó)家授權(quán)經(jīng)營(yíng)的國(guó)有資產(chǎn)負(fù)有保值增值責(zé)任，集團(tuán)公司對(duì)各所屬企業(yè)所占用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行占有責(zé)任制。各所屬企業(yè)必須設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)內(nèi)部牽制制度合理配備會(huì)計(jì)人員，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地核算企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。第五條  各所屬企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，努力降低成本、費(fèi)用，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，提高資源的使用效率。第六條  各所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員必須自覺(jué)地接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，除法定的會(huì)計(jì)帳冊(cè)外，不得另立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，對(duì)會(huì)計(jì)帳冊(cè)應(yīng)妥善保管，未經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)不得銷毀；

21、對(duì)企業(yè)的資金，不得以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶存儲(chǔ)，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。第七條  集團(tuán)公司對(duì)各所屬企業(yè)的管理以產(chǎn)權(quán)為紐帶，享有投資收益權(quán)。第八條  各所屬企業(yè)不得以其資產(chǎn)對(duì)非控股子公司或集團(tuán)以外的法人提供擔(dān)保，因特殊原因需提供擔(dān)保的，必須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。第二章  集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)第九條  集團(tuán)公司設(shè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部，對(duì)所屬各企業(yè)及參股公司占有的集團(tuán)資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理。一、制訂和完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度及其他財(cái)會(huì)規(guī)章制度，并負(fù)責(zé)實(shí)施。二、負(fù)責(zé)集團(tuán)總部會(huì)計(jì)核算、報(bào)表合并和財(cái)務(wù)分析，對(duì)所屬企業(yè)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、考核。對(duì)發(fā)現(xiàn)違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定的應(yīng)

22、予以糾正。三、建立和完善集團(tuán)預(yù)算管理體系，組織集團(tuán)所屬企業(yè)年度預(yù)算的編制，并編制合并預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤、分析并提出建議。四、參與投資項(xiàng)目效益論證，實(shí)施過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司投資權(quán)益的管理，并向集團(tuán)提供投資收益分析報(bào)告，參與各所屬企業(yè)投資收益分配工作，并對(duì)投資方面重大決策（如投資、融資、利潤(rùn)分配等）向集團(tuán)決策層提供建議；建立健全投資檔案，對(duì)集團(tuán)股權(quán)性投資項(xiàng)目參與股權(quán)管理。五、負(fù)責(zé)集團(tuán)授權(quán)經(jīng)營(yíng)考核及獎(jiǎng)勵(lì)方案的實(shí)施與跟蹤，分解下達(dá)各所屬單位占用的國(guó)有資產(chǎn)增值指標(biāo)并按期考核；對(duì)授權(quán)范圍內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)界定。六、對(duì)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制，制定管理規(guī)定并

23、負(fù)責(zé)實(shí)施。七、根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)各所屬企業(yè)之間的資金分配和資金調(diào)撥，根據(jù)集團(tuán)發(fā)展需要，策劃集團(tuán)融資方案并實(shí)施。八、了解各所屬企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，向集團(tuán)提出建議。九、制定集團(tuán)公司內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。按照市場(chǎng)價(jià)格制訂集團(tuán)公司內(nèi)部之間的結(jié)算價(jià)格，調(diào)解因價(jià)格而引起的集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)糾紛。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(六)：公司財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度范文第一章 總則第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展、推動(dòng)公司資源的優(yōu)化組合。以提升經(jīng)濟(jì)效益為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、以社會(huì)責(zé)任為擔(dān)當(dāng)。依照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。第二條公司會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

24、為其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理基礎(chǔ)。第三條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：(一)籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。(二)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。(四)監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用，配合綜合管理部或?qū)Ｂ毑块T(mén)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。(五)按期編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)，做好財(cái)務(wù)分析、績(jī)效考核工作。第四條財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守

25、公司秘密。第二章 財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第五條加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。第七條健全會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后相一致。第八條

26、做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第九條會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符。第十條建立會(huì)計(jì)檔案，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。第十一條會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接

27、清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。第三章 資本金和負(fù)債管理第十二條資本金是公司經(jīng)營(yíng)的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開(kāi)具出資證明，并據(jù)此入賬。第十三條經(jīng)公司董事會(huì)提議，股東會(huì)批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購(gòu)買(mǎi)其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。第十五條公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入成本。第十六條加強(qiáng)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)核對(duì)余額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確

28、性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對(duì)確實(shí)無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。第十七條公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批后，由財(cái)務(wù)管理中心登記后才能正式對(duì)外簽發(fā)，財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)撤銷擔(dān)保。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(七)：財(cái)務(wù)制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)1、目標(biāo)控制與程序控制相接合。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生受到多種因素的影響，具有很大的不確定性，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)是可以確定的，因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制采取目標(biāo)控制應(yīng)是可行的。程序控制強(qiáng)調(diào)依據(jù)完善的控制程序，通過(guò)嚴(yán)密的過(guò)程管理，以減少執(zhí)行的隨意性。2、實(shí)行預(yù)算約束，細(xì)化目標(biāo)落實(shí)責(zé)任。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的細(xì)化

29、，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理所要控制的就是實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)目標(biāo)的偏離。作為企業(yè)全面預(yù)算的一部分，財(cái)務(wù)預(yù)算為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面確立了明確目標(biāo)和任務(wù)，也為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了依據(jù)和尺度。另外，實(shí)行預(yù)算管理通過(guò)預(yù)算責(zé)任中心的界定，使企業(yè)的預(yù)算得到執(zhí)行及控制。3、財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合，依照企業(yè)目標(biāo)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理密切相關(guān)，從財(cái)務(wù)角度上講，在制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度時(shí)，應(yīng)考慮制度對(duì)業(yè)務(wù)的影響。首先，在設(shè)定制度時(shí)要考慮企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，注意風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的一致性;其次，在風(fēng)險(xiǎn)管理上，應(yīng)盡可能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的變化，在規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，有效支持企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。再次，根據(jù)企業(yè)

30、工作流和實(shí)物流，加強(qiáng)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常，并采取有效措施解決問(wèn)題，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨別機(jī)制。4、注重采用各種技術(shù)方法防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從技術(shù)上主要包括以下幾種方式：(1)分散法。即通過(guò)企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)可以與其它企業(yè)共同投資，以實(shí)現(xiàn)收益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)，避免因企業(yè)獨(dú)家承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(2)回避法。即企業(yè)在選擇理財(cái)方案時(shí)，應(yīng)綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。(3)轉(zhuǎn)移法。即企業(yè)通過(guò)某種手段將部分或全部財(cái)

31、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)采用不同的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式，如企業(yè)可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的方式將財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司承擔(dān)。對(duì)外投資時(shí)，企業(yè)可以采用聯(lián)營(yíng)投資方式，將投資風(fēng)險(xiǎn)部分轉(zhuǎn)移給參與投資的其它企業(yè)。在投資建造固定資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)可以采用出包方式建造，將建造過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承包方等。(4)降低法。即企業(yè)面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)可以在保證資金需要的前提下，適當(dāng)降低負(fù)債資金占全部資金的比重，以降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)也可以通過(guò)付出一定代價(jià)的方式來(lái)降低產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性。例如建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，配備專門(mén)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分

32、析、監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險(xiǎn)。也可建立風(fēng)險(xiǎn)基金，以此降低風(fēng)險(xiǎn)損失對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(八)：國(guó)有控股公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)制度缺陷與完善一、研究的基本前提1.國(guó)有控股公司研究主體的界定國(guó)有控股公司是國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略調(diào)整后,國(guó)有資本優(yōu)化配置的結(jié)果,是指國(guó)有資本處于絕對(duì)控股或控股地位的公司。國(guó)有控股公司提供的產(chǎn)品主要是為了彌補(bǔ)市場(chǎng)調(diào)節(jié)失靈而產(chǎn)生的供給不足。從英國(guó)和俄羅斯鐵路運(yùn)營(yíng)公司改革的成敗經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,國(guó)有控股公司是重要的企業(yè)財(cái)產(chǎn)組織形式。2.財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)概念的界定與財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)相近的詞有公司治理、公司治理結(jié)構(gòu)、法人治理結(jié)構(gòu)、公司治理機(jī)制和公司機(jī)關(guān)制度等等。之所以有不同的稱謂,是因?yàn)?/p>

33、研究人員研究問(wèn)題的角度不同和對(duì)翻譯的不同。從現(xiàn)代企業(yè)制度來(lái)看,股份有限公司是在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離,法人財(cái)產(chǎn)權(quán)與終極財(cái)產(chǎn)權(quán)相分離的基礎(chǔ)之上形成的;所有者將財(cái)務(wù)資源委托給具有專長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)管理,是一種財(cái)權(quán)的委托和受托關(guān)系,其本質(zhì)是一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。但是,如何確保經(jīng)營(yíng)者按照所有者的利益目標(biāo)去做,如何將財(cái)產(chǎn)的控制權(quán)與剩余索取權(quán)在所有者與經(jīng)營(yíng)者之間進(jìn)行科學(xué)分配,就產(chǎn)生了基于財(cái)權(quán)分配的企業(yè)制度安排框架。這一框架的主要內(nèi)容即財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)現(xiàn)代財(cái)務(wù)分層理論1,將財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)分為所有者財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)兩個(gè)層面進(jìn)行研究。3.國(guó)有資本人格化行為假設(shè)國(guó)有資本的產(chǎn)權(quán)特征表現(xiàn)為公有制,以生產(chǎn)資料的集體

34、所有為其基本特征。集體所有權(quán)是由每個(gè)人所擁有的產(chǎn)權(quán)份額構(gòu)成的,作為產(chǎn)權(quán)所有者必須采取集體統(tǒng)一行動(dòng)才能行使其產(chǎn)權(quán)權(quán)能;作為產(chǎn)權(quán)集體所有者中的單個(gè)人既沒(méi)有特殊的權(quán)力決定生產(chǎn)資料的使用和處置,也不能單獨(dú)索取剩余收入中的相應(yīng)份額。所以,產(chǎn)權(quán)集體所有者必須通過(guò)法律或其它合約的方式授權(quán)某個(gè)組織行使其產(chǎn)權(quán)權(quán)能,即國(guó)有資本的人格化2。國(guó)有資本人格化的主體有哪些特征呢?和私人資本的產(chǎn)權(quán)主體有哪些不同?按照西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的假設(shè)前提,私人資本的產(chǎn)權(quán)主體特征表現(xiàn)為“經(jīng)濟(jì)人”,即人是自私的,以追求自身效用最大化為目標(biāo)。如果研究國(guó)有資本人格化特征以經(jīng)濟(jì)人假設(shè)為前提,集體產(chǎn)權(quán)必須分割成不同的份額并轉(zhuǎn)讓給個(gè)人,即私有化,否則理論

35、推演的結(jié)果只能是相互矛盾。為此,提出“集體經(jīng)濟(jì)人”概念以區(qū)別“經(jīng)濟(jì)人”概念。集體經(jīng)濟(jì)人作為國(guó)有資本人格化的代表,其行使集體產(chǎn)權(quán)權(quán)能時(shí),首先要充分代表個(gè)人的經(jīng)濟(jì)價(jià)值取向。個(gè)人資本是逐利的,國(guó)有資本同樣是逐利的。但是,當(dāng)由于市場(chǎng)失靈造成某種產(chǎn)品或服務(wù)不足從而使整個(gè)社會(huì)福利下降時(shí),國(guó)有資本又必須從改善整個(gè)社會(huì)福利出發(fā),服務(wù)于集體。有的經(jīng)濟(jì)學(xué)者認(rèn)為,社會(huì)福利應(yīng)當(dāng)由_來(lái)解決,而不是企業(yè)。我們認(rèn)為_(kāi)和企業(yè)只不過(guò)是由于社會(huì)分工不同而造成的不同制度安排的結(jié)果,如果企業(yè)這種制度安排對(duì)解決社會(huì)福利問(wèn)題更有效,更能增加集體中每個(gè)人的效用,就應(yīng)當(dāng)由企業(yè)承擔(dān),否則,應(yīng)由_承擔(dān)。作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的主體,國(guó)有控股上市公司在提

36、供社會(huì)福利產(chǎn)品或服務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)享受_的優(yōu)惠政策以彌補(bǔ)其經(jīng)濟(jì)損失。所以,集體經(jīng)濟(jì)人假設(shè)與經(jīng)濟(jì)人假設(shè)不同,但是并不違背經(jīng)濟(jì)人假設(shè)。二、國(guó)有控股公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的制度缺陷1.所有者財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的制度缺陷國(guó)有股股東有雙重身份:既是國(guó)有資本的產(chǎn)權(quán)代表,又是國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)管理的代理人。作為產(chǎn)權(quán)代表其本身沒(méi)有控制權(quán)和剩余追索權(quán),也就沒(méi)有動(dòng)力行使股東的權(quán)利。作為代理人,國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)的成敗對(duì)其個(gè)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有一定程度的影響,所以,他有動(dòng)力行使股東權(quán)利,以期未來(lái)控股上市公司業(yè)績(jī)的提高能夠給自己帶來(lái)更大的人力資本回報(bào)。但是作為國(guó)有資本的代理人和國(guó)有控股上市公司的高層管理人員存在一定的競(jìng)爭(zhēng),因?yàn)閲?guó)有股股票和法人股股票的非

37、流動(dòng)性,國(guó)有股股東無(wú)法獲得資本利得,投資收益的來(lái)源只有微薄的股息,甚至股息都得不到。而且控股上市公司業(yè)績(jī)只能按照控股比例記在控股公司的賬面上。所以,作為國(guó)有股大股東的代表有將控股上市公司的利益轉(zhuǎn)移到母公司的行為動(dòng)機(jī)。事實(shí)上,我國(guó)有不少上市公司已經(jīng)成為控股母公司的“自動(dòng)取款機(jī)”了,即控股母公司憑借其對(duì)上市公司的控制,將上市公司的資金、利潤(rùn)等轉(zhuǎn)移到控股公司或下屬企業(yè)中去。大股東的這種行為嚴(yán)重?fù)p害了中小股東、職工和債權(quán)人的利益,造成國(guó)有控股上市公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的“癱瘓”。大股東的這種行為動(dòng)機(jī)也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的制度性原因之一,控股上市公司資金的不斷“抽血”,和無(wú)效地收購(gòu)控股公司旗下的資產(chǎn),造成上市

38、公司對(duì)資金需求的不斷增加。為了籌集到更多的資金,上市公司只好鋌而走險(xiǎn),虛擬會(huì)計(jì)利潤(rùn),從股市上籌集更多的資金。中小股東控制權(quán)和剩余索取權(quán)較小1 2 3財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(九)：財(cái)務(wù)稽核制度為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，保證會(huì)計(jì)工作正確貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策和財(cái)務(wù)制度，合法、合理、有效地組織、使用各項(xiàng)資金，提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，特制定本制度。第一條校內(nèi)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立稽核崗位，指定專人負(fù)責(zé)。稽核人員必須遵循國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，實(shí)施稽核工作。第二條財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，目標(biāo)承包計(jì)劃的稽核。根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，物價(jià)政策的要求，審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)濟(jì)承包合同等，保證其編制的.計(jì)劃依

39、據(jù)可靠，數(shù)字準(zhǔn)確，項(xiàng)目齊全，指標(biāo)銜接，切實(shí)可行，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出意見(jiàn)及建議。第三條對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)的審查。根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否符合核定的預(yù)算，計(jì)劃以及有關(guān)制度；是否根據(jù)不同資金來(lái)源和性質(zhì)劃清收支渠道，正確歸屬費(fèi)用，監(jiān)督稅利上交情況，檢查成本核算是否正確，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象，如有違法的收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對(duì)偏離計(jì)劃，違反制度的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。第四條原始憑證審核，記帳憑證、帳簿、報(bào)表的復(fù)核。一、根據(jù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，審查、復(fù)核原始憑證所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法、合理，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否完整，有關(guān)人員是否簽字(蓋章)等。會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不

40、予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正，補(bǔ)充。二、根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，審查、復(fù)核會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的記帳憑證使用的科目是否正確，記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額是否與原始憑證相符。三、抽查帳簿記錄，檢查是否按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和業(yè)務(wù)需要設(shè)置帳簿，帳簿登記是否符合要求，本期發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入帳，各項(xiàng)費(fèi)用、收益是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)，帳帳、帳實(shí)是否相符。四、根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，審查復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、上報(bào)及時(shí)、說(shuō)明清楚。五、經(jīng)常與銀行核對(duì)經(jīng)費(fèi)余額，核對(duì)債權(quán)債務(wù)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(一十)：財(cái)務(wù)處限時(shí)辦結(jié)制度限時(shí)辦結(jié)制度是指對(duì)屬于財(cái)務(wù)處

41、職責(zé)范圍內(nèi)且符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的事項(xiàng)，必須規(guī)定時(shí)限給予辦理的制度。一、根據(jù)財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍和工作要求，科學(xué)、合理地確定所懲辦事項(xiàng)的.辦理時(shí)限。對(duì)所辦的事項(xiàng)做到急事急辦。二、凡符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定、材料齊全、手續(xù)完備的事項(xiàng)，必須立即辦理，及時(shí)辦結(jié)，不得以任何借口拖延和無(wú)故刁難；對(duì)于條件不完備的交辦事項(xiàng)，要耐心解釋不能及時(shí)辦理的原因，并一次性告知應(yīng)補(bǔ)充和提交的全部材料及注意事項(xiàng)。三、對(duì)于上級(jí)單位、領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)，必須按規(guī)定時(shí)間辦結(jié)。對(duì)于需要會(huì)商和協(xié)調(diào)其他部門(mén)聯(lián)合辦理的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)處要積極協(xié)調(diào)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦結(jié)。四、未按時(shí)限辦理或無(wú)故超過(guò)規(guī)定辦理時(shí)限的，應(yīng)按有關(guān)部門(mén)、規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(一十

42、一)：財(cái)務(wù)處限時(shí)辦結(jié)制度限時(shí)辦結(jié)制度是指對(duì)屬于財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍內(nèi)且符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的事項(xiàng)，必須規(guī)定時(shí)限給予辦理的制度。一、根據(jù)財(cái)務(wù)處職責(zé)范圍和工作要求，科學(xué)、合理地確定所懲辦事項(xiàng)的.辦理時(shí)限。對(duì)所辦的事項(xiàng)做到急事急辦。二、凡符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定、材料齊全、手續(xù)完備的事項(xiàng)，必須立即辦理，及時(shí)辦結(jié)，不得以任何借口拖延和無(wú)故刁難；對(duì)于條件不完備的交辦事項(xiàng)，要耐心解釋不能及時(shí)辦理的原因，并一次性告知應(yīng)補(bǔ)充和提交的全部材料及注意事項(xiàng)。三、對(duì)于上級(jí)單位、領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)，必須按規(guī)定時(shí)間辦結(jié)。對(duì)于需要會(huì)商和協(xié)調(diào)其他部門(mén)聯(lián)合辦理的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)處要積極協(xié)調(diào)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦結(jié)。四、未按時(shí)限辦理或無(wú)故超過(guò)規(guī)定辦理時(shí)限的，應(yīng)按

43、有關(guān)部門(mén)、規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(一十二)：電廠財(cái)務(wù)控制制度一資產(chǎn)控制原則1.資產(chǎn)的保管與賬簿的記載，應(yīng)由不同人員分別負(fù)責(zé)管理。2.資產(chǎn)的保管，應(yīng)明確指派人員負(fù)責(zé)，以免責(zé)任混淆。3.有形資產(chǎn)應(yīng)加防護(hù)，以免私自或不當(dāng)使用。4.應(yīng)隨時(shí)核對(duì)零用金與庫(kù)存現(xiàn)金，并維持最少額度。5.各項(xiàng)支出的核決與支付，應(yīng)分責(zé)辦理。6.應(yīng)盡可能以支票支付，支票的簽發(fā)與保管，皆應(yīng)有嚴(yán)密的控制。7.已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人或核決人領(lǐng)取或寄交。8.有關(guān)現(xiàn)金、存貨或其他流動(dòng)資產(chǎn)收支的單據(jù)，應(yīng)事先印妥連續(xù)編號(hào)。9.負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他貴重資產(chǎn)處理責(zé)任的人員，須要有充分保證。10.各項(xiàng)付款憑據(jù)一經(jīng)支付，

44、應(yīng)即加蓋支付印戳銷案，防止重復(fù)請(qǐng)款。存于內(nèi)部保險(xiǎn)箱或銀行保管箱的有價(jià)證券等貴重物品，應(yīng)由兩人以上共同保管。11.上項(xiàng)人員編制許可，下列職責(zé)應(yīng)予分立。出納與賬務(wù)員，財(cái)務(wù)主管與會(huì)計(jì)主管，采購(gòu)與驗(yàn)收，銷售與倉(cāng)儲(chǔ)，薪金計(jì)算與支付，收款與賬務(wù)，裝運(yùn)與倉(cāng)儲(chǔ)，定貨與倉(cāng)儲(chǔ)。a)信用授與、折讓折扣、客戶贈(zèng)品、招待等，皆應(yīng)嚴(yán)格管理b)定期舉行資產(chǎn)的全面清查盤(pán)點(diǎn)，包括原材料、工具用具、固定資產(chǎn)、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)等。c)多聯(lián)次單據(jù)的開(kāi)具應(yīng)一次復(fù)寫(xiě)，并避免涂改。二、備用金管理細(xì)則1.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各單位之零星支付。2.備用金借支程序如下：1）各單位零星費(fèi)用開(kāi)支，應(yīng)先填寫(xiě)借款單，權(quán)限范圍之內(nèi)的由各部門(mén)部部長(zhǎng)簽字，超出權(quán)限范

45、圍的由主管經(jīng)理審批，交財(cái)審部審核后，即憑單支付現(xiàn)金。2）備用金的借支，經(jīng)手人應(yīng)于一星期內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù)后應(yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部沖帳。三、財(cái)務(wù)分析撰寫(xiě)規(guī)定（一）財(cái)務(wù)狀況分析1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析。從產(chǎn)量、產(chǎn)值、銷量等方面對(duì)企業(yè)本期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作一簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)并與上年同期水平作一對(duì)比說(shuō)明。2成本費(fèi)用分析。1）原材料消耗與上期對(duì)比增減變化情況，對(duì)變化原因做出分析說(shuō)明。2）管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化情況（與上期對(duì)比）并分析變化的原因。3）分析當(dāng)期銷售毛利相對(duì)于歷史各期的增減變化情況，并根據(jù)具體情況提出降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。3利潤(rùn)分析1）分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比例。2）對(duì)各項(xiàng)投資收益、匯總損益及其他

46、營(yíng)業(yè)收入作出說(shuō)明。3）分析利潤(rùn)形成情況及原因。4資金的籌集與運(yùn)用狀況分析。1）存貨分析。a對(duì)存貨的結(jié)構(gòu)和品質(zhì)狀況進(jìn)行分析。b對(duì)燃料等重要物資的庫(kù)存狀況進(jìn)行分析說(shuō)明。c分析庫(kù)存積壓的形成原因及庫(kù)存物資完好程度。d本期處理庫(kù)存積壓物資的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。e對(duì)存貨的周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析。2）應(yīng)收帳款分析。a分析金額較大的應(yīng)收帳款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進(jìn)度情況。b本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)說(shuō)明原因。c應(yīng)收帳款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)量，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項(xiàng)等，對(duì)于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收帳款科目的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)列出并作出說(shuō)明。d半

47、年、年度分析應(yīng)對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析，予以分類說(shuō)明。e對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析。5負(fù)債分析。1）根據(jù)負(fù)債率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率分析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。2）分析本期增加的借款的去向。3）半年分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤(rùn)率的對(duì)比，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。6其他事項(xiàng)分析。1）對(duì)發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目作出分析說(shuō)明（如長(zhǎng)期投資等）。2）對(duì)數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用，超過(guò)限度的現(xiàn)金余額作出分析。對(duì)其他影響效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件作出分析說(shuō)明。1 2財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(一十三)：一、加強(qiáng)預(yù)算管理，堅(jiān)持審批制度1、學(xué)校年初要遵循“

48、量入為出，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，收支平衡”的原則做好預(yù)算。每月要編制月份計(jì)劃，報(bào)總校審批，方可實(shí)施。2、學(xué)校根據(jù)總校安排報(bào)賬時(shí)間，及時(shí)報(bào)賬。報(bào)賬同時(shí)，報(bào)下月支出計(jì)劃，經(jīng)總校批準(zhǔn)后方可實(shí)施。3、固定資產(chǎn)購(gòu)建和日常修理，單價(jià)在3000元以上或總造價(jià)在1萬(wàn)元以上的支出，在年初預(yù)算時(shí)要負(fù)有專項(xiàng)說(shuō)明，執(zhí)行前必須事前提出書(shū)面申請(qǐng)二、加強(qiáng)學(xué)校收費(fèi)管理1、嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫(kù)”，不得將收入作為往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行核算。2、對(duì)不符合規(guī)定的票據(jù)，學(xué)校財(cái)產(chǎn)機(jī)構(gòu)不得使用。3、嚴(yán)禁違反規(guī)定，巧設(shè)項(xiàng)目向?qū)W生收取費(fèi)用。如統(tǒng)一發(fā)動(dòng)、購(gòu)買(mǎi)練習(xí)冊(cè)，按人頭收取班級(jí)活動(dòng)費(fèi)，強(qiáng)制保險(xiǎn)等。4、不扣留、挪用各種收費(fèi)，足額、及時(shí)上繳總校。三、支出管理1、

49、學(xué)校的財(cái)務(wù)收支實(shí)行“一支筆”審批制度。學(xué)校的一切重大開(kāi)支和重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策，應(yīng)經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并做好會(huì)議記錄備查。2、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工做到帳、物分開(kāi)，報(bào)賬員不兼任檔案管理、財(cái)務(wù)保管工作。3、禁止在支出過(guò)程中變通、變?cè)飕F(xiàn)象，保持原始憑證的真實(shí)、合法、有效。4、因總校取消了小學(xué)招待費(fèi)，需要煙、飲料、水果等招待物品時(shí)，及時(shí)到總校聯(lián)系購(gòu)買(mǎi)，總校不予購(gòu)買(mǎi)或不批準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)，則任何人來(lái)校不特殊招待。否則誰(shuí)擅自購(gòu)買(mǎi)誰(shuí)付賬。5、培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷程序及標(biāo)準(zhǔn)：（1）教育局文件填培訓(xùn)卡學(xué)區(qū)校長(zhǎng)簽字會(huì)計(jì)處核銷。（2）縣內(nèi)培訓(xùn)，車費(fèi)10元，住宿費(fèi)20元以下（有票據(jù)）；市內(nèi)70元以下車費(fèi)，30元以下住宿費(fèi)（有票據(jù)）。

50、沒(méi)有統(tǒng)一伙食安排的，市內(nèi)每天補(bǔ)助5元，市外每天補(bǔ)助8元。（3）培訓(xùn)回來(lái)及時(shí)到總校核銷培訓(xùn)費(fèi)，過(guò)月單據(jù)不予核銷。6、為保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)積極向總校反映，申請(qǐng)小額備用金，以保證學(xué)校急需的臨時(shí)性支出需要。四、財(cái)產(chǎn)管理1、低值易耗品學(xué)校建立明細(xì)帳，由學(xué)校保管員及時(shí)記錄、存檔。2、固定資產(chǎn)管理責(zé)任到人，發(fā)生人員變更時(shí)做好交接手續(xù)，詳細(xì)盤(pán)點(diǎn)。物品非正常損壞或丟失，責(zé)任人照價(jià)賠償。3、學(xué)校物品一律不許外借，外借不能收回時(shí)，保管員、外借人平均折款賠償。五、檔案管理1、報(bào)賬員對(duì)文件、制度、報(bào)表、預(yù)算決算及重要合同，定期歸檔、審查、整理立卷。2、檔案要有目錄，并裝訂成冊(cè)，防止丟失或毀壞。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(一十

51、四)：企業(yè)會(huì)計(jì)制度新世紀(jì)變革-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告從總體上看,企業(yè)會(huì)計(jì)制度與股份有限公司會(huì)計(jì)制度在資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目以及利潤(rùn)分配表與應(yīng)交增值稅明細(xì)表等方面基本相同,其差異主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:作 者：曾小青 吳聯(lián)生  作者單位： 刊 名：財(cái)會(huì)月刊(A會(huì)計(jì))  PKU英文刊名：FINANCE AND ACCOUNTING MONTHLY 年，卷(期)：2001 ”“(10) 分類號(hào)： 關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(一十五)：一、幼兒園財(cái)產(chǎn)必須具備有效的適用性，計(jì)劃添置調(diào)撥財(cái)產(chǎn)必須適用于幼兒園的

52、發(fā)展需要。對(duì)具有反復(fù)、長(zhǎng)期使用的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)注意保養(yǎng)維修，延長(zhǎng)使用期。二、向領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議，有計(jì)劃地充實(shí)與更新教學(xué)設(shè)備，根據(jù)需要與可能不斷添置各類財(cái)產(chǎn)。三、養(yǎng)成幼兒愛(ài)護(hù)公物的的良好習(xí)慣，抵制各種侵犯公共財(cái)產(chǎn)的行為，減少和避免財(cái)產(chǎn)的損失，維護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全，損壞公物要賠償。四、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，貫徹“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工管理，層層負(fù)責(zé)，合理調(diào)配，管理結(jié)合，物盡其用”的原則。遵守制度，責(zé)任到人，對(duì)低值易耗品，幼兒園也要加強(qiáng)管理。嚴(yán)格按照貴州省中小學(xué)物資管理暫行辦法管理幼兒園各類財(cái)產(chǎn)。五、每年按時(shí)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到、帳實(shí)相符，對(duì)盤(pán)盈虧的，查明原因，按規(guī)定入帳。對(duì)損壞的財(cái)產(chǎn)應(yīng)查明原因分清責(zé)任，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。貴重的應(yīng)

53、由主管部門(mén)批準(zhǔn)后，再做妥善處理。六、財(cái)產(chǎn)管理人員，調(diào)動(dòng)或調(diào)離，要將經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)逐一清點(diǎn)造冊(cè)。帳實(shí)相符后，向接辦人員逐一交待清楚，雙方在清查表上簽字，并由財(cái)產(chǎn)主管負(fù)責(zé)人監(jiān)交。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(一十六)：學(xué)院財(cái)務(wù)管理制度第一章  總則第一條  為認(rèn)真貫徹>及>，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作程序，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)工作在教事業(yè)發(fā)展中的作用，特制定本院財(cái)務(wù)處各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。第二條  財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)>，做到知法、懂法、守法、執(zhí)法。貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針政策、法規(guī)、制度，同違法行為作斗爭(zhēng)。第三條  按>規(guī)定辦理

54、會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，任何人不得干擾阻礙會(huì)計(jì)人員依法履行上述權(quán)利。第四條  會(huì)計(jì)人員必須加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，不斷提高政治思想水平。努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)工作能力，為適應(yīng)教育體制改革，不斷改革會(huì)計(jì)工作。努力提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。第二章  財(cái)務(wù)稽核(審核)制度第五條  稽核崗位是會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，它涉及到經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的控制與合理使用及財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，又是整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序從收付款、記帳至結(jié)帳的依據(jù)。因此對(duì)稽核 (審核)的原始憑證，必須嚴(yán)格掌握以下原則：第六條  原始憑證內(nèi)所反映的情況要具體、真實(shí)。憑證內(nèi)所列

55、的事項(xiàng)必須符合財(cái)經(jīng)制度，必須按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行。第七條  其次審核原始憑證內(nèi)容填制手續(xù)是否符合規(guī)定。內(nèi)容要完整，數(shù)字要準(zhǔn)確。第八條  記帳憑證的編制及審核：在編制記帳憑證時(shí)，要依照原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容準(zhǔn)確的使用會(huì)計(jì)科目。在記帳憑證上應(yīng)填寫(xiě)日期、編號(hào)、金額，并加蓋制單、審核、復(fù)核人員的印章，應(yīng)做到一事一單。記帳憑證編制完畢轉(zhuǎn)給復(fù)核人員，復(fù)核人員要按以下要求進(jìn)行復(fù)核。第九條  記帳憑證所附的原始憑證是否齊全，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否相符，有無(wú)抬頭、公章，自制原始憑證是否符合要求。第十條  會(huì)計(jì)科目使用是否準(zhǔn)確，憑證上的數(shù)字及金額的計(jì)算是否正確。第十一條  憑證所反映

56、的業(yè)務(wù)收支是否符合有關(guān)的政策制度及學(xué)校內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定。第十二條  會(huì)計(jì)報(bào)表的審核: 報(bào)表編制人員月初打印出會(huì)計(jì)報(bào)表，復(fù)核人員要認(rèn)真審核報(bào)表各項(xiàng)內(nèi)容，以保證其正確性。年末按照上級(jí)布置的預(yù)決算報(bào)表要求，認(rèn)真審核無(wú)誤后方可報(bào)送上級(jí)部門(mén)。第三章  加強(qiáng)對(duì)各種現(xiàn)金的管理第十三條  庫(kù)存現(xiàn)金限額：按照銀行日限額為_(kāi)*元，如有超出及時(shí)送交銀行。第十四條  現(xiàn)金使用范圍：按現(xiàn)金管理制度執(zhí)行。第十五條  我院零星支出500元以下的，可用現(xiàn)金支付。超出銀行結(jié)算起點(diǎn)100元以上的可辦理支票、銀行匯票、信匯、電匯等。第十六條  各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金，要開(kāi)具收據(jù)并

57、及時(shí)送交銀行，不得坐支。第十七條  現(xiàn)金庫(kù)存要做到日清月結(jié)、帳款相符。每日與計(jì)算機(jī)“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”核對(duì)一致。第十八條  每月至少兩次由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人安排審核人員抽查現(xiàn)金庫(kù)存與現(xiàn)金日記帳余額數(shù)并做抽查記錄。第十九條  如出現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)、短款現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)核對(duì)查找。原則上，短款自負(fù)、長(zhǎng)款入帳。不得長(zhǎng)、短款互相抵補(bǔ)。第二十條  收付款后，要在原始憑單上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(一十七)：第一章 總則第1條 為規(guī)范學(xué)校的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)學(xué)校教學(xué)業(yè)務(wù)的發(fā)展，根據(jù)國(guó)家和省市地方有關(guān)法規(guī)，結(jié)合本校的實(shí)際情況，制定本制度。第2條 學(xué)校財(cái)務(wù)管理的基本原則是:貫徹執(zhí)行國(guó)家和省市地方有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;堅(jiān)持