財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之復(fù)式記賬的原理講義

1、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)利潤(rùn)利潤(rùn)費(fèi)用費(fèi)用收入收入所有者所有者 權(quán)權(quán) 益益負(fù)債負(fù)債原材料原材料 甲材料甲材料乙材料乙材料 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類基本分類一、復(fù)式記賬法簡(jiǎn)介一、復(fù)式記賬法簡(jiǎn)介二、二、記賬符號(hào)記賬符號(hào) 三、三、賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 四、四、理論基礎(chǔ)理論基礎(chǔ) 五、記賬規(guī)則五、記賬規(guī)則 六、會(huì)計(jì)分錄六、會(huì)計(jì)分錄 第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用一、采購(gòu)業(yè)務(wù)一、采購(gòu)業(yè)務(wù)二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)五、利潤(rùn)形成和分配五、利潤(rùn)形成和分配三、銷售業(yè)務(wù)三、銷售業(yè)務(wù)四、其他業(yè)務(wù)四、其他業(yè)務(wù)練習(xí) 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起的會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起的會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目的增減變動(dòng)一般只在一

2、個(gè)賬戶中登記。目的增減變動(dòng)一般只在一個(gè)賬戶中登記。 它反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不全面不便于日后監(jiān)督它反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不全面不便于日后監(jiān)督核算。核算。 （一）單式記賬法（一）單式記賬法（二）復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法 對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，同時(shí)在相互對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中以相等金額聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中以相等金額進(jìn)行記錄。進(jìn)行記錄。 （三）意義（三）意義 1 1、可以如實(shí)、全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)、可以如實(shí)、全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈龍去脈2 2、可以防止和檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錯(cuò)漏、可以防止和檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錯(cuò)漏3 3、會(huì)計(jì)史上的偉大建筑、會(huì)計(jì)史上的偉大建筑（會(huì)計(jì)

3、發(fā)展史上的里會(huì)計(jì)發(fā)展史上的里程碑之一）程碑之一）復(fù)式記賬法的出現(xiàn)復(fù)式記賬法的出現(xiàn)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生及蘇格蘭會(huì)計(jì)師生及蘇格蘭會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立協(xié)會(huì)的成立管理會(huì)計(jì)的形成管理會(huì)計(jì)的形成1 1、增減記賬法、增減記賬法（我國(guó)曾在（我國(guó)曾在2020世紀(jì)世紀(jì)6060年代以后使用過(guò)）年代以后使用過(guò)）（四（四）復(fù)式記賬法的發(fā)展復(fù)式記賬法的發(fā)展2 2、收付記賬法、收付記賬法（在（在2020世紀(jì)世紀(jì)3030年代前還是單式記賬）年代前還是單式記賬）3 3、借貸記賬法、借貸記賬法 最早產(chǎn)生的，也是現(xiàn)在全世界通用的起源于最早產(chǎn)生的，也是現(xiàn)在全世界通用的起源于1313、1414世紀(jì)的意大利。世紀(jì)的意大利。所以

4、又稱所以又稱“意大利式簿記方法意大利式簿記方法”以以“借借”“”“貸貸”作為記賬符作為記賬符號(hào)號(hào)我國(guó)傳統(tǒng)的記賬法我國(guó)傳統(tǒng)的記賬法, ,不久便被借貸記賬法所代替不久便被借貸記賬法所代替以以“收收”“”“付付”作為記賬符作為記賬符號(hào)號(hào)以以“增增”“”“減減”作為記賬符號(hào)作為記賬符號(hào) 借貸是日本從西方引進(jìn)復(fù)式簿記方法時(shí)的譯借貸是日本從西方引進(jìn)復(fù)式簿記方法時(shí)的譯名，我們從日本引用復(fù)式簿記時(shí)，也引用了這兩個(gè)名，我們從日本引用復(fù)式簿記時(shí)，也引用了這兩個(gè)字作符號(hào)。字作符號(hào)。 起初，借表示債權(quán)的增加，貸表示債務(wù)的增加，起初，借表示債權(quán)的增加，貸表示債務(wù)的增加，現(xiàn)在只是一種符號(hào)。現(xiàn)在只是一種符號(hào)。v代表著賬戶中

5、兩個(gè)部位代表著賬戶中兩個(gè)部位v與不同賬戶結(jié)合，表示增減與不同賬戶結(jié)合，表示增減v表示余額方向表示余額方向1 1、符號(hào)：、符號(hào)：“借借”，“貸貸”2 2、意義：、意義：（一）格式（一）格式 借借貸貸賬戶名稱賬戶名稱丁字賬或丁字賬或t t型賬型賬（二）相關(guān)概念（二）相關(guān)概念 1 1、發(fā)生額：記入賬戶中的增加數(shù)和減少數(shù)、發(fā)生額：記入賬戶中的增加數(shù)和減少數(shù) 借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額 2 2、余額：某期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的比較、余額：某期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的比較 3 3、期初余額：每一期期初賬戶上的余額是期初余額、期初余額：每一期期初賬戶上的余額是期初余額4 4、期末余額：每

6、一期期末賬戶上的余額是期末余額、期末余額：每一期期末賬戶上的余額是期末余額 期初余額期初余額 + + 本期增加額本期增加額 - - 本期減少額本期減少額 = = 期末余額期末余額本期的期末余額本期的期末余額 = = 下期的期初余額下期的期初余額 （三（三）具體賬戶結(jié)構(gòu)具體賬戶結(jié)構(gòu) 1 1、資產(chǎn)類、資產(chǎn)類 借借 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸貸 增加額增加額 減少額減少額 期末余額期末余額 2 2、負(fù)債類、負(fù)債類 借借 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 貸貸 減少額減少額 增加額增加額 期末余額期末余額 3 3、所有者權(quán)益類、所有者權(quán)益類 借借 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 貸貸 減少額減少額 增加額增加額

7、期末余額期末余額 4 4、收益類、收益類 借借 收益類賬戶收益類賬戶 貸貸 減少額減少額 增加額增加額 5 5、成本費(fèi)用類、成本費(fèi)用類 借借 成本費(fèi)用類賬戶成本費(fèi)用類賬戶 貸貸 增加額增加額 減少額減少額 1 1、會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)、會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 2 2、會(huì)計(jì)等式恒等性、會(huì)計(jì)等式恒等性 (1)(1)等式雙方同時(shí)增加等量等式雙方同時(shí)增加等量(2)(2)等式雙方同時(shí)減少等量等式雙方同時(shí)減少等量(3)(3)等式左方同時(shí)增減等量等式左方同時(shí)增減等量(4)(4)等式右方同時(shí)增減等量等式右方同時(shí)增減等量有借必有貸，有借必有貸，借貸必相等借貸必相等 1 1、

8、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生至少會(huì)導(dǎo)致兩個(gè)賬戶發(fā)生變化、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生至少會(huì)導(dǎo)致兩個(gè)賬戶發(fā)生變化2 2、至少涉及一個(gè)貸方賬戶和一個(gè)借方賬戶、至少涉及一個(gè)貸方賬戶和一個(gè)借方賬戶3 3、記入金額相等、記入金額相等 （一）定義（一）定義 所謂會(huì)計(jì)分錄，就是依據(jù)借貸記賬法所謂會(huì)計(jì)分錄，就是依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借或應(yīng)貸賬的記賬規(guī)則對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借或應(yīng)貸賬戶及其金額的一種書面記錄。戶及其金額的一種書面記錄。 （二）編制會(huì)計(jì)分錄（二）編制會(huì)計(jì)分錄 1 1、借在上，貸在下、借在上，貸在下 2 2、借在左，貸在右、借在左，貸在右 3 3、判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 借：借： 貸：貸： 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目

9、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 金額金額 金額金額 （一）主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（以材料為例） 現(xiàn)購(gòu)購(gòu)入材料時(shí)付款購(gòu)入材料時(shí)付款材料增加，同時(shí)資金減少，導(dǎo)致資產(chǎn)增加的同時(shí)資產(chǎn)減材料增加，同時(shí)資金減少，導(dǎo)致資產(chǎn)增加的同時(shí)資產(chǎn)減少。少。 預(yù)購(gòu)先預(yù)付貨款后取得材料先預(yù)付貨款后取得材料應(yīng)收權(quán)利增加，同時(shí)資金減少，導(dǎo)致資產(chǎn)增加的同時(shí)資應(yīng)收權(quán)利增加，同時(shí)資金減少，導(dǎo)致資產(chǎn)增加的同時(shí)資產(chǎn)減少。產(chǎn)減少。能否確認(rèn)材料能否確認(rèn)材料的增加？的增加？關(guān)鍵問(wèn)題：賬戶的選擇和借貸記賬法的應(yīng)用關(guān)鍵問(wèn)題：賬戶的選擇和借貸記賬法的應(yīng)用 賒購(gòu)購(gòu)入材料未付款，形成債務(wù)購(gòu)入材料未付款，形成債務(wù)材料增加，同時(shí)債務(wù)增加，導(dǎo)致資產(chǎn)增加，負(fù)債增加。材料增加，同時(shí)

10、債務(wù)增加，導(dǎo)致資產(chǎn)增加，負(fù)債增加。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金貸貸借借（二）具體賬戶1 1、庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存現(xiàn)金核算企業(yè)日?，F(xiàn)鈔的收、付和結(jié)存核算企業(yè)日常現(xiàn)鈔的收、付和結(jié)存 期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額 例：企業(yè)收到例：企業(yè)收到100100元。元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 100100例：企業(yè)支出例：企業(yè)支出100100元。元。 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100100按幣種按幣種設(shè)置明設(shè)置明細(xì)賬細(xì)賬注意明細(xì)賬的寫法：注意明細(xì)賬的寫法：例：企業(yè)收到例：企業(yè)收到100100元人民幣。元人民幣。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金人民幣人民幣 100100例：企業(yè)支出例：企業(yè)支

11、出100100美元。美元。 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金美元美元 100100銀行存款銀行存款貸貸借借2 2、銀行存款、銀行存款指企業(yè)存于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)指企業(yè)存于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng) 例：企業(yè)從銀行提現(xiàn)例：企業(yè)從銀行提現(xiàn)2 2，000000元。元。按幣種設(shè)置明細(xì)賬借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 2，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 2，000000期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額3 3、材料采購(gòu)、材料采購(gòu)歸集材料的歸集材料的采購(gòu)成本采購(gòu)成本 材料采購(gòu)材料采購(gòu)貸貸借借期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額

12、按材料種類設(shè)明細(xì)賬例：企業(yè)購(gòu)入甲材料例：企業(yè)購(gòu)入甲材料200200公斤，買價(jià)公斤，買價(jià)2 2，000000元；乙材料元；乙材料300300公斤，買公斤，買價(jià)價(jià)3 3，000000元，用銀行存款付款。元，用銀行存款付款。借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)甲材料甲材料 2 2，000000 乙材料乙材料 3 3，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 5，0000004 4、原材料、原材料反映材料的收、發(fā)、結(jié)存反映材料的收、發(fā)、結(jié)存 原材料原材料貸貸借借期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額按材料種按材料種類設(shè)明細(xì)類設(shè)明細(xì)賬賬例：上述材料采購(gòu)?fù)戤吶霂?kù)。例：上述材料采購(gòu)?fù)?/p>

13、畢入庫(kù)。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 2 2，240240 乙材料乙材料 3 3，360360 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)甲材料甲材料 2 2，240240 乙材料乙材料 3 3，360360借：原材料借：原材料 5 5，600600 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 5 5，600600原材料原材料貸貸借借材料采購(gòu)材料采購(gòu)貸貸借借借：原材料借：原材料甲材料甲材料 2 2，240240 乙材料乙材料 3 3，360360 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)甲材料甲材料 2 2，240240 乙材料乙材料 3 3，3603605,6005,6005 5、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款 因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而

14、發(fā)生因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生 的應(yīng)付而未付的款項(xiàng)的應(yīng)付而未付的款項(xiàng) 按應(yīng)付對(duì)按應(yīng)付對(duì)象設(shè)置明象設(shè)置明細(xì)賬細(xì)賬應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款貸貸借借期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額例：企業(yè)購(gòu)入甲材料例：企業(yè)購(gòu)入甲材料4 4，000000元款項(xiàng)未付。元款項(xiàng)未付。借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)甲材料甲材料 4 4，000000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 4 4，000000例：用銀行存款結(jié)算上述款項(xiàng)。例：用銀行存款結(jié)算上述款項(xiàng)。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 4 4，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 4，000000例：企業(yè)向例：企業(yè)向a a公司購(gòu)入甲材料公

15、司購(gòu)入甲材料4 4，000000元款項(xiàng)未付。元款項(xiàng)未付。借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)甲材料甲材料 4 4，000000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款aa公司公司 4 4，0000006 6、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款 按合同規(guī)定預(yù)先支付的款項(xiàng)按合同規(guī)定預(yù)先支付的款項(xiàng) 按預(yù)付對(duì)象按預(yù)付對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬預(yù)付賬款預(yù)付賬款貸貸借借期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額例：企業(yè)預(yù)付給甲公司例：企業(yè)預(yù)付給甲公司1010，000000元材料貨款。元材料貨款。借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款甲公司甲公司 1010，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 10，000000例：上述材料已

16、交貨共計(jì)例：上述材料已交貨共計(jì)8 8，000000元。元。借：原材料借：原材料 8 8，000000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款甲公司甲公司 8 8，000000請(qǐng)思考剩余請(qǐng)思考剩余款項(xiàng)的處理款項(xiàng)的處理借：銀行存款借：銀行存款 2 2，000000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款甲公司甲公司 2 2，000000借：原材料借：原材料 2 2，000000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款甲公司甲公司 2 2，000000或采購(gòu)成本采購(gòu)成本= =買價(jià)買價(jià)+ +采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、整理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、整理費(fèi)、合理?yè)p耗等合理?yè)p耗等若同時(shí)采購(gòu)多種材料，若同時(shí)采購(gòu)多種材料，采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)該如何核采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)

17、該如何核算？算？例：企業(yè)又支付了上述材料的運(yùn)費(fèi)例：企業(yè)又支付了上述材料的運(yùn)費(fèi)500500元，保險(xiǎn)費(fèi)元，保險(xiǎn)費(fèi)100100元，用現(xiàn)金支付。元，用現(xiàn)金支付。借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)甲材料甲材料 240240 乙材料乙材料 360360 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600600買價(jià)比買價(jià)比2 2：3 3， 重量比重量比2 2：3 3（一）主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 生產(chǎn)耗費(fèi)人力、物力、財(cái)力耗費(fèi)人力、物力、財(cái)力耗費(fèi)資產(chǎn)導(dǎo)致資產(chǎn)要素減少的同時(shí)費(fèi)用要素增加耗費(fèi)資產(chǎn)導(dǎo)致資產(chǎn)要素減少的同時(shí)費(fèi)用要素增加 匯集成本匯總并分配生產(chǎn)成本，形成產(chǎn)成品匯總并分配生產(chǎn)成本，形成產(chǎn)成品產(chǎn)成品增加，成本產(chǎn)成品增加，成本“減少減少”，導(dǎo)致資產(chǎn)

18、增加的同時(shí)費(fèi)用，導(dǎo)致資產(chǎn)增加的同時(shí)費(fèi)用“減少減少”關(guān)鍵問(wèn)題：賬戶的選擇和成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算關(guān)鍵問(wèn)題：賬戶的選擇和成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算 領(lǐng)料領(lǐng)用原材料進(jìn)行生產(chǎn)領(lǐng)用原材料進(jìn)行生產(chǎn)材料減少，生產(chǎn)成本增加，導(dǎo)致資產(chǎn)要素減少，費(fèi)用要材料減少，生產(chǎn)成本增加，導(dǎo)致資產(chǎn)要素減少，費(fèi)用要素增加素增加是否真的減少了？是否真的減少了？成本等同于費(fèi)用嗎？成本等同于費(fèi)用嗎？1 1、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的實(shí)際成本歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的實(shí)際成本 （二）具體賬戶直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本貸貸借借期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額在產(chǎn)品成本

19、到哪里去了？例：領(lǐng)用材料例：領(lǐng)用材料1010，000000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)。元用于產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 1010，000000 貸：原材料貸：原材料 1010，000000按品種、車間設(shè)明細(xì)賬按品種、車間設(shè)明細(xì)賬例：領(lǐng)用甲材料例：領(lǐng)用甲材料1010，000000元用于元用于a a產(chǎn)品生產(chǎn)。產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本aa產(chǎn)品產(chǎn)品 1010，000000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 10 10，000000實(shí)際工作中根據(jù)什么來(lái)作為領(lǐng)料的憑據(jù)？在完工產(chǎn)品間、完工在完工產(chǎn)品間、完工與未完工產(chǎn)品間分配與未完工產(chǎn)品間分配例：支付本月生產(chǎn)車間水費(fèi)例：支付本月生產(chǎn)車間水費(fèi)2020，0

20、00000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 2020，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2020，0000002 2、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用歸集無(wú)法直接計(jì)入產(chǎn)品成本的間接費(fèi)用歸集無(wú)法直接計(jì)入產(chǎn)品成本的間接費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用貸貸借借按照車間設(shè)按照車間設(shè)置明細(xì)賬置明細(xì)賬期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本貸貸借借制造費(fèi)用制造費(fèi)用貸貸借借例：月末，通過(guò)分配將例：月末，通過(guò)分配將2424，000000元元a a產(chǎn)品的制造費(fèi)用進(jìn)行產(chǎn)品的制造費(fèi)用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本aa產(chǎn)品產(chǎn)品 2424，000000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用

21、2424，000000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本貸貸借借制造費(fèi)用制造費(fèi)用貸貸借借2424，000000例：購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)價(jià)值例：購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)價(jià)值7070，000000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 7070，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 7070，0000003 3、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)價(jià)值大，使用時(shí)間長(zhǎng)，逐漸磨損到生產(chǎn)中價(jià)值大，使用時(shí)間長(zhǎng)，逐漸磨損到生產(chǎn)中固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸貸借借期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額？例：計(jì)提本月生產(chǎn)車間折舊例：計(jì)提本月生產(chǎn)車間折舊7 7，000000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 7 7，000000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)

22、折舊 7 7，0000004 4、累計(jì)折舊、累計(jì)折舊用以歸集固定資產(chǎn)價(jià)值的磨損用以歸集固定資產(chǎn)價(jià)值的磨損 累計(jì)折舊累計(jì)折舊貸貸借借期初余額期初余額隨固定資產(chǎn)隨固定資產(chǎn)減少而減少減少而減少計(jì)提的折計(jì)提的折舊額舊額期末余額期末余額5 5、待攤費(fèi)用、待攤費(fèi)用先支付，在支付之后的各受益期期間確認(rèn)費(fèi)用先支付，在支付之后的各受益期期間確認(rèn)費(fèi)用 例：支付下季度書報(bào)費(fèi)例：支付下季度書報(bào)費(fèi)2 2，100100元。元。借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 2 2，100100 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 2，100100待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用貸貸借借已支付已支付已攤銷已攤銷未攤銷未攤銷未攤銷未攤銷例：提取本月修理費(fèi)例：提取本月修

23、理費(fèi)2 2，000000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 2 2，000000 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 2 2，0000006 6、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用先計(jì)入當(dāng)期損益，后支付的項(xiàng)目先計(jì)入當(dāng)期損益，后支付的項(xiàng)目 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用貸貸借借已支付已支付已確認(rèn)已確認(rèn)未支付未支付未支付未支付請(qǐng)思考為請(qǐng)思考為什么要這什么要這樣做？樣做？應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬貸貸借借已支付已支付已結(jié)算已結(jié)算未支付未支付尚未支付尚未支付7 7、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付給職工的工資而未付，但已結(jié)算應(yīng)付給職工的工資而未付，但已結(jié)算 例：經(jīng)結(jié)算應(yīng)付給一線生產(chǎn)職工工資例：經(jīng)結(jié)算應(yīng)付給一線生產(chǎn)職工工資200200，000000

24、元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 200200，000000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 200200，000000按應(yīng)付按應(yīng)付對(duì)象設(shè)對(duì)象設(shè)明細(xì)賬明細(xì)賬例：提取例：提取190190，000000元現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資。元現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 190190，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 190 190，000000例：發(fā)放工資。例：發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 190190，000000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 190190，000000例：經(jīng)結(jié)算，應(yīng)付給生產(chǎn)車間管理者的工資共例：經(jīng)結(jié)算，應(yīng)付給生產(chǎn)車間管理者的工資共180180，000000元。

25、元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 180180，000000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 180180，000000管理費(fèi)用管理費(fèi)用貸貸借借8 8、管理費(fèi)用、管理費(fèi)用為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的費(fèi)用為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的費(fèi)用 已發(fā)生已發(fā)生已轉(zhuǎn)銷已轉(zhuǎn)銷例：攤銷本月負(fù)擔(dān)的書報(bào)費(fèi)例：攤銷本月負(fù)擔(dān)的書報(bào)費(fèi)700700元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 700700 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 700 7009 9、庫(kù)存商品、庫(kù)存商品明確已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本明確已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 100100，500500 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 100100，500500例：已完工產(chǎn)品例：已完工

26、產(chǎn)品100100，500500元。元。庫(kù)存商品庫(kù)存商品貸貸借借期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額按產(chǎn)品品按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)種設(shè)明細(xì)賬賬借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品aa產(chǎn)品產(chǎn)品 100100，500500 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本aa產(chǎn)品產(chǎn)品 100100，500500例：例：a a產(chǎn)品完工入庫(kù)，成本為產(chǎn)品完工入庫(kù)，成本為100100，500500元。元。領(lǐng)料單領(lǐng)料單甲材料甲材料乙材料乙材料金額合計(jì)金額合計(jì)數(shù)量數(shù)量（千克）（千克）金額金額數(shù)量數(shù)量（千克）（千克）金額金額制造產(chǎn)品耗用制造產(chǎn)品耗用2 0006 0002002 0008 000產(chǎn)品產(chǎn)品1 15001 5

27、001201 2002 700產(chǎn)品產(chǎn)品2 212003 600101003 700產(chǎn)品產(chǎn)品3 3300900707001 600車間一般耗用車間一般耗用150450550500企業(yè)管理部門耗用企業(yè)管理部門耗用103010100130合計(jì)合計(jì)2 1606 48021521508630單位：元 成本結(jié)轉(zhuǎn)伴隨產(chǎn)品的減少，一種成本減少另外一種成本增加伴隨產(chǎn)品的減少，一種成本減少另外一種成本增加 支付稅費(fèi)貨幣資金減少，費(fèi)用增加，導(dǎo)致資產(chǎn)要素減少的同時(shí)費(fèi)貨幣資金減少，費(fèi)用增加，導(dǎo)致資產(chǎn)要素減少的同時(shí)費(fèi)用要素增加用要素增加 經(jīng)濟(jì)利益流入產(chǎn)品減少，利益增加，導(dǎo)致資產(chǎn)要素減少，收入要素增產(chǎn)品減少，利益增加，導(dǎo)致

28、資產(chǎn)要素減少，收入要素增加加（一）主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)鍵問(wèn)題在于與下一環(huán)節(jié)的聯(lián)系現(xiàn)銷、賒銷和現(xiàn)銷、賒銷和預(yù)收預(yù)收（二）具體賬戶1 1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售取得的收入銷售取得的收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸貸借借已確認(rèn)已確認(rèn)已轉(zhuǎn)銷已轉(zhuǎn)銷按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬例：銷售了產(chǎn)品例：銷售了產(chǎn)品2020，000000元，已收款。元，已收款。借：銀行存款借：銀行存款 20 20，000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2020，000000例：銷售了甲產(chǎn)品例：銷售了甲產(chǎn)品2020，000000元，已收款。元，已收款。借：銀行存款借：銀行存款 20 20，000000 貸：主營(yíng)業(yè)

29、務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 2020，0000002 2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本已售產(chǎn)品所含的生產(chǎn)成本已售產(chǎn)品所含的生產(chǎn)成本 例：結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本例：結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本1818，000000元。元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1818，000000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 18 18，000000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸貸借借已確認(rèn)已確認(rèn)已轉(zhuǎn)銷已轉(zhuǎn)銷按產(chǎn)品品種設(shè)按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬明細(xì)賬例：結(jié)轉(zhuǎn)已售乙產(chǎn)品的成本例：結(jié)轉(zhuǎn)已售乙產(chǎn)品的成本1818，000000元。元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 1818，000000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 1

30、818，000000例：經(jīng)計(jì)算應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅例：經(jīng)計(jì)算應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅2 2，000000元。元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 2，000000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 2 2，0000003 3、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)稅金及附加由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的銷售稅金由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的銷售稅金 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加貸貸借借已確認(rèn)已確認(rèn)已轉(zhuǎn)銷已轉(zhuǎn)銷應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)貸貸借借已繳納已繳納已結(jié)算已結(jié)算未繳納未繳納尚未繳納尚未繳納按稅種按稅種設(shè)明細(xì)設(shè)明細(xì)賬賬4 4、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)核算各種稅金的結(jié)算和繳納工作核算各種稅金的結(jié)算和繳納工作 例：上題中的營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)交納。例：上題中的營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)交納。借：應(yīng)交稅

31、費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2 2，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 2，000000銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用貸貸借借5 5、銷售費(fèi)用、銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 已發(fā)生已發(fā)生已轉(zhuǎn)銷已轉(zhuǎn)銷例：支付展示場(chǎng)地費(fèi)用例：支付展示場(chǎng)地費(fèi)用2 2，000000。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 2，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 2，000000還有廣告費(fèi)、還有廣告費(fèi)、銷售人員工銷售人員工資等等資等等應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款貸貸借借應(yīng)收應(yīng)收已收回已收回應(yīng)收未收回應(yīng)收未收回尚未收回尚未收回按應(yīng)收對(duì)按應(yīng)收對(duì)象設(shè)明細(xì)象設(shè)明細(xì)賬賬5 5、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款核

32、算賒銷的款項(xiàng)核算賒銷的款項(xiàng) 例：銷售了產(chǎn)品例：銷售了產(chǎn)品2020，000000元，款項(xiàng)未收回。元，款項(xiàng)未收回。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 2020，000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 20，000000例：向新星工廠銷售產(chǎn)品例：向新星工廠銷售產(chǎn)品2020，000000元，款項(xiàng)未收回。元，款項(xiàng)未收回。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款新星工廠新星工廠 2020，000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 20，000000例：向新星工廠銷售甲產(chǎn)品例：向新星工廠銷售甲產(chǎn)品2020，000000元，款項(xiàng)未收回。元，款項(xiàng)未收回。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款新星工廠新星工廠 2020，000

33、000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 20 20，000000注意營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款預(yù)收賬款貸貸借借已發(fā)貨或退款已發(fā)貨或退款預(yù)收預(yù)收期初余額期初余額未發(fā)貨或未發(fā)貨或未退款未退款按預(yù)收對(duì)按預(yù)收對(duì)象設(shè)明細(xì)象設(shè)明細(xì)賬賬6 6、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款核算預(yù)先收取的款項(xiàng)核算預(yù)先收取的款項(xiàng) 例：預(yù)收貨款例：預(yù)收貨款2020，000000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 2020，000000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 2020，000000例：預(yù)收甲公司貨款例：預(yù)收甲公司貨款2020，000000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 2020，000000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款甲公司甲公司

34、 2020，000000例：發(fā)給甲公司例：發(fā)給甲公司a a產(chǎn)品產(chǎn)品1818，000000元。元。借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款甲公司甲公司 1818，000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入aa產(chǎn)品產(chǎn)品 1818，000000例：剩余款項(xiàng)退回。例：剩余款項(xiàng)退回。借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款甲公司甲公司 2 2，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 2，000000思考若發(fā)給甲公司產(chǎn)品價(jià)值為22，000元該如何核算例：預(yù)收甲公司貨款例：預(yù)收甲公司貨款2020，000000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 2020，000000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款甲公司甲公司 2020，000000例：發(fā)

35、給甲公司例：發(fā)給甲公司a a產(chǎn)品產(chǎn)品2222，000000元。元。借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款甲公司甲公司 2020，000000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲公司甲公司 2 2，000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入aa產(chǎn)品產(chǎn)品 2222，000000 例：甲公司將多余貨物退回。例：甲公司將多余貨物退回。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入aa產(chǎn)品產(chǎn)品 2 2，000000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款甲公司甲公司 2 2，000000 分配利潤(rùn)需要按照一定的順序分配需要按照一定的順序分配 所得稅包括計(jì)算和繳納兩個(gè)環(huán)節(jié)，需要兩步業(yè)務(wù)核算包括計(jì)算和繳納兩個(gè)環(huán)節(jié)，需要兩步業(yè)務(wù)核算 計(jì)算利潤(rùn)收入收入- -費(fèi)用費(fèi)

36、用= =利潤(rùn)，需要一個(gè)賬戶全面計(jì)算利潤(rùn)利潤(rùn)，需要一個(gè)賬戶全面計(jì)算利潤(rùn)（一）主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)至此初級(jí)部分主要的業(yè)務(wù)核算已講解完畢是否所有的成本費(fèi)是否所有的成本費(fèi)用類賬戶都需要計(jì)用類賬戶都需要計(jì)算在內(nèi)？算在內(nèi)？（二）具體賬戶1 1、本年利潤(rùn)、本年利潤(rùn)某一會(huì)計(jì)期間形成的盈利或虧損某一會(huì)計(jì)期間形成的盈利或虧損 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)貸貸借借轉(zhuǎn)入的收入轉(zhuǎn)入的收入轉(zhuǎn)入的費(fèi)用轉(zhuǎn)入的費(fèi)用盈利盈利虧損虧損期末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)= =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ +營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額+ +投資凈投資凈 損益損益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- -主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本- -銷售銷售 費(fèi)用費(fèi)

37、用- -營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加- -管理費(fèi)用管理費(fèi)用 - -財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額= =營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入- -營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出投資凈損益投資凈損益= =投資收益投資收益- -投資損失投資損失2 2、利潤(rùn)分配、利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配情況及虧損彌補(bǔ)情況利潤(rùn)分配情況及虧損彌補(bǔ)情況 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配貸貸借借補(bǔ)虧補(bǔ)虧提取公積提取公積金、分配金、分配利潤(rùn)利潤(rùn)與與“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”的的關(guān)系關(guān)系應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)貸貸借借3 3、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付給投資者而未付的利潤(rùn)部分應(yīng)付給投資者而未付的利潤(rùn)部分已支付已支付已結(jié)算已結(jié)算未支付未支付尚未支付尚未支付例：本年應(yīng)付給投資者的利

38、潤(rùn)為例：本年應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)為200200，000000元。元。借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 200 200，000000 貸：應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn) 200 200，000000例：支付上述利潤(rùn)。例：支付上述利潤(rùn)。借：應(yīng)付利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn) 200 200，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200200，000000盈余公積盈余公積貸貸借借提取提取使用使用4 4、盈余公積、盈余公積從利潤(rùn)中提取的公積金從利潤(rùn)中提取的公積金 剩余剩余例：提取本年公積金例：提取本年公積金3030，000000元。元。借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 30 30，000000 貸：盈余公積貸：盈余公積 3030，00000

39、0營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入貸貸借借發(fā)生發(fā)生轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出5 5、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入 例：收到罰職工款項(xiàng)例：收到罰職工款項(xiàng)450450元。元。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 450450 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 450450營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出貸貸借借轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出發(fā)生發(fā)生6 6、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外支出與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的支出與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的支出 例：向希望工程捐贈(zèng)例：向希望工程捐贈(zèng)4 4，500500元。元。借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 4 4，500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 4，500500所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用貸貸借借轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出結(jié)算結(jié)

40、算7 7、所得稅費(fèi)用、所得稅費(fèi)用應(yīng)該交納的企業(yè)所得稅應(yīng)該交納的企業(yè)所得稅 所得稅=稅前利潤(rùn)*所得稅稅率稅前利潤(rùn)-所得稅=稅后利潤(rùn)1 1、接受投資、接受投資例：甲企業(yè)收到乙企業(yè)的投資例：甲企業(yè)收到乙企業(yè)的投資1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：銀行存款借：銀行存款 100100，000000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 100，000000按投資對(duì)象按投資對(duì)象設(shè)明細(xì)設(shè)明細(xì)請(qǐng)考慮接受材料、產(chǎn)品、設(shè)備投資的核算實(shí)收資本實(shí)收資本貸貸借借撤資撤資接受的投資接受的投資剩余剩余例：甲企業(yè)收到乙企業(yè)投資的原材料例：甲企業(yè)收到乙企業(yè)投資的原材料1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：原材料借：原材料 100100，000000

41、貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 100，000000例：甲企業(yè)收到乙企業(yè)投資的設(shè)備例：甲企業(yè)收到乙企業(yè)投資的設(shè)備1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100100，000000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 100，000000例：甲企業(yè)收到乙企業(yè)投資的產(chǎn)品例：甲企業(yè)收到乙企業(yè)投資的產(chǎn)品1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 100100，000000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 100，0000002 2、借款、借款償還償還借入借入長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款貸貸借借還未償還還未償還償還償還短期借款短期借款貸貸借借還未償還還未償還例：甲企業(yè)從銀行貸款例：甲企業(yè)從銀行貸款10

42、10萬(wàn)元，期限萬(wàn)元，期限2 2年。年。 借：銀行存款借：銀行存款 100100，000000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 100100，000000考慮利息的核算考慮利息的核算借入借入財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸貸借借3 3、財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用由于籌集和使用資金而發(fā)生的費(fèi)用由于籌集和使用資金而發(fā)生的費(fèi)用 已發(fā)生的已發(fā)生的轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出例：如上述貸款，設(shè)每月的貸款費(fèi)用為例：如上述貸款，設(shè)每月的貸款費(fèi)用為2 2，000000元。元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 2，000000 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 2 2，0000001 1、3 3日，收到日，收到a a、b b、c c三家公司的實(shí)物投資，價(jià)值總額為三家公司的

43、實(shí)物投資，價(jià)值總額為100100，000000元。其元。其中中a a公司投入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備公司投入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備3030，000000元；元；b b公司投入的生產(chǎn)材料為公司投入的生產(chǎn)材料為5050，000000元，元，c c公司投入一批產(chǎn)成品價(jià)值公司投入一批產(chǎn)成品價(jià)值2020，000000元。元。以下業(yè)務(wù)是甲企業(yè)以下業(yè)務(wù)是甲企業(yè)1010月份發(fā)生的業(yè)務(wù)：月份發(fā)生的業(yè)務(wù)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 30 00030 000 原材料原材料 50 00050 000 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 20 00020 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 000100 0002 2、4 4日，購(gòu)入甲、乙、丙材料各日，購(gòu)

44、入甲、乙、丙材料各1010噸，買價(jià)為甲噸，買價(jià)為甲500500元元/ /噸，乙噸，乙1 1，000000元元/ /噸噸, ,丙丙1 1，000000元元/ /噸。材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付，支付保險(xiǎn)費(fèi)噸。材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付，支付保險(xiǎn)費(fèi)70007000元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)12001200元。元。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 6 8006 800 乙材料乙材料 13 200 13 200 丙材料丙材料 13 20013 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 33 20033 2003 3、6 6日，購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備總價(jià)值為日，購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備總價(jià)值為300300，000000元，立即投入使

45、用，款項(xiàng)尚未元，立即投入使用，款項(xiàng)尚未支付。支付。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 300 000300 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 300 000300 0004 4、7 7日，預(yù)付給乙企業(yè)日，預(yù)付給乙企業(yè)102102，000000元貨款，準(zhǔn)備購(gòu)買材料使用。元貨款，準(zhǔn)備購(gòu)買材料使用。借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 102 000102 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 102 000102 0005 5、9 9日，乙企業(yè)發(fā)貨給甲企業(yè)，材料價(jià)值為日，乙企業(yè)發(fā)貨給甲企業(yè)，材料價(jià)值為100100，000000元，剩余款項(xiàng)退回。元，剩余款項(xiàng)退回。借：原材料借：原材料 100 000100 000

46、 銀行存款銀行存款 2 0002 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 102 000102 0006 6、1010日，領(lǐng)用材料日，領(lǐng)用材料120120，000000元用于生產(chǎn)。其中用于生產(chǎn)元用于生產(chǎn)。其中用于生產(chǎn)a a產(chǎn)品的材料為產(chǎn)品的材料為100100，000000元；用于生產(chǎn)車間一般耗用的為元；用于生產(chǎn)車間一般耗用的為1515，000000元，其余的材料被管理元，其余的材料被管理部門耗用。部門耗用。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本aa產(chǎn)品產(chǎn)品 100 000100 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 15 00015 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5 0005 000 貸：原材料貸：原材料 120 0

47、00120 0007 7、1212日，銷售產(chǎn)品日，銷售產(chǎn)品1010，000000件，件，200200元元/ /件，尚未收到貨款。件，尚未收到貨款。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 2 000 0002 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 0002 000 0008 8、1212日，結(jié)轉(zhuǎn)上述已售產(chǎn)品的成本共計(jì)日，結(jié)轉(zhuǎn)上述已售產(chǎn)品的成本共計(jì)1 1，100100，000000元。元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 100 0001 100 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 1 100 0001 100 0009 9、 1515日，支付廣告費(fèi)日，支付廣告費(fèi)2 2，000000元

48、；場(chǎng)地展示費(fèi)元；場(chǎng)地展示費(fèi)300300元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 3002 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 3002 3001010、1717日，收到銀行貸款日，收到銀行貸款200200，000000元，期限為元，期限為3 3年，年利率年，年利率0.6%0.6%。借：銀行存款借：銀行存款 200 000200 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 200 000200 0001111、2020日，支付后兩月的書報(bào)雜志費(fèi)日，支付后兩月的書報(bào)雜志費(fèi)300300元。元。借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 300300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3003001212、2222日，支付罰款日，支付罰款

49、900900元。元。借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 900900 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 9009001313、2424日，結(jié)算應(yīng)交消費(fèi)稅日，結(jié)算應(yīng)交消費(fèi)稅1 1，500500元。元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 5001 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 1 5001 5001414、2727日，預(yù)收丙企業(yè)的貨款日，預(yù)收丙企業(yè)的貨款2323，000000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 23 00023 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款丙企業(yè)丙企業(yè) 23 00023 0001515、3030日，結(jié)算本月貸款利息。日，結(jié)算本月貸款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

50、100100 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 100 1001616、3030日，結(jié)算本月工資日，結(jié)算本月工資323323，000000元。其中生產(chǎn)元。其中生產(chǎn)a a產(chǎn)品的工人工資產(chǎn)品的工人工資為為260260，000000元；生產(chǎn)車間管理人員工資為元；生產(chǎn)車間管理人員工資為4040，000000元；銷售部門人元；銷售部門人員工資為員工資為1111，000000元；管理部門工資為元；管理部門工資為1212，000000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本aa產(chǎn)品產(chǎn)品 260 000260 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 40 00040 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 11 00011 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1

51、2 00012 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 323 000 323 000 1717、3030日，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入與費(fèi)用，計(jì)算稅前利潤(rùn)。日，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入與費(fèi)用，計(jì)算稅前利潤(rùn)。借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 1 132 8001 132 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 100 0001 100 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 5001 500 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 13 30013 300 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 17 00017 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 100100 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 900900借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 2 000 000000 貸

52、：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 2 000 2 000 000000 稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn)=2 000 000-1 132 800=2 000 000-1 132 800 =867 200 =867 2001818、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。所得稅所得稅=867 200=867 200* *33%=286 17633%=286 176借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 286 176286 176 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 286 176 286 176 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 286 176286 176 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 286 176 286 176 1919

53、、計(jì)算并提取、計(jì)算并提取10%10%的公積金。的公積金。借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 58 102.4058 102.40 貸：盈余公積貸：盈余公積 58 102.4058 102.402020、計(jì)算并分配應(yīng)付給投資者的、計(jì)算并分配應(yīng)付給投資者的15%15%的利潤(rùn)。的利潤(rùn)。借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 87 153.6087 153.60 貸：應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn) 87 153.6087 153.60借：應(yīng)付利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn) 87 153.6087 153.60 貸：銀行存款貸：銀行存款 87 153.60 87 153.60 1 1、3 3日，收到日，收到a a、b b、c c三家公司的實(shí)物投資，價(jià)

54、值總額為三家公司的實(shí)物投資，價(jià)值總額為100100，000000元。其元。其中中a a公司投入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備公司投入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備3030，000000元；元；b b公司投入的生產(chǎn)材料為公司投入的生產(chǎn)材料為5050，000000元，元，c c公司投入一批產(chǎn)成品價(jià)值公司投入一批產(chǎn)成品價(jià)值2020，000000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 30 00030 000 原材料原材料 50 00050 000 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 20 00020 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本aa公司公司 30 00030 000 b b公司公司 50 00050 000 c c公司公司 20 00020 0002 2

55、、4 4日，購(gòu)入甲、乙、丙材料各日，購(gòu)入甲、乙、丙材料各1010噸，買價(jià)為甲噸，買價(jià)為甲500500元元/ /噸，乙噸，乙1 1，000000元元/ /噸噸, ,丙丙1 1，000000元元/ /噸。材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付，支付保險(xiǎn)費(fèi)噸。材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付，支付保險(xiǎn)費(fèi)70007000元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)12001200元。元。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 6 8006 800 乙材料乙材料 13 200 13 200 丙材料丙材料 13 20013 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 33 20033 2003 3、6 6日，購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備總價(jià)值為日，購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備總價(jià)值為3

56、00300，000000元，立即投入使用，款項(xiàng)尚未元，立即投入使用，款項(xiàng)尚未支付。支付。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 300 000300 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 300 000300 0004 4、7 7日，預(yù)付給乙企業(yè)日，預(yù)付給乙企業(yè)102102，000000元貨款，準(zhǔn)備購(gòu)買材料使用。元貨款，準(zhǔn)備購(gòu)買材料使用。借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 102 000102 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 102 000102 0005 5、9 9日，乙企業(yè)發(fā)貨給甲企業(yè)，材料價(jià)值為日，乙企業(yè)發(fā)貨給甲企業(yè)，材料價(jià)值為100100，000000元，剩余款項(xiàng)退回。元，剩余款項(xiàng)退回。借：原材料借

57、：原材料 100 000100 000 銀行存款銀行存款 2 0002 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 102 000102 0006 6、1010日，領(lǐng)用材料日，領(lǐng)用材料120120，000000元用于生產(chǎn)。其中用于生產(chǎn)元用于生產(chǎn)。其中用于生產(chǎn)a a產(chǎn)品的材料為產(chǎn)品的材料為100100，000000元；用于生產(chǎn)車間一般耗用的為元；用于生產(chǎn)車間一般耗用的為1515，000000元，其余的材料被管理元，其余的材料被管理部門耗用。部門耗用。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本aa產(chǎn)品產(chǎn)品 100 000100 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 15 00015 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5 0005 0

58、00 貸：原材料貸：原材料 120 000120 0007 7、1212日，銷售產(chǎn)品日，銷售產(chǎn)品1010，000000件，件，200200元元/ /件，尚未收到貨款。件，尚未收到貨款。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 2 000 0002 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 0002 000 0008 8、1212日，結(jié)轉(zhuǎn)上述已售產(chǎn)品的成本共計(jì)日，結(jié)轉(zhuǎn)上述已售產(chǎn)品的成本共計(jì)1 1，100100，000000元。元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 100 0001 100 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 1 100 0001 100 0009 9、 1515日，支付廣告

59、費(fèi)日，支付廣告費(fèi)2 2，000000元；場(chǎng)地展示費(fèi)元；場(chǎng)地展示費(fèi)300300元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 3002 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 3002 3001010、1717日，收到銀行貸款日，收到銀行貸款200200，000000元，期限為元，期限為3 3年，年利率年，年利率0.6%0.6%。借：銀行存款借：銀行存款 200 000200 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 200 000200 0001111、2020日，支付后兩月的書報(bào)雜志費(fèi)日，支付后兩月的書報(bào)雜志費(fèi)300300元。元。借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 300300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 30030012

60、12、2222日，支付罰款日，支付罰款900900元。元。借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 900900 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 9009001313、2424日，結(jié)算應(yīng)交消費(fèi)稅日，結(jié)算應(yīng)交消費(fèi)稅1 1，500500元。元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 5001 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 1 5001 5001414、2727日，預(yù)收丙企業(yè)的貨款日，預(yù)收丙企業(yè)的貨款2323，000000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 23 00023 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款丙企業(yè)丙企業(yè) 23 00023 0001515、3030日，結(jié)算本月貸款利息。日，結(jié)算本