淺談我國個(gè)人工資薪金納稅籌劃_1

1、    淺談我國個(gè)人工資薪金納稅籌劃    王彩紅摘 要：現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的越來越快，以及各種行業(yè)的興起，讓每個(gè)人的收入的來源和種類越來越多，企業(yè)員工的工資薪金水平也越來越多，個(gè)人所得稅的納稅人數(shù)也越來越多，而工資薪金又是大多數(shù)人的主要個(gè)人所得稅納稅項(xiàng)目。由此看來，開展工資薪金納稅籌劃已經(jīng)成為企業(yè)與員工非常重視的問題。一般來說，工資薪金包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利等。本文就討論在合法合規(guī)的前提下，減少繳稅金額，增加實(shí)際收入，合理的開展納稅籌劃。為企業(yè)設(shè)計(jì)出一個(gè)最適合的方案，在不增加成本的同時(shí)提高雇員的收入，到達(dá)雙贏的效果。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；工資薪金；納稅籌劃

2、一、納稅籌劃的含義納稅人的納稅籌劃是在建立在我國法律的基礎(chǔ)上，通過對不同方案的比較選擇，最終選擇一個(gè)稅收負(fù)擔(dān)輕的方案，來減少我國居民工資薪金的繳稅數(shù)額，增加居民的實(shí)際收入。在不違背法律的前提下，員工的工資水平不變的基礎(chǔ)上，通過對對員工工資薪金所得進(jìn)行籌劃和安排，最大限度地降低企業(yè)員工稅負(fù)的財(cái)稅管理活動(dòng)。有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，減少企業(yè)的納稅支出，增強(qiáng)公民納稅意識(shí)，減少偷稅、漏稅行為。二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性和意義1、納稅籌劃可以提高員工積極性。作為一名員工，他關(guān)注的是每月實(shí)際工資，而不是稅前工資，如果企業(yè)開展稅收籌劃，在稅前工資不變的基礎(chǔ)上，通過制定合理的籌劃方案，減少不必要的納稅金額，提

3、高實(shí)際工資，員工會(huì)對工作熱情大大提高，充分施展自己的工作潛力，以保證公司更加有效率的運(yùn)行。2、納稅籌劃可以增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。如果納稅人知道自己的工資是通過納稅籌劃而得到提高，會(huì)對國家政策法律的好感度逐步增加；會(huì)通過學(xué)習(xí)財(cái)稅法律知識(shí)，了解每個(gè)人納稅的重要性，學(xué)習(xí)偷稅、逃稅帶來的法律后果，從而嚴(yán)格要求自己，自然而然的就增強(qiáng)了納稅意識(shí)。3、為國家?guī)砀嗟募{稅收入。對國家來說，從目前的角度來看，稅收的金額可能知識(shí)暫時(shí)的減少了，但是，我們要以一個(gè)長遠(yuǎn)的角度看問題，如果一個(gè)企業(yè)發(fā)展成功以后，隨著工資水平的提高一級(jí)員工的納稅意識(shí)也得到了提高，那么國家就可以收更多的稅。所以，進(jìn)行納稅籌劃不僅僅對員工個(gè)人起

4、到了好處，對公司，對國家，對社會(huì)都是一個(gè)好的舉措。三、工資薪金的納稅籌劃方法及舉例（一）不同方式發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的納稅籌劃取得的除了全年一次性獎(jiǎng)金之外的其他各項(xiàng)獎(jiǎng)等，都應(yīng)該把這些獎(jiǎng)金與當(dāng)月的工資薪金合并到一起計(jì)算，然后再依據(jù)規(guī)定計(jì)算繳稅。由于每個(gè)月計(jì)入的獎(jiǎng)金數(shù)額是不同的，所以職工所要承擔(dān)的稅負(fù)也是有所不同的。例1：王某每月工資5000元，年末全年一次性獎(jiǎng)金48000元，計(jì)算其全年應(yīng)納個(gè)人所得稅（不考慮其他因素）。每月應(yīng)納稅額=（5000-3500）*10%-105=45元，全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅540元。年末一次性獎(jiǎng)金=48000/12=4000元，年末一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=48000*10%-

5、105=4695元。王某全年應(yīng)納稅額為540+4695=5235元。例2：如果把上例中，全年一次性獎(jiǎng)金平均分?jǐn)偟矫吭率杖胫?，即每月工資9000，不發(fā)放年終獎(jiǎng)金，計(jì)算王某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅金額（不考慮其他因素）。每月應(yīng)納稅額=（9000-3500）*20%-555=545元。全年應(yīng)納稅額=545*12=6540元。例3：如果把例1中，如果將全年一次性獎(jiǎng)金的24000元分?jǐn)偟礁髟鹿べY中，年末一次性獎(jiǎng)金24000元，求其全年應(yīng)納個(gè)人所得稅金額（不考慮其他因素）。每月應(yīng)納稅額=（6000-3500）*10%-105=145元，全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1740元。年末一次性獎(jiǎng)金=24000/12=2000元

6、，年末一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=24000*10%-105=2295元。王某全年應(yīng)納稅額為1740+2295=4035元。通過以上三個(gè)例子可以看出，合理分配年終獎(jiǎng)金和各月工資，可以起到幫助員工減少交稅的金額。（二）年終獎(jiǎng)金額的納稅籌劃由于工資薪金稅率表中稅收級(jí)距的影響，有的時(shí)候可能年終獎(jiǎng)多發(fā)1元，造成稅后損失上千元的現(xiàn)象，這種情況下，我們更要注意這種狀況的納稅籌劃。例4：某公司職員王某和李某月工資水平均為6000元，年終發(fā)放獎(jiǎng)金的時(shí)候王某發(fā)了54000元，而李某發(fā)了54001元，求兩人全年應(yīng)交個(gè)人所得稅金額。王某每月應(yīng)納稅額=（6000-3500）*10%-105=95元，全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅95*

7、12=1140元。年末一次性獎(jiǎng)金=54000/12=4500元，年末一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=54000*10%-105=5295元。全年應(yīng)納稅額為1140+5295=5435元。李某每月應(yīng)納稅額=（6000-3500）*10%-105=95元，全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅95*12=1140元。年末一次性獎(jiǎng)金=54001/12=4500.08元。年末一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=54001*20%-555=10245.20元。全年應(yīng)納稅額為1140+10245.2=11385.20元。由此看出，李某獎(jiǎng)金只比王某多1元，卻比王某多納稅4950.20元，稅后收入反而比王某少。這種情況由于54000元是10%和20%的臨

8、界點(diǎn)，即使收入只多了1元，但是稅率卻從10%變成了20%，稅收負(fù)擔(dān)大幅增加。在稅率的臨界點(diǎn)，收入增加1元，就會(huì)造成“多發(fā)1元，多交千元”的情況發(fā)生。所以，在年終獎(jiǎng)金發(fā)放中，要關(guān)注稅率的臨界點(diǎn)，避免這種情況的發(fā)生。（三）均衡發(fā)放工資例5：某公司職員王某每個(gè)月的工資為3000元，在3、6、9月份每月公司發(fā)放3000元的季度獎(jiǎng)金，年度發(fā)放年終獎(jiǎng)金，求王某前9個(gè)月每個(gè)月應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。由于法律規(guī)定，除了全年一次性獎(jiǎng)金外，其他各種獎(jiǎng)金都應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金一并計(jì)算。所以：除了3、6、9每月的工資為3000元，未達(dá)到3500元的納稅標(biāo)準(zhǔn)，不用繳納個(gè)人所得稅；3、6、9月每月收入6000元，應(yīng)納稅額=

9、（6000-3500）*10%-105=145元。前九個(gè)月一共需要納稅145*3=435元。然而，如果將季度獎(jiǎng)金3000元分?jǐn)偟矫總€(gè)月中，那么王某每月的工資為4000元，應(yīng)納稅額=（4000-3500）*3%=15元，前九個(gè)月共納稅15*9=135元，減少了300元的稅收負(fù)擔(dān)?？梢姡べY的不均衡發(fā)放，會(huì)造成員工的納稅負(fù)擔(dān)加重。原因是部分高收入月份用了高稅率，造成高稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)該對全年的所得有一個(gè)合理的預(yù)計(jì)，尤其是合理判斷年終獎(jiǎng)和每月的發(fā)放金額，盡量降低年終獎(jiǎng)金適用的稅率。同時(shí)，在工資薪金總數(shù)不變的情況下，把工資分?jǐn)偟礁髟拢瑥亩鵀閱T工達(dá)到節(jié)稅的目的。四、結(jié)語綜上所述，納稅籌劃首先必須要建立在法律要求的范圍內(nèi)進(jìn)行，利用國家法律法規(guī)的各種優(yōu)惠政策來達(dá)到節(jié)稅的目的?？茖W(xué)的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)將是否利于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作為導(dǎo)向，以法律法規(guī)為依據(jù)，在提高職工依法納稅意識(shí)的同時(shí)，逐步提升其納稅的能力。此外，納稅籌劃要具體問題具體分析，不同的企業(yè)，不同的工資薪金水平，不同的發(fā)放方式都會(huì)影響到籌劃活動(dòng)的盡心，只有開展適合的方案，稅收籌劃的最終目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)才能創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益。所以，工資薪金的納稅籌劃影響著方方面面，開展納稅籌劃十分重要。（作者單位：重慶工商大學(xué)）參考文獻(xiàn)：1 黃梅.淺析對員工個(gè)稅的納