汽車4S店會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理操作

1、第一章收入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理3100整車銷售業(yè)務(wù)3101零售（自售）業(yè)務(wù)（客戶往來(lái)輔助核算）3101-1 、收訂金或部分車款1、收現(xiàn)金訂金/ 部分車款憑證摘要： 收 XX人 XX 型號(hào)庫(kù)存現(xiàn)金訂金/ 部分車款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌2、 POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收訂金/ 部分車款憑證摘要： 收 XX 人 XX 型號(hào)刷卡訂金/ 部分車款借：銀行存款XX 行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）訂金/ 部分車款憑證摘要： 收 XX人 XX型號(hào)轉(zhuǎn)賬訂金/ 部分車款借：銀行存款XX 行貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌3101-2 、收余款，并開(kāi)

2、汽車銷售發(fā)票1、收車款余款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購(gòu) XX型號(hào)車款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（余款）（客戶往來(lái)，清晰一共收多少錢）憑證摘要： XX 人購(gòu) XX型號(hào)車一輛借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（全車款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入 XX品牌 XX系列 XX 型號(hào)自售 XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2、 POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收車款余款憑證摘要：收XX 人購(gòu) XX 型號(hào)車款借：銀行存款XX銀行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（余款）憑證摘要： XX 人購(gòu) XX型號(hào)車一輛借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（全車款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商

3、品車銷售收入 XX 品牌 XX 系列 XX型號(hào)零售 XX 部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3、收支票（或匯款）收車款余款憑證摘要：收XX 人購(gòu) XX型號(hào)車款借：銀行存款XX 銀行貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌憑證摘要： XX 人購(gòu) XX型號(hào)車一輛借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（全車款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入 XX品牌 XX系列 XX型號(hào)零售 XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3101-3 、收首期車款后，開(kāi)汽車銷售發(fā)票，辦銀行按揭1、收首期款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購(gòu) XX型號(hào)車首期款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款）憑證摘要： XX人按揭購(gòu)XX型號(hào)車一輛

4、借：應(yīng)收賬款應(yīng)收個(gè)人貨款（按揭額）借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX 品牌（首期款 +如之前有訂金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入 XX品牌 XX系列 XX 型號(hào)零售 XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收首期款憑證摘要：收XX人購(gòu) XX型號(hào)車首期款借：銀行存款XX行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款）憑證摘要： XX人按揭購(gòu)XX 型號(hào)車一輛借：應(yīng)收賬款應(yīng)收個(gè)人貨款（按揭額）借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入 XX品牌 XX系列 XX 型號(hào)零售 XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額

5、3、收支票（或匯款）收首期款憑證摘要：收XX人購(gòu) XX型號(hào)車首期款借：銀行存款XX行貸：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款）憑證摘要： XX人按揭購(gòu)XX 型號(hào)車一輛借：應(yīng)收賬款應(yīng)收個(gè)人貨款（按揭額）借：預(yù)收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入 XX品牌 XX系列 XX型號(hào)零售 XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額4、收到銀行按揭款憑證摘要：收到XX人按揭款借：銀行存款XX行貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收個(gè)人貨款3102代辦上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)3102-1收到代辦的上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)1、收現(xiàn)金憑證摘要：代收XX客戶現(xiàn)金XX型號(hào)車上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款暫

6、收代辦上牌款（客戶往來(lái)）貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）2、 POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收款憑證摘要：刷卡代收XX人 XX型號(hào)車上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)借：銀行存款XX銀行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款（客戶往來(lái)）貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款-XX 保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）3、收支票（或匯款）收款憑證摘要：轉(zhuǎn)賬代收XX人 XX型號(hào)車上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)借：銀行存款XX銀行貸：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款（客戶往來(lái)）貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款-XX 保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）3102-2 支付代辦上牌費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)代辦上牌收入1 、代付上牌費(fèi)憑證摘要：代XX人支付 XX型號(hào)車上牌費(fèi)/

7、 購(gòu)置稅借：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款（客戶往來(lái)）貸：銀行存款 / 庫(kù)存現(xiàn)金2、每期期末，應(yīng)根據(jù)代辦上牌業(yè)務(wù)的每個(gè)客戶的差價(jià)金額結(jié)轉(zhuǎn)收入，并開(kāi)出地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票。如果代辦上牌客戶索要發(fā)票，可單獨(dú)開(kāi)出一份發(fā)票，否則多個(gè)客戶可同時(shí)開(kāi)在同一發(fā)票中，發(fā)票抬頭部分可不填寫(xiě)，上述收入按發(fā)票金額的5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi) 詳見(jiàn) 9202 處理 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月代辦上牌手續(xù)費(fèi)收入借：其他應(yīng)付款暫收代辦上牌款（客戶往來(lái)）貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦上牌收入-XX 部門3102-3支付代辦保險(xiǎn)費(fèi)、傭金收入結(jié)轉(zhuǎn)2008 年 12 月 1 日起保監(jiān)會(huì)實(shí)行“見(jiàn)費(fèi)出單”規(guī)定，公司要按發(fā)票金額支付代辦保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司每月結(jié)算保費(fèi)

8、傭金。1、如果汽車保險(xiǎn)費(fèi)沒(méi)有打折，即實(shí)收客戶保費(fèi)金額等于支付保險(xiǎn)公司保費(fèi)金額的情況下，此時(shí)“其他應(yīng)付款/ 暫收代辦保險(xiǎn)款/XX 保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）余額為0。”憑證摘要：支付XX保險(xiǎn)公司代收的保險(xiǎn)費(fèi)借：其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款-XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）（科目余額平）貸：銀行存款 -XX 銀行憑證摘要：收到XX月 XX保險(xiǎn)公司代辦保險(xiǎn)傭金收入借：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦保險(xiǎn)收入-XX 部門2、如果汽車保險(xiǎn)費(fèi)打折了，即實(shí)收客戶保費(fèi)金額小于支付保險(xiǎn)公司保費(fèi)金額的情況下，此時(shí)“其他應(yīng)付款/ 暫收代辦保險(xiǎn)款/XX 保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）為借方余額?！苯瑁浩渌麘?yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款- XX保

9、險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）（科目余額借方）貸：銀行存款-XX 銀行當(dāng)保險(xiǎn)公司不要求公司開(kāi)具傭金發(fā)票、 或要求開(kāi)具的傭金發(fā)票與公司剔除折扣后應(yīng)收的傭金款一致但返款是全額應(yīng)收差額時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款借：其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款-XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬）（科目余額平）貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦保險(xiǎn)收入-XX 部門（實(shí)際應(yīng)收傭金- 打折金額，即發(fā)票金額）當(dāng)保險(xiǎn)公司要求公司將應(yīng)收的差額款全額開(kāi)具傭金發(fā)票時(shí)，公司保險(xiǎn)打折金額在“其他業(yè)務(wù)支出 - 代辦保險(xiǎn)支出”科目核算：借：銀行存款 / 庫(kù)存現(xiàn)金借：其他業(yè)務(wù)支出代辦保險(xiǎn)支出借：其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款-XX 保險(xiǎn)公司（客戶

10、往來(lái)）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬）（科目余額平）貸：其他業(yè)務(wù)收入代辦保險(xiǎn)XX部門收到的傭金金額（即發(fā)票金額）。上述收入按發(fā)票金額的5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi) 詳見(jiàn) 9202 處理 3102-4 全額贈(zèng)送汽車保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)處理（特別關(guān)注）銷售整車時(shí)贈(zèng)送保險(xiǎn)，開(kāi)出的汽車銷售發(fā)票時(shí)應(yīng)減除全額贈(zèng)送的保費(fèi)金額（以保險(xiǎn)公司保費(fèi)發(fā)票金額為準(zhǔn)） ，收款時(shí)按 3102-1 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 “預(yù)收賬款 - 零售客戶車款”科目的貸方發(fā)生額應(yīng)減除此全額贈(zèng)送汽車保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司的保費(fèi)發(fā)票作為憑證附件，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款-XX 銀行貸：其他應(yīng)付款暫收代辦保險(xiǎn)款-XX 保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）貸：預(yù)收賬款- 零售

11、客戶車款（客戶往來(lái)）特別注意： 贈(zèng)送的保險(xiǎn)， 因保險(xiǎn)發(fā)票抬頭是記客戶名的， 所以客戶是會(huì)收到保險(xiǎn)公司的全額正本發(fā)票，我公司開(kāi)出的汽車銷售發(fā)票金額，必須減去保費(fèi)發(fā)票額，否則公司會(huì)虛增和多交增值稅的，而且客戶收到的發(fā)票金額會(huì)多于其本人交納的貨款。3103批發(fā)（汽車銷售給經(jīng)銷商）業(yè)務(wù)，3103-1收車款1、 收匯款、轉(zhuǎn)賬、銀行匯票憑證摘要：收XX經(jīng)銷商 XX 型號(hào)車現(xiàn)款借：銀行存款XX 銀行貸：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商 XX公司2、收銀行承兌匯票（不收貼息）憑證摘要：收 XX經(jīng)銷商 XX型號(hào)車銀行承兌匯票款 NO： XXX 借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商 XX公司3、收銀行

12、承兌匯票（收貼息）憑證摘要：收 XX經(jīng)銷商 XX型號(hào)車銀行承兌匯票款 NO： XXX 借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商 XX公司（票面額減貼現(xiàn)利息）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入（貼現(xiàn)利息）3103-2開(kāi)增值稅專用發(fā)票憑證摘要： XX 經(jīng)銷商購(gòu)XX型號(hào)車 XX輛借 ：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型號(hào)批發(fā) XX 部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3103-3開(kāi)汽車銷售發(fā)票憑證摘要：XX 人購(gòu) XX型號(hào)車一輛（ XX公司）借：預(yù)收賬款XX品牌經(jīng)銷商 XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入 XX品牌 XX系列 XX型號(hào)

13、零售 ( 不設(shè) ) 行銷部 （視同批發(fā)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3104 返利給經(jīng)銷商業(yè)務(wù)根據(jù)公司的經(jīng)銷商獎(jiǎng)勵(lì)政策， 須在金額上給予經(jīng)銷商一定的銷售折扣， 可按如下情況處理：3104-1 、銷售額和返利折扣在同一發(fā)票的處理憑證摘要： XX 公司購(gòu) XX 品牌 XX 型號(hào) X 輛，及銷售返利借：預(yù)收賬款- 汽車經(jīng)銷商XX 品牌經(jīng)銷商 XX公司（折扣額即紅字）借：預(yù)收賬款- 汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司（車款額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX 品牌 XX系列 XX型號(hào) 批發(fā) ( 不設(shè) ) XX部門（車款額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX 品牌 XX系列 XX型號(hào) 批發(fā) ( 不設(shè)

14、) XX部門（折扣額即紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3104-2 、折扣額另開(kāi)發(fā)票的處理經(jīng)銷商須到當(dāng)?shù)氐膰?guó)家稅務(wù)局辦理企業(yè)進(jìn)貨退出或索取折讓證明單后，可單獨(dú)開(kāi)具紅字（負(fù)數(shù)）發(fā)票。 企業(yè)進(jìn)貨退出或索取折讓證明單須附在公司記賬聯(lián)后憑證摘要：應(yīng)付XX公司 XX品牌銷售返利借：預(yù)收賬款 - 汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商 XX公司（折扣額即紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入XX品牌 XX 系列 XX 型號(hào)批發(fā) XX部門（折扣額紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額（折扣額紅字）3104-3、代經(jīng)銷商開(kāi)出車銷票返利情況1 、 銷售部編制應(yīng)付網(wǎng)點(diǎn)每月返利明細(xì)表（先由統(tǒng)計(jì)員財(cái)務(wù)主管審核確認(rèn)，臺(tái)帳處理）憑證摘

15、要：計(jì)提本月應(yīng)付XX公司汽車銷售返利借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他成本（臺(tái)賬）貸：其他應(yīng)付款二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利（客戶往來(lái)）（臺(tái)賬）2 、財(cái)務(wù)部根據(jù)開(kāi)出的車銷票記賬（車銷票記賬聯(lián)注明經(jīng)銷商名稱）憑證摘要：售 XX 公司 XX 人 XX型號(hào)車 1 輛借：預(yù)收賬款XX 公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品車 XX 品牌 XX 系列 XX車型貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額注意：則不必退款而須補(bǔ)開(kāi)發(fā)票；“預(yù)收賬款 XX公司” 科目若出現(xiàn)較小的貸方余額，若出現(xiàn)較大的借方金額，則表示該經(jīng)銷商欠我公司貨款，須及時(shí)追收貨款。3、經(jīng)銷商收到我公司返利時(shí)，必須開(kāi)出已收到返利XX 金額的收款收據(jù)，財(cái)務(wù)部根據(jù)收據(jù)登記臺(tái)賬：憑證摘要：支付XX公司（

16、經(jīng)銷商）商品車銷售返利（XX客戶 XX型號(hào)車）（臺(tái)賬）借：其他應(yīng)付款二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利（客戶往來(lái)）（臺(tái)賬）貸：庫(kù)存現(xiàn)金注：通過(guò) “ 其他應(yīng)付款二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利（客戶往來(lái)） ”科目核算，可反映我公司對(duì)二級(jí)經(jīng)銷商的商品車銷售返利情況（已返利金額、未返利金額）。3105進(jìn)口車銷售業(yè)務(wù)與國(guó)產(chǎn)車基本相同，每臺(tái)車須附有報(bào)關(guān)單、進(jìn)口商品商檢單。3106 二手車業(yè)務(wù)：3106-1 集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)二手車業(yè)務(wù)，如是介紹性質(zhì)，在買賣中間代收代付款方式的二手車交易，必須先收取買方客戶二手車款，再將收到的二手車款轉(zhuǎn)付賣方。辦理完過(guò)戶手續(xù)的過(guò)程中需要收取過(guò)戶手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)另外開(kāi)具地方稅務(wù)局監(jiān)制的二手車交易服務(wù)業(yè)發(fā)票；而二手車銷售統(tǒng)一發(fā)

17、票價(jià)款中不應(yīng)包括過(guò)戶手續(xù)費(fèi)。1、 收到 XX人二手車車款憑證摘要：代收XX人二手車款借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款 XX 銀行貸：其他應(yīng)付款代收二手車款2、支付 XX人二手車車款憑證摘要：代付XX人二手車款借：其他應(yīng)付款代收二手車款貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款 XX 銀行3、完成二手車交易手續(xù)后，代收代支差額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)二手車交易差價(jià)手結(jié)費(fèi)借：其他應(yīng)付款代收二手車款貸：其他業(yè)務(wù)收入二手車手續(xù)費(fèi)收入3106-2如公司先買入，并出具了二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，或買入的二手車需要翻新或維修后再銷售的：則入庫(kù)時(shí)：摘要：購(gòu)入XX品牌的二手車一臺(tái)- 經(jīng)辦人借：庫(kù)存商品- 二手車 - 客戶往來(lái)（以車架作為客戶名

18、稱）貸：銀行存款/ 庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生翻新或維修費(fèi)用時(shí)：（臺(tái)賬）摘要：二手車翻新/ 維修費(fèi)用借：庫(kù)存商品- 二手車 - 客戶往來(lái)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 維修收入 - 售后部銷售時(shí)：摘要：售XX人 XX 品牌的二手車一臺(tái)- 經(jīng)辦人借 : 銀行存款 / 庫(kù)存現(xiàn)金貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 二手車收入 - 往來(lái)貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) : 按庫(kù)存商品車 - 二手車科目中單個(gè)客戶往來(lái)( 車架號(hào) ) 結(jié)轉(zhuǎn)每臺(tái)車的成本摘要 : 結(jié)轉(zhuǎn) XX 人購(gòu)買 XX品牌的二手車一臺(tái)借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 二手車成本貸 : 庫(kù)存商品 - 二手車 - 客戶往來(lái)優(yōu)點(diǎn) : 看客戶往來(lái)時(shí)可以清晰看到每臺(tái)車的收入、

19、成本。3200售后服務(wù)維修業(yè)務(wù)3201現(xiàn)金結(jié)算的維修1、收現(xiàn)金憑證摘要：現(xiàn)金收維修款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入XX 品牌 -XX 部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）憑證摘要：刷卡收維修款借：銀行存款XX銀行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入XX 品牌 -XX 部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）憑證摘要：轉(zhuǎn)賬收維修款借：銀行存款XX行貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入XX 品牌 -XX 部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅3202單位月結(jié)的維修1、 維修完結(jié)出廠時(shí)、未開(kāi)票憑證摘要：暫估XX公司 XX月待確認(rèn)維修款借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)月

20、結(jié)款( 客戶往來(lái) )貸：應(yīng)收賬款- 待確認(rèn)收入 - 維修2、月結(jié)開(kāi)票憑證摘要：應(yīng)收XX公司 XX月維修款借：應(yīng)收賬款月結(jié)維修款XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額同時(shí)沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司 XX月暫估維修款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款- 待確認(rèn)收入 - 維修貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)月結(jié)款( 客戶往來(lái) )3、 收回月結(jié)賬款憑證摘要：收回XX 公司 XX月維修款借 ：銀行存款 XX 銀行貸：應(yīng)收賬款月結(jié)維修款XX公司3203保險(xiǎn)索賠的維修1、維修完結(jié)出廠時(shí)、未開(kāi)票（保險(xiǎn)公司已核價(jià)，以保險(xiǎn)公司核價(jià)額記賬，如沒(méi)有，則以公司估價(jià)額記賬）憑證摘

21、要：暫估XX保險(xiǎn)公司XX月待確認(rèn)索賠款借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)保險(xiǎn)理賠款-XX 保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）貸：應(yīng)收賬款- 待確認(rèn)收入 - 維修2、保險(xiǎn)公司通知開(kāi)票憑證摘要：應(yīng)收XX保險(xiǎn)公司索賠款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收保險(xiǎn)索賠款XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌 -XX 部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額同時(shí)沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX保險(xiǎn)公司XX 月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款 - 待確認(rèn)收入 - 維修貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)保險(xiǎn)理賠款-XX 保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái))3、收回保險(xiǎn)公司款憑證摘要：收回XX 保險(xiǎn)公司XX月索賠款借：銀行存款XX銀行貸：應(yīng)收賬款保險(xiǎn)索賠款

22、XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái))3204廠家索賠的維修3204-1維修完結(jié)出廠時(shí)、未開(kāi)票憑證摘要：暫估XX公司 XX月待確認(rèn)索賠款借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)廠家索賠款-XX 公司貸：應(yīng)收賬款- 待確認(rèn)收入 - 維修3204-2廠家通知開(kāi)票憑證摘要：應(yīng)收XX公司 XX月索賠款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收廠家索賠款XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入XX 品牌 -XX 部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額同時(shí)沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司 XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款 - 待確認(rèn)收入 - 維修貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)廠家索賠款-XX 公司3204-3廠家通知索賠款抵配件款1 如收到廠家對(duì)應(yīng)的一批

23、配件，該批配件的會(huì)計(jì)處理：憑證摘要： XX 公司 XX月索賠款抵配件款（附廠家配件發(fā)票、配件入庫(kù)單）借：庫(kù)存商品- 配件 -XX 品牌借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)收賬款廠家索賠款XX公司2 如沒(méi)有收到對(duì)應(yīng)的配件實(shí)物的，只是轉(zhuǎn)入公司在廠家的配件預(yù)付款中，與公司匯出的其他預(yù)付款一并核算發(fā)配件的話，則會(huì)計(jì)處理如下：憑證摘要： XX 公司 XX 月索賠款轉(zhuǎn)配件款（附廠家轉(zhuǎn)配件款的轉(zhuǎn)賬通知）借：預(yù)付賬款汽車廠商 XX公司貸：應(yīng)收賬款廠家索賠款 XX公司3204-4廠家通知索賠款轉(zhuǎn)廠家往來(lái)款憑證摘要： XX公司 XX月索賠款轉(zhuǎn)往來(lái)款借：預(yù)付賬款汽車廠商XX公司貸：應(yīng)收賬款廠家索賠款XX公司3204-

24、5收到廠家匯入的索賠款時(shí)：憑證摘要：收回XX公司 XX月索賠款借：銀行存款XX銀行貸：應(yīng)收賬款廠家索賠款XX公司3205精品銷售業(yè)務(wù)精品銷售業(yè)務(wù)包括銷售部、售后部的，精品打折處理與此相同。市場(chǎng)促銷活動(dòng)中，客戶未選擇現(xiàn)金折讓而選擇打包精品的，歸屬精品銷售業(yè)務(wù)，按正常銷售處理，成本在精品成本業(yè)務(wù)中例示。3205-1 、收現(xiàn)金或支票憑證摘要：收精品款借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款XX 銀行）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入精品收入XX 部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3205-2 、刷卡（信用卡、借記卡）憑證摘要：刷卡收精品款借：銀行存款XX行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入精品收入XX 部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷

25、項(xiàng)稅額3206配件零售和批發(fā)業(yè)務(wù)3206-1配件零售（或現(xiàn)款結(jié)算的批發(fā)）憑證摘要：收配件零售款借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款XX銀行）或借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)（如刷卡）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外銷配件收入 零售 ( 不設(shè) ) XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3206-2配件批發(fā)（定期結(jié)算，含集團(tuán)子公司）1、配件出庫(kù)時(shí)，未開(kāi)出發(fā)票（含集團(tuán)子公司）：憑證摘要：暫估XX公司 XX月待確認(rèn)配件批發(fā)款借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)月結(jié)款（客戶往來(lái))貸：應(yīng)收賬款- 待確認(rèn)收入 - 配件外銷 - 售后部配件部或貸：應(yīng)收賬款- 待確認(rèn)收入 - 配件調(diào)撥 - 售后部配件部2、外部單位開(kāi)出發(fā)票，貨款未收時(shí)：憑證摘要：應(yīng)收XX公司 X

26、X月配件批發(fā)款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收其他單位貨款XX 公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外銷配件收入批發(fā) - 配件部 售后部貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額收回配件批發(fā)款憑證摘要：收回XX公司 XX月配件批發(fā)款借：銀行存款 -XX 銀行（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收其他單位貨款XX公司3、 集團(tuán)子公司之間配件調(diào)撥按含稅成本價(jià)開(kāi)出發(fā)票時(shí)：憑證摘要：應(yīng)收XX公司 XX月配件調(diào)撥款借：其他應(yīng)付款- 集團(tuán)部往來(lái) -XX 公司 - 配件維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入子公司間配件調(diào)撥收入 - 配件部 售后部貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額收回配件調(diào)撥款憑證摘要：收回XX公司 XX月配件調(diào)撥款借：銀行存款-XX 銀行貸：其他應(yīng)付款- 集團(tuán)

27、部往來(lái) -XX 公司 - 配件維修款同時(shí)沖銷之前的暫估入賬（含集團(tuán)子公司）憑證摘要：沖銷XX公司 XX月暫估配件款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款- 待確認(rèn)收入 - 配件外銷 - 售后部配件部或借：應(yīng)收賬款- 待確認(rèn)收入 - 配件調(diào)撥 - 售后部配件部貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)月結(jié)款（客戶往來(lái))4、 配件分公司入庫(kù)時(shí)，如配件分公司留有供應(yīng)商返點(diǎn)為a%，則借：庫(kù)存商品- 配件貸：銀行存款/ 庫(kù)存現(xiàn)金 / 應(yīng)付賬款 - 供應(yīng)商貸：庫(kù)存商品 - 成本差異 - 配件a%配件分公司銷售時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本- 配件貸：庫(kù)存商品- 配件月末按比例分?jǐn)偂爱?dāng)月銷售成本/ （期初庫(kù)存金額+本期入庫(kù)金額）差異

28、- 配件”結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本差異:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本- 成本差異 - 配件貸：庫(kù)存商品- 成本差異 - 配件（ 1- a% ） X 庫(kù)存商品- 成本3207服務(wù)禮券業(yè)務(wù)直接將服務(wù)禮券支付的維修所耗用備件、材料，根據(jù)服務(wù)禮券發(fā)出的部門，結(jié)轉(zhuǎn)維修成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他成本售后部（或銷售部）貸：庫(kù)存商品配件XX品牌3208公務(wù)車維修業(yè)務(wù)1、公務(wù)車維修，因是屬于無(wú)償?shù)膭趧?wù)、而且是公司自己?jiǎn)T工為本公司提供修理勞務(wù)，所以，不是稅務(wù)上的應(yīng)稅勞務(wù)，不需在帳上核算收入，但可以按配件成本、工時(shí) 8 折計(jì)算售后部門的維修業(yè)績(jī)。2、 為了分清費(fèi)用和維修成本，公務(wù)車維修所耗用的備件成本，核算在公務(wù)車費(fèi)用中借：管理費(fèi)用（或銷

29、售費(fèi)用） - 公務(wù)車費(fèi) - 維修費(fèi)貸：庫(kù)存商品3209商品車維修業(yè)務(wù)1 、由公司承擔(dān)的商品車維修費(fèi)用 , 不計(jì)算售后維修業(yè)績(jī)， 只可計(jì)算維修成本 , 詳見(jiàn) 4303 會(huì)計(jì)處理2 、由公司員工承擔(dān)的商品車維修費(fèi)用憑證摘要：應(yīng)收 XX員工商品車維修費(fèi)借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收員工其他款 XX人貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌售后部3 、維修成本核算與正常維修成本相同3210免費(fèi)、或返修維修業(yè)務(wù)：不計(jì)算售后維修業(yè)績(jī)，只可計(jì)算維修成本, 詳見(jiàn) 43033211委外維修 （公司不能修理， 需委托外部的加工廠或別的維修廠進(jìn)行修理所產(chǎn)生的費(fèi)用）由配件部統(tǒng)一入庫(kù)，再出庫(kù)按正常維修結(jié)轉(zhuǎn)成本。3212 利泰會(huì)員入會(huì)業(yè)務(wù)

30、收取會(huì)員入會(huì)費(fèi)開(kāi)具地稅的服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納營(yíng)業(yè)稅1 收到會(huì)員入會(huì)費(fèi)時(shí)憑證摘要：收到 XX會(huì)員入會(huì)費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款 XX銀行）貸：其他業(yè)務(wù)收入 - 會(huì)員卡收入2 暫無(wú)發(fā)票時(shí)先開(kāi)收據(jù)收到會(huì)員入會(huì)費(fèi)時(shí)憑證摘要：暫收 XX會(huì)員入會(huì)費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款貸：其他應(yīng)付款 - 暫收其他款3 以收據(jù)換開(kāi)具發(fā)票后憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX會(huì)員入會(huì)費(fèi)借：其他應(yīng)付款 - 暫收其他款貸：其他業(yè)務(wù)收入- 會(huì)員卡收入3213代辦年審業(yè)務(wù)1、 收取客戶年審費(fèi)用，暫開(kāi)收據(jù)憑證摘要：收取XX汽車年審費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款暫收其他款（客戶往來(lái)）2、代客戶支付年審費(fèi)用，以年審費(fèi)用的發(fā)票、收據(jù)或復(fù)印件作為憑證憑證摘要：

31、支付XX汽車年審費(fèi)借：其他應(yīng)付款暫收其他款（客戶往來(lái)）貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、月底集中結(jié)轉(zhuǎn)差價(jià)收入，開(kāi)出地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票，交納憑證摘要：收到XX汽車年審費(fèi)借：其他應(yīng)付款暫收其他款（客戶往來(lái)）貸：其他業(yè)務(wù)收入- 其他附加收入5%營(yíng)業(yè)稅。注意： 1、如果不愿讓客戶知道公司收取的年審差價(jià)收入（差額較大時(shí)）或客戶要求按收取的年審費(fèi)全額開(kāi)發(fā)票時(shí)，則收款時(shí)直接計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入 - 其他附加收入”科目，年審付款支出時(shí)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出 - 其他附加支出”科目。2、如果在核算時(shí)不能區(qū)分年審收入，則直接計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 維修收入-XX 品牌科目”，年審付款支出時(shí)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本- 其他成本”科目。3300非主營(yíng)業(yè)

32、務(wù)收入3301 其他業(yè)務(wù)收入：代辦保險(xiǎn)手續(xù)收入、代辦上牌業(yè)務(wù)手續(xù)收入請(qǐng)見(jiàn)3102 會(huì)計(jì)處理，會(huì)員入會(huì)費(fèi)收入請(qǐng)見(jiàn)3212會(huì)計(jì)處理。代辦年審業(yè)務(wù)收入請(qǐng)見(jiàn)3213會(huì)計(jì)處理代辦二手車業(yè)務(wù)收入請(qǐng)見(jiàn)3106會(huì)計(jì)處理3302投資收益，見(jiàn) 7201 對(duì)外投資業(yè)務(wù)處理3303營(yíng)業(yè)外收入3303-1賣廢品收入憑證摘要：賣XX收入借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入廢品XX部門注：廢品包括廢機(jī)油、廢機(jī)油罐、廢紙、廢紙皮、廢零件等。賣廢機(jī)油、廢機(jī)油罐、廢零件的收入記入售后部，其他的記入人力資源部3303-2固定資產(chǎn)盤(pán)盈人力資源部簽呈總部批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部只對(duì)符合固定資產(chǎn)定義的物品按當(dāng)時(shí)的凈值作固定資產(chǎn)增加賬務(wù)處理，否則人力資源部作

33、“列管”資產(chǎn)管理。憑證摘要：XX 年 XX月盤(pán)盈（須寫(xiě)固定資產(chǎn)具體名稱）借：固定資產(chǎn)XX科目貸：營(yíng)業(yè)外收入3303-3配件盤(pán)盈憑證摘要： XX月配件盤(pán)點(diǎn)盤(pán)盈轉(zhuǎn)入借：庫(kù)存商品-XX 科目貸：營(yíng)業(yè)外收入- 其他3303-4庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款憑證摘要：盤(pán)點(diǎn)出納庫(kù)存的庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款轉(zhuǎn)入借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入- 其他注：平時(shí)因零鈔問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法支付的分角尾數(shù)，在年中、年末定期匯總，并將做庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款處理。3303-5年末清理科目轉(zhuǎn)入憑證摘要 : 結(jié)轉(zhuǎn) XX科目余額借 :相關(guān)科目貸 : 營(yíng)業(yè)外收入 - 其他注:年末對(duì)在預(yù)收賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付賬款科目掛賬達(dá)3 年以上的 , 因無(wú)法確認(rèn)實(shí)際的債權(quán)人、或債權(quán)人已不

34、存在的債務(wù)，進(jìn)行清理，并做本項(xiàng)核算處理。在做以上處理后，經(jīng)確認(rèn)，債權(quán)人來(lái)索回款項(xiàng)并支付時(shí)借：營(yíng)業(yè)外收入-XX 科目貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）3303-6出租公司拖車給集團(tuán)公司收入借：銀行存款-XX 銀行 / 庫(kù)存現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入- 其他注：營(yíng)業(yè)外收入除廢品收入是常規(guī)處理外，其他的營(yíng)業(yè)外收入，均需簽呈集團(tuán)同意，并在年末對(duì)有關(guān)的收入進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，并按稅務(wù)規(guī)定繳納相應(yīng)的稅款。3303-7盤(pán)虧、出售固定資產(chǎn)根據(jù)批復(fù)簽呈處理丟失的固定資產(chǎn)或出售固定資產(chǎn)時(shí)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)（原值）借：累計(jì)折舊（要清理的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額）貸：固定資產(chǎn)清理將收回的賠付款或出售固定資產(chǎn)收入

35、在固定資產(chǎn)清理科目核算借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）貸：固定資產(chǎn)清理將處理固定資產(chǎn)發(fā)生的支出在固定資產(chǎn)清理科目核算借：固定資產(chǎn)清理貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）處理完畢后， 若該項(xiàng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理為貸方余額，則將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，反之則轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入或：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理3304接受捐贈(zèng)1、收到庫(kù)存現(xiàn)金捐贈(zèng)：摘要：收到 XX公司庫(kù)存現(xiàn)金捐贈(zèng)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入2、我集團(tuán)公司收到供應(yīng)商贈(zèng)品有兩種情況： 、配件分公司直接收到贈(zèng)品，再轉(zhuǎn)售給各子公司或外部單位； 、子公司直接收到贈(zèng)品3304-1配件分公司直接收到供應(yīng)商配件、精品3304-1.1配件分公司

36、收到贈(zèng)品，以1 元計(jì)價(jià)辦理入庫(kù)憑證摘要：收到XX公司的配件 / 精品（須寫(xiě)具體名稱）以入庫(kù)單及供應(yīng)商送貨單為附件借：庫(kù)存商品（分明細(xì)科目）貸：營(yíng)業(yè)外收入3304-1.2配件分公司將贈(zèng)品銷售給子公司，以1 元開(kāi)出增值稅發(fā)票憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品借：其他應(yīng)付款- 集團(tuán)部往來(lái) -XX 公司 - 配件維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 外銷配件收入 / 精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3304-1.3配件分公司將贈(zèng)品銷售給外部單位，以實(shí)際成交價(jià)為準(zhǔn)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 外銷配件收入/ 精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3304-2子公司直接收到供應(yīng)商配

37、件、精品3304-2.1子公司直接收到供應(yīng)商贈(zèng)品后以1 元計(jì)價(jià)，辦理入庫(kù)手續(xù)，當(dāng)月發(fā)出記賬通知單及供應(yīng)商送貨單給配件分公司：憑證摘要：收到XX公司贈(zèng)送的配件/ 精品（須寫(xiě)具體名稱）借：庫(kù)存商品 - 明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他應(yīng)付款- 集團(tuán)部往來(lái) -XX 公司 - 配件維修款3304-2.2配件分公司收到子公司記賬通知單后，當(dāng)月以1 元計(jì)價(jià)開(kāi)出發(fā)票憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品附件為 入庫(kù)單、供應(yīng)商 送貨單 和子公司 記賬通知單 、增值稅發(fā)票。借：其他應(yīng)付款- 集團(tuán)部往來(lái) -XX 公司 - 配件維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 外銷配件收入/ 精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增

38、值稅（銷項(xiàng)稅）同時(shí)以 1 元計(jì)價(jià)辦理入庫(kù)手續(xù)借：庫(kù)存商品- 明細(xì)科目貸：營(yíng)業(yè)外收入贈(zèng)品銷售或領(lǐng)用后，配件分公司及各子公司均按移動(dòng)平均法計(jì)算成本。第四章存貨的進(jìn)銷存會(huì)計(jì)處理4100成本的計(jì)價(jià)方法商品車單位成本計(jì)價(jià)方法：配件單位成本計(jì)價(jià)方法：4200存貨的購(gòu)進(jìn)計(jì)劃成本法移動(dòng)平均法4201 商品車采購(gòu)、入庫(kù)4201-1 從銀行匯款支付車款憑證摘要：向XX公司支付車款借：預(yù)付賬款汽車廠商-XX 公司貸：銀行存款XX銀行4201-2、以銀行承兌匯票支付車款1、廠家不收貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票NO：XXXX借：預(yù)付賬款汽車廠商-XX 公司貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票XX銀行2 、廠家收取貼現(xiàn)

39、利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票壹NO： XXXX借：預(yù)付賬款汽車廠商-XX 公司（面額）貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票XX銀行（面額）憑證摘要：向XX公司支付銀行承兌匯票NO： XXXX貼息額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（貼息額）貸：預(yù)付賬款汽車廠商-XX 公司（貼息額）3、 廠家收取銀行承兌匯票貼息開(kāi)增值稅發(fā)票的賬務(wù)處理記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出。借：庫(kù)存商品商品車-XX 品牌 XX 系列 -XX 型號(hào)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 利息支出 ( 貼息額 )借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款汽車廠商-XX 公司4201-3 、當(dāng)月收到廠家發(fā)票、商品車已入庫(kù)憑證摘要：購(gòu)入XX公司 XX型號(hào) XX輛借：庫(kù)存

40、商品商品車XX品牌 XX系列 -XX 型號(hào)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用- 一年到期待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月不能抵扣時(shí)）貸：預(yù)付賬款汽車廠商-XX 公司4201-4 、商品車已入庫(kù)，未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫(kù)憑證摘要：暫估XX型號(hào) XX輛入庫(kù)借：庫(kù)存商品商品車XX 品牌 XX 系列 XX型號(hào)（當(dāng)月不含稅平均成本）貸：預(yù)付賬款暫估應(yīng)付款下月初，原筆紅字沖回4202進(jìn)口車采購(gòu)、入庫(kù)業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)：代理進(jìn)口車合同，報(bào)關(guān)單、商品進(jìn)口商檢單4202-1支付海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅憑證摘要：支付 XX海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

41、額貸：銀行存款 XX 銀行4202-2支付代理進(jìn)口汽車商貨款憑證摘要：支付 XX 公司 XX 品牌進(jìn)口車貨款借：預(yù)付賬款汽車廠商XX公司貸：銀行存款 XX銀行4202-3收到進(jìn)口商的銀行付外匯憑證、銀行手續(xù)費(fèi)、代理進(jìn)口手續(xù)費(fèi)等單據(jù)（銀行單證復(fù)印件需加蓋進(jìn)口商的公司章）憑證摘要：購(gòu)入進(jìn)口車XX品牌 XX輛借：庫(kù)存商品進(jìn)口車XX品牌貸：應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅貸：預(yù)付賬款汽車廠商XX公司4203汽車配件、精品采購(gòu)、入庫(kù)4203-1 支付配件、精品款憑證摘要：向XX公司支付配件（精品）款借：預(yù)付賬款配件供應(yīng)商-XX 公司貸：銀行存款XX銀行4203-2配件、精品入庫(kù)，并收到發(fā)票憑證摘要：購(gòu)入X

42、X公司 XX品牌配件、精品借：庫(kù)存商品配件XX品牌借：庫(kù)存商品精品借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅票稅金）或借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用- 一年到期待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅當(dāng)月不抵扣）貸：預(yù)付賬款配件供應(yīng)商-XXX 公司4203-3 配件、精品已入庫(kù)，已付款但未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫(kù)憑證摘要：暫估 XX月已入庫(kù)的配件、精品借：庫(kù)存商品配件 -XX 品牌借：庫(kù)存商品精品借：庫(kù)存商品耗材貸：預(yù)付賬款暫估應(yīng)付款或貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款（未付款且未收到發(fā)票）下月初，原筆紅字沖回4203-4 、集團(tuán)子公司間配件調(diào)撥，結(jié)算價(jià)均以含稅成本價(jià)為準(zhǔn)，并開(kāi)立增值稅發(fā)票。 調(diào)入配件業(yè)務(wù)憑證摘要：從XX公司購(gòu) XX

43、品牌配件（精品、耗材）借：庫(kù)存商品配件XX品牌借：庫(kù)存商品精品借：庫(kù)存商品耗材借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他應(yīng)付款- 集團(tuán)部往來(lái) -XX 公司 - 配件維修款或貸：應(yīng)付賬款 - 暫估應(yīng)付款（未開(kāi)出發(fā)票， 開(kāi)出發(fā)票后紅字沖銷） 調(diào)出配件業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)處理詳見(jiàn)3206-2配件批發(fā)業(yè)務(wù)）4300存貨的成本 改變商品車庫(kù)存、返利的核算方式，本月，按各品牌廠家各車型的正常提車價(jià)（即商品車的計(jì)劃成本），來(lái)核對(duì)目前各公司賬上體現(xiàn)的商品車的實(shí)際移動(dòng)平均庫(kù)存成本，以計(jì)劃成本為標(biāo)準(zhǔn)，反算成本差異的總數(shù)后，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，處理后“各車型計(jì)劃成本余額之和成本差異科目余額”應(yīng)等于“結(jié)轉(zhuǎn)前總的庫(kù)存成本”。4301商品車

44、的成本：以本月所銷售之商品車數(shù)量為基礎(chǔ)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX 月商品車銷售成本借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本商品車XX 品牌 XX 系列 XX 型號(hào)零售或批發(fā)（不+設(shè)）貸：庫(kù)存商品商品車XX品牌 XX 系列 XX型號(hào)注：用友財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)可設(shè)置月末自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)商品車成本。4302進(jìn)口車的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月進(jìn)口車銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本商品車- 進(jìn)口車 XX型號(hào) 零售或批發(fā)（不設(shè)）貸：庫(kù)存商品商品車- 進(jìn)口車 -XX 型號(hào)4303配件的成本： ( 包含免費(fèi)及返修的維修成本)4303-1核算庫(kù)存現(xiàn)金維修、廠家索賠維修、保險(xiǎn)索賠維修、月結(jié)維修所產(chǎn)生的配件成本月末根據(jù)CRM系統(tǒng)上 各出庫(kù)配件不含稅金額結(jié)轉(zhuǎn)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月配件成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本維修成本XX品牌配件 - 售后部貸：庫(kù)存商品配件XX 品牌43044304-1精品的成本、銷售精品的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月XX 部的精品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本精品成本銷售部貸：庫(kù)存商品精品售后部此處的精品成本、庫(kù)存商品數(shù)均不含已在“其他成本”核算的贈(zèng)送精品的成本及庫(kù)存數(shù)。4304-2 、贈(zèng)送精品的成本銷售部、售后部贈(zèng)送的精品不計(jì)算業(yè)績(jī)，直接計(jì)算成本。1 、銷售部贈(zèng)送精品：按精品成本入賬