會計(jì)辭典(英中)2

1、E E & OE 如有錯漏，有權(quán)更正 errors and omission excepted 的縮寫。 earmark 指定用途，專款專用 指限定一種收入的用途。例如，政府將向職工課征的工薪稅，專用于社會保險津貼。公司設(shè)置的償債基金，專用于償還債券的本息。 earmarked loan 專用貸款 指已指定用途的貸款。例如，商業(yè)銀行的短期貸款，只能作為流動資金周轉(zhuǎn)。 earned income 勞動所得，勞動收入 指靠個人勞動而不是靠投資或財產(chǎn)出 租所獲得的收入。其中包括職工工資、薪金和其他報酬收入。其稅收負(fù)擔(dān)大大輕于投資收入。 earned income credit 勞動收入稅收減

2、免 美國稅法對年度收入低于一定金額的低工薪收入者，所給予的個人所得稅稅額減免。 earned surplus 營業(yè)盈余，已獲盈余 指留存收益(retained earnings) 。即累計(jì)收益(accumulated income)減已分配的全部股利。目前這個詞語已被認(rèn)為陳舊而較少使用。參見 surplus 。 earnest 定金，保證金 即 earnest money 。指簽訂購貨合同時買主向賣主所交納的一筆款項(xiàng)，作為履行購貨合同的保證金。 earning power 盈利能力，收益能力 指一個企業(yè)在未來一定時期營業(yè)收益和營業(yè)資產(chǎn)之間的比率，即投資收益率。這個詞語有時也指一個投資項(xiàng)目的內(nèi)含

3、收益率(internal rate of return) earnings 收益，盈余 一個年度的企業(yè)凈收益(net income) 。參見每股收益(earnings per share) 。 勞動所得，勞動收入 指職工的工資(wage) 或薪金(salary) 等報酬。即 earned income 。 earnings before interest and tax 支付利息 和稅款前收益縮寫為 EBIT 。指在計(jì)算企業(yè)凈收益過程中，尚未扣除借入資本利息和所得稅。 earnings coverage ratio 收益償債能力比率 或稱 coverage ratio 。財務(wù)分析用詞。指計(jì)量企

4、業(yè)償付債務(wù)能力的財務(wù)比率。它從性質(zhì)上不同于靜態(tài)的債務(wù)比率(debt ratio) ，而是動態(tài)的償債能力比率。這種財務(wù)比率的分子通常是企業(yè)一定時期的收益，分母則通常是企業(yè)應(yīng)償付的各項(xiàng)債務(wù)。其中最常用的財務(wù)比率是： (1) 償付利息能力比率(interest coverage ratio) ； (2) 償付固定費(fèi)用能力比率 (fixed charge coverage ratio) 。參見各詞條。 earnings dilution 收益稀釋 指在公司額外發(fā)行普通股的情況下，如果公司收益水平未變，使得原有股東每股收益減少。收益稀釋是影響公司股票市價的一個重要因素，它必然會導(dǎo)致公司股票價格的降低。

5、earnings-dividend ratio 收益股利比率 企業(yè)年度凈收益與董事會所宣布分配股利之間的比率。它反映的是將多少凈收益分配給股東。 earnings per share 每股收益 縮寫為 EPS 。指公司的凈收益減去優(yōu)先股股利后，除以已發(fā)行的普通股數(shù)量。普通股股東的投資，是以股份為單位，所以，他們最關(guān)心的是每股收益情況，而不是收益總額多少。美國和英國的會計(jì)準(zhǔn)則均要求公司會計(jì)報表披露這種數(shù)據(jù)。如果公司的資本結(jié)構(gòu)為簡單資本結(jié)構(gòu)，僅須披露一個每股收益數(shù)據(jù)；如果公司的資本結(jié)構(gòu)為復(fù)雜資本結(jié)構(gòu)(complex capital structure)，則須披露兩個每股收益數(shù)據(jù)，即：每股基本收益(

6、primary earnings per share)和完全稀釋的每股收益(fully diluted earnings per share) 。 earnings quality 收益質(zhì)量 注冊證券分析師在 70 年代開始使用的一個詞語。指會計(jì)報表中收益數(shù)據(jù)的可靠程度。通常認(rèn)為采用穩(wěn)健的會計(jì)原則和方法，其報告的收益質(zhì)量是較高的。例如，采用后進(jìn)先出存貨計(jì)價法，通常不會產(chǎn)生高估收益的情況，因而是投資人作證券投資決策可以信賴的會計(jì)數(shù)據(jù)。 earnings rate 收益比率 或稱 earnings yield 。即價格收益比率(price earnings ratio) 。 economic ap

7、praisal 經(jīng)濟(jì)評價 或稱 economic evaluation 。指對一個投資項(xiàng)目能夠獲得的經(jīng)濟(jì)效益(economic benefit)進(jìn)行分析。在一般情況下，一個投資項(xiàng)目的投資收益率(ROI)如果高于資本成本率，這個投資項(xiàng)目就是可行的。參見資本投資評價(capital investment praisal) 。 economic benefits 經(jīng)濟(jì)效益 指獲得經(jīng)濟(jì)利益，其中包括貨幣收入，也包括不能以貨幣收入反映的經(jīng)濟(jì)效果。 economic cost 經(jīng)濟(jì)成本 指經(jīng)濟(jì)學(xué)家所持的成本概念。其中不僅包括會計(jì)上實(shí)際支付的成本，而且還包括機(jī)會成本(opportunity cost)。例如

8、，企業(yè)自有資金的應(yīng)付利息。它雖然是企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的成本，但在會計(jì)上并不計(jì)列?；蛑脯F(xiàn)時成本(current cost)，即按現(xiàn)時市價計(jì)列的成本，而不是賬面上記錄的原始購置成本 。參見經(jīng)濟(jì)收益(economic income) 。 economic entity 經(jīng)濟(jì)主體，經(jīng)濟(jì)實(shí)體 一個具有一定數(shù)額的資本，并獨(dú)立從事經(jīng)營活動的企業(yè)單位。例如一個獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)或公司。 economic income 經(jīng)濟(jì)收益 指以實(shí)物資本維護(hù)作為基礎(chǔ)的收益。必須在企業(yè)實(shí)物資本得到回收，而不是在貨幣資本得到回收的情況下，才確認(rèn)企業(yè)收益。與會計(jì)收益(accounting income) 的詞義相對照。 economi

9、c interest 經(jīng)濟(jì)權(quán)益 指擁有企業(yè)的一部分產(chǎn)權(quán)，即擁有一定數(shù)量的股份；或指擁有企業(yè)某項(xiàng)債務(wù)的債權(quán)。 economic life 經(jīng)濟(jì)年限 一項(xiàng)固定資產(chǎn)所能提供經(jīng)濟(jì)效益的時間。與實(shí)物年限(physical life)的詞義不同，由于陳舊或不適用等因素，經(jīng)濟(jì)年限通常短于實(shí)物年限。 economic obligation 經(jīng)濟(jì)債務(wù) 指企業(yè)承擔(dān)的償債義務(wù)。傳統(tǒng)會計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表上計(jì)列的負(fù)債，除企業(yè)的經(jīng)濟(jì)債務(wù)以外，還包括預(yù)收租金等遞延收入等項(xiàng)目。它們只是為了收入費(fèi)用配比和計(jì)算本期收益，而結(jié)轉(zhuǎn)至未來會計(jì)期。從性質(zhì)上看，并不是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)債務(wù)，因而不應(yīng)列為負(fù)債。參見虛列負(fù)債(fictitious liab

10、ility) 。 economic order quantity 經(jīng)濟(jì)訂貨量 或稱最優(yōu)訂貨量(optimum order quantity) ?？s寫為 EOQ 。指在滿足生產(chǎn)供應(yīng)的情況下，為保持最小的存貨成本(包括訂貨成本和儲存成本) ，每批所應(yīng)當(dāng)采購的數(shù)量。其計(jì)算公式為： 經(jīng)濟(jì)訂貨量 = 2單位儲存成本×總用量× 每次訂貨成本 economic resource 經(jīng)濟(jì)資源 指稀有或有限的生產(chǎn)要素。例如土地、人力、資本等。傳統(tǒng)會計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)列的資產(chǎn)除企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源外，還包括遞延費(fèi)用等項(xiàng)目，它們只是為了收入費(fèi)用配比和計(jì)算本期損益而結(jié)轉(zhuǎn)至下期的費(fèi)用。從性質(zhì)上看，并不是經(jīng)濟(jì)

11、資源，因而不應(yīng)列為資產(chǎn)。參見虛列資產(chǎn)(fictitious asset) 。 economic value 經(jīng)濟(jì)價值 指一項(xiàng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量，折算成的現(xiàn)價(present value) 。而不是指會計(jì)賬面價值(book value) ED (會計(jì)準(zhǔn)則)公布草案exposure draft 的縮寫。 effective interest method 實(shí)際利息法 債券折價或溢價的一種攤銷方法。即將債券折價或溢價附加或抵銷其名義利息費(fèi)用。 effective interest rate 實(shí)際利率 指一項(xiàng)貸款或一項(xiàng)投資的實(shí)際利率。例如，某個企業(yè)獲得 10 000 美元貸款，貼現(xiàn)率為 10%，

12、補(bǔ)償性存款額(compensating balance)為 5%，則其實(shí)際利率為： 1000 1000 11.8% 10000 1000 5000 8500 或指按證券的市場價格，而不是按票面價值所計(jì)算的利率。 effectiveness 效果 指達(dá)到預(yù)定 目標(biāo)的程度。效果與效率(efficiency) 的含義不同。一個經(jīng)濟(jì)組織可以在缺乏效率的情況下達(dá)到預(yù)定效果。例如，一個企業(yè)可能在過多消耗經(jīng)濟(jì)資源的情況下，完成預(yù)先規(guī)定的擴(kuò)大產(chǎn)品出口目標(biāo)。相反，也可能在效率很高、成本很低的情況下，其產(chǎn)品只能在國內(nèi)市場銷售，并未實(shí)現(xiàn)出口目標(biāo)，結(jié)果未能達(dá)到預(yù)定效果。因此，效率和效果代表不同的業(yè)績要求。 effec

13、tive rate of return 實(shí)際收益率 指扣除財務(wù)費(fèi)用(financial expense)或資本成本(capital cost) 以后的投資收益率。 effective tax rate 實(shí)際稅率 實(shí)際課征稅額除以扣減各項(xiàng)收益減免后的應(yīng)稅收益額所得出的稅率，而不是除以收益總額所得出的稅率。 efficiency 效率 指以一定的人工和資本，獲得一定的產(chǎn)量。即投入與產(chǎn)出的比率。會計(jì)上所謂的效率，通常指成本效率(cost efficiency)或經(jīng)濟(jì)效率(economic efficiency)，而不是技術(shù)效率(technical efficiency) 。前者指降低成本的能力，后者

14、則指提高產(chǎn)品質(zhì)量的能力。 efficiency audit 效率審計(jì) 管理審計(jì)(management audit)或業(yè)績審計(jì)(performance audit)的一項(xiàng)主要內(nèi)容。其中包括： (1) 經(jīng)濟(jì)資源是否有效分配和使用； (2) 是否 以較低的成本獲得較高的效益。 efficiency variance 效率差異 即標(biāo)準(zhǔn)成本制度下的數(shù)量差異(quantity variance)或用量差異(usage variance) 。 efficient portfolio 有效證券組合投資 指可以產(chǎn)生預(yù)期收益，且其風(fēng)險最小，或是風(fēng)險既定，而預(yù)期收益最大的證券組合投資。參見證券組合投資管理(port

15、folio management) electronic cash register 電子現(xiàn)金出納機(jī) 具有控制現(xiàn)金銷售記錄，在顯示屏上顯示收款金額等功能的現(xiàn)金出納機(jī)。新式的電子現(xiàn)金出納機(jī)還設(shè)置標(biāo)識符閱讀器，可以自動讀出商品價格數(shù)據(jù)，另外還可以與中央處理機(jī)相聯(lián)接，從而可以查詢顧客的信用狀況。 electronic data processing 電子數(shù)據(jù)處理 縮寫為 EDP 。指使用電子計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)。其特點(diǎn)是運(yùn)算的速度快和成本低，并且可以提供更多的計(jì)劃和控制信息，從而使管理部門做出更好的決策和控制。其中包括以下幾種數(shù)據(jù)處理方式： (1) 成批處理(batch processing) ； (2)

16、 聯(lián)機(jī)處理(on-line processing) ； (3) 實(shí)時處理(real-time processing) 。 electronic exchange 電子交易 指在證券交易所(securities exchange) 由證券投資人直接通過電子計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)(computer network) 的終端機(jī)從事證券交易，因而不必向經(jīng)紀(jì)人支付傭金，并且大大提高了了證券交易的效率。 electronic financial calculator 電子財務(wù)計(jì)算器 供企業(yè)財務(wù)人員使用的一種小型電子計(jì)算器，可用于計(jì)算各種財務(wù)數(shù)據(jù)。例如，通過它，計(jì)算現(xiàn)值和終值就不必再查閱現(xiàn)值表和終值表。 elect

17、ronic funds transfer system 電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng) 縮寫為 EFTS 。或稱電子銀行業(yè)務(wù)(electronic banking) 。使用電子計(jì)算機(jī)終端機(jī)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并結(jié)算企業(yè)之間的往來賬款。通過電子計(jì)算機(jī)終端機(jī)等設(shè)備，銀行客戶可以不用開支票，就能將其存款轉(zhuǎn)付給其他客戶。其主要特點(diǎn)是：速度快、成本低。聯(lián)機(jī)電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的廣泛發(fā)展，對會計(jì)師和審計(jì)師的工作具有重要影響。因?yàn)樗淖兞藗鹘y(tǒng)的現(xiàn)金管理方式和內(nèi)容，使企業(yè)不需要大量的現(xiàn)金庫存，并大大減少支票的使用。企業(yè)發(fā)放職工工資時，交付給銀行一個存儲有工資數(shù)據(jù)的軟件，就可以將職工工資直接轉(zhuǎn)入存款賬戶。顧客在零售商店購買商品，亦可通過

18、電子資金轉(zhuǎn)賬方式支付貨款。 electronic mail 電子郵件 指使用電子計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)傳輸信息。公共會計(jì)師或?qū)徲?jì)師可以通過這種信息快速傳送方式，從客戶處獲得會計(jì)信息。 美國的 MCI 和 AT&T 公司，以及國際互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)(Internet)都可以提供此種服務(wù)。 electronic money 電子貨幣 指在電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)(EFTS)中，從一個賬戶轉(zhuǎn)移到另一個賬戶的貨幣。它們并不是貨幣或支票的實(shí)物運(yùn)動，因而將會導(dǎo)致無現(xiàn)金、無支票經(jīng)濟(jì)(cash-less/check-less economy) 。 electronic point of sale 電子售貨點(diǎn) 縮寫為EPOS。指

19、可以使用顧客信用卡進(jìn)行結(jié)算的零售商店。其商品庫存變動情況亦由商店的電子信息網(wǎng)絡(luò)所控制。 elements of financial statement 財務(wù)報表要素、會計(jì)報表要素 或稱的會計(jì)的基本要素。主要指資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主產(chǎn)權(quán)、收入、費(fèi)用和收益等項(xiàng)目。會計(jì)人員掌握了這些會計(jì)基本要素的確切含義，就可以在極其龐雜的會計(jì)業(yè)務(wù)中，通過分類和匯總，將大量的數(shù)據(jù)縮減為少量、比較重要而又互有關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目，然后加以合理的安排，就可以編制出簡明的會計(jì)報表。 elimination 抵銷，沖銷 指編制合并會計(jì)報表(consolidated financial statement) 時，須抵銷母公司與子公司之間一部

20、分相互往來項(xiàng)目，以避免母公司和子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主產(chǎn)權(quán)、收入、費(fèi)用和收益等金額的重復(fù)計(jì)算。母公司為了抵銷與子公司之間的內(nèi)部往來賬項(xiàng)所記錄的分錄，稱為抵銷分錄(elimination entry) 。如果需要抵銷的賬項(xiàng)較多，則需要設(shè)立抵銷分類賬(elimination ledger) 。 embezzlement 貪污，盜用 對現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的貪污或挪用。包括以下幾種方式： (1) 將銷貨收入或收回欠款已有； (2) 將商品發(fā)運(yùn)給虛報的客戶； (3) 虛報支付金額偽造支付憑單等。 防止貪污和盜用，是建立內(nèi)部控制制度，其中包括內(nèi)部稽核制度(internal check system) 和內(nèi)部審

21、計(jì)制度(internal audit system)的一個主要目標(biāo)。 emergency fund 應(yīng)急基金 從留存收益賬戶中所撥出的一筆準(zhǔn)備金。用于彌補(bǔ)發(fā)生意外事件所蒙受的損失。 emoluments 報酬，酬金 指對非公司職工所支付的酬金；尤指對公司董事所支付酬金。根據(jù)英國公司法，有關(guān)董事酬金的會計(jì)信息，必須在公司年度報告中予以披露。 employee benefit 職工福利金 即 fringe benefit employee fraud 職工舞弊 指職工貪污、盜竊企業(yè)的現(xiàn)金或資產(chǎn)。揭露和防止職工的舞弊行為，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的一項(xiàng)重要職責(zé)。與管理人員舞弊(management fra

22、ud)的詞義相對照。 employee pension 職工退休金 企業(yè)向退休職工所支付的固定津貼。參見退休金(pension) 。 employee report 職工報告 公司對其職工的財務(wù)報告?？梢詥为?dú)公布或公布于公司刊物上。其主要目的是讓職工了解企業(yè)的經(jīng)營情況，以及職工生活福利的改進(jìn)情況，從而激發(fā)職工的工作熱情，并避免發(fā)生勞資糾紛。與雇傭報告(employment report)的詞義不同。 Employee Retirement Income Security Act 退休職工收入保障法 縮寫為 ERISA 。是美國 1974 年頒布的關(guān)于改革退休金辦法(pension plan)的

23、聯(lián)邦法案。其目的是保護(hù)參加退休金和福利計(jì)劃的職工的權(quán)益。這個法案要求企業(yè)按期提存職工福利或退休基金，并加強(qiáng)對福利或退休基金的管理和監(jiān)督。 employee stock ownership plan 職工入股計(jì)劃 或稱職工購股計(jì)劃(employee purchase plan)?？s寫為ESOP 。指以用優(yōu)惠價格鼓勵職工購買本公司股票和發(fā)放紅利股票(bonus stock)等方式，促使職工關(guān)心公司經(jīng)營管理或直接經(jīng)營重。但由于僅是購買本公司的股票，而不像證券組合投資(portfolio)那樣能夠分散風(fēng)險，因而它并不是職工儲蓄的一種較好方式。 Employers liability insurance

24、 雇主責(zé)任保險，職工傷害保險 企業(yè)按照政府實(shí)施的社會保險計(jì)劃的要求所從事的一種保險.。保險范圍主要包括工傷事故給職工個人所帶來的損失。 employment report 雇傭報告 公司年度報告(annual report) 中所附的一項(xiàng)報告。其中詳細(xì)地闡明職工人數(shù)、年齡、性別、培訓(xùn)計(jì)劃和費(fèi)用、福利和退休金計(jì)劃，以及健康狀況和保健措施。歐洲經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家比較重視雇傭報告。 雇傭報告是社會責(zé)任報表(social responsibility statement)的一個組成部分，它是依據(jù)政府要求編制的，因而性質(zhì)上不同于職工報告(employee report)。 encumbrance 保留支出數(shù)，

25、約定付款數(shù) 或稱 incumbrance 。在政府的一項(xiàng)基金中，根據(jù)采購訂單或合同所預(yù)期所發(fā)生的支出。保留支出數(shù)一經(jīng)核定，經(jīng)費(fèi)余額即受限制，不得再作他用；在工商企業(yè)中，指約定付款(commitment)。 endorsement 背書 或稱 indorsement 。匯票是一種流通工具，可以在金融市場上流通轉(zhuǎn)讓。背書是指轉(zhuǎn)讓匯票的一種手續(xù)。就是由受款人(payee)在匯票上簽字，并把匯票轉(zhuǎn)給另外 一個人。在進(jìn)行商業(yè)活動時，在票據(jù)后面背書自己姓名，是轉(zhuǎn)讓票據(jù)所賦予的收款權(quán)利的行為。背書有以下同各類： (1) 空白背書(blank endorsement)，指只在票據(jù)背面簽署，但并未寫明將票據(jù)轉(zhuǎn)讓

26、給的指定的企業(yè)或個人； (2) 特別背書(special endorsement)，指寫明受背書人名稱的背書； (3) 限制背書(restrictive endorsement)， 指寫明受背書人的名稱，但加注“不能轉(zhuǎn)讓”。這種票據(jù)不能再流通； (4) 附 條 件 背 書 (qualified endorsement) ，指在票據(jù)到期被拒付時，不能對背書人追索票款的背書。 endowment fund 捐贈基金，留本基金 通常指一個非營利機(jī)構(gòu)由捐贈而建立的基金。僅以基金的收益用于特定的用途。 energy audit 能源審計(jì) 指企業(yè)聘請審計(jì)師對生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的能源成本(energy c

27、ost)進(jìn)行專項(xiàng)審查和分析。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，大中型企業(yè)通常每年進(jìn)行一次能源審計(jì)，借以找出降低能源消耗的途徑。根據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，實(shí)施能源審計(jì)的企業(yè)通?？梢越档湍茉闯杀镜?0%40% 。 energy cost 能源成本 企業(yè)所屬工廠的照明、取暖和動力設(shè)備所耗用的電、熱，心及運(yùn)輸部門所耗用的汽油費(fèi)用等。 engagement letter 審計(jì)聘函 注冊公共會計(jì)師發(fā)給客戶的信函。說明審計(jì)工作的范圍，承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，以及計(jì)算審計(jì)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)等。如果企業(yè)同意聘函中所提出的條件，即可在聘函上簽字，退回給注冊公共會計(jì)師作為正式聘約。 enrolled agent 注冊稅務(wù)代理人 指通過美國國內(nèi)稅務(wù)署(IRS)

28、的注冊考試，或具有 5 年稅務(wù)代理經(jīng)驗(yàn)的所得稅專家(income tax specialist)，經(jīng)財政部批準(zhǔn)，可以代理個人或企業(yè)辦理納稅事務(wù)。 enterprise 企業(yè) 指經(jīng)營某一種業(yè)務(wù)活動的工商業(yè)組織機(jī)構(gòu)。通常指一個會計(jì)個體。 enterprise accounting 企業(yè)會計(jì) 指整個企業(yè)而不是其下屬分部或分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)。與部門會計(jì)(department accounting) 的詞義相對照。 enterprise fund 企業(yè)基金 政府會計(jì)用詞。指政府為了提供公共勞務(wù)，需要向使用者收費(fèi)，并采用建立基金的，經(jīng)費(fèi)自給。例如，自來水等國營公用企業(yè)基金等。其會計(jì)實(shí)務(wù)與私營企業(yè)基本相同。 e

29、ntertainment expense 交際費(fèi)，招待費(fèi) 企業(yè)為了順利地開展業(yè)務(wù)，招待客戶所花費(fèi)的費(fèi)用。美國企業(yè)交際費(fèi)的列支，必須經(jīng)國內(nèi)稅務(wù)署(IRS)的嚴(yán)格審計(jì)。除嚴(yán)格審計(jì)其原始憑證外，還對其金額有一定的限制。根據(jù)美國稅法，企業(yè)僅可以列支交際費(fèi)金額的 50%。 entity 主體，個體 指會計(jì)個體(accounting entity) 。即單獨(dú)編制會計(jì)報表的一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體(economic unit) 。例如，一個獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司或其獨(dú)立計(jì)算損益的分支機(jī)構(gòu)。參見會計(jì)個體論(entity theory) 。 entity theory 會計(jì)個體論 將企業(yè)看作一個獨(dú)立的會計(jì)個體的產(chǎn)權(quán)理論。

30、即從企業(yè)而不是從業(yè)主個人的角度作會計(jì)賬務(wù)處理，因而強(qiáng)調(diào)下列會計(jì)等式：資產(chǎn)=產(chǎn)權(quán)，并不區(qū)分業(yè)主產(chǎn)權(quán)和債權(quán)人產(chǎn)權(quán)。而業(yè)主論(proprietorship theory) 強(qiáng)調(diào)的會計(jì)等式則是：資產(chǎn)=負(fù)債+業(yè)主產(chǎn)權(quán)。會計(jì)個體論所以不區(qū)分兩種產(chǎn)權(quán)的界限，是由于將一切產(chǎn)權(quán)均視為外界人士在企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，僅是求償權(quán)有先后不同而已。 entrepreneur 企業(yè)家 指一項(xiàng)生產(chǎn)要素。企業(yè)家負(fù)責(zé)創(chuàng)辦一個新的企業(yè)，除雉獎金，購置各種生產(chǎn)設(shè)備和組織管理機(jī)構(gòu)外，還要承擔(dān)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)家能力(entrepreneur ability)被現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為是除土地、人力、資本以外的第四項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)資源，這是因?yàn)槠髽I(yè)家的決策

31、對企業(yè)的未來發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響。 entry 分錄，入賬 指在日記賬或分類賬上對一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所作的記錄。 entry value 入賬價值，買入價值 或稱入賬價格(entry price) 。指買進(jìn)一項(xiàng)資產(chǎn)或勞務(wù)的原始購置成本；或指現(xiàn)時重置成本。與脫售價值(exit value)的詞義相對照。 equalization 平均化，均衡化 指調(diào)整稅率或調(diào)整財產(chǎn)的計(jì)稅價值，使擁有相同價值財產(chǎn)的納稅人負(fù)擔(dān)相等的稅收。例如，對不動產(chǎn)價格較高的地區(qū)按不動產(chǎn)價值的 70%課征財產(chǎn)稅，而對不動產(chǎn)價格較低的地區(qū)則按 80%計(jì)征財產(chǎn)稅。 或指一個公司并入另一個公司時，為了使股東獲得相等的股利，將兩個公司的股利率(

32、dividend rate)加以調(diào)整。 equation method 等式法 在損益分界分析(BE analysis)和成本銷量利潤分析(CVP analysis)中，計(jì)算損益分界點(diǎn)或目標(biāo)利潤銷售量所使用的一種方法。其等式為： 銷售額=變動成本+ 固定成本+凈收益 以P 代表單位售價，X 代表銷售量，V 代表單位變動成本，F(xiàn)C 代表總固定成本， 則上述等式變?yōu)椋?PX=VX+FC+凈收益 其損益分界銷售量的等式則為： PX=VX+FC+0 在上述等式中，只要求解出 X ，就可找出損益分界點(diǎn)。 equipment 設(shè)備 指從事某項(xiàng)生產(chǎn)或工作所必須使用的工具。設(shè)備一詞常與其他詞連用，以限定其范圍

33、。如機(jī)器設(shè)備(machinery and equipment)、運(yùn)輸設(shè)備(delivery equipment) 等。 equipment financing 設(shè)備融資 指企業(yè)采用設(shè)備租賃(equipment leasing)或設(shè)備信托(equipment trust)方式籌措資金，不需要自行支付設(shè)備的價款，就可以獲得設(shè)備的使用權(quán)。 equipment leasing 設(shè)備租賃 指租賃業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。近年來，設(shè)備租賃業(yè)務(wù)迅速發(fā)展。對比較貴重的設(shè)備采用租賃方式，可以節(jié)省企業(yè)大量的現(xiàn)金支出。設(shè)備租賃的項(xiàng)目包括：機(jī)床、汽車、卡車、飛機(jī)、材料裝卸設(shè)備、電子計(jì)算機(jī)和商用機(jī)器等。 設(shè)備租賃的經(jīng)營方式有

34、： (1) 籌資性租賃(financing lease)； (2) 經(jīng)營性租賃(operating lease)； (3) 售后租回租賃(sale and leaseback) 。 參見租賃(lease) 。 equipment replacement 設(shè)備更新 企業(yè)的設(shè)備由于實(shí)際磨損或陳舊，不能再繼續(xù)使用，而以新的、自動化的和具有更高效率的設(shè)備代替。 equipment-trust bond 設(shè)備信托債券 或稱 equipment-trust certificate 。指一種以設(shè)備(例如，鐵路車輛、輪船、飛機(jī))作為擔(dān)保的債券。在一個公司購置大宗設(shè)備時，通常發(fā)行這種債券作為籌集資金的一種方式。

35、 equity 產(chǎn)權(quán)，業(yè)主產(chǎn)權(quán) 指對企業(yè)資產(chǎn)所擁有的權(quán)益(interest) 。業(yè)主產(chǎn)權(quán)(owners equity)亦稱為資本凈值(net worth)，即資產(chǎn)減負(fù)債。在獨(dú)資企業(yè)中，其擁有者是合伙人；在公司中則是股東。但從會計(jì)個體論(entity theory)角度看，廣義的企業(yè)產(chǎn)權(quán)概念，除業(yè)主產(chǎn)權(quán)外，還包括債權(quán)人的產(chǎn)權(quán)。通常以 equity 的復(fù)數(shù)即 equities 來表示。 equity account 產(chǎn)權(quán)賬戶 反映業(yè)主產(chǎn)權(quán)或股東產(chǎn)權(quán)變動所使用的賬戶。 equity capital 產(chǎn)權(quán)資本 由企業(yè)業(yè)主或股東所提供的資本。與公司靠發(fā)行債券和籌措銀行借款所獲得的資本，即所謂借入資本或債

36、權(quán)資本(debt equity)的詞義相對照。 equity capital to total debit ratio 產(chǎn)權(quán)資本對債務(wù)總額比率 債務(wù)對產(chǎn)權(quán)比率(debt to equity ratio)的倒數(shù)。 equity capital turnover 產(chǎn)權(quán)資本周轉(zhuǎn)率 產(chǎn)權(quán)資本對銷售額的比率。用以反映產(chǎn)權(quán)資本的利用效率。 equity dilution 產(chǎn)權(quán)削弱 指通過發(fā)行新股份從而原有股本對企業(yè)的控制，并導(dǎo)致每股收益和賬面價值的降低。 equity financing 產(chǎn)權(quán)籌資 借發(fā)行股本(capital stock)而籌集資金。其中包括普通股和優(yōu)先股。公司應(yīng)在股票市價水平最高時，采取

37、產(chǎn)權(quán)籌集方式。與舉債籌資(debt financing)的詞義相對照。 equity method 產(chǎn)權(quán)法 合并會計(jì)報表 (consolidated financial statement)的一種編制方法。適用于控股公司控制子公司 20%50% 的股份。 這種賬務(wù)處理方法，是指在控股公司的子公司“投資”賬戶中，反映其擁有的子公司的凈資產(chǎn)份額及其不斷變化的情況。子公司的年度收益，則按所擁有的股份比例，增記“子公司投資”賬戶。這樣，子公司所獲得的收益不論是否已宣布分配股利，都可以反映于合并會計(jì)報表中，從而可以對子公司的經(jīng)營管理進(jìn)行有效控制。與成本法(cost method)的詞義相對照。 equi

38、ty security 產(chǎn)權(quán)證券 可以轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)權(quán)證明。通常指股票，包括普通股和優(yōu)先股，以及購股權(quán)(stock right) 、購股證(stock warrant)和期權(quán)(option) 等。與債務(wù)證券(debt security)的詞義相對照。 equity transaction 產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù) 指直接導(dǎo)致業(yè)主產(chǎn)權(quán)或股東產(chǎn)權(quán)增減變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 equivalent cash 約當(dāng)現(xiàn)金 指以實(shí)物代現(xiàn)金的金額。 equivalent units 約當(dāng)產(chǎn)量 或稱 equivalent production 。主要應(yīng)用于分步成本計(jì)算法(process costing) 。即根據(jù)完工程度，將在產(chǎn)品折合成相

39、當(dāng)于完工產(chǎn)品的單位數(shù)量，以便計(jì)算產(chǎn)品成本。例如，期末的在產(chǎn)品數(shù)量為 1000 件，完工程度為 80%，則其約當(dāng)產(chǎn)量是 800 件。 Ernst and Young 厄恩斯特楊會計(jì)師事務(wù)所，安永會計(jì)師事務(wù)所 美國五大會計(jì)師事務(wù)所之一。參見 Big five。 error 誤差，差錯 指在記賬或計(jì)算上發(fā)生項(xiàng)目或金額的錯誤。重要的會計(jì)數(shù)據(jù)差錯，可能會導(dǎo)致財務(wù)決策的失誤。差錯有以下不同類型： (1) 會計(jì)原則差錯(error of principle)； (2) 原始分錄差錯(error of original entry) ； (3) 過賬差錯(error of posting) 。 建立和健全企業(yè)

40、內(nèi)部稽核制度(internal check system)，可以有效地防止差錯的發(fā)生。另外，外部審計(jì)師對于審查會計(jì)差錯亦負(fù)有責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師必須設(shè)計(jì)有效的審計(jì)程序，保證被審核企業(yè)的會計(jì)賬簿和報表無重大差錯。對于已經(jīng)發(fā)生的差錯，則應(yīng)通過前期調(diào)整(prior period adjustment)，調(diào)整上一年度的留存收益賬戶。 errors and omission excepted 如有錯漏，有權(quán)更正 縮寫為 E&OE 。在發(fā)貨票或賬單上的這個縮寫，表明制單者有保留更正錯漏的權(quán)利。 escalator clause 伸縮條款，自動調(diào)整條款 在合同中允許根據(jù)成本變動情況對價格進(jìn)行調(diào)

41、整的條款；或指在勞資協(xié)議中規(guī)定，隨著物價指數(shù)的上升，自動地調(diào)高職工的工資水平的條款。伸縮條款特別適用于長期合同，由于美國合同期限通常長于英國，因而自動調(diào)整條款更常見于美國。 escapable cost 可避免成本 即 avoidable cost 。 estate 財產(chǎn)，房地產(chǎn) 指個人的全部動產(chǎn)和不動產(chǎn)，尤指地產(chǎn)和房地產(chǎn)。 遺產(chǎn) 指由遺產(chǎn)管理人負(fù)責(zé)處理的一個死者的財產(chǎn)。如果一個死者留有遺囑，則遺產(chǎn)應(yīng)按遺囑人(testator) 的遺囑分配。如在遺囑中指定有遺囑執(zhí)行人(executor)，則由遺囑執(zhí)行人執(zhí)行遺囑。如果遺囑中未指定執(zhí)行人，則由法院指定一個遺產(chǎn)管理人(administrator)負(fù)

42、責(zé)分配遺產(chǎn)。 estate accounting 遺產(chǎn)會計(jì) 遺囑執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人根據(jù)其權(quán)限處理遺產(chǎn)時，對有關(guān)遺產(chǎn)賬表的編制。 estate tax 遺產(chǎn)稅 英國稱為estate duty。美國聯(lián)邦政府大財產(chǎn)所有人死亡后將其財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給繼承人之前所課征的一項(xiàng)稅收。遺產(chǎn)稅是根據(jù)遺產(chǎn)的價值征收。起征點(diǎn)為 60 萬美元。 estimate 估計(jì)，估價 根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，按照一定的預(yù)測方法，對未來財務(wù)數(shù)據(jù)做出的推算。例如，估計(jì)成本(estimated cost)是指對一件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本或一項(xiàng)資產(chǎn)的購置成本所做出的估計(jì)；估計(jì)負(fù)債(estimated liability)是指已經(jīng)存在但金額尚不能確定的債務(wù)。例如

43、，對保修條件下修理費(fèi)用的估算。 estimated liability 估計(jì)負(fù)債 指已經(jīng)存在的但金額尚未確定的債務(wù)。 例如，對保修條件下的修理費(fèi)用的合理估算。根據(jù)穩(wěn)健性原則，在或有負(fù)債(contingent liability)中，只有估計(jì)負(fù)債可以直接列入會計(jì)報表，其他或有負(fù)債項(xiàng)目僅應(yīng)在會計(jì)報表附注中予以披露。 estimated realizable value 估計(jì)變現(xiàn)價值 在資產(chǎn)變現(xiàn)之前，按照公平市價所估計(jì)的資產(chǎn)變賣價值。借以了解企業(yè)的實(shí)際財務(wù)狀況，以及可能發(fā)生的損失或獲得的收益。 estimated salvage value 估計(jì)殘值 固定資產(chǎn)報廢時所估計(jì)的價值。與殘值(salvag

44、e value)的詞義相同。 estimated tax 估計(jì)稅額 公司所得稅按季度預(yù)交的稅額。如果未金。 estimated useful life 估計(jì)使用年限 一項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)期使用年限。通常是指其經(jīng)濟(jì)年限(economic life)，而不是實(shí)物年限(physical life) 。 estimation sampling 推算抽樣法 審計(jì)人員根據(jù)樣本推算某類會計(jì)記錄 (例如發(fā)貨票) 總體中的某些特性(例如差錯)發(fā)生率，或其總體數(shù)值(例如銷售收入總額)所使用的方法。前者稱為屬性推算抽樣法(estimation sampling for attributes)，后者稱為變量推算抽樣法 (

45、estimation sampling for variables) 。 estimator 估算員，估價員 負(fù)責(zé)估算產(chǎn)品成本、價格或資產(chǎn)價值的財務(wù)人員。 ethics 道德，職業(yè)道德 指財會專業(yè)人員應(yīng)遵循的道德規(guī)范。參見職業(yè)道德守則(code of professional ethics)。 Eurodollar 歐洲美元 歐洲美元并不是僅指存儲于歐洲商業(yè)銀行的美元。在此處是指國外(external)或離岸(off shore)之意。即泛指在歐洲、新加坡和香港等地商業(yè)銀行存儲的美元。主要用于美元貸款。歐洲美元貸款(Eurodollar loan)是跨國公司及其子公司籌措短期外幣資金的一個重要

46、來源。而歐洲債券(Eurobond)則指任何國家在國外發(fā)行債券，是跨國公司及其子公司籌措長期外幣資金的一個重要資金來源。 Euroequity market 歐洲產(chǎn)權(quán)證券市場 發(fā)行國際性產(chǎn)權(quán)證券(equity securities) 的金融市場，其中心是倫敦、新加坡和香港。European option 歐式期權(quán) 指購買遠(yuǎn)期證券的權(quán)利，僅可以在期滿之日行使。與美式期權(quán)(American option)的詞義相對照。 evaluation of asset 資產(chǎn)估價 指確定一項(xiàng)資產(chǎn)的價值。通常是指沒有正式會計(jì)記錄，或賬面記錄與實(shí)際經(jīng)濟(jì)價值存在很大差距情況下，根據(jù)現(xiàn)時市價或?qū)I(yè)人員意見所確定的價值。 evaluation of intern