風險評估程序作業(yè)—格力

1、作業(yè)要求請通過各種途徑選擇一家上市公司或其他公司，并完成下列任務：1組成多個審計小組，并根據(jù)風險評估程序的要求進行人員分工。2要求每個審計人員就自己分工的領(lǐng)域開展工作，根據(jù)公司和行業(yè)的情況，對審計風險作出初步判斷。3審計小組討論，形成對本項目重大錯報風險的最終判斷，并編制相應工作底稿。注意：已經(jīng)填寫的內(nèi)容僅供參考，請結(jié)合你所確定的企業(yè)的實際情況填寫。步驟：一、審計目標從以下方面了解被審計單位及其環(huán)境，并評估相應重大錯報風險：1行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2被審計單位的性質(zhì)；3被審計單位對會計政策的選擇和運用；4被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險；5被審計單位財務業(yè)績的衡量

2、和評價。二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號向被審計單位銷售總監(jiān)詢問其主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展狀況等信息查閱券商編寫的關(guān)于被審計單位及其所處行業(yè)的研究報告2 將被審計單位的關(guān)鍵業(yè)績指標（銷售毛利率、市場占有率等）與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進行比較 注 此處應詳細記錄了解被審計單位及其環(huán)境時實施的風險評估程序，包括詢問、觀察、檢查和分析程序。記錄的內(nèi)容應包括實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。下同。（二）了解的內(nèi)容和評估出的風險這里評估出的風險，最終應匯總至風險評估結(jié)果匯總表。1行業(yè)狀況（1）所在行業(yè)的市場供求與競爭例如：（1）被審計單位的

3、主要產(chǎn)品是什么？所處什么行業(yè)？（2）各類工業(yè)民用建筑安裝，機電設備安裝，鋼結(jié)構(gòu)，消防設施，建筑行業(yè)。（3）行業(yè)的總體發(fā)展趨勢是什么？（4）本公司快速穩(wěn)步發(fā)展。（5）行業(yè)處于哪一總體發(fā)展階段（例如：起步、快速成長、成熟或衰退階段）？（6）快速發(fā)展階段。（7）市場需求、市場容量和價格競爭如何？（8） 市場需求旺盛國家固定資產(chǎn)投資較多，中國的房地產(chǎn)發(fā)展都很快， 市場容量大，價格競爭比較激烈。（9）行業(yè)上下游關(guān)系如何？（10）行業(yè)上下游關(guān)系非常不錯。（11）誰是被審計單位最重要的競爭者，他們所占的市場份額是多少？（12）主要是國內(nèi)的各行業(yè)的安裝公司以及各省市的安裝公司，他們所占的市場份額暫時無法統(tǒng)計。

4、（13）被審計單位及其競爭者主要的競爭優(yōu)勢是什么？（14）競爭者的主要優(yōu)勢是地方保護主義以及人際關(guān)系。被審計單位的主要競爭優(yōu)3 勢技術(shù)，人才，資金，管理，業(yè)績，資質(zhì)。（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性例如：（1）行業(yè)是否受經(jīng)濟周期波動影響，以及采取了什么行動使波動的影響最小化？（2）行業(yè)受經(jīng)濟周期波動影響，采取了加強管理提高核心競爭力的行為使波動的影響最小化。（3）行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和銷售是否受季節(jié)影響？（4）在北方市場受季節(jié)的影響，冬季大部分停工。（3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化例如：（1）本行業(yè)的核心技術(shù)是什么？（2）本行業(yè)的核心技術(shù)是專業(yè)技術(shù)人才以及施工管理技術(shù)。（3）受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何？（4）程度

5、一般。（5）行業(yè)是否開發(fā)了新的技術(shù)？（6）有新技術(shù)，例如焊接的技術(shù)不需要手工。（7）被審計單位在技術(shù)方面是否具有領(lǐng)先地位？（8）有領(lǐng)先地位。硫化金安裝國家級工法。（4）能源供應與成本例如：（1）能源消耗在成本中所占比重，能源價格的變化對成本的影響（2）能源消耗大概占到百分之一到百分之二，能源價格對于成本的影響不是太大。針對我們來說，汽油，電占的比重頗大。（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)4 例如：（1）行業(yè)產(chǎn)品平均價格、產(chǎn)量是多少？（2）行業(yè)產(chǎn)品平均價格無法統(tǒng)計，建筑行業(yè)產(chǎn)品單一，產(chǎn)量也無法統(tǒng)一，國家公布拉一個 gdp 也是全國性質(zhì)的。（3）被審計單位業(yè)務的增長率和財務業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競

6、爭者相比如何，存在重大差異的原因是什么？（4）最近四年保持百分之二十以上的增長，高于同行業(yè)的平均水平。存在重大調(diào)整拉經(jīng)營的政策， 與大市場， 大業(yè)主為經(jīng)營理念， 主要承接一些大高尖的項目，同時我們加強拉管理，使我們的規(guī)模和效益都逐步的提升。（5）競爭者是否采取了某些行動，如購并活動、降低銷售價格、開發(fā)新技術(shù)等，從而對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響？（6）由于競爭比較激烈，競爭對手在招投標的時候就壓低投標價格，如果我們工程中標的情況下， 對我們項目的盈利能力有一定的影響。一般遇到這種情況，我們就會采取各種措施，彌補我們在競爭當中的壓價，2法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（1）適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣

7、例例如：（1）被審計單位是屬于上市公司、 外商投資企業(yè)還是其他企業(yè)，相應地適用的會計準則或會計制度是什么，例如是企業(yè)會計準則還是企業(yè)會計制度或者小企業(yè)會計制度？（2）實行的新的會計準則，企業(yè)會計準則。（3）是否仍采用行業(yè)核算辦法？（2）對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動例如：（1）國家對該行業(yè)是否有特殊監(jiān)管要求？（2）安裝質(zhì)量。（3）對開展業(yè)務產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策5 例如：（1）現(xiàn)行貨幣政策、財政政策、關(guān)稅和貿(mào)易限制或稅務法規(guī)對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生怎樣影響？（2）貨幣政策影響固定資產(chǎn)投資，房地產(chǎn)投資，這樣市場就會受到一定影響。稅務法規(guī)對于被審計單位

8、有利，減輕單位稅負。（4）與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求例如：（1）是否存在新出臺的法律法規(guī)（如新出臺的有關(guān)產(chǎn)品責任、勞動安全或環(huán)境（2）保護的法律法規(guī)等） ，對被審計單位有何影響？（3）出臺質(zhì)量/ 環(huán)境/ 職業(yè)健康安全管理手冊 。勞動安全對被審計單位影響較大，本行業(yè)屬于高危行業(yè)。3其他外部因素（1）宏觀經(jīng)濟的景氣度（2）利率和資金供求狀況（3）通貨膨脹水平及幣值變動（4）國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動例如：當前的宏觀經(jīng)濟狀況如何（蕭條、景氣） ，以及未來的發(fā)展趨勢？當前的宏觀經(jīng)濟狀況景氣，未來發(fā)展趨勢很好。利率和資金供求狀況如何影響被審計單位的經(jīng)營活動？利率對安裝公司的影響不大，

9、安裝公司無貸款。國家的資金供應實行緊縮的貨幣政策，會影響投資單位的資金狀況，從而影響資金的收款。目前國內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)濟狀況（如增長率、通貨膨脹、失業(yè)率、利率等）如何影響被審計單位的經(jīng)營活動？本地區(qū)的經(jīng)濟狀況良好，肯定會影響安裝公司的經(jīng)營活動。被審計單位的經(jīng)營活動是否受到匯率波動或全球市場力量的影響？不會受到三、被審計單位的性質(zhì)（一）實施的風險評估程序6 這里應詳細記錄了解被審計單位及其環(huán)境時實施的風險評估程序，包括詢問、觀察、檢查和分析程序。記錄的內(nèi)容應包括實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號向董事長等高管人員詢問被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、近期主要投

10、資、籌資情況向銷售人員詢問相關(guān)市場信息，如主要客戶和合同、付款條件、主要競爭者、定價政策、營銷策略等查閱組織結(jié)構(gòu)圖、治理結(jié)構(gòu)圖、公司章程，主要銷售、采購、投資、債務合同等實地察看被審計單位主要生產(chǎn)經(jīng)營場所（二）了解的內(nèi)容和評估出的風險這里評估出的風險，最終應匯總至風險評估結(jié)果匯總表。1所有權(quán)結(jié)構(gòu)（1）所有權(quán)性質(zhì)（請在以下的性質(zhì)前中打“”選擇） ：國有企業(yè)外商投資企業(yè)民營企業(yè)其他類型（2）所有者和其他人員或單位的名稱，以及與被審計單位之間的關(guān)系所有者主要描述（法人 / 自然人，企業(yè)類型，自然人的主要社會職務，企業(yè)所屬地區(qū)、規(guī)模等）與被審計單位之間的關(guān)系中 國 建 筑 第xx工程局控股母公司，國有

11、企業(yè)， 沒有自然人的主要社會職務， xx地區(qū) ，國有大型企業(yè)。母子公司7 （3）控股母公司例如：（1）控股母公司的所有權(quán)性質(zhì)， 管理風格及其對被審計單位經(jīng)營活動及財務報表可能產(chǎn)生的影響直接影響。管理層的任免，經(jīng)營的布局和區(qū)域以及財務報表都會有影響（2）控股母公司與被審計單位在資產(chǎn)、業(yè)務、人員、機構(gòu)、財務等方面是否分開，是否存在占用資金等情況分開，不存在占用資金。（3）控股母公司是否施加壓力，要求被審計單位達到其設定的財務業(yè)績目標每年根據(jù)實際情況下達年度企業(yè)責任目標書。2治理結(jié)構(gòu)（1）獲取或編制被審計單位治理結(jié)構(gòu)圖沒有董事會，沒有審計委員會，也沒有監(jiān)事會（2）對圖示內(nèi)容作出詳細解釋說明例如：（1

12、）董事會的構(gòu)成和運作情況。本公司沒有董事會。（2）董事會內(nèi)部是否有獨立董事，獨立董事的人員構(gòu)成（3）治理結(jié)構(gòu)中是否設有審計委員會或監(jiān)事會及其運作情況等3組織結(jié)構(gòu)（1）獲取或編制被審計單位組織結(jié)構(gòu)圖（2）對圖示內(nèi)容作出詳細解釋說明例如：組織結(jié)構(gòu)是否復雜，是否可能導致重大錯報風險，包括財務報表合并、商譽減值、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實體核算等問題？4經(jīng)營活動（1）主營業(yè)務的性質(zhì)：建筑安裝（2）主要產(chǎn)品及描述8 各類工業(yè)民用建筑安裝，（3）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務相關(guān)的市場信息例如：主要客戶和合同、付款條件、利潤率、市場份額、競爭者、出口、定價政策、產(chǎn)品聲譽、質(zhì)量保證、營銷策略和目標等全球通項目詳見

13、合同。目標是低成本競爭，高品質(zhì)管理，力爭做國內(nèi)一流的安裝企業(yè)。（4）業(yè)務的開展情況例如：業(yè)務分部的設立情況南方分公司，廈門分公司，上海分公司，武漢分公司，華北分公司，貴州分公司。產(chǎn)品和服務的交付情況按合同，國家規(guī)范，履約。連續(xù)十八年獲得貴州省重合同守信用單位。衰退或擴展的經(jīng)營活動情況擴展，主攻廣東大市場。（5）聯(lián)盟、合營與外包情況西塔項目是聯(lián)合體項目，安裝公司占百分之三十的股份。外包基本上是外包給有這個資質(zhì)的勞務公司施工。（6）從事電子商務的情況例如：是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品，提供服務或從事營銷活動有企業(yè)的網(wǎng)站，有自己的管理平臺。（7）地區(qū)與行業(yè)分布例如：是否涉及跨地區(qū)經(jīng)營和多種經(jīng)營，各個地區(qū)和

14、各行業(yè)分布的相對規(guī)模以及相互之間是否存在依賴關(guān)系？涉及跨地區(qū)經(jīng)營，存在依賴關(guān)系。9 （8）生產(chǎn)設施、倉庫的地理位置及辦公地點生產(chǎn)設施、倉庫的地理位置及辦公地點都在貴陽市（9）關(guān)鍵客戶例如：（1）銷售對象是少量的大客戶還是眾多的小客戶？大客戶，低于五百萬下的都不予考慮。（2）是否有被審計單位高度依賴的特定客戶（如超過銷售總額10% 的顧客）建筑行業(yè)的客戶在一定時期內(nèi)存在，但是變動性較大。例如廈門太古飛機維修中心，茅臺酒廠，曾經(jīng)的大客戶，今年就是西塔項目。（3）是否有造成高回收性風險的若干客戶或客戶類別（如正處在一個衰退市場中的客戶）？沒有造成。（4）是否與某些客戶訂立了不尋常的銷售條款或條件？沒

15、有（10）重要供應商例如：（1）主要供應商名單。由于項目所在地的變動而變動，沒有固定的供應商。（2）是否簽訂長期供應合同？沒有。（3）原材料供應的可靠性和穩(wěn)定性如何？都需要經(jīng)過考察，檢驗。（4）付款條件？一般情況下都沒有折扣，簽定采購合同，按照合同的條例來執(zhí)行。（5）原材料是否受重大價格變動的影響？受重大價格變動影響。（11）勞動用工情況例如：（1）分地區(qū)用工情況怎樣？由比較穩(wěn)方法定的長期合作的勞務隊伍。（2）勞動力供應情況？重組（3）工資水平、退休金和其他福利、股權(quán)激勵或其他獎金是怎樣安排的？工資水平屬于行業(yè)和當?shù)氐钠骄街?，股?quán)激勵沒有，福利按照國家規(guī)定，獎金有效益獎金，公司和分公司的

16、管理層根據(jù)目標的完成情況來進行年度兌現(xiàn)。（4）適用的勞動用工事項相關(guān)法規(guī)有哪些？國家的相關(guān)規(guī)定全部適用，總公司10 在國家簽定的一份新文件，建筑行業(yè)不適合國家規(guī)定的八小時工作時間安排。（12）研究與開發(fā)活動及其支出例如：（1）從事哪些研究與開發(fā)活動？各類安裝技術(shù)，橡膠輪胎硫化機安裝（2）研發(fā)支出占收入比重？占用百分之二左右（3）與同行業(yè)相比情況？中上水平。（13）關(guān)聯(lián)方交易例如：（1）哪些客戶或供應商是關(guān)聯(lián)方？中建xx局內(nèi)部的總包方與安裝公司為關(guān)聯(lián)方，沒有供應商。（2）對關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否采用不同的銷售和采購條款？沒有采用。（3）關(guān)聯(lián)方交易以及定價政策如何？按照市場定價。5投資活動（1）近期

17、擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況例如：（1） 被審計單位的并購活動或某些業(yè)務的終止，如何與目前的經(jīng)營業(yè)務相協(xié)調(diào)，并考慮其是否會引發(fā)進一步的經(jīng)營風險？沒有并購活動。（2）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置沒有證券投資、委托貸款（3）資本性投資活動例如：（1）固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資情況？每年都新增固定資產(chǎn)，如果運輸設備，沒有無形資產(chǎn)投資。（2）有沒有近期發(fā)生的或計劃發(fā)生的投資變動？正在進安居房，準備投資一千11 萬。（3）重大的資本承諾情況：沒有（4）不納入合并范圍的投資例如：有沒有聯(lián)營、合營或其他投資，包括近期計劃的投資項目？沒有。6籌資活動（1）債務結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔保情況及表外融資例如

18、：（1） 獲得的信貸額度是否可以滿足營運需要？可以滿足，07 年獲得交通銀行 1，5 個億的綜合信用。（2）得到的融資條件及利率是否與競爭對手相似，如不相似，原因何在？比同行業(yè)稍低，安裝公司與銀行的長期合作很好，銀企關(guān)系很好，安裝公司重誠信，（3）是否存在違反借款合同中限制性條款的情況？沒有。（4）是否承受重大的匯率與利率風險？沒有。（2）固定資產(chǎn)的租賃例如：有沒有通過融資租賃方式進行的籌資活動？沒有固定資產(chǎn)的租賃。（3）關(guān)聯(lián)方融資例如：（1）關(guān)聯(lián)方融資的特殊條款（2）關(guān)聯(lián)方融資占融資總額的比重本公司沒有關(guān)聯(lián)方（4）實際受益股東例如：被審計單位實際受益股東的名稱，國籍，商業(yè)聲譽和經(jīng)驗，以及可能

19、對被審計單位產(chǎn)生的影響12 中國建筑第四工程局。（5）衍生金融工具的運用例如：（1）衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的（2）衍生金融工具的種類（3）使用衍生金融工具的范圍（4）交易對手本公司沒有衍生金融工具。四、被審計單位對會計政策的選擇和運用（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號向財務總監(jiān)詢問被審計單位采用的主要會計政策、會計政策變更的情況、財務人員配備和構(gòu)成情況等查閱被審計單位會計工作手冊、操作指引等財務資料和內(nèi)部報告（二）了解的內(nèi)容和評估出的風險1被審計單位選擇和運用的會計政策重要的會計政策被審計單位選擇和運用的會計政策對會計政策選擇和運用的評價發(fā)出存貨成本的計量歷

20、史成本嚴格執(zhí)行長期股權(quán)投資的后續(xù)計量沒有固定資產(chǎn)的初始計量無形資產(chǎn)的確定非貨幣性資產(chǎn)交換的計量收入的確認13 借款費用的處理合并政策2會計政策變更的情況原會計政策變更后會計政策變更日期變更原因?qū)ψ兏奶幚恚ㄕ{(diào)整、列報等）對變更的評價企業(yè)會計制度企業(yè)會計政策2007-1-1 財政部 下達調(diào)整好3披露例如：被審計單位是否按照適用的會計準則和會計制度對會計政策的選擇和運用進行了恰當?shù)呐?？是的。五、被審計單位的目標、?zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號向董事長等高級管理人員詢問被審計單位實施的或準備實施的目標和戰(zhàn)略查閱被審計單位經(jīng)營規(guī)劃和其他文件（二）了解的內(nèi)

21、容和評估出的風險1目標、戰(zhàn)略14 目標：根據(jù)公司“十一五”規(guī)劃未來五年內(nèi)公司人將保持合同額，營業(yè)額和利潤年增長百分之二十以上，公司力爭在2010年前合同額達 12 億，營業(yè)額達 10億，效益達 1 億，利潤達 2000萬。經(jīng)營戰(zhàn)略：大市場，大業(yè)主，大項目。2相關(guān)經(jīng)營風險國家的產(chǎn)業(yè)政策，貨幣政策，管理層的敬業(yè)精神，人才隊伍的建設，管理水平持續(xù)的改進。3被審計單位的風險評估過程經(jīng)過審計小組的了解、識別、測試等環(huán)節(jié)對審計風險進行評估。六、被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價（一）實施的風險評估程序風險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號查閱被審計單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策、 分布信息與不同層次部門的

22、業(yè)績報告等實施分析程序， 將內(nèi)部財務業(yè)績指標與被審計單位設定的目標值進行比較， 與競爭對手的業(yè)績進行比較，分析業(yè)績趨勢等（二）了解的內(nèi)容和評估出的風險1關(guān)鍵業(yè)績指標合同額 7個億，營業(yè)額 5.5 個億，利潤 1700萬。2業(yè)績趨勢15 08 年合同額 8 個億，營業(yè)額 6 個億，利潤保持去年水平。3預測、預算和差異分析較年初目標超額完成。4管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策出臺公司機關(guān)崗位考核管理辦法以及公司薪酬管理暫行辦法。5分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告詳見分部報告。6與競爭對手的業(yè)績比較處于優(yōu)勢，發(fā)展好，增長快。7外部機構(gòu)提出的報告xx會計師事務所8報表：調(diào)凈資產(chǎn) 7000-8000

23、萬，凈利潤調(diào)整前 1700萬 67%=1100萬調(diào)整后追溯到 740萬左右七、各審計小組根據(jù)前面的了解等，進行討論，并填寫討論紀要。項目組討論紀要風險評估被審計單位：項目： 項目組討論紀要風險評估編制：日期：索引號：bc 財務報表截止日 /期間：復核：日期：16 會議日期：會議地點：參加人員：討論內(nèi)容記錄：1. 被審計單位的總體情況和報告要求2. 對于連續(xù)審計業(yè)務，總結(jié)上年審計工作情況以識別重要問題3. 被審計單位及其環(huán)境的重大變化4. 財務報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域及發(fā)生錯報的方式5. 重要審計事項和風險領(lǐng)域6. 發(fā)生舞弊導致的重大錯報風險的可能性7. 重要性水平的設定8. 總體審計策略八、風險評估結(jié)果匯總：各小組根據(jù)前面的了解和識別，經(jīng)討論后填寫下列各表：（一） 識別的重大錯報風險匯總表識別的重大錯報風險索引號屬于財務報表層次還是認定層次是否屬于特別風險是否屬于僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險受影響的交易類別、賬戶余額和列報認定（二）財務報表層次風險應對方案表財務報表層次重大