高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)答案(大題)

1、五、業(yè)務(wù)計(jì)算核算題（高級(jí)）20X7 年 6 月 30 日，A 公司向 B 公司的股東定向增發(fā) 1500 萬股普通 股（每股面值為 1 元）對(duì) B 公司進(jìn)行吸收合并。B 公司在 20X7 年 6 月 30 日企業(yè)合并前，有關(guān)資料、負(fù)債情況如表 22 所示。 編制單位：B 公司 20X7 年 6 月 30 日假定 A 公司和 B 公司為同一集 團(tuán)內(nèi)兩個(gè)全資子公司，合并前其共同的母公司為甲公司。該項(xiàng)目合 并中參與合并的企業(yè)在合并前及合并后均為甲公司最終控制，為同 一控制下的企業(yè)合并。自 20X7 年 6 月 30 日開始，A 公司能夠?qū)?B 公司的凈資產(chǎn)實(shí)施控制，該日即為合并日。假定 A 公司與 B

2、 公司在 合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。要求：編制 A 公司對(duì)該項(xiàng)目合并的會(huì) 計(jì)分錄。解：A 公司對(duì)該項(xiàng)目合并應(yīng)進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)處理：借：貨幣資金 3000000應(yīng)收賬款 110000006、A 公司為 B 公司的母公司，擁有其 60的股權(quán)。20X7 年 6 月 30 日，A 公司以 2000 萬元的價(jià)格出售給 B 公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬 面原值 4000 萬元，已提折舊 2400 萬元，剩余使用年限為 4 年。A 公司直線法折舊年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。要求：編制 20X7 年末和 20X8 年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。 （1）20X7 年末抵消分錄 B 公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了 40

3、0 萬元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借：營業(yè)外收入 4000000貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 4000000未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊40 0÷4X6/12=50（萬元） 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 500000貸：管理費(fèi)用 500000（2 ）20X8 年末抵消分錄：將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部 銷售利潤予以抵消：存貨 1600000借：未分配利潤年初 4000000長(zhǎng)期股權(quán)投資 12800000固定資產(chǎn) 18000000無形資產(chǎn) 3000000貸：短期借款 12000000應(yīng)付賬款 2000000其他負(fù)債 1800000股本 15000000資本公積 18600000甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)兩家

4、全資子公司。20X8 年 6 月 30 日， 甲公司以固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日 取得乙公司凈資產(chǎn)。甲公司作為對(duì)價(jià)的機(jī)器設(shè)備賬面價(jià)值為 5200 元，公允價(jià)值為 5000 萬元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的 會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如表 2 3 所示。要求：編制甲公司的合并會(huì)計(jì)分錄。解：甲公司對(duì)該項(xiàng)吸收合并應(yīng)進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)處理：貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 4000000將 20X7 年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊予以抵消：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 500000貸:未分配利潤年初 500000將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊予以抵消：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折

5、舊 1000000貸：管理費(fèi)用 10000005、20X8 年 7 月 31 日乙公司以銀行存款 1100 萬元取得丙公司可辨 認(rèn)凈資產(chǎn)份額的 80。乙、丙公司合并前有關(guān)資料如表 31 所示 （合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系）。要求：（1）編制乙公司合并日會(huì)計(jì)分錄（2）編制乙公司合并日合并報(bào)表抵消分錄解：（1）乙公司合并日的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 11000000借：貨幣資金 6000000 存貨 2000000應(yīng)收賬款 16000000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 25000000貸：銀行存款 11000000（2）乙公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將乙公司固定資產(chǎn) 30000000 無形資產(chǎn) 500000

6、0貸：短期借款 24000000 應(yīng)付賬款 6000000固定資產(chǎn) 52000000 資本公積 2000000甲、乙公司為非同一控制下的兩個(gè)公司。 20X8 年 1 月 1 日甲公司 以 400000 元貨幣資金對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，同時(shí)，甲公司還支的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與丙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵消。其中： 合并商譽(yù)企業(yè)合并成本 - 合并中取得的被合并可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公 允價(jià)值份額11000000- （12600000*80）920000（元） 少數(shù)股東權(quán)益12600000*20 2520000（元）應(yīng)編制的抵消分錄付了注冊(cè)登記費(fèi)用和咨詢費(fèi)用等與購買成本有關(guān)的支出共計(jì)借：固定資產(chǎn) 100000020

7、000 元。20X8 年 1 月 1 日為合并日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中的 賬面價(jià)值和公允價(jià)值如表 24 所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 編制單位：乙公司 20X8 年 1 月 1 日單位：元要求：根據(jù)上述資料編制甲公司的合并會(huì)計(jì)分錄。解：甲公司應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：流動(dòng)資產(chǎn) 160000固定資產(chǎn) 250000無形資產(chǎn) 75000商譽(yù) 35000貸：銀行存款 420000負(fù)債 100000股本 5000000 資本公積 2000000 盈余公積 1600000 未分配利潤 3000000 商譽(yù) 920000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 11000000少數(shù)股東權(quán)益 25200006、A 公司和 B 公司分別

8、為甲公司控制下的兩空子公司。A 公司于 20X8 年 5 月 10 日自甲公司處取得 B 公司 100的股權(quán)，合并后 B 公司仍維持其獨(dú)立法人資格斷續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并， A2 、資料：某工業(yè)企業(yè)采用當(dāng)日匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，并按月 計(jì)算匯兌損益。該企業(yè) 20X7 年 12 月 31 日有關(guān)外幣賬戶期末余額 如下（期末匯率為 1：7。4）：應(yīng)收賬款 10 萬美元公司發(fā)行了 1000 萬股本公司普通股（每股面值 1 元）作為對(duì)價(jià)。應(yīng)付賬款 5 萬美元銀行存款 20 萬美元假定 A，B 公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A 公司及 B 公司的 所有者權(quán)益構(gòu)成如表 32 所示。A 公司和 B

9、公司所有者權(quán)益構(gòu)成 單位：元項(xiàng)目 A 公司 B 公司股本 7000 1000資本公積 2000 350盈余公積 1500 650未分配利潤 3500 1500合計(jì) 14000 3500要求：根據(jù)上述資料，編制 A 公司在合并日的財(cái)務(wù)處理以及合并工 作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵消分錄。（1）A 公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理該企業(yè) 20X8 年 1 月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：（1）1 月 5 日對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，銷售收入 20 萬美元，當(dāng)日匯率 為 1：7。3，款項(xiàng)尚未收回。（2）1 月 10 日從銀行借入短期外幣借 款 18 萬美元，當(dāng)日匯率為 1：7.3.(3)1 月 12 日從國外進(jìn)口原材料 一

10、批,共計(jì) 22 萬美元,款項(xiàng)由外幣存款支付,當(dāng)日匯率為 1:7.3( 假 設(shè)該企業(yè)免征增值稅).(4)1 月 18 日購進(jìn)原材料一批,價(jià)款總計(jì) 16 萬美元,款項(xiàng)尚未支付,當(dāng)日匯率為 1:7.35.(5)1 月 20 日收到 1 月 5 日賒銷款 10 萬美元,當(dāng)日匯率 1:7.35.(6)1 月 31 日償還 1 月 10 日借入的外幣 18 萬美元,當(dāng)日匯率為 1:7.35.要求:(1) 編制該企業(yè) 1 月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄.(2)計(jì)算 1 月份的 匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理.解 1)編制 1 月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35000000貸：股本 10000000資本公積股本溢價(jià)

11、 25000000進(jìn)行上述處理后，A 公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì) 于企業(yè)合并前 B 公司實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的 2150 萬元 應(yīng)恢復(fù)為留存收益。本題中 A 公司在確認(rèn)對(duì) B 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資 后，其資本公積的賬面余額為 4500 萬元（2000+2500），假定其中 資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的金額為 3000 萬元。（2）在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄借：資本公積 21500000貸：盈余公積 6500000未分配利潤 150000001 月 5 日1 月 10 日1 月 12 日1 月 18 日1 月 20 日1 月 31 日借:應(yīng)收賬款 1460000 貸:主營業(yè)務(wù)收入

12、1460000 借:銀行存款 1314000貸:短期借款 1314000 借:物資采購 1606000貸:銀行存款 1606000 借:物資采購 1176000貸:應(yīng)付賬款 1176000 借:銀行存款 735000貸:應(yīng)收賬款 735000 借:短期借款 1323000貸:銀行存款 1323000（3）在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵消分錄借：股本 10000000資本公積 3500000盈余公積 6500000未分配利潤 15000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 350000002、甲公司于 20X7 年年初通過收網(wǎng)線股權(quán)成為乙公司的母公司。 20X7 年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款 100 萬元；20X8

13、年末，甲公司應(yīng) 收乙公司賬款 50 萬元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為 4。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制 20X8 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。 解：將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消時(shí)：借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 40000貸：未分配利潤年初 40000將內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款抵消時(shí)：借：應(yīng)付賬款 50000(2) 計(jì)算 1 月份的匯兌損益應(yīng)收賬款:外幣賬戶余額 =100000+200000-100000=200000( 美元) 賬面人民幣余額 =740000+1460000-735000=1465000( 元)匯兌損益金額 =200000 ×7.35-1465000=5000( 元)應(yīng)付賬款：外幣

14、賬戶余額 =50000+160000=210000( 美元)賬面人民幣余額 =370000+1176000=1546000( 元)匯兌損益金額 =210000 ×7.35元）銀行存款：外幣賬戶余額 =200000 180000 100000 220000 180000 80000（美元）賬面人民幣余額 =148000 1314000 735000 1606000 1323000 （元）匯兌損益金額 =80000 ×7.356000012000（元）短期借款：外幣賬戶余額 =180000 1800000（元）賬面人民幣余額 =1314000-1323

15、000=-9000(元)月份匯兌損益 =5000-(-2500)-12000-9000=-13500( 元)貸：應(yīng)收賬款500000(3) 根據(jù)計(jì)算結(jié)果調(diào)整匯兌損益有關(guān)賬戶余額將本期沖銷的壞賬準(zhǔn)備抵消時(shí)： 借：資產(chǎn)減值損失 20000貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 20000借:應(yīng)收賬款 5000 應(yīng)付賬款 2500 賬務(wù)費(fèi)用 13500 貸:銀行存款 12000短期借款 90007、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。20X8 年 6 月 30 日， 甲公司以無形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行控股合并。甲公司作（4）編制合并工作底稿 合并工作底稿（簡(jiǎn)表）為對(duì)價(jià)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為 5900 萬元，公允價(jià)

16、值為 7000 萬元。20X8 年 6 月 30 日單位：萬元甲公司取得了乙公司 60的股權(quán)。假定甲公司與乙公司在合并前 采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如表項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵消分錄借方貸方合 并數(shù)33 所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）20X8 年 6 月 30 日 單位：萬元 （1）確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 70000000貸：無形資產(chǎn) 59000000營業(yè)外收入 11000000（2）合并商譽(yù)的計(jì)算合并商譽(yù) 7000-1000*60 1000 （萬元）（3）編制抵消分錄借：存貨 2000000長(zhǎng)期股權(quán)投資 15000000固定資產(chǎn) 17000000無形資產(chǎn) 110

17、00000股本 25000000資本公積 15000000盈余公積 5000000未分配利潤 10000000商譽(yù) 10000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 70000000少數(shù)股東權(quán)益 40000000（5）根據(jù)合并工作底稿中的合并數(shù)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表 表 3-6 合并資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：甲公司 20X8 年 6 月 30 日 單位：萬元 資產(chǎn)項(xiàng)目 金額 負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目 金額 貨幣資金 4800 短期借款 5100 應(yīng)收賬款 3000 應(yīng)付賬款 4700貨幣 4200 600 4800 4800 資金應(yīng)收 1500 1500 3000 3000 賬款存貨 6500 400 6900 2

18、00 7100 長(zhǎng)期 5000+7000 2100 14100 1500 7000 8600 股權(quán)投資固定 12000 3000 15000 1700 16700 資產(chǎn)無形 9800-5900 700 4600 1100 5700 資產(chǎn)商譽(yù) 0 0 1000 1000 資產(chǎn) 39000+1100 8300 48400 5500 7000 46900 總計(jì)短期 3000 2100 5100 5100 借款應(yīng)付 4000 700 4700 4700 賬款負(fù)債 7000 2800 9800 9800 合計(jì)股本 18000 2500 20500 2500 18000 資本 5200 1500 6700

19、 1500 5200 公積盈余 4000 500 4500 500 4000 公積未分 4800+1100 1000 6900 1000 5900 配利存貨 7100 長(zhǎng)期股權(quán) 8600 投資固定資產(chǎn) 16700 無形資產(chǎn) 5700 商譽(yù) 1000資產(chǎn)總計(jì) 46900負(fù)債合計(jì) 9800股本 18000 資本公積 5200 盈余公積 4000 未分配利潤 5900 少數(shù)股東權(quán)益 4000 所有者權(quán)益合計(jì) 37100 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 46900潤少數(shù) 4000 4000股東權(quán)益所有 32000+1100 5500 38600 5500 4000 37100 者權(quán)益合計(jì)負(fù)債 39000+110

20、0 8300 48400 11000 11000 46900 及所有者權(quán)益總計(jì)甲公司 20X8 年 1 月 1 日以貨幣資金 100000 元對(duì)乙公司投資，取 得其 100%的股權(quán)。乙公司的實(shí)收資本為 100000 元，20X8 年乙公 司實(shí)現(xiàn)凈利潤 20000 元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，按 凈利潤的 30%向股東分派現(xiàn)金股利。在成本法下甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投 資收益”項(xiàng)目的余額情況如表 41 所示。表 4-1 成本法甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投資 收益”余額資料：公司 207 年 1 月 1 日的貨幣性項(xiàng)目如下：現(xiàn)金 800000 34000

21、0 元應(yīng)付賬款 480000 元 363000本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（）銷售收入 2800000 元，購貨 250000 元。（）以現(xiàn)金支付營 業(yè)費(fèi)用 50000 元。（）3 月底支付現(xiàn)金股利 30000 元。（）3 月 底增發(fā)股票 1000 股，收入現(xiàn)金 3000 元。（）支付所得稅 20000 元。有關(guān)物價(jià)指數(shù)如下：余額及股利20X8 年 1 月 1 日余額 20X8 年乙公司分派股 利長(zhǎng)期股權(quán)投資B 公司 100000投資收益6000207 年 1 月 1 100 20 7 年 3 月 31 120207 年 12 月 31 130 20 7 115要求：根據(jù)上述資料編制貨幣性項(xiàng)目

22、購買力損益表，計(jì)算貨幣性購 買力凈損益。20X8 年 12 月 31 日余額100000 6000解：年初貨幣性資產(chǎn)800000+340000 1140000（元）要求：20X8 年末按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整， 編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。成本法下，甲公司對(duì)乙公司分派的股利應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收股利 6000480000+363000 843000（元）年初貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~1140000-843000 297000（元） 表 5-1貸：投資收益 6000甲公司在編制 20X8 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在其合并工作底稿中，項(xiàng)目年 末 名 義貨幣調(diào)整系數(shù)年 末 貨 幣一

23、般 購 買將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。應(yīng)編制的調(diào)整力分錄如下：按權(quán)益法確認(rèn)投資收益 20000 元并增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面 價(jià)值：年 初 貨 幣 1140000 性資產(chǎn)年 初 貨 幣 843000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20000貸：投資收益20000性負(fù)債對(duì)乙公司分派的股利調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資 6000 元：年 初 貨 幣 297000 130/100 386100借：應(yīng)收股利 6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6000性 項(xiàng) 目 凈抵消原成本法確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利 6000 元：額借：投資收益 6000貸：應(yīng)收股利6000加：銷售 2800000 130/115 3165217經(jīng)過上述

24、調(diào)整后，甲公司編制 20X8 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，“長(zhǎng)期股 權(quán)投資”項(xiàng)目的金額為 114000 元，“投資收益”項(xiàng)目的金額為 20000 元。乙公司為甲公司的子公司。 20X8 年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)收賬款 50000 元中有 30000 元為乙公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款 20000 元中，有 10000 元為乙公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù) 80000 元中 有 40000 元為乙公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券 40000 元中有 20000 為甲公司的持有至到期投資。甲公司按 5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制 20X8 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。 解：在合并工作底稿中編制的抵消分錄為：300

25、0 130/120 3250股票減：購貨 250000 130/115 282609營業(yè)費(fèi)用 50000 130/115 56522所得稅 20000 130/115 22609現(xiàn)金股利 30000 130/120 32500貨 幣 性 項(xiàng) 2750000 3160327目?jī)纛~貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~的購買力變動(dòng)損益按年末貨幣一般購買力單位 表示的年末貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~按名義貨幣單位表示的年末貨幣性借：應(yīng)付賬款30000貸：應(yīng)收賬款 30000 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失 借：預(yù)收賬款10000貸：預(yù)付賬款 10000 借：應(yīng)付票據(jù)40000貸：應(yīng)收票據(jù) 40000 借：應(yīng)付債券 20000 貸：

26、持有至到期投資 20000150150項(xiàng)目?jī)纛~ 3160327-2750000 410327 （元）（損失）資料：（）公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表 表 5-2資料： H 公司于 20X7 年初成立并正式營業(yè)。（1）本年度按歷史 成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表表 5-9 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）（）有關(guān)物價(jià)指數(shù)207 100 207 年末 132編制單位： H 公司 項(xiàng)目單位：元 20X7 年 1 月 1 日20X7 年 12 月 31 日207 年全年平均 120 207 年第四季度 125（）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取。流動(dòng) 負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債。盈余公

27、積和利潤分配為年末一 次性計(jì)提。要求：（）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)900 ×（132 ÷100）=1188（元）期末數(shù)1000 ×（132÷132）1000（萬元）貨幣性負(fù)債：期初數(shù)（9000+20000 ）×（132÷100）38280（萬 元）期末數(shù)（8000+16000 ）×（132÷132）24000（萬元） 存貨：期初數(shù)9200 ×（132÷100 ）12144（萬元）期末數(shù)13000×（132÷125 ）13728（萬元）現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他

28、貨幣性資產(chǎn) 存貨設(shè)備及廠房（凈值） 土地資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債（貨幣性） 長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性） 普通股留存收益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)30000 4000075000 6000055000 160000200000 240000120000 112000360000 360000840000 97200080000 160000520000 520000240000 24000052000840000 972000固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)36000×（132 ÷100）47520（萬元） 期末數(shù)28800×（132÷100 ）38016（萬元）股本：期初數(shù)10000 &

29、#215;（132÷100 ）13200（萬元）期末數(shù)10000 ×（132÷100）13200（萬元）盈余公積：期初數(shù)5000 ×（132÷100）6600（萬元）期末數(shù)6600+10007600（萬元）留存收益：期初數(shù)（ 1188+12144+47520 ）38280-13200 9372 （萬元）期末數(shù)（100+13728+38016）-24000-13200 15544（萬元） 未分配利潤：期初數(shù)2100 ×（132 ÷100）2772（萬元）期末數(shù)15544-7600 7944(萬元)（ 2）H 公司確定現(xiàn)行成本的

30、一些參數(shù)條件年末，期末存貨的 現(xiàn)行成本為 400000 元。年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本 為 144000 元，使用年限為 15 年，無殘值，采用直線法折舊。 年末，土地的現(xiàn)行成本為 720000 元。銷售成本以現(xiàn)行成本為基 礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為 608000 元，本期賬面銷售成本 為 376000 元。銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額 與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：（1）計(jì)算設(shè)備和廠房（凈額）的現(xiàn)行成本。（2）計(jì)算房屋 設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本。（3）根據(jù)上述資料，按照現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)處 理程序計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益。表 5-10 資產(chǎn)持有收益計(jì)算表（2）編制單位：H

31、 公司 20X7 年度單位：元（2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表表 5-3 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目現(xiàn)行成本歷史成本持有收益（簡(jiǎn)表）項(xiàng)目 20 7 207 年項(xiàng)目 20 7 207 年期末未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn) 持有損益存貨400000 240000 160000年 1 月 12 月 31年 1 月 12 月 31設(shè)備和廠房（凈） 134400 112000 224001 日日 1 日日土地720000 360000 360000貨幣性資產(chǎn) 1188 1000存貨 12144 13728固定資產(chǎn)原 47520 47520 值減：累計(jì)折 9504 舊固定資產(chǎn)凈 47520 38016流 動(dòng) 負(fù) 11880 80

32、00 債長(zhǎng) 期 負(fù) 26400 16000 債股本 13200 13200盈 余 公 6600 7600 積未 分 配 2772 7944合計(jì)本年已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn) 持有損益存貨設(shè)備和廠房 土地合計(jì)持有損益合計(jì)542400608000 376000 2320009600 8000 1600233600776000值資產(chǎn)總計(jì) 60852 52744利潤負(fù) 債 及 60852 52744 權(quán) 益 總計(jì)解：（ 1）計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本設(shè)備和廠房（凈）現(xiàn)行成本 144000-144000÷15=134400 （元） 房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本 144000÷159600（元）（2）按上表

33、做法（略）資料：（）公司歷史成本/名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表表 5-5表 5-6（）有關(guān)物價(jià)指數(shù)207 100 207 年末 132207 年全年平均 120207 年第四季度 125（）有關(guān)交易資料期初存貨單價(jià) 0.5 萬元，數(shù)量 18400 件；本期購入單價(jià) 0.65 萬 元，共計(jì) 51600 件。固定資產(chǎn)為期初全新購入，本年固定資產(chǎn)折配利潤 可 供 分 配 利 潤 減：提取盈余 公積應(yīng)付利潤 貨 幣 性 項(xiàng) 目 購 買 力 凈 損 益 未分配利潤8160 52581000 132/132 10004360 132/132 43602800 80467944舊年末提取。流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性

34、負(fù)債。本年銷售 商品 5000 件，銷售單價(jià)為 10 萬元。營業(yè)收入和費(fèi)用均為全年均衡 發(fā)生。所得稅每月支付。盈余公積和利潤分配為年末一次性計(jì)提。 要求：（）根據(jù)上述資料編制公司貨幣性購買力凈損益表。 （）按照一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)重編公司利潤及分配表。 解：（）編制公司貨幣性購買力凈損益表 5-7買力凈損益表資料： H 公司于 20X7 年初成立并正式營業(yè)。（1） 本年度按歷史成本 /名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表（2） H 公司確定現(xiàn)行成本的一些參數(shù)條件年末，期末存貨的 現(xiàn)行成本為 400000 元。年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成 本為 144000 元，使用年限為 15 年，無殘值，采用直線法折舊

35、。 年末，土地的現(xiàn)行成本為 720000 元。銷售成本以現(xiàn)行成本 為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為 608000 元，本期賬面銷 售成本為 376000 元。銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行項(xiàng)目調(diào)整前數(shù)額調(diào)整系數(shù)調(diào)整后數(shù)成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。年末留存收益為期初貨幣性資產(chǎn) 900 132/100 1188 期初貨幣性負(fù)債 29000 132/100 38280 期初貨幣性項(xiàng)目 -28100 132/100 -37092 凈額加：本期貨幣性 50000 132/120 55000-181600 元。要求：（1）根據(jù)上述資料，運(yùn)用現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)原理，計(jì)算非貨幣 性資產(chǎn)持有損益存貨：

36、未實(shí)現(xiàn)持有損益400000-240000 160000 （元） 已實(shí)現(xiàn)持有損益608000-376000232000 （元）項(xiàng)目增加減：購貨 33540 132/120 36894固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益 （元）134400-112000 22400營業(yè)費(fèi)用 4500 132/120 4950所得稅 2500 132/120 2750應(yīng)付利潤 4360 132/132 4360貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~ -23000 -31046貨幣性項(xiàng)目購買 （-31046）-（-23000）-8046力損益（）按照一般物價(jià)水平重編利潤及利潤分配表 5-8 利潤及利設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益9600 8000160

37、0（元） 土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益720000-360000 360000 （元）未實(shí)現(xiàn)持有損益160000+22400+360000 542400（元） 已實(shí)現(xiàn)持有損益232000+1600233600 （元）（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）解：（2）H 公司 20X7 年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù) 債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）表 5-14 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）20 7編制單位：H 公司單位：元項(xiàng)目調(diào)整前金額調(diào)整系數(shù)調(diào)整后金額項(xiàng)目20X7 年 1 月 1 日20X7 年 12 月 31 日銷售收入 減：銷售成本 年初存貨50000 132/120 5500029740 353109200 13

38、2/100 12144現(xiàn)金應(yīng)收賬款 其他貨幣性資產(chǎn)30000 4000075000 6000055000 160000加：購貨0.65 ×51600=33540132/120 36894存貨設(shè)備及廠房（凈值） 土地資產(chǎn)總計(jì)200000 400000120000 134400360000 720000840000 1514400減：年末存貨 銷售毛利 減：營業(yè)費(fèi)用 折舊所得稅 本年凈利潤 加：年初未分13000 132/125 1372820260 196904500 132/120 49507200 132/100 95042500 132/120 27506060 24862100

39、 132/100 2772流動(dòng)負(fù)債（貨幣性） 長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性） 普通股留存收益已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)80000 160000520000 520000240000 240000-181600233600542400840000 1514400資料： H 公司于 20X7 年初成立并正式營業(yè)。（1）本年度按歷史 成本/名義貨幣編制的利潤表表 5-15 利潤表（簡(jiǎn)表）編制單位： H 公司 20X7 年 單位：元1、資料：A 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 A 公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用 交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。 20X7 年 6 月 30 日市場(chǎng)匯率為

40、 1：7.25。20X7 年 6 月 30 日有關(guān)外幣賬戶期末項(xiàng)目金額余額如表 61 所示。外幣賬戶余額表銷售收入640000編制單位： A 公司20X7 年 6 月 30 日 單位：元銷售成本項(xiàng)目外幣（美元）金額折算匯率折合人民幣金額期初存貨 加：本年進(jìn)貨 減：年末存貨銷售毛利 銷售及管理費(fèi) 用折舊費(fèi)利潤總額所得稅凈利潤 年初留存收益 合計(jì)現(xiàn)金股利 年末留存收益2000004160002400003760002640001360008000120000600006000060000800052000銀行存款100000 7.25 725000應(yīng)收賬款500000 7.25 3625000應(yīng)付賬款200000 7.25 1450000（1）7 月 15 日收到某外商投入的外幣資本 500000 美元，當(dāng)日的 市場(chǎng)匯率為 1：7.24，投資合同約定的匯率為 1：7.30，款項(xiàng)已由 銀行收存。（ 2）7 月 18 日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 400000 美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1：7.23。該機(jī)器設(shè)備正處 在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)將于 20X7 年 11 月完工交付使用。 (3)7 月 20 日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 200000 美元，當(dāng)日的市