農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策

1、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策?農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法? 第五十二條規(guī)定：農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社享受?chē)?guó)家規(guī)定的對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、效勞和其它涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。支持農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社開(kāi)展的其他稅收優(yōu)惠政策，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。鑒于我國(guó)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策分散在不同的法規(guī)和政策文件之中，為方便農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社全面掌握相關(guān)內(nèi)容，現(xiàn)按照稅種對(duì)相關(guān)優(yōu)惠政策綜述如下：一、增值稅增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn) 的增值額征收的一個(gè)稅種，也是我國(guó)最大的稅種。根據(jù)?增值稅暫行條例?規(guī)定，一般納稅 人的增值稅稅率為 17%和13%，小規(guī)模納稅人的稅率為 3%。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社作為從事銷(xiāo)售貨物

2、包括農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)資等的單位，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅， 但可享受稅收優(yōu)惠。根據(jù)?增值稅暫行條例?、?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知?財(cái)稅202181號(hào)卜?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于粕類(lèi)產(chǎn)品征免增值稅問(wèn) 題的通知?國(guó)稅函202175號(hào)、?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅 有關(guān)問(wèn)題的通知?財(cái)稅2021137號(hào)，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可以享受以下增值稅優(yōu)惠政策：一銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。財(cái)稅202181 號(hào)二 向本社社員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免收增值稅。財(cái)稅2021 81號(hào)三 銷(xiāo)售飼料，可以享受 13%的增值稅優(yōu)惠稅率

3、?增值稅暫行條例?第二條 。除豆粕 以外的其他粕類(lèi)飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。國(guó)稅函202175號(hào)四 對(duì)以批發(fā)、零售方式銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。蔬菜品種參照?蔬菜主要品種目錄?。 經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜范圍。財(cái)稅2021137號(hào)此外，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。財(cái)稅202181號(hào)二、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外征收的一個(gè)稅種。根據(jù)?企業(yè)所得稅法?規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20%，國(guó)家重點(diǎn)支持的

4、高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%。根據(jù)?財(cái)政部對(duì)全國(guó)人大代表有關(guān)建議的答復(fù)?財(cái)農(nóng)便2021201號(hào)規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社參照企業(yè)所得稅法關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受企業(yè)所得稅減免政策。據(jù)此，根據(jù)?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括：一 從事蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作 物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、 農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁效勞業(yè)工程，可以免征企業(yè)所得稅。?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第八十六條二 從事花卉、茶葉以及其它飲料作物和香料作物的種

5、植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，減半征收企業(yè)所得稅。?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第八十六條三、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一個(gè)稅種。根據(jù)?營(yíng)業(yè)稅暫行條例?規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅稅目稅率依照?營(yíng) 業(yè)稅稅目稅率表?執(zhí)行，大多數(shù)稅目的稅率為3%、5%兩檔，娛樂(lè)業(yè)的稅率為 5%到20%，具體由省級(jí)人民政府在法定幅度內(nèi)決定。根據(jù)?營(yíng)業(yè)稅暫行條例?第八條規(guī)定，從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、 農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治工程，免征營(yíng)業(yè)稅。四、契稅契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收

6、的一個(gè)稅種。根據(jù)?契稅暫行條例?規(guī)定，契稅稅率為3%到5%，具體適用稅率由省級(jí)人民政府在法定幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定。根據(jù)?契稅暫行條例細(xì)那么?財(cái)法字199752號(hào)第十五條規(guī)定，承包荒山、荒溝、荒 丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。五、印花稅印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象的一個(gè)稅種。根據(jù)?印花稅暫行條例?規(guī)定，印花稅稅率依照?印花稅稅 目稅率表?確定，比例稅率為0.05 %。到1%。，定額稅率按件收取每件 5元。根據(jù)?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知?財(cái)稅202181號(hào)卜?國(guó)家

7、稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問(wèn)題的通知?國(guó)稅地字198837號(hào)規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可享受的印花稅優(yōu)惠主要包括：財(cái)稅2021一與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷(xiāo)合同，免征印花稅。81號(hào)二 農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類(lèi)保險(xiǎn)合同，免征印花稅。國(guó)稅地字198837號(hào)六、耕地占用稅耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)建設(shè)為征收對(duì)象的一個(gè)稅種，屬于一次性稅收。根據(jù)?耕地占用稅暫行條例?規(guī)定，耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。稅額按照人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)開(kāi)展情況確定，每平方米5元至50元。根據(jù)?耕地占用稅暫行條例?、?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅平均稅

8、額和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題的通知?財(cái)稅2007176號(hào)，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社可享受以下稅收優(yōu)惠：一建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效勞的生產(chǎn)設(shè)施占用的農(nóng)用地林地、牧草地、農(nóng)田水利設(shè)施用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康?，不征收耕地占用稅。?耕地占用稅暫行條例?第十四 條二 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的適 用稅額，可適當(dāng)?shù)陀谡加酶氐倪m用稅額。財(cái)稅2007176號(hào)七、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)?城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例?規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米0.9元到30元，具體稅額由地方政府根據(jù)市政建設(shè)

9、情況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件確定。根據(jù)?城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例?第六條規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 免征城鎮(zhèn)土地使用稅，財(cái)政部另行規(guī)定的免稅水利設(shè)施等用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。八、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)?房產(chǎn)稅暫行條例? 規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2% ;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為 12%。根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知?國(guó)稅發(fā)199944號(hào)規(guī)定，農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅。九、車(chē)船稅車(chē)船稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)車(chē)輛、船舶，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收

10、的一個(gè) 稅種。根據(jù)?車(chē)船稅法?規(guī)定，車(chē)船的稅額依照?車(chē)船稅稅目稅額表?執(zhí)行。車(chē)輛具體稅額由省級(jí)人民政府依照法定幅度和國(guó)務(wù)院規(guī)定確定。船舶具體稅額由國(guó)務(wù)院在法定稅額幅度內(nèi)確定。根據(jù)?車(chē)船稅法?第三條規(guī)定，捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅；農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)，定期減征或者免征車(chē)船稅。十、車(chē)輛購(gòu)置稅車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。根據(jù)?車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例?規(guī)定，車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為10%。根據(jù)?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅的通知?財(cái)稅200466號(hào)規(guī)定，農(nóng)用三輪車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅。附：農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策整理1、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社取得的涉農(nóng)財(cái)政性資金，暫不計(jì)入收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。2、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社取得的捐贈(zèng)收入，暫不計(jì)入收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。3、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社對(duì)農(nóng)村交通等公共設(shè)施建設(shè)的支出，列入農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的固定資 產(chǎn)，分期折舊在稅前予以扣除。4、 經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得，按 ?中 華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?第二十七條規(guī)定減