淺議會(huì)計(jì)操作中稅收籌劃問(wèn)題

1、淺議會(huì)計(jì)操作中稅收籌劃問(wèn)題中圖分類號(hào)：f812文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：a文章編號(hào)：1009-4202(2013) 08-000-02摘要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家制定的稅收政策 越來(lái)越完善，企業(yè)向國(guó)家繳納的稅負(fù)是影響企業(yè)發(fā)展的重要 因素，企業(yè)必須通過(guò)合理規(guī)劃稅收方案，降低稅負(fù)在企業(yè)發(fā) 展中的比重。對(duì)于稅收籌劃，必須從多方面進(jìn)行，其實(shí)踐性 較強(qiáng)。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的今天，稅收籌劃要深入企業(yè)內(nèi) 部，通過(guò)多方面、多層次的籌劃。本文主要闡述了企業(yè)在當(dāng) 前的稅收政策下如何轉(zhuǎn)變思想、轉(zhuǎn)變企業(yè)的組織方式，根據(jù) 稅收政策的特點(diǎn)，讓會(huì)計(jì)在操作中可以合理籌劃出科學(xué)的稅 收方案，從而合理規(guī)劃企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。關(guān)鍵詞會(huì)

2、計(jì)操作稅收政策稅收方案籌劃隨著國(guó)家稅收政策越來(lái)越完善，稅收籌劃已經(jīng)成為了越 來(lái)越多企業(yè)在發(fā)展中的重要理財(cái)措施，越來(lái)越受眾多企業(yè)的 青睞。因此，如何做好稅收籌劃、如何轉(zhuǎn)變思想，已經(jīng)是眾 多企業(yè)共同研究的重點(diǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)在操作中要懂得在稅收政 策的空缺中，籌劃出最合理的稅負(fù)方案，幫助企業(yè)投資理財(cái), 使企業(yè)資金進(jìn)行更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。一、常見的稅收籌劃措施 隨著國(guó)家稅收政策越來(lái)越完善，在越來(lái)越規(guī)范的稅收政策環(huán)境下，只有通過(guò)思想的不斷轉(zhuǎn)變，并將轉(zhuǎn)變思想運(yùn)用到 稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)中，打破目前嚴(yán)峻的政策環(huán)境與稅收制 度所帶來(lái)的約束，做好最科學(xué)合理的稅收籌劃方案，使稅負(fù) 降到最低，合理運(yùn)作企業(yè)資金

3、，讓企業(yè)資金加快周轉(zhuǎn)，創(chuàng)造 更大的效益。在國(guó)內(nèi)，常見的稅收籌劃措施主要有轉(zhuǎn)變思想 與做好企業(yè)組織籌劃兩種。(-)轉(zhuǎn)變思想，合理籌劃稅收籌劃就是指納稅人在既定的稅收制度范內(nèi)合理規(guī)劃納稅人的經(jīng)營(yíng)、投資、戰(zhàn)略活動(dòng)，合理規(guī)劃相關(guān)的理財(cái)、 涉稅事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)最低經(jīng)營(yíng)成本的財(cái)稅管理活動(dòng)。轉(zhuǎn)變思想 要求在國(guó)家稅收制度的約束下，在合法稅收制度范圍內(nèi)，尋 找最低稅負(fù)的空間。轉(zhuǎn)變思想所體現(xiàn)出來(lái)的是一種全新的思 維模式，是沖破稅收制度所帶來(lái)約束的最優(yōu)措施。在設(shè)計(jì)稅 收籌劃方案的過(guò)程中，設(shè)計(jì)者要通過(guò)轉(zhuǎn)變思想，將稅收籌劃 方案設(shè)計(jì)得最優(yōu)化。在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)，轉(zhuǎn)變思想可以 采用以下三種方法。1業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)變

4、，也就是從一種業(yè)務(wù)形式向另一種業(yè)務(wù) 形式的轉(zhuǎn)變，隨著業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)變，企業(yè)發(fā)展中所包含的稅 種與業(yè)務(wù)收入也會(huì)隨之轉(zhuǎn)變，企業(yè)稅負(fù)也發(fā)生了改變。因此, 企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)出最優(yōu)化的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變形式，從而優(yōu)化企業(yè)資金結(jié) 構(gòu)，降低企業(yè)稅負(fù)。2. 會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變，也就是從一個(gè)會(huì)計(jì)主體向另一個(gè)會(huì)計(jì) 主體的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變方法通常都是關(guān)聯(lián)企業(yè)通過(guò)各自企業(yè) 之間存在的不同稅率實(shí)現(xiàn)的。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)定價(jià)等實(shí)現(xiàn) 收入與費(fèi)用的轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)不同納稅主體之間的調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn) 移或規(guī)避稅負(fù)等目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)出最優(yōu)化的會(huì)計(jì)主 體的轉(zhuǎn)變形式，從而降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)， 提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。3. 會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變

5、會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變，也就是把一個(gè)會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)向另 一個(gè)會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)收入、稅金 與成本費(fèi)用的跨期轉(zhuǎn)變，達(dá)到稅收籌劃的目的。因此，企業(yè) 應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出最優(yōu)化的會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn) 變形式，從而降低企業(yè)稅負(fù)，合理運(yùn)作企業(yè)資金，使企業(yè)資 金加快周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。（二）做好企業(yè)組織籌劃企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織形式、經(jīng)營(yíng)理財(cái)都與稅收有著巨 大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)形式變化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系也會(huì)隨之變化，企業(yè)稅 收方面也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的變化。特別是進(jìn)行產(chǎn)權(quán)變換時(shí)，所得 到的優(yōu)惠稅收政策，可以使企業(yè)獲得更多的營(yíng)運(yùn)資金。企業(yè) 的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組織形式是企業(yè)資源配置方式的基礎(chǔ)。企業(yè)選 擇的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組

6、織方式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、稅收以及投資經(jīng) 營(yíng)方面都起到了直接影響的作用。在一些特定情況下，組織 形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)及資源配置方式，對(duì)不同 組織方式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系的選擇，也會(huì)直接影響到稅收待遇，特 別是產(chǎn)權(quán)關(guān)系與稅收的優(yōu)惠政策之間的關(guān)系較為密切。目 前，越來(lái)越多的企業(yè)傾向通過(guò)外部擴(kuò)張的方法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的稅 收籌劃。企業(yè)的外部擴(kuò)張，主要是為了企業(yè)進(jìn)入新的行業(yè)、 領(lǐng)域，從而改善稅收待遇，降低企業(yè)稅負(fù)。另外，還有許多 企業(yè)之間通過(guò)兼并重組，其主要目的就在于利用稅收政策中 的虧損彌補(bǔ)政策，從而改善稅收待遇，降低企業(yè)稅負(fù)。同時(shí), 還有部分企業(yè)通過(guò)并購(gòu)、引進(jìn)外資等方法，主要目的是為了 企業(yè)的變更，從而享受優(yōu)惠

7、的稅收政策，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù) 的目的。因此，要想做好企業(yè)的組織籌劃，就必須做好以下 三個(gè)方面。1延伸籌劃技術(shù)企業(yè)通過(guò)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)對(duì)外擴(kuò)張時(shí)，是采取總分機(jī)構(gòu)形 式還是母子公司形式，在很大程度上會(huì)影響到企業(yè)的稅收 負(fù)擔(dān)。通常，企業(yè)分公司并不具備獨(dú)立的法人資格，可以和 企業(yè)總部合并納稅。另外，企業(yè)子公司由于具備獨(dú)立的法人, 可以獨(dú)立依法納稅。2.合并籌劃技術(shù)合并籌劃技術(shù)是指企業(yè)通過(guò)資金重組、并購(gòu)等方式，從 而改變企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組織形式，達(dá)到享受優(yōu)惠政策，降 低稅負(fù)的效果。在企業(yè)進(jìn)行合并的過(guò)程中，無(wú)論企業(yè)的目的 何在，合并之后的優(yōu)惠政策會(huì)直接影響到企業(yè)的成本與稅 負(fù)，對(duì)于企業(yè)而言，都是至關(guān)重要的。3

8、.分立籌劃技術(shù)企業(yè)通過(guò)分立的方法改變其組織方式，從而減少企業(yè)的 稅負(fù)。企業(yè)分立是在兩個(gè)以上的納稅主體之間進(jìn)行的，分立 之后，不僅可以發(fā)揮各企業(yè)的專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，還可以降低企 業(yè)稅負(fù)。二、會(huì)計(jì)政策操作實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算操作的基本前提是遵循會(huì)計(jì)政策的標(biāo)準(zhǔn)， 然后采取科學(xué)的處理方法，使工作保持井然有序的程序。不 同的會(huì)計(jì)政策所顯示的財(cái)務(wù)結(jié)果也截然不同，所以稅收負(fù)擔(dān) 也各不相同。會(huì)計(jì)政策籌劃的基本技術(shù)多種多樣，主要體現(xiàn) 如下三種。（一）分?jǐn)偧夹g(shù)針對(duì)每項(xiàng)費(fèi)用，假如需要包括多個(gè)分?jǐn)倢?duì)象，不同的分 攤依據(jù)所得出的分?jǐn)偨Y(jié)果也各不相同；對(duì)于一項(xiàng)即將要分?jǐn)?的費(fèi)用，如果采取不同的攤銷方法與攤銷期限，所得到的攤 銷結(jié)果差異也很大。由此可見，分?jǐn)偛煌奶幚韺?huì)直接影 響到企業(yè)損益和資產(chǎn)計(jì)價(jià)，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)的差異。比如，按