CPA審計(jì)基本原理課堂練習(xí)~章

1、第一編 審計(jì)基本原理課堂練習(xí)第一章 審計(jì)概述1.多選/審計(jì)概念審計(jì)概念表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是以( )為目的的一種保證服務(wù)。A.提高財(cái)務(wù)信息的可信度 B.提高財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策能力C.降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn) D.降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失浪費(fèi)2.單選/保證程度以下針對(duì)審計(jì)和審閱的說法中，不正確的是( )。A審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)B審計(jì)應(yīng)當(dāng)以積極的方式提出結(jié)論，審閱應(yīng)當(dāng)以消極的方式提出結(jié)論C審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)高于審閱業(yè)務(wù)D審計(jì)業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量多于審閱業(yè)務(wù)3.多選/審計(jì)前提注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是，管理層和治理層認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，包括向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供( )等必要工作條件

2、。A.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作過程中接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息B.承諾按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映C.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的相關(guān)人員D.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)4.單選/三方關(guān)系在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師給出的下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，你認(rèn)為錯(cuò)誤的是( )。A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人C.責(zé)任方是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員D.責(zé)任方只對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé),不對(duì)經(jīng)營管理活動(dòng)負(fù)責(zé)5.單選/鑒證對(duì)象審計(jì)業(yè)務(wù)的

3、鑒證對(duì)象信息是指( )。A.財(cái)務(wù)狀況 B.經(jīng)營成果 C.現(xiàn)金流量 D.財(cái)務(wù)報(bào)表6.多選/標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備( )的特征。A.相關(guān)性 B.完整性 C.可理解性 D.適當(dāng)性7.單選/審計(jì)證據(jù)以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是( )。A.信息的缺乏本身也可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)對(duì)于支持審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告是必要的C.審計(jì)證據(jù)對(duì)于降低可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平是有效的D.審計(jì)證據(jù)既包括支持認(rèn)定的信息，也包括與認(rèn)定矛盾的信息8.多選/總體目標(biāo)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是( )。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由舞弊或錯(cuò)誤

4、導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在由舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證D.根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通9.單選/認(rèn)定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列情況中，( )表明X公司違反了交易、事項(xiàng)的發(fā)生認(rèn)定。A.至2013年12月31日，X公司承接的甲公司建筑工程項(xiàng)目的完工百分比為80%，但X公司將合同約定的全部工程價(jià)款確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)收入B.X公司向乙公司發(fā)出商品后，在合同約定的無條件退貨期滿之前確認(rèn)了營業(yè)收入C.X公司按合同約定向丙公司提交商品并收到貨款，但沒有確

5、認(rèn)為營業(yè)收入D.X公司2014年初向丁公司提交賒銷的商品并收到貨款，但于2013年底確認(rèn)為營業(yè)收入10.單選/認(rèn)定在X公司存在的各種導(dǎo)致高估營業(yè)收入的錯(cuò)報(bào)中，性質(zhì)最為嚴(yán)重的是違反( )認(rèn)定的高估錯(cuò)報(bào)。A.發(fā)生 B.準(zhǔn)確性 C.截止 D.分類11.單選/認(rèn)定為實(shí)現(xiàn)2013年度營業(yè)利潤比上年提高15%的目標(biāo)，X公司管理層2013年初與某大客戶簽訂了長期的固定價(jià)格銷售合同。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最需要關(guān)注( )認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.營業(yè)收入的準(zhǔn)確性 B.存貨的計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰.營業(yè)成本的完整性 D.應(yīng)收賬款的完整性12.單選/認(rèn)定在X公司存在的以下各種情形中，( )違背了財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的分類認(rèn)定。A.將銷售甲

6、產(chǎn)品取得的營業(yè)收入確認(rèn)為銷售乙產(chǎn)品的營業(yè)收入B.將收到的甲材料錯(cuò)記為乙材料C.將清理已報(bào)廢固定資產(chǎn)過程中取得的收入確認(rèn)為營業(yè)收入D.將收到的現(xiàn)金記錄為銀行存款13.單選/認(rèn)定如果懷疑X公司在收回應(yīng)收賬款后未做貸記應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款的( )認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A.存在 B.發(fā)生 C.準(zhǔn)確性 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?4.單選/認(rèn)定對(duì)于X公司因新產(chǎn)品暢銷而期末停止銷售庫存老產(chǎn)品這一情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注可能由此導(dǎo)致的( )認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?B.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性C.銷售費(fèi)用的完整性 D.應(yīng)收賬款的存在15.單選/認(rèn)定Y公司是X公司重要的關(guān)聯(lián)方，但X

7、公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中列示的關(guān)聯(lián)方?jīng)]有包含Y公司。這意味著X公司違反了( )認(rèn)定。A.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的完整性 B.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的分類C.與期末賬戶余額相關(guān)的完整性 D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)與披露的完整性16.單選/具體審計(jì)目標(biāo)下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是（ ）。A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明,違反了分類和可理解性目標(biāo)B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn),違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款,違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄

8、,但金額計(jì)算錯(cuò)誤,違反了準(zhǔn)確性目標(biāo),但沒有違反發(fā)生目標(biāo) 17.單選/審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在下列各種風(fēng)險(xiǎn)中，（ ）的水平不隨財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其認(rèn)定的變化而變化。A.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.交易與事項(xiàng)的控制風(fēng)險(xiǎn)C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn) D.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)18.單選/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序改變下列（ ）。A.實(shí)際的固有風(fēng)險(xiǎn) B.實(shí)際的控制風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)19.單選/檢查風(fēng)險(xiǎn)確定的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序越不可能僅僅包含（ ）。A.分析程序 B.交易的細(xì)節(jié)測(cè)試C.余額的細(xì)節(jié)測(cè)試 D.控制測(cè)試20.多選/職業(yè)懷疑關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)

9、行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（ ）。A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn) B.降低審計(jì)成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明 D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)注這是一個(gè)理解性而非記憶性的客觀題，教材中沒有明確提選項(xiàng)內(nèi)容。21.單選/職業(yè)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過程中運(yùn)用職業(yè)判斷。評(píng)價(jià)職業(yè)判斷是否適當(dāng)，不宜考慮下列（ ）方面。A.作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)原則的適當(dāng)運(yùn)用B.根據(jù)截至審計(jì)報(bào)告日的事實(shí)和情況，判斷是否適當(dāng)C.作出的判斷是否反映了對(duì)會(huì)計(jì)原則的適當(dāng)運(yùn)用D.作出的判斷是否與主要股東的預(yù)期或期望相互印證22.多選/固有限制在分析審計(jì)的固有限制對(duì)審計(jì)工作的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以

10、下結(jié)論中，正確的有（ ）。A.固有限制導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到零B.固有限制導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得不滿足于說服力不足的證據(jù)C.固有限制不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)報(bào)D.固有限制不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理保證審計(jì)意見的恰當(dāng)性第二章 審計(jì)計(jì)劃1.多選/初步業(yè)務(wù)活動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，是為了實(shí)現(xiàn)以下（ ）主要目的。 A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力 B.不存在因管理層誠信而可能影響保持業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng) C.與客戶之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解 D.不存在因管理層拒絕調(diào)整而可能影響審計(jì)意見的重大錯(cuò)報(bào)2.多選/業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審

11、計(jì)單位的不同而不同，但都應(yīng)當(dāng)包括以下（ ）基本內(nèi)容。 A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍 B.管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) D.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排3.多選/總體審計(jì)策略/審計(jì)方向在制訂X公司財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ）因素，以確定審計(jì)工作的方向。 A.X公司及其所屬行業(yè)發(fā)生的重大變化 B.可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域 C.針對(duì)內(nèi)部控制有效性獲取審計(jì)證據(jù) D.預(yù)期與X公司管理層溝通的關(guān)鍵日期4.單選/業(yè)務(wù)約定書對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)基于下列（ ）情況要求修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款。

12、A.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng) B.被審計(jì)單位供應(yīng)商發(fā)生重大變化 C.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生了重大變化 D.被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)5.單選/總體審計(jì)策略注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定總體審計(jì)策略中的（ ）時(shí)，需要直接考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。 A.審計(jì)范圍 B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì) C.審計(jì)方向 D.審計(jì)資源6.單選/具體審計(jì)計(jì)劃以下有關(guān)具體審計(jì)計(jì)劃的說法中,正確的是（ ）。 A.制定具體審計(jì)計(jì)劃是為了確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向 B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況決定是否制定具體審計(jì)計(jì)劃 D.具體審計(jì)計(jì)劃中制定

13、的審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序兩類7.多選/具體審計(jì)計(jì)劃/進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可供注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括（ ）。 A.實(shí)質(zhì)性方案 B.控制性方案 C.綜合性方案 D.分析性方案8.單選/具體審計(jì)計(jì)劃/其他審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中擬實(shí)施的“其他審計(jì)程序”，不包括（ ）。 A.針對(duì)舞弊的考慮而實(shí)施的審計(jì)程序 B.為證實(shí)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性實(shí)施的審計(jì)程序 C.為證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)而實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序 D.針對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易實(shí)施的審計(jì)程序9.單選/指導(dǎo)監(jiān)督復(fù)核在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要

14、因素是（ ）。 A.針對(duì)客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序 B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.獨(dú)立性要求 D.審計(jì)時(shí)間預(yù)算10.單選/重要性/概念以下與重要性相關(guān)的說法中，不正確的是（ ）。 A.重要性所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括金額的錯(cuò)報(bào)和披露的錯(cuò)報(bào) B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通重要性的界限 C.確定重要性離不開被審計(jì)單位的具體環(huán)境和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷 D.如果錯(cuò)報(bào)足以影響被審計(jì)單位的決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的11.單選/重要性/概念在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的（ ）方法是不適當(dāng)?shù)摹?A.根據(jù)對(duì)重要股東的函證或詢問結(jié)果調(diào)整重要性水平 B.根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

15、慣例確定重要性水平 C.選擇恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，乘以適當(dāng)?shù)陌俜直龋鳛橹匾运?D.根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)確定重要性水平12.單選/重要性/基準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定制造業(yè)企業(yè)的重要性水平時(shí)，需要選擇恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)。以下與選擇基準(zhǔn)相關(guān)的說法中，不正確的是（ ）。 A.對(duì)于新設(shè)立的被審計(jì)單位，選擇資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn) B.如果被審計(jì)單位處于成長期，選擇營業(yè)收入作為基準(zhǔn) C.如果被審計(jì)單位處于成熟期，選擇利潤作為基準(zhǔn) D.如果被審計(jì)單位處于擴(kuò)張期，選擇費(fèi)用作為基準(zhǔn)13.單選/重要性/基準(zhǔn)在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（ ）。 A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B.非經(jīng)常性收益 C.資產(chǎn)總額 D

16、.營業(yè)收入14.單選/重要性/基準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中,在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（ ）。 A.被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式 B.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性 C.被審計(jì)單位所處的生命周期階段 D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)15.單選/實(shí)際執(zhí)行重要性下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可

17、能性降至適當(dāng)?shù)牡退?D.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 16.單選/實(shí)際執(zhí)行重要性注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為100萬元，則以（ ）作為實(shí)際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。 A.90萬元 B.70萬元 C.15萬元 D.10萬元17.多選/實(shí)際執(zhí)行重要性通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%。其中，在（ ）情況下，實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%。A.以前年度審計(jì)調(diào)整較少的經(jīng)常性審計(jì) B.被審計(jì)單位屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè) C.被審計(jì)單位經(jīng)常面臨較大的市場(chǎng)壓力 D.事務(wù)所首次承接的審計(jì)項(xiàng)

18、目18.多選/修改重要性由于下列（ ）原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)已確定的重要性水平進(jìn)行修改。 A.獲取了有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的新的信息 B.審計(jì)過程中，被審計(jì)單位董事會(huì)突然決定處置一個(gè)重要組成部分 C.把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平 D.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化19.單選/錯(cuò)報(bào)概念下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積 B.錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的 C.錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異 D.判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異 20.單選/

19、錯(cuò)報(bào)分類以下對(duì)錯(cuò)報(bào)的分類中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A.錯(cuò)報(bào)可以分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào) B.管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異屬于判斷錯(cuò)報(bào) C.通過樣本錯(cuò)報(bào)估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去樣本錯(cuò)報(bào)后的差額屬于推斷錯(cuò)報(bào) D.通過分析程序推斷出的管理層無法解釋的差異屬于推斷錯(cuò)報(bào)21.多選/明顯微小錯(cuò)報(bào)下列有關(guān)錯(cuò)報(bào)累積的說法中，正確的是（ ）。 A.金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)不需要累積 B.金額不低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)需要累積 C.錯(cuò)報(bào)金額累積達(dá)到實(shí)際執(zhí)行重要性的需要考慮是否重要 D.錯(cuò)報(bào)金額累積達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的應(yīng)當(dāng)直接發(fā)表非無保留意見22.多選/錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從性質(zhì)

20、上確定一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，需要進(jìn)行評(píng)價(jià)?？赡苡绊懽?cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的情況包括（ ）。 A.錯(cuò)報(bào)掩蓋收益的變化或其他趨勢(shì)的程度 B.錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)合同或其他合同條款的影響程度 C.錯(cuò)報(bào)金額是否達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平 D.錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守監(jiān)管要求的影響程度23.簡答/計(jì)劃與重要性U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托擔(dān)任上市公司甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與重要性相關(guān)的情況如下：（1）制定總體審計(jì)策略時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合甲公司具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。（2）甲公司處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬以其經(jīng)常

21、性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為重要性的判斷基礎(chǔ)。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以營業(yè)收入代替稅前利潤作為判定重要性的基準(zhǔn)后，隨之調(diào)低了確定重要性的百分比。（4）在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將錯(cuò)報(bào)額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計(jì)范圍。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中充分記錄了確定的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，但沒有記錄確定該臨界值時(shí)所作的職業(yè)判斷的依據(jù)。要求：（1）針對(duì)情況（1）,指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的基本步驟。（2）假定情況（2）（5）均為獨(dú)立事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡要說明理由。24.簡答/重要性與錯(cuò)報(bào)U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托擔(dān)任上市公司甲公司2013年度財(cái)

22、務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與重要性相關(guān)的情況如下：（1）審計(jì)工作底稿記載：甲公司處于盈虧臨界點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬以稅前利潤為判斷基準(zhǔn)確定重要性。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為：對(duì)實(shí)際執(zhí)行的重要性的運(yùn)用體現(xiàn)在實(shí)施審計(jì)程序和確定意見類型等方面。 （3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的目標(biāo)是確保因低于臨界值而不被累積的錯(cuò)報(bào)不會(huì)匯集成重大錯(cuò)報(bào)。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬根據(jù)本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)決定是否考慮以前期間的未更正錯(cuò)報(bào)的影響。（5）在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)三類。要求：（1）針對(duì)情況（5）,指出判斷錯(cuò)報(bào)是指甲公司管理層與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在哪些方面進(jìn)行判斷時(shí)

23、存在的差異。（2）假定情況（1）-（4）均為獨(dú)立事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡要說明理由。25.主觀題/根據(jù)各年真題整合甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為60萬元?？紤]到本項(xiàng)目屬于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，以往年度審計(jì)調(diào)整少，風(fēng)險(xiǎn)較低，因此將2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性確定為80萬元。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對(duì)特定項(xiàng)目（包括持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等）的必要程序。（3）2010年12月31日，甲公司存貨賬面余額為2000萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

24、。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了存貨的可變現(xiàn)凈值,認(rèn)為應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元。管理層以金額不重大為由拒絕調(diào)整。要求（1）：針對(duì)上述（1）,（2）兩項(xiàng)，指出項(xiàng)目組成員存在的可能違反審計(jì)準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由。要求（2）：針對(duì)上述第（3）項(xiàng)，假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終按照稅前利潤的5%確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為60萬元,代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告。第三章 審計(jì)證據(jù)1.單選/審計(jì)證據(jù)/充分性真題2012下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)B.通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

25、受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響D.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響2.單選/審計(jì)證據(jù)/充分性以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，不正確的是（ ）。A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)就越多B.控制測(cè)試后評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)越少C.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)就越少D.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，計(jì)劃通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)就越少3.單選/審計(jì)證據(jù)/相關(guān)性為證明X公司開戶銀行在11月份確實(shí)收到了某客戶的匯款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，最相關(guān)的是（ ）。A.X公司11月份銀行存款日記賬的借方記錄B.X公司財(cái)

26、務(wù)負(fù)責(zé)人編制的11月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.開戶銀行出具的11月份銀行存款對(duì)賬單D.客戶在匯款當(dāng)日寄給X公司的匯款通知單4.多選/審計(jì)證據(jù)/相關(guān)性注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上列報(bào)與披露的完整性認(rèn)定而通過下列審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)中，具有相關(guān)性的有（ ）。A.向開戶銀行函證 B.從貼現(xiàn)協(xié)議追查至財(cái)務(wù)報(bào)表的附注資料C.從銷售發(fā)貨憑證追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D.重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提5.單選/審計(jì)證據(jù)/可靠性為證實(shí)X公司20×3年度新增固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定,在注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中,可靠性最強(qiáng)的是（ ）。A.固定資產(chǎn)的賣方發(fā)票 B.固定資產(chǎn)的實(shí)物檢查記錄C.固定資產(chǎn)的賬簿記錄

27、D.固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提情況6.多選/審計(jì)證據(jù)/可靠性在注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過比較具體審計(jì)證據(jù)所形成的有關(guān)可靠性的下列結(jié)論中，正確的有（ ）。A.購貨發(fā)票比銷售發(fā)票可靠 B.函證回函比賣方對(duì)賬單可靠C.銀行存款對(duì)賬單比銀行存款日記賬可靠 D.驗(yàn)收單比發(fā)貨憑證可靠7.簡答/審計(jì)證據(jù)/相關(guān)性、可靠性在執(zhí)行X公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。相關(guān)情況如下：（1）為證實(shí)應(yīng)付賬款的完整性，采用傳統(tǒng)變量抽樣方法確定樣本規(guī)模，并采用隨機(jī)數(shù)表法從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇供應(yīng)商進(jìn)行函證；（2）在確認(rèn)賒銷審批自動(dòng)化信息系統(tǒng)一般控

28、制有效的基礎(chǔ)上，基于所測(cè)試的少量幾筆賒銷業(yè)務(wù)不存在控制偏差，直接得出賒銷審批控制運(yùn)行有效的結(jié)論；（3）為證實(shí)領(lǐng)料單的可靠性,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍、增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量；（4）為證實(shí)銷售發(fā)票復(fù)核的效果，從總計(jì)38900張發(fā)票存根中選取了一定數(shù)量的樣本，檢查有無復(fù)核人員簽字；（5）H銀行的函證回函與X公司的記錄嚴(yán)重不符。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于外部獨(dú)立來源信息的可靠性更高這一原則，認(rèn)為貨幣資金項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)；（6）雖然懷疑一張大額買方發(fā)票可能被篡改，但因?qū)徲?jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)印發(fā)票后，沒有采取其他措施。要求：分別針對(duì)上述每種情況，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性、

29、適當(dāng)性的規(guī)定，逐一指出所獲取的審計(jì)證據(jù)在充分性或適當(dāng)性方面是否符合要求，簡要說明理由。如認(rèn)為不符合要求，請(qǐng)具體指明是充分性，相關(guān)性，還是可靠性不符合要求。8.多選/函證決策注冊(cè)計(jì)師在確定是否實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下（ ）主要因素。A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.評(píng)估的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.實(shí)施函證程序所要證實(shí)的認(rèn)定 D.其他程序能否將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低9.單選/應(yīng)收賬款函證的必要性/真題2013下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中,正確的是（ ）。A.對(duì)小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序 B.如果有充分證據(jù)表明函證

30、很可能無效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序 C.對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序 D.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序10.單選/函證方式在下列（ ）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能認(rèn)為被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)。A.以積極的方式函證，列明擬函證的信息，獲得了回函B.以消極的方式函證，列明擬函證的信息，獲得了回函C.以積極的方式函證，未列明擬函證的信息，未獲得回函D.以消極的方式函證，列明擬函證的信息，未獲得回函11.多選/函證方式在采用積極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有收到回函的可能原因有（ ）。A.被

31、詢證者不存在 B.被詢證者未收到詢證函C.被詢證者收到詢證函但沒有理會(huì) D.被詢證者核對(duì)后發(fā)現(xiàn)雙方記錄一致按要求未回函12.單選/函證控制在注冊(cè)會(huì)計(jì)師為對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制而采取的下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖牵?）。A.將被詢證者的單位名稱和地址與被審計(jì)單位記錄核對(duì)B.在詢證函中指明直接向本會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函C.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由被審計(jì)單位直接發(fā)出D.將收到回函的數(shù)量與發(fā)出詢證函的數(shù)量比較13.單選/函證替代程序在下列（ ）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮實(shí)施函證的替代審計(jì)程序。A.可獲取的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從外部獲得B.被詢證者拒絕回應(yīng)以積極的函證方式實(shí)施的函證C.管理層凌駕于內(nèi)部控

32、制D.員工和管理層串通舞弊14.簡答題/根據(jù)2013/2012真題整合/函證A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元,明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為10萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了銀行及應(yīng)收賬款函證程序,相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）：詢征函編號(hào)是否回函（是/否）賬面余額回函金額差異審計(jì)說明Y1是350035000（1）應(yīng)收賬款詢證函： W2否1300不適用不適用（2）W3否850不適用不適用（3）審計(jì)說明：（1）甲公司為該銀行重要客戶,有業(yè)務(wù)專員上門辦理各類業(yè)務(wù)。2013年2月18日,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理陪同下將函證交予上門辦理業(yè)務(wù)的銀行

33、業(yè)務(wù)專員。銀行業(yè)務(wù)專員當(dāng)場(chǎng)蓋章回函。函證結(jié)果滿意。（2）詢證函被退回,原因?yàn)椤霸凡闊o此單位”。已實(shí)施替代程序,未發(fā)現(xiàn)差異。（3）未收到回函,已與客戶財(cái)務(wù)人員電話確認(rèn)余額,無需實(shí)施替代程序。其他與函證回函相關(guān)的情況如下：（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄到會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其納入到審計(jì)工作底稿。（5）對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組成員以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被函證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間，對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員根

34、據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵件地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤，審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件內(nèi)容打印并歸入審計(jì)工作底稿。要求：（1）針對(duì)上述審計(jì)說明第（1）-（3）項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。（2）針對(duì)上述事項(xiàng)（4）-（6），逐項(xiàng)指出項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。15.簡答/函證A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了銀行及應(yīng)收賬款函證程序,相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位：萬元詢征函編號(hào)是否回函（是/否）賬面余額回

35、函金額差異審計(jì)說明銀行詢證函：（1）Y1是350035000（2）Y2是24002500100（3）（略）（略）（略）（略）（略）（略）應(yīng)收賬款詢證函：（4）W1是9009000（5）W2是130013000（6）（略）（略）（略）（略）（略）（略）審計(jì)說明： （1）所有采用郵寄方式發(fā)出的銀行詢證函都由審計(jì)項(xiàng)目組成員直接投入甲公司設(shè)在郵局的專用郵箱。 （2）項(xiàng)目組成員由財(cái)務(wù)經(jīng)理陪伴前往銀行函證。由于項(xiàng)目組成員還要執(zhí)行其它業(yè)務(wù)，故在取得銀行回函后，交由陪同的甲公司財(cái)務(wù)人員帶回。（3）對(duì)于存在的100萬元未達(dá)賬項(xiàng)，甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理給出的解釋是：甲公司于2013年12月31日開出支票，用于向供應(yīng)商支付

36、貨款。甲公司當(dāng)日已入賬，但出納員到達(dá)銀行辦理匯款手續(xù)時(shí)該銀行已下班。此筆貨款已于2014年1月2日支付。審計(jì)項(xiàng)目組檢查了與匯款相關(guān)的單據(jù)，確認(rèn)貨款已匯出，認(rèn)為無需建議甲公司調(diào)整。 （4）按規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效”，甲公司2013年年末應(yīng)收賬款余額2600萬元，金額重大，且沒有跡象表明函證程序無效，擬以積極的方式對(duì)全部40002家客戶實(shí)施函證。（5）回函中的客戶地址在上海，但信封上的郵戳地址為哈爾濱。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為寄回的是原件，不必在乎地址問題。 （6）回函上的被詢證者印章不十分清晰，但被詢證者的簽名、公司名稱等均

37、與詢證函及雙方簽訂的銷售合同一致。審計(jì)項(xiàng)目組雖有疑慮，但仍勉強(qiáng)將其作為可靠的審計(jì)證據(jù)。要求：針對(duì)上述審計(jì)說明第（1）至（6）項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。16.單選/分析程序/概念以下關(guān)于分析程序的說法中，不正確的是（ ）。 A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用分析程序所形成的審計(jì)結(jié)論的保證程度往往不夠 B.實(shí)質(zhì)性分析程序必須與細(xì)節(jié)測(cè)試程序結(jié)合運(yùn)用 C.實(shí)質(zhì)性分析程序難以對(duì)具體事項(xiàng)形成審計(jì)結(jié)論 D.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)間預(yù)期關(guān)系穩(wěn)定時(shí)，可以考慮單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序17.單選/分析程序/用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用分析程序時(shí)，通常以分析（ ）為主。 A.余額變化

38、 B.趨勢(shì)變化 C.比率變化 D.結(jié)構(gòu)變化18.多選/實(shí)質(zhì)性分析程序除非同時(shí)滿足下列（ ）條件，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依賴實(shí)質(zhì)性分析程序而忽略對(duì)細(xì)節(jié)測(cè)試的運(yùn)用。 A.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低 B.檢查風(fēng)險(xiǎn)要達(dá)到的控制水平較低 C.被分析數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定可預(yù)期關(guān)系 D.細(xì)節(jié)測(cè)試的效率更高19.單選/實(shí)質(zhì)性程序/真題2012下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（ ）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核 B.對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試 C.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次

39、的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期20.多選/實(shí)質(zhì)性分析程序在評(píng)價(jià)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序而做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ）主要因素。 A.對(duì)預(yù)期結(jié)果做出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性 B.財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性 C.信息的可分解程度 D.計(jì)劃的保證水平21.單選/分析程序/用于總體復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核階段使用的分析程序與在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用的分析程序相比，在以下（ ）方面是不相同的。 A.實(shí)施的必要性 B.使用的技術(shù)手段 C.所比較的內(nèi)容 D.要達(dá)到的目的第四章 審計(jì)抽樣1.單選/基本特征/真題2013下列有關(guān)選取測(cè)

40、試項(xiàng)目的方法的說法中,正確的是（ ）。A.從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí),應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被抽取的機(jī)會(huì)B.對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查,通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試C.從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣D.審計(jì)抽樣更適用于控制測(cè)試2.單選/審計(jì)抽樣的適用范圍在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)工作中，適宜采用審計(jì)抽樣的是( )。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 B.了解內(nèi)部控制 C.控制測(cè)試 D.實(shí)質(zhì)性分析3.單選/抽樣風(fēng)險(xiǎn)在依據(jù)存貨樣本金額推斷存貨總體金額時(shí)，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行不必要審計(jì)程序的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。A.誤拒風(fēng)險(xiǎn) B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn) C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)4.多選/非抽樣風(fēng)險(xiǎn)/真題2013下列有關(guān)非抽

41、樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的有（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)5.單選/抽樣類型/真題2013下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中,錯(cuò)誤的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益B.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng),也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷,確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

42、6.多選/樣本規(guī)模在影響樣本規(guī)模的下列因素中，如果（ ），需要的樣本規(guī)模就越大。A.確定的可容忍誤差越小 B.預(yù)期總體誤差越小C.要求的可信賴程度越高 D.總體分層的層次越多7.單選/界定總體為通過抽樣方法證實(shí)X公司20×2年末應(yīng)收賬款是否存在高估的錯(cuò)誤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定抽樣總體。在以下所列的各個(gè)總體中，你認(rèn)為最適當(dāng)?shù)氖牵?）。A.所有發(fā)運(yùn)憑證 B.年末應(yīng)收余額大于零的所有300家客戶C.所有銷售發(fā)票 D.最近幾年有過往來的所有的500家客戶8.單選/隨機(jī)選樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從下列隨機(jī)數(shù)表的第1個(gè)數(shù)開始，按照隨機(jī)數(shù)表法依次從隨機(jī)數(shù)中選取后四位介于1001-3000的有效隨機(jī)數(shù)：123

43、456789320446903729655921148103440582015847718485762則選取的第3個(gè)有效數(shù)字是（ ）。 A.第7個(gè) B.第3個(gè) C.第5個(gè) D.第9個(gè)9.多選/系統(tǒng)選樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用系統(tǒng)選樣方法從2000張單據(jù)中選取40張構(gòu)成樣本時(shí)，如果確定的隨機(jī)起點(diǎn)為25，則（ ）。A.選樣間隔為50 B.第二次選取的單據(jù)為第75張單據(jù)C.可能重復(fù)選取同一張單據(jù) D.單據(jù)應(yīng)有編號(hào)10.單選/抽樣原理/評(píng)價(jià)樣本/真題2013如果使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試沒有為得出有關(guān)測(cè)試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ),下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中,錯(cuò)誤的是（ ）。A.測(cè)試替代控制 B.修改相關(guān)實(shí)質(zhì)

44、性程序C.擴(kuò)大樣本規(guī)模 D.提高可容忍偏差率11.多選/屬性抽樣/樣本規(guī)模/真題2013下列各項(xiàng)中,直接影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素有（ ）。A.擬測(cè)試總體的預(yù)期偏差率 B.控制所影響賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)C.可容忍偏差率 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴程度12.單選/屬性抽樣/無效單據(jù)在使用隨機(jī)數(shù)表選取控制測(cè)試的樣本時(shí)，與某個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的單據(jù)是無效的作廢單據(jù)。如果該單據(jù)的作廢是正常的且（ ），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)隨機(jī)選取另一張單據(jù)予以替代。A.不構(gòu)成對(duì)設(shè)定控制的偏差 B.為故意預(yù)留C.無法對(duì)該單據(jù)實(shí)施審計(jì)程序 D.與舞弊有關(guān)13.簡答/屬性抽樣/真題2009新 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20&

45、#215;8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員H針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）樣本規(guī)模A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了各銀行存款賬戶在20×8年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。（2）隨機(jī)選樣在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額極小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替。（3）界定偏差在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銀

46、行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納I代為編制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控制偏差。（4）評(píng)價(jià)樣本在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)。 （5）計(jì)算上限假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10，樣本規(guī)模為45。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“3.9”。 要求： （1）計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響。 （2）針對(duì)事項(xiàng)（1）至（4）

47、，假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。 （3）針對(duì)事項(xiàng)（5），計(jì)算總體偏差率上限。14.簡答/屬性抽樣/真題2009/原 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，部分做法摘錄如下：（1）定義測(cè)試期間為測(cè)試20×8年度信用審核控制是否有效運(yùn)行，將20×8年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測(cè)試總體。（2）界定控制偏差為測(cè)試20×8年度采購付款憑證審批控制是否有效運(yùn)行，將采購憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按

48、制度審批的界定為控制偏差。（3）未檢查項(xiàng)目在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測(cè)試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張憑證代替。（4）總體偏差率在對(duì)存貨驗(yàn)收控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，確定樣本規(guī)模為60，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷20×8年度該項(xiàng)控制偏差率的最佳估計(jì)為5。（5）形成總體結(jié)論在上述第（4）項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5，可容忍偏差率為7。由于存貨驗(yàn)收控制的偏差率的最佳估計(jì)不超過可容忍偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效(注：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7.8)。 要求： 針對(duì)上述第（1）-（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注

49、冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。15.單選/非統(tǒng)計(jì)變量抽樣/推斷總體錯(cuò)報(bào)的方法采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法證實(shí)X公司營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)樣本中的主要錯(cuò)報(bào)皆因使用了錯(cuò)誤的增值稅稅率。在推斷總體錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最適宜( )。 A.采用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào) B.采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào) C.采用均值法推斷總體錯(cuò)報(bào) D.將樣本錯(cuò)報(bào)視同總體錯(cuò)報(bào)16.簡答/非統(tǒng)計(jì)變量抽樣 X公司20×2年12月31日應(yīng)收賬款賬戶借方余額共計(jì)280萬元，由1600個(gè)借方賬戶組成。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過非統(tǒng)計(jì)抽樣方法和函證程序測(cè)試X公司20×2年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定。確定的

50、可容忍錯(cuò)報(bào)為14萬元。審計(jì)工作底稿記載的其他相關(guān)情況如下。（1）確定的抽樣總體是20×2年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)表中列示的全部借方余額明細(xì)賬戶，抽樣單元是每個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶。（2）根據(jù)測(cè)試目標(biāo)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師界定的錯(cuò)報(bào)包括：虛構(gòu)應(yīng)收賬款、收到款項(xiàng)后不做賬務(wù)處理和串戶登記、虛減賬齡等。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于總體中金額最大的前400個(gè)明細(xì)賬戶余額合計(jì)為140萬元，擬對(duì)總體進(jìn)行分層，并將這400個(gè)賬戶作為第一層，分配給該層四分之一的樣本規(guī)模。（4）在確定樣本規(guī)模時(shí)，因模型“樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)”中不含總體變異性及預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)等因素，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無需

51、考慮這些因素。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從第一層抽取了合計(jì)余額為7萬元的20個(gè)明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序，確認(rèn)的高估金額為0.35萬元，使用比率法推斷第一層錯(cuò)報(bào)金額為4.8萬元。（6）估計(jì)的兩層錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)數(shù)為13.99萬元，低于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定擴(kuò)大函證的范圍，以獲取進(jìn)一步的證據(jù)。 要求：請(qǐng)逐一考慮上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抽樣決策和過程是否妥當(dāng)，如認(rèn)為不妥當(dāng)，請(qǐng)簡要說明原因。17.簡答/非統(tǒng)計(jì)變量抽樣 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。按審計(jì)計(jì)劃的要求，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用非統(tǒng)計(jì)變量抽樣的方法應(yīng)對(duì)主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的主營業(yè)務(wù)收入的可容忍錯(cuò)報(bào)為50萬元，并根據(jù)職業(yè)判斷將2013年度發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入分為單個(gè)重大項(xiàng)目、抽樣總體和極不重要項(xiàng)目三個(gè)部分。這三部分中包