(完整版)會計(jì)基礎(chǔ)知識重點(diǎn)

1、淘知書苑 共 4 4 頁第 1 1 頁 第一章總論 1 1、 會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種 經(jīng)濟(jì)管理工作。 2 2、 會計(jì)按報(bào)告對象不同，分為 財(cái)（國家）務(wù)會計(jì)（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會計(jì)（側(cè)重于內(nèi)部、未來信息） 3 3、 會計(jì)的基本職能包括核算（基礎(chǔ)）和監(jiān)督（質(zhì)保） 會計(jì)還有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策、評價(jià)經(jīng)營業(yè)績的職能。 4 4、 會計(jì)的對象是 價(jià)值運(yùn)動 或資金運(yùn)動（投入一運(yùn)用一退出 償債、交稅、分配利潤） 5 5、 會計(jì)核算的基本前提是 會計(jì)主體（空間范圍，法人可以作為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法人） 、持續(xù)經(jīng)營（核算基礎(chǔ)）、會 計(jì)分期、貨幣計(jì)量

2、（必要手段） 6 6、 會計(jì)要素 是對會計(jì)對象的具體化、基本分類，分為 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大會計(jì)要素。 7 7、 會計(jì)等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。 資產(chǎn)= =權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減 金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減） 資產(chǎn)= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益（第一等式也是基本等式， 靜態(tài)要素，反映 財(cái)務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負(fù)債表 依據(jù)） 收入- -費(fèi)用= =利潤（第二等式，動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表（損益表）依據(jù)） 取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。 第二章 會計(jì)核算內(nèi)容與要求 1 1、 款項(xiàng)和

3、有價(jià)證券是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)?？铐?xiàng)主要包括 現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保 證金存款、備用金等；有價(jià)證券是指 國庫券、股票、企業(yè)債券等。 2 2、 收入是指日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。 支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支和損失, 費(fèi)用是指日?；顒铀l(fā)生的經(jīng) 濟(jì)利益的總流岀。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費(fèi)用，是對象 化了的費(fèi)用。收入、支岀、費(fèi)用、成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。 3 3、 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括： 利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和交納、利潤分配或虧損彌補(bǔ) 4 4、 會計(jì)記錄的文字

4、應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會計(jì)記錄可以 同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 。在中華人民共和國境內(nèi)的 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄，可以 同時使用一種外國文字。 第三章 會計(jì)科目與賬戶 1 1、 會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類 2 2、 會計(jì)科目的設(shè)置原則是 合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。 3 3、 賬戶根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。 4 4、 會計(jì)科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù) 詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。 按會計(jì)要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。 5 5、 賬戶的四個金額要素及關(guān)系： 期末余額=期初余額+ +本期增加發(fā)生額- -本期減

5、少發(fā)生額。 6 6、 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括 賬戶名稱（會計(jì)科目）、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 摘要、增減金額、余額 等。 7 7、 賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于 賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶余額一般在增加方。 8 8、 會計(jì)科目和賬戶是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會計(jì)科目是賬戶的名稱、開設(shè)依據(jù)；賬戶是會計(jì)科 目載體和具體運(yùn)用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實(shí)際工作中，科 目和賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，相互通用。 第四章復(fù)式記賬 1 1、復(fù)式記賬按照記賬符號不同，分為 借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法 2 2

6、、借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于 賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu) 3 3、資產(chǎn)、成本、損益（費(fèi)用）增加為借，減少為貸, 負(fù)債、所有都權(quán)益、損益（收入）增加為貸，減少為借 4 4、資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）=期初余額（借方） + +本期借方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）=期初余額（貸方） + +本期貸方發(fā)生額淘知書苑 共 4 4 頁第 2 2 頁 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)= = 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)） 余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計(jì) （全部賬戶的借方期末余額合計(jì)

7、試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確 （重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤） 。 7 7、 會計(jì)分錄指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶 科目 名稱、金額、借貸方向） 8 8、 會計(jì)分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸） 9 9、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求： 同依據(jù)、同方向、同期間、同金額 1010、 總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對 明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制 作用，明細(xì)賬（詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)）對 總賬具有補(bǔ)充說明 作用 總分類賬戶金額= =所屬明細(xì)分類賬戶金額合計(jì) 1111、 期間費(fèi)用包括： 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用 1212、 應(yīng)

8、交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率，利潤總額減去所得稅等于凈利潤 第五章會計(jì)憑證 1 1、 會計(jì)憑證 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 2 2、 填制和審核會計(jì)憑證是會計(jì)核算的專門方法之一，也是 會計(jì)核算工作的起點(diǎn)。 4 4、 會計(jì)憑證按照編制的 程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。 5 5、 原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以 記錄或證明 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。 （購銷 合同、各種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務(wù)對單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 等不能作為原始憑證） 6 6、 原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證

9、。按照填制手續(xù)及內(nèi)容 不同分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證。 按照格式不同分為通用憑證和專用憑證 區(qū)分：領(lǐng)料單 限額領(lǐng)料單差旅費(fèi)報(bào)銷單 增值稅專用發(fā)票 7 7、 原始憑證基本內(nèi)容：名稱 、日期、 單位和個人、內(nèi)容、金額 8 8、 原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由岀具單位重開，不得在原始憑證上更正 。 9 9、 出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān) 原始憑證上加蓋“收訖” “付訖”的戳記。 1010、 原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的 真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性 7 7、 記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會計(jì)憑證，是登記賬簿的直接

10、依據(jù)。 8 8、 記賬憑證按照使用范圍分為 通用憑證和專用憑證（收款憑證 借方科目為現(xiàn)金和銀行存款 、付款憑證 貸方科目為現(xiàn)金和銀行 存款 、轉(zhuǎn)賬憑證 不涉及現(xiàn)金和銀行存款科目 ） 按照填列方式分為 單式憑證和復(fù)式憑證 1212、 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采 用分?jǐn)?shù)編號法。 一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在 未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下 1313、 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 記賬憑證填寫錯誤的，重新編制。 1414、 對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制 付款憑證，不編制收款憑

11、證 。 企業(yè)采購報(bào)銷差旅費(fèi)填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證 第六章會計(jì)賬簿 會計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，記錄業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和依據(jù)。 1 1、會計(jì)賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細(xì)賬） 、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫 存商品）、多欄式（借方多欄式 物資采購、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支岀 、貸方多欄 式應(yīng)交稅金、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入 、借貸多欄式 本年利潤） 按照用途的不同分為 序時賬（普通日記賬，特種日記賬 現(xiàn)金、銀行日記賬 ）、分類賬（總賬、明細(xì)賬）、備查賬（租 入固定資產(chǎn)登= =全部賬戶的貸方

12、期初余額合計(jì)） = =全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)） 淘知書苑 共 4 4 頁第 3 3 頁 記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。 按照外形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬） 、活頁賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)卡片） 2 2、 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的 1212 3 3、 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫 ，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。 4 4、 紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負(fù)數(shù)） 5 5、 過次頁與承前頁（1 1、不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁 2 2、需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額自月初至頁末 3

13、 3、需結(jié)計(jì)本年發(fā)生額，自年初至 頁末） 6 6、 會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括 封面、扉頁、賬頁 7 7、 登賬：現(xiàn)金日記賬是岀納人員根據(jù) 現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證 （提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。 銀行日記賬是岀納人員根據(jù)銀 行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證 （存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。 總賬是根據(jù)記 賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證 登記的。 明細(xì)賬是根據(jù)會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的 記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。 8 8、 對賬的內(nèi)容包括賬證核對（賬簿與會計(jì)憑證）、賬賬核對（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對）

14、 、態(tài) 實(shí)核對（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對賬單、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方單 位的賬面記錄） 9 9、 錯賬更正方法一般有 劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤） 、紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的 科目或金額多記）、補(bǔ)充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記） ，以前年度憑證有錯，藍(lán)字填制一張更 正。 1010、 “本月合計(jì)”字樣，下面通欄劃 單紅線；“本年合計(jì)”字樣，下面通欄劃 雙紅線。 8 8、 1111、總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬 應(yīng)每年更換一次，固定資產(chǎn)明細(xì)賬不需每年更換新賬。 第七章賬務(wù)處理程序 1 1、 常用的賬務(wù)處

15、理程序主要有 記賬憑證賬務(wù)處理程序 （基本的賬務(wù)處理程序）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 和科目匯總表賬務(wù)處理 程序。其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在 登記總賬依據(jù)和方法不同。 2 2、 記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬 的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。 3 3、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：能反映科目對應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來龍去脈，便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的 工作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)置）的工作量較大、該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較

16、大、經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 4 4、 科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計(jì)） 、簡明易懂，方便易學(xué)、 不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系、不便于查對賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。 第八章財(cái)產(chǎn)清查 1 1、 財(cái)產(chǎn)清查是指通過對 貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng) 進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)或核對，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方 法。 2 2、 按財(cái)產(chǎn)按清查的 范圍分為全面清查和局部清查；財(cái)產(chǎn)清查的按清查的 時間分為定期清查和不定期清查。 全面清查（1 1、年終決算 2 2、單位撤并 3 3、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營 4 4、清產(chǎn)核資 5 5、單位

17、主要負(fù)責(zé)人調(diào)離） 局部清查（流動性大：1 1、現(xiàn)金：日記月結(jié) 2 2、銀行：每月核對 3 3、存貨：每月重點(diǎn)抽查 4 4、貴重財(cái)物：每月清查 5 5、往來款： 一年 1 1 至 2 2 次） 3 3、 現(xiàn)金采用 實(shí)地盤點(diǎn)法來確定庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)；清查時, 岀納必須在場，但不得由岀納親自清點(diǎn)；現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（ 盤點(diǎn)人與岀 納共同簽章） 4 4、 銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的 對賬單進(jìn)行核對，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致 原因：未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤 ）。 5 5、 往來款項(xiàng)的清查一般采用 發(fā)函詢證（查詢核實(shí)）的方法進(jìn)行核對。

18、 6 6、 實(shí)物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實(shí)地盤點(diǎn)法（逐一盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、抽樣盤點(diǎn)法）清查時; 點(diǎn)人員與實(shí)物保管人員共同簽章） 實(shí)物保管員必須在場；盤存單（盤 淘知書苑 共 4 4 頁第 4 4 頁 7 7、財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處理（待處理財(cái)產(chǎn)損溢） 項(xiàng)目 盤盈處理 盤虧處理 （賠償：其他應(yīng)收款） 項(xiàng)目 盤盈處理 盤虧處理 （賠償：其他應(yīng)收款） 現(xiàn)金 營業(yè)外收入 管理費(fèi)用 原材料 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用（正常） 營業(yè)外支岀（非常） 基他應(yīng)收款（賠償） 固定資產(chǎn) 營業(yè)外收入 營業(yè)外支岀 第九章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 1 1、 企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為 年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 2 2、 企業(yè)財(cái)務(wù)

19、會計(jì)報(bào)告包括 會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書 3 3、 會計(jì)報(bào)表包括基本報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表） 附表（利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表、分部報(bào)表） 4 4、 年度、半年度的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括 會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書 月度、季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表至少包括 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 5 5、 資產(chǎn)負(fù)債表（反映企業(yè) 某一特定日期財(cái)務(wù)狀況 的靜態(tài)報(bào)表）根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+ +所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式編制而成的，分左右 兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目（按資產(chǎn)的流動性大小排列）;右方為負(fù)債（按清償債務(wù)的先后排列）及 所有者權(quán)益項(xiàng)目 利潤表（反

20、映企業(yè) 某一會計(jì)期間經(jīng)營成果 的動態(tài)報(bào)表）的格式主要有 多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用 四 步式報(bào)表（主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤） 第十章會計(jì)檔案 1 1、當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可 暫由本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)保管 1 1 年。期滿之后，應(yīng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊（一式二 份），移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管（不得由岀納保管） 2 2、會計(jì)檔案的保管期限分為 永久和定期兩類。定期保管期限分為 3 3 年、5 5 年、1010 年、15 15 年、25 25 年。 3 3 年 月、季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 5 5 年 銀行對賬單、銀行存