淺談利用excel處理承租人融資租賃問題

1、淺談利用e x c e 1處理承租人融資租賃問題摘要縱觀各種財(cái)務(wù)軟件，對(duì)于融資租賃問題的處理相對(duì)較少，木文主要通過excel來 解決融資租賃的會(huì)計(jì)電算化，尤其對(duì)于實(shí)務(wù)中難以解決的耒確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率分?jǐn)偟?問題，是本文研究處理的柱心.關(guān)鍵詞融資租賃；承租人；excel融資租賃業(yè)務(wù)的計(jì)算處理相對(duì)于其他的交易和事項(xiàng)，要復(fù)雜很多，所以對(duì)于融資租賃， 很多金業(yè)依然采用手工方法處理后再將有關(guān)費(fèi)用、收益進(jìn)行入賬，過程比較復(fù)雜。尤其對(duì)于 承租人的未確認(rèn)融資費(fèi)用和出租人的未實(shí)現(xiàn)融資收益按照實(shí)際利率法的分?jǐn)傇谟?jì)算處理過 程中存在很多問題，所以多數(shù)企業(yè)對(duì)丁未確認(rèn)融資費(fèi)用和未實(shí)現(xiàn)融資收益都是釆用直線法分 攤，這

2、樣比較簡單。但直線法分?jǐn)偞嬖诤芏嗳秉c(diǎn)，主要是不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，而實(shí)際利 率法能彌補(bǔ)此缺陷.所以本文就是要充分發(fā)揮實(shí)際利率法分?jǐn)偟膬?yōu)勢(shì)，通過excel建立模型 自動(dòng)化，解決實(shí)際利率法手工條件下很難處理的復(fù)雜問題。一、資產(chǎn)租賃類型的判斷租賃，指在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人以獲取租金的協(xié)議。根據(jù)租 賃的目的，以與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬歸屈于出租人或承租人的程度為依據(jù)，將 其分為融資租賃和經(jīng)營租賃兩類。對(duì)于一項(xiàng)租賃究竟屬于融資租賃還是經(jīng)營租賃，需要做出 定性和定量的分析，木文主要對(duì)定量分析做出了 excel處理。相關(guān)會(huì)計(jì)人員可先通過定性分 析，判斷融資租賃類型，若是融資租賃

3、（比如所冇權(quán)等同于轉(zhuǎn)讓了），則可肓接往模型里輸入 相關(guān)數(shù)據(jù)，融資租賃的會(huì)計(jì)處理將會(huì)白動(dòng)產(chǎn)生。如果通過定性分析不能判斷出租賃是否是融 資性質(zhì)的，可通過模型來定雖:分析租賃類型，判斷結(jié)果是融資租賃的，可使用該模型做出融 資租賃的會(huì)計(jì)處理，若不是融資租賃則不適用該模型。以下為租賃類型定量分析用excel 進(jìn)行處理。1. 如表1,在b1單元格中輸入“融資租賃承租人會(huì)計(jì)處理”；在a3： a19單元格中分 別輸入：“全新可使用年限、“已使用年限；”、“可使用的期限：”、“租賃的期限：”、“租賃期限占可使用年限：”、“己使川年限占全新年限：”、“每期租金付款額：”、“承 租人加其有關(guān)第三方的擔(dān)保余值：”、“

4、合同利率：”、“租金與擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和：”、“租賃資產(chǎn)賬面凈值：”、“最低租賃付款額：”、“租賃現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)賬面凈值：”、 “判斷租賃類型：”、“租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值：”、“利率或折現(xiàn)率：”、“未確認(rèn)融資費(fèi) 用：” o2. 在b3單元格中輸入“5” ； b4單元格中輸入 t ： b5單元格中輸入公式“=$b$3 $b$4”，可使用的期限：全新可使用年限-已使用年限；b6單元格中輸入“4” ； b7單 元格中輸公式“二$ b $ 6 / $ b $ 5”； d7單元格中輸入“0. 75”; c7單元格中輸入公式“=if($ b $7>$d$7, “”，if($b$7=$d$7, “=”，

5、“<”)”，比較單元格 b7 與 d7 中值的 大小。3. 在單元格b8中輸入公式“二$b$4/ $b$3”，單元格d8中輸入“0. 75”，單元 格 c8 中輸入公式“=if($b$8>$d$8, “”，if($b$8=$d$8, “ = ”，“<”)”， 比較單元格b8與d8中值的大小。4. 在單元格b9； b11中分別輸入“270000”、“116694”、“0. 09” ；在單元格b12 中輸入公式“=pv($b$11, $b$6, -$b$9, -$b$10)”，每期租金的年金現(xiàn)值加擔(dān)保 余值的復(fù)利現(xiàn)值。5. 在 b13 中輸入“54347826” ； e14 單元

6、格中輸入公式“二 $ b $ 9* $ b $ 6+$ b $ 10” , 最低租賃付款額；每期和金*租期+擔(dān)保余值；6. 在單元格b15中輸入公式“=$b$12/ $b$13” ； d15單元格中輸入“0. 9”； c15 單元格中輸入公式 “=if($b$15>$d$15, “>”，if($b$15=$d$15,比較單元格b15與d15中值的大小。7. 在單元格b16中輸入公式“二if($b$8>$d$8, “經(jīng)營租賃”，if($d$7>=$d $7, “融資租賃”if($b$15>=$d$15, “獻(xiàn)資租賃”，“經(jīng)營租賃”)”，其含義為 滿足卜列條件：只耍和

7、同時(shí)滿足或和同時(shí)滿足的條件卜可確認(rèn)為融資租賃。(1) 已使用年限占全新年限小于75%；(2) 租賃期限占可使用年限大于75%；(3) 租賃現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)賬面凈值人于90% 0以上程序處理為判斷融資租賃的定最分析，承租人只要輸入原始數(shù)據(jù)，程序就可以白動(dòng)幫助判斷租賃的類型，若是融資租賃，程序?qū)⒆詣?dòng)進(jìn)入下面壞節(jié)。駛斧缸苗7也 _ 2jhxm > 孤皿< ,0心w iiicboi.ocjdo* .tlcrartavtx.的左勺!1典刪匚mb*0.ttftns(cv卑嚴(yán)*i«a對(duì)弭豐対?工jll.ail19a制勺 «沁* f ifi %你rr丄f】fmv說"1

8、imcv 紐v2».:eiwkl51二、租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值和“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的計(jì)量融資租賃會(huì)計(jì)處理的關(guān)鍵在于資產(chǎn)的入賬價(jià)值和未確認(rèn)融資費(fèi)用的計(jì)量,這兩方面也是 融資租賃會(huì)計(jì)處理的難點(diǎn)所在，以下著重談一下這兩方面問題的處理。1 .如表 2,在單元格 b17 中輸入公式“ = if($b$12>$b$13, $ b $ 13, $b$12)”， 比較“租金現(xiàn)值加擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和”與“租賃資產(chǎn)賬面凈值”的人小，通過孰低法確認(rèn) “租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值”。2. 在上一條中如果“租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值”是以“租賃資產(chǎn)賬面凈值”入賬(即單元格 b13中的值小于單元格b12中的值，比如單元格b1

9、3中的值為“900000”)，則要重新計(jì)算 融資費(fèi)用分?jǐn)偮?；重新?jì)算分?jǐn)偫实姆椒椋涸趩卧駀2中輸入公式“mf($b$12&it; $b$13, ” “，-$b$13)”；在單元格 e3 中輸入公式“=if($b $12>$b$13, $e2+1, ” ”)”再選中單元格e3向下拖動(dòng)填充柄到e22：在單元格f3中 輸入公式“二 if($b$12<$b$13, ”“, if($b$6$e3>0, $b$9, tf( $ b $ 6-se3=0, $b$9+$b$10, 0)” ,再選中單元格f3向下拖動(dòng)填充柄到f22。最后,在單元格b18 中輸入公式u=if($t$

10、12<=$b$13, $b$11, irr(f2： f22)”，確認(rèn)租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值并確認(rèn)分?jǐn)偮省?. 在單元格b19屮輸入公式“二$b$14-$13$18”，未確認(rèn)融資費(fèi)用二最低租賃付款額 -租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。4. 下面通過添加“滾動(dòng)條”單元格值的綁定來實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的口動(dòng)錄入，只要拖動(dòng)“滾 動(dòng)條”單元格小的值隨z改變（但也可以手工輸入），即可實(shí)現(xiàn)多因素同時(shí)改變的h動(dòng)化。（1）點(diǎn)擊菜單欄“視圖”選屮“工具欄”屮“控件工具箱”彈出“控件”工具箱界面， 點(diǎn)擊“滾動(dòng)條”按鈕并把滾動(dòng)條boro 11 bari拖放到單元格03中，再點(diǎn)擊此滾動(dòng)條將彈出編 輯wi宏的窗口，如表3：via吐加訃融資租賃

11、承和人分jeb-一二-： 1|疔：丁'帕亍屮阿!ehf|"冊(cè)”卯二尺s占 文件（e）倨磁促）視也尬入 格式9）皿»（11）運(yùn)行（e）工貝（di 外砌掰 u）| 旨 口（i）砂（b）jscronbarlvbkprojeel二匕3 microsoft excel 對(duì)帶i“iqt) sheet. i (sheet i)osheet2 csheel?) “尙 shwlj cshe«l3)thi sworkbookprivet* suh ser fill rikrl0scrollbtrlmwc 二 20大值力20年scrollbwlmin = 0'規(guī)小 i

12、直為辟scrollbar i s»allch.iinge - 1 serollb&rl larg«chang< 二 5sb«llrg“b3tvtlu - scrollb<rl valmt 單元店】 end sub” private sub scr ulld0scrollktr2 mtx 二 shaetl rm»("h3j vain# scrqllbix2.min = 0scrollbur2 smullchiuigv - 1 scrollb&r?. largechdug* 二 ssbettl. cb4rt). valu

13、t 二 scrollbar2< vilxit ead s訕private sub scrollbur3 chang：e0scrl.lbkr3 - sh盯vtlaascrolibiir3. min 二 0scrollbttr3 small change - 1scrollbnlr3 lardcchen" = 5shaatl rwc"bb") value 二 scrollbar3 v<lv*private sub ser611bar4 change 0 scroilbar4.nuc 二 loooogoooo serollbwa.nin 二 0衣代碼窗口中編

14、寫代碼為:privatesubserolibarl change ()scroll bari. max 二 20,最大值為 20 年scrollbari.min=0,量小值為 0 年scrollbarl. smallchange=lscrolibarl. largechange二5sheetl. range( ab3w ). value=scrolibarl. value'單元格 b3 的值等于滾動(dòng)條的值endsub代碼含義為：全新最大使用年限為20年，最小為0年，滾動(dòng)條的值與單元格b3的值綁 定。(2) 同理在c4單元格屮添加一滾動(dòng)條scroll bar 2其值與單元格b4綁定，且其

15、最人值要 等于單元格b3中的值，因?yàn)橐咽褂媚晗薏荒艹^全新使用年限，滾動(dòng)條scrol 1-bar2屮的 代碼為：private sub scrollbar2 change ()scrollbar2.max=sheetl. range( "b3" ). valuescrollbar2.min=0scrol1 bar2.smallchange=lscrollbar2.largechange=5sheetl. range( ub4v ). va1ue=scro11bar2. valueendsub(3) 在單元格c6中添加一滾動(dòng)條scrollbar3,其值與單元裕b6綁定，其戢大

16、值小于單 元格b5中的值，因?yàn)樽赓U的期限不能超過可使用年限。滾動(dòng)條中的代碼如下：private sub scrol!bar3 changc()scrollbar3.scrollbar3.scrollbar3.scrollbar3-max二sheetl. range( "b5" ). valuemin=0smallchangellargechange=5sheetl. range("b6"). vaiue=scro11-bar3. valueendsub在單元格c9中添加一滾動(dòng)條scrol 1- bar4,其值與單元柳9綁定，代碼如下:private su

17、b scrollbax4_change()scrollbar4.serollbar4.scrollbar4.scrollbar4.max=1000000000min=0smal l change二1largechange=10sheetl. range("b9"). value二scroll-bari. valueendsub代碼如下：scrollbars_change()max=sheetl. range( "bl3”). valuemin=osmallchange=llargechange=10vaiue=scrollbar5. vaiue(5) 在單元格ci

18、o屮添加一滾動(dòng)條scro-llbar5,其最大值小丁租賃資產(chǎn)的賬面凈值m 單元格b10綁定，private subscrollbars.scrollbar5.scrollbars.scrolibaro.sheet 1. range( "blo").endsub(6) 在單元格cll屮添加一滾動(dòng)條scrollbar6,其值與單元格bll綁定，且其值只能在 01之間變動(dòng)，因?yàn)檎郜F(xiàn)率不超過1,代碼如下：max=100min=0smallchange=li.argechange=10privatesubscrollbar6 change()serollbar6.scrollbar6

19、.scrollbar6.scrollbar6.sheetl. range( “bll” ). vaue=scrol1bar6. value / 100endsub(7) 在單元格c13中添加一滾動(dòng)條scrollbar7,其值與單元格b13綁定，代碼如下：max= 1000000000min=0smallchange=llargechange=10private sub scrollbar7_change()scrol lbar7.scrollbar7.scrollbar7.scrollbar7.sheetl. range( ''bl3”) value： scrollbar7 v

20、alueendsub5. 在單元格c4： c7中分別輸入“租賃日會(huì)計(jì)分錄：”、“借：固定資產(chǎn)一融資租入固定 資產(chǎn)”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”、“貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款”，如下表4：s：產(chǎn)t：卡脈彼-圍楓翅貸款斗1殞獨(dú)在單元格h5中輸入公式“ =$b$17”；單元格h7中輸入公式“ =$b$14；單元柳6 屮輸入公式“=$h$7$h$5”。三、采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用融資租賃卜在分?jǐn)傫绱_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，承租人應(yīng)采用合理的方法加以計(jì)算。承租人既 可以采用實(shí)際利率法，也可以采用直線法、年數(shù)總利法等。相比較而言，實(shí)際利率法更精確 一些，所以以下是采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的excel處理

21、過程。1. 如表5：(本模型以20年為例)在單元格a25： e25中分別輸入“日期”、“租金”、“確 認(rèn)的融資費(fèi)用”、“應(yīng)付本金減少額”、“應(yīng)付本金余額”;單元格朋6： e26中分別輸入“()”、“=“=“=期初*利率”、“=“(4) = (2) (3)”、“="期末(5)= 期初(5)(4)”：在單元格a24： a42中分別輸入從1到20之間的數(shù)。2. 在單元格e27中輸入公式“ =$ e $ 17”；在b28單元格中輸入公式“=if($ b $6 -$a28<0, 0, $b$9)”，再選擇單元格b28向下拖動(dòng)填充柄到b47。3. 在單元格 c28 中輸入公式“ =if($

22、b$6$a$28<0, 0, $e27*$b $ 18)”,再選 擇單元格c28向下拖動(dòng)填充柄到c47o4. 在單元格d28中輸入公式“ =$b28-$c28”，再選擇單元格d28向下拖動(dòng)填充柄到 d47o5. 在單元格e28中輸入公式“ =if($b$6-$a28<=0, 0, $e27$d28)”，再選擇單 元格e28向下拖動(dòng)填充柄到e47o6. 在單元格a48中輸入“合計(jì)”；單元格b48中輸入公式“二sum(b28： b47)”；單元 格c48中輸入公“ =sum(c28： c47)”；單元格d48中輸入公式u=sum(d28： d47)”。7. 在單元格g26： g28屮分別輸入“分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄：”、“借：財(cái)務(wù)費(fèi)用”、 “貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用”，這是分?jǐn)傮室荒甑奈创_認(rèn)融資費(fèi)用(以后各期如表5中，c29單元格為第二期的分?jǐn)傎M(fèi)用，其他以此類推)，如下表6：ab1 c1 d e . 1付底訓(xùn)*鮎e黑w it-mbmhbms測(cè)ln平土殞取mlji.刪（?。?）二（2）心黠（5）二卿9弋）y觀 000.00127«w¥1(&41¥164 誠y735j13.57和2, 2