預(yù)算管理培訓(xùn)教程(共53頁).doc

1、培 訓(xùn) 目 錄第一單元 公司預(yù)算控制系統(tǒng).2第二單元 公司預(yù)算的編制程序 .12第三單元 公司年度經(jīng)營計(jì)劃.20第四單元 公司業(yè)務(wù)預(yù)算的編制.36第五單元 公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制47第六單元 工作研究.51第一單元 公司預(yù)算控制系統(tǒng)計(jì)劃與預(yù)算規(guī)則1：不去計(jì)劃，不做預(yù)算，無異于等待失敗一、 經(jīng)營計(jì)劃與公司預(yù)算（一）計(jì)劃是對未來行為的規(guī)劃；預(yù)算是用貨幣形式表示的計(jì)劃。公司編制經(jīng)營計(jì)劃與公司預(yù)算的主要原因有：1、 控制2、 資源配置3、 外部責(zé)任4、 效率心得筆記?（二） 計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)系1、 戰(zhàn)略計(jì)劃（時(shí)間跨度通常5年）最具代表性的問題是：（1） 公司真正的使命是什么？（2） 最終的目標(biāo)是什么？（3）

2、 未來的前景如何？（4） 為達(dá)到公司的目標(biāo)我們應(yīng)該做什么？心得筆記?2、 年度經(jīng)營計(jì)劃（時(shí)間跨度一年）（1） 規(guī)劃年度活動（2） 確定年度目標(biāo)（3） 確定措施等。心得筆記?3、公司預(yù)算（時(shí)間跨度一年）（1） 基本觀點(diǎn)A. 年度公司預(yù)算包括年度經(jīng)營計(jì)劃，年度經(jīng)營計(jì)劃是公司預(yù)算的重要組成部分。B. 年度經(jīng)營計(jì)劃與年度公司預(yù)算兩個(gè)概念同時(shí)使用 心得筆記?（2） 公司制定預(yù)算的兩種途徑 第一種途徑：控制途徑 特點(diǎn)：首先分配預(yù)算，然后以預(yù)算為基礎(chǔ)來編寫目標(biāo)和計(jì)劃。預(yù)算-銷售計(jì)劃-生產(chǎn)計(jì)劃-人事計(jì)劃研究計(jì)劃工藝計(jì)劃- 第二種途徑：激勵(lì)途徑 特點(diǎn)：首先編制目標(biāo)和計(jì)劃，然后籌集資財(cái)，最后確定預(yù)算。 銷售計(jì)劃-

3、生產(chǎn)計(jì)劃-人事計(jì)劃 -預(yù)算研究計(jì)劃 工藝計(jì)劃- 心得筆記?二、公司預(yù)算的組成公司戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)算年度目標(biāo)利潤銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算營業(yè)費(fèi)及管理費(fèi)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算投資及籌資預(yù) 算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表公司預(yù)算也稱全面預(yù)算，包括兩個(gè)重要的組成部分，一是公司業(yè)務(wù)預(yù)算，二是公司財(cái)務(wù)預(yù)算。（一）公司業(yè)務(wù)預(yù)算公司業(yè)務(wù)預(yù)算是反映公司在預(yù)算期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的預(yù)算，是公司量化的經(jīng)營目標(biāo)、投資目標(biāo)和籌資目標(biāo)，是公司經(jīng)營決策、投資決策和籌資決策的結(jié)果。經(jīng)營預(yù)算主要包括：從資本運(yùn)營的整個(gè)過程看，公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動可以劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三類，與之相對應(yīng)

4、的公司業(yè)務(wù)預(yù)算就可以劃分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算（也稱資本預(yù)算）和籌資預(yù)算。 1經(jīng)營預(yù)算。包括：² 銷售預(yù)算² 生產(chǎn)預(yù)算² 直接材料預(yù)算² 直接人工預(yù)算² 制造費(fèi)用預(yù)算² 銷售成本預(yù)算² 營業(yè)費(fèi)用預(yù)算² 管理費(fèi)用預(yù)算 2投資預(yù)算(資本預(yù)算)。包括：² 固定資產(chǎn)投資預(yù)算² 權(quán)益性資本投資預(yù)算² 債券投資預(yù)算 3籌資預(yù)算。包括：² 長短期借款預(yù)算² 債券發(fā)行預(yù)算² 股票發(fā)行預(yù)算（二）公司財(cái)務(wù)預(yù)算公司財(cái)務(wù)預(yù)算是反映公司在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算

5、，是公司量化的財(cái)務(wù)目標(biāo)，是公司財(cái)務(wù)決策的結(jié)果。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括：1現(xiàn)金預(yù)算2預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表ü 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表（也稱現(xiàn)金預(yù)算）ü 預(yù)計(jì)利潤表ü 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表心得筆記?三、預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)1 確定公司年度利潤目標(biāo)與經(jīng)營計(jì)劃心得筆記?2 編制公司預(yù)算心得筆記?3 執(zhí)行與調(diào)整公司預(yù)算（1）預(yù)算實(shí)施計(jì)劃的調(diào)整，包括：期限調(diào)整；措施調(diào)整；結(jié)構(gòu)調(diào)整。（2）預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整，包括：經(jīng)營目標(biāo)調(diào)整；投資目標(biāo)調(diào)整；籌資目標(biāo)調(diào)整。?4 評價(jià)與考核公司預(yù)算評價(jià)與考核是公司預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，主要工作包括：（1） 對差異的分析（2） 對業(yè)績評估（3） 對責(zé)任考核（4） 兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲（5） 優(yōu)

6、化人員結(jié)構(gòu)心得筆記?四、預(yù)算管理的作用公司實(shí)行預(yù)算管理是公司經(jīng)營運(yùn)作的重要手段，具有以下幾點(diǎn)作用：1、 建立目標(biāo)?2、 溝通和傳達(dá)?3、 審批和授權(quán)?4、評價(jià)和激勵(lì)?五、相關(guān)法律和規(guī)定1、公司法2、國家經(jīng)貿(mào)委通知3、關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見 六、公司預(yù)算管理的地位(討論)七、你所在的公司編預(yù)算嗎？為什么？ 心得筆記?（借口或理由）第二單元 公司預(yù)算的編制程序一、 公司預(yù)算編制的基本原則1、全面性?2、真實(shí)性?3、可行性?4、 可控性?5、嚴(yán)肅性?6、可調(diào)性?7、保密性?二、公司預(yù)算編制的程序公司預(yù)算的編制一般應(yīng)按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序。1、下達(dá)目

7、標(biāo)（自上而下程序）?2、編制上報(bào)（自下而上程序）?3、審查平衡（自上而下程序）? 4審議批準(zhǔn)?5 下達(dá)執(zhí)行?三、編制公司預(yù)算所需要的資料清單如果你能立刻獲取所需要的信息，那就能更為有效地編制公司計(jì)劃和預(yù)算。資料清單 1、人事部門?2、財(cái)務(wù)部門?3、銷售部門? 4、預(yù)算管理部門? 5、公司高層管理方面?6、向你匯報(bào)的人?7、同行?在編制公司經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算前，編制一份資料核對清單，收集必要的資料是很重要的。心得筆記?四、公司預(yù)算委員會為了確保公司與編制的權(quán)威性，公司可考慮成立公司預(yù)算委員會。1、公司預(yù)算委員會的構(gòu)成² 公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理；² 公司財(cái)務(wù)總監(jiān)² 公司各部

8、門經(jīng)理2、公司預(yù)算委員會的職責(zé)² 提出公司在預(yù)算年度的生產(chǎn)經(jīng)營總目標(biāo)和對公司各職能部門的工作要求；² 制訂公司預(yù)算的編制規(guī)則；² 審核并協(xié)調(diào)公司各部門編制的預(yù)算，解決在公司預(yù)算編制過程中出現(xiàn)的矛盾；² 平衡、協(xié)調(diào)公司各部門報(bào)送的部門預(yù)算，最后匯總成公司全面預(yù)算，并報(bào)公司管理當(dāng)局審批；² 檢查、監(jiān)督、分析公司預(yù)算的執(zhí)行情況；² 提出修訂和調(diào)整公司預(yù)算的建議。² 為保證公司預(yù)算委員會正常開展工作，可在公司財(cái)務(wù)部門設(shè)公司預(yù)算秘書一名，負(fù)責(zé)公司預(yù)算委員會的日常事務(wù)。五、工作研討 你認(rèn)為公司的預(yù)算組織如何設(shè)置更有利于公司的運(yùn)作？心得筆

9、記?第三單元 公司年度經(jīng)營計(jì)劃一、 知己知彼-SWOT分析（一）SWOT分析的目的SWOT分析就是對企業(yè)的內(nèi)部優(yōu)勢（Strengths）與劣勢（Weaknesses）及對外部的機(jī)會（Opportunities）與威脅（Threats）四個(gè)方面做詳細(xì)深入的解析，以了解企業(yè)所處的外部環(huán)境與內(nèi)部體質(zhì)，并將其作為制訂公司經(jīng)營目標(biāo)的依據(jù)。心得筆記?（二）SWOT分析的內(nèi)容1、 內(nèi)部環(huán)境-優(yōu)勢（S）與劣勢(W)（1） 組織：（2） 生產(chǎn)：（3） 營銷：（4） 人事：（5） 研發(fā)：（6） 財(cái)務(wù)：（7） 資訊：2、 外部環(huán)境-機(jī)會（O）與威脅（T）（1） 社會：（2） 經(jīng)濟(jì)：（3） 法律：（4） 環(huán)保：（5）

10、 市場：（6） 勞工：二 、公司戰(zhàn)略計(jì)劃公司戰(zhàn)略計(jì)劃是編制公司年度經(jīng)營計(jì)劃的重要依據(jù)之一。（一） 什么是公司戰(zhàn)略計(jì)劃戰(zhàn)略計(jì)劃是有關(guān)一個(gè)公司長期發(fā)展的規(guī)劃：在未來的年度里公司將達(dá)到什么目標(biāo)、需要做哪些工作、 以及應(yīng)如何發(fā)展。所有的公司都需要一份戰(zhàn)略計(jì)劃。即使你僅管理一個(gè)部門，即使你的部門對戰(zhàn)略計(jì)劃不做要求，你也應(yīng)根據(jù)自己的職能編制。這有利于你所在的部門或公司保持正確的發(fā)展方向。使年度經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算與最終的目標(biāo)保持一致，總之戰(zhàn)略計(jì)劃能促進(jìn)公司的長期發(fā)展，是公司成功必不可少的。 （二） 如何編制戰(zhàn)略計(jì)劃1、 時(shí)間跨度。戰(zhàn)略計(jì)劃的期間一般為5年，期間太短對公司的發(fā)展沒有太多的指導(dǎo)意義，期間太長會存在太

11、多的不確定因素。心得筆記?2、 戰(zhàn)略計(jì)劃由誰來編。公司的戰(zhàn)略發(fā)展方向是由公司高級管理人員決定的，因此，公司戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)該由最高級別的管理者制定。（1） 他們每周應(yīng)安排1-2天研究戰(zhàn)略計(jì)劃。（2） 參加編制戰(zhàn)略計(jì)劃的人員應(yīng)該精簡，在10人以內(nèi)，或更少；（3） 戰(zhàn)略思想也可以來自公司的最底層，不要僅限于高級管理人員。心得筆記?3、 必備一份任務(wù)表戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)該從任務(wù)表著手。簡言之列出部門的工作及存在的意義。任務(wù)表同時(shí)應(yīng)該表明所在的行業(yè)、地理位置以及獨(dú)特的競爭優(yōu)勢或行業(yè)中所處的位置。一個(gè)目標(biāo)明確的任務(wù)表能夠強(qiáng)有力地推動公司的發(fā)展，從而保持獨(dú)特的競爭優(yōu)勢。例如：甲公司為大都市急需優(yōu)質(zhì)服務(wù)的公司提供臨時(shí)的記

12、賬服務(wù)。課堂訓(xùn)練：貴公司的任務(wù)表。請?jiān)诖颂帉懗鲑F公司的任務(wù)表筆記?4、外部環(huán)境分析。典型的分析要素有：（1） 市場分析?（2） 行業(yè)分析?（3） 技術(shù)分析?（4） 政府因素?（5） 文化因素?（6） 經(jīng)濟(jì)與人口因素?課堂練習(xí)A、請你在下面空白處列示對貴公司有影響的各種因素：心得筆記?B、列出5個(gè)對貴公司影響最大的外部問題。5、內(nèi)部能力分析。 這一步是對公司進(jìn)行檢查分析。它的實(shí)力在哪里？有何弱點(diǎn)？按重要性程度對這些因素進(jìn)行排序。 按類別分析的內(nèi)容有：（1） 市場（2） 財(cái)務(wù)（3） 產(chǎn)品（4） 信息（5） 管理（6） 人事課堂訓(xùn)練：列示出貴公司面臨的5個(gè)最主要的內(nèi)部問題。6、 綜合考慮各項(xiàng)因素（1

13、） 反復(fù)工作（2） 描述未來（3） 進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測（4） 經(jīng)濟(jì)與營業(yè)指標(biāo)（5） 做好記錄。心得筆記?（三） 戰(zhàn)略計(jì)劃舉例APEX自行車公司戰(zhàn)略計(jì)劃綱要公司的中心觀念在今後五年間，我們的公司要成為全國廉價(jià)自行車的最大生產(chǎn)者。為此，我們將集中資源，以加強(qiáng)我們各方面的作業(yè)效率，並且將設(shè)立一個(gè)新的銷售網(wǎng)以經(jīng)銷我們的廉價(jià)自行車。各部門的目標(biāo)生產(chǎn)部門本部門將降低每輛自行車的生產(chǎn)成本，為12元；提高生產(chǎn)能量（每年10,000單元）。行銷部門至少要獲得500個(gè)新的廉價(jià)自行車的零售銷路。發(fā)起廣告運(yùn)動，使我們自行車成本的低廉為大眾所知。人事部門裁減人事費(fèi)用10%各部門的戰(zhàn)術(shù)生產(chǎn)部門購買八個(gè)新式自行車架製造機(jī)器。建立

14、二條新的自行車裝配線。設(shè)立新的電腦化存貨控制系統(tǒng)。行銷部門撤除現(xiàn)有地方性的銷售力量。集中所有的售貨員於總公司。利用他們以獲取Wool worth，Penney，及其他三家大的廉價(jià)型的零售銷路為我們自行車的零售商。人事部門撤除五位內(nèi)部徵選員，多依靠外界用人機(jī)構(gòu)代為徵選事務(wù)人員，以減少費(fèi)用。要成為全國廉價(jià)自行車的最大生產(chǎn)者 三、 公司年度經(jīng)營計(jì)劃 （一） 年度經(jīng)營計(jì)劃是公司的年度行動方案，是預(yù)算的重要組成部分注意：年度經(jīng)營計(jì)劃并非從數(shù)據(jù)的計(jì)算開始，而是從所敘述的主要決策問題著手。（二） 勾畫年度目標(biāo) 在計(jì)劃數(shù)據(jù)之前，先回答3個(gè)關(guān)于新的一年的問題：1、 公司必須做什么？你要編制一份清單，列舉公司新一

15、年優(yōu)先安排的工作，最好不超過10項(xiàng)。2、 誰將對這些目標(biāo)負(fù)責(zé)？3、 這些工作在什么時(shí)候完成？工作研究：年度經(jīng)營目標(biāo)確定的一般方法：（1） 財(cái)務(wù)部門在預(yù)測的基礎(chǔ)上提出年度利潤目標(biāo)草案，并提出為完成利潤目標(biāo)的具體目標(biāo)清單，報(bào)公司高層批準(zhǔn)。（2） 戰(zhàn)略計(jì)劃在本年的實(shí)施進(jìn)度。（三） 編制年度經(jīng)營計(jì)劃綱要（年度計(jì)劃書）計(jì)劃行動方案1、 部門年度經(jīng)營計(jì)劃綱要部門別年度計(jì)劃綱要一、 本年度經(jīng)營檢討二、 現(xiàn)況分析 業(yè)務(wù)單位：分析市場 生產(chǎn)單位：分析產(chǎn)能及改善 行政單位：分析環(huán)境三、 經(jīng)營目標(biāo) 業(yè)務(wù)單位：單位別、人員別、產(chǎn)品別 生產(chǎn)單位：生產(chǎn)進(jìn)度、製程規(guī)劃 行政單位：工作重點(diǎn)、目標(biāo)（列舉式）四、 營運(yùn)計(jì)劃五、

16、組織及人力計(jì)劃六、 教育訓(xùn)練七、 費(fèi)用預(yù)算八、 管理革新九、 所須支援事項(xiàng)十、 年度執(zhí)行進(jìn)度表營銷部門年度計(jì)劃綱要一、 本年度經(jīng)營狀況總檢討二、 現(xiàn)況分析（一） 外在因素：（人力市場、資金市場等）機(jī)會：威脅：（二） 內(nèi)在因素：（人力資源、組織氣候等）強(qiáng)勢：弱勢：三、 經(jīng)營目標(biāo)：產(chǎn)品別：單位別：四、 營運(yùn)計(jì)劃：目標(biāo)市場：賣給誰？賣點(diǎn)是什麼？什麼時(shí)機(jī)才會買？在何處買？為什麼要買？如何買？市場區(qū)隔：產(chǎn)品策略：通路策略：價(jià)格策略：推廣策略：五、組織及人力計(jì)劃六、教育訓(xùn)練七、費(fèi)用預(yù)算八、管理重點(diǎn)（創(chuàng)新、革新）九、所需支援（縱向、橫向的協(xié)調(diào)）十、年度執(zhí)行進(jìn)度表（行事曆）2、公司年度經(jīng)營整體計(jì)劃綱要（計(jì)劃書

17、）年度公司經(jīng)營計(jì)劃綱要一、 經(jīng)營宗旨與方針二、 經(jīng)營目標(biāo) 經(jīng)營額及成長率 人力效益貢獻(xiàn) 毛利率 費(fèi)用率 資本週轉(zhuǎn)率三、 產(chǎn)品發(fā)展計(jì)劃（研發(fā)計(jì)劃）四、 市場目標(biāo) 單位別 產(chǎn)品別 區(qū)域別五、 組織（目標(biāo)、人力）計(jì)劃六、 生產(chǎn)計(jì)劃或辦貨計(jì)劃 接單生產(chǎn) 訂量生產(chǎn)七、服務(wù)計(jì)劃八、教育訓(xùn)練計(jì)劃（人力資源發(fā)展計(jì)劃） 生涯規(guī)劃 發(fā)展體系 人員類別課程規(guī)劃 費(fèi)用九、促銷計(jì)劃 對內(nèi) 對外（分類列表式） 廣告計(jì)劃A媒體B費(fèi)用十、管理計(jì)劃心得筆記?五、工作研討1、 公司戰(zhàn)略計(jì)劃是否必要？2、 貴公司是如何確定年度經(jīng)營目標(biāo)的？3、 你認(rèn)為單獨(dú)編制公司年度經(jīng)營計(jì)劃有必要嗎？貴公司編制年度經(jīng)營計(jì)劃嗎？請將貴公司的成功的經(jīng)驗(yàn)

18、與大家一起分享。 第四單元 公司業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營預(yù)算的編制（一） 銷售預(yù)算銷售預(yù)算是編制年度預(yù)算的起點(diǎn)u 銷售預(yù)算表格例如：D公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，2001年度銷售預(yù)算如表62所示：D公司銷售預(yù)算2001年度單位：元季 度1234年度預(yù)算預(yù)計(jì)銷售量（臺）4 0006 0008 0006 00024 000銷售單價(jià)100 100 100 100 100銷售收入400 000600 000 800 000 600 000 2 400 000 2000年末應(yīng)收賬款144 000144 000第一季度銷售額400 000240 000160 000400 000第二季度銷售額 600 0

19、00360 000240 000600 000第三季度銷售額 800 000480 000320 000800 000第四季度銷售額 600 000360 000 360 000 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入 384 000520 000 720 000 680 0002 304 000說明：D公司銷售收款的控制標(biāo)準(zhǔn)是：（1） 上季度應(yīng)收款必須在本季度收回；（2）本季度的銷售回款率為60%。u 銷售預(yù)算的主要內(nèi)容u 銷售預(yù)算編制的依據(jù)u 銷售預(yù)算的編制方法（二）生產(chǎn)預(yù)算提示：以銷定產(chǎn)是編制生產(chǎn)預(yù)算的規(guī)則u 生產(chǎn)預(yù)算表格D公司2001年度生產(chǎn)預(yù)算如表 D公司生產(chǎn)預(yù)算 2001年度單位：臺季 度1234預(yù)算年度預(yù)

20、計(jì)銷售量（表62）4 0006 0008 0006 00024 000加：預(yù)計(jì)期末庫存量600 800600 440440合 計(jì) 4 6006 8008 6006 44024 440減：預(yù)計(jì)期初 庫存量 400 600 800600 400預(yù)計(jì)生產(chǎn)量4 2006 200 7 800 5 84024 040說明：該公司期末庫存的控制標(biāo)準(zhǔn)是：期末庫存量是下期銷售量的10%。u 生產(chǎn)預(yù)算在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制u 生產(chǎn)預(yù)算規(guī)劃的主要內(nèi)容u 生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)u 生產(chǎn)預(yù)算編制的方法生產(chǎn)預(yù)算的編制一般只確定預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)量，其基本公式為：預(yù)算生產(chǎn)量=（預(yù)計(jì)銷售數(shù)量+預(yù)計(jì)期末庫存量）-預(yù)計(jì)期初庫存量（二）

21、直接材料預(yù)算u 直接材料預(yù)算表格 D公司2001年度直接材料預(yù)算如表D公司直接材料預(yù)算數(shù)量單位：千克金額單位：元季 度1234預(yù)算年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（表63）4 2006 2007 8005 84024 040單位產(chǎn)品材料用量 5 5 5 5 5生產(chǎn)需要量21 00031 00039 00029 200120 200加：預(yù)計(jì)期末庫存量 6 2007 8005 8404 6004 600合 計(jì)27 20038 80044 84033 800124 800減：預(yù)計(jì)期初庫存量4 2006 2007 8005 8404 200預(yù)計(jì)材料采購量23 00032 60037 040 27 960120 600每

22、千克單價(jià) 5 5 5 5 5預(yù)計(jì)材料采購金額115 000 163 000 185 200139 800603 0002000年末應(yīng)付賬款60 00060 000第一季度采購額 115 00057 50057 500115 000第二季度采購額 163 00081 500 81 500 163 000第三季度采購額 185 20092 60092 600 185 200第四季度采購額 139 800 69 90069 900現(xiàn)金支出合計(jì) 11 7500139 000174 100162 500593 100說明：D公司采購預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)：² 期末庫存量是下期生產(chǎn)需要量的20%；

23、8; 上期采購款在本期支付；² 本期采購只支付50%的采購款。u 直接材料預(yù)算的主要內(nèi)容u 直接材料預(yù)算的編制依據(jù)u 直接材料預(yù)算編制的方法直接材料預(yù)算應(yīng)按材料類別分別根據(jù)下列公式計(jì)算出預(yù)計(jì)購料量、然后再乘以材料單價(jià)編制。直接材料預(yù)算的基本公式：預(yù)計(jì)采購量= 生產(chǎn)需要材料量 + 預(yù)計(jì)期末庫存量 - 預(yù)計(jì)期初庫存量為方便現(xiàn)金預(yù)算的編制，直接材料預(yù)算表還應(yīng)附有預(yù)算期間“預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表”，內(nèi)容包括：償還前期應(yīng)付購貨款；本期支付購料款。（四）直接人工預(yù)算u 直接人工預(yù)算表格D公司直接人工預(yù)算2001年度季 度1 2 3 4預(yù)算年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（臺）（表63）4 200 6 2007 800

24、5 84024 040單位產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí)） 55 555直接人工總工時(shí)（小時(shí)）21 000 31 000 39 00029 200120 200每小時(shí)人工成本（元） 2 2 2 2 2直接人工總成本（元） 42 000 62 000 78 000 58 400 240 400u 直接人工預(yù)算的主要內(nèi)容u 直接人工預(yù)算編制的依據(jù)u 直接人工預(yù)算的編制方法直接人工預(yù)算通常要按不同工種的工人計(jì)算，基本計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)直接人工成本=預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí) 小時(shí)工資率其中：預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí) = 單位產(chǎn)品直接人工工時(shí) 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量由于人工成本一般均由現(xiàn)金開支，所以不必單列現(xiàn)金支出。（四） 制造費(fèi)用預(yù)算u 制造

25、費(fèi)用預(yù)算表格D公司制造費(fèi)用預(yù)算2001年度 季 度 12 34預(yù)算年度變動性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)總工時(shí)（表6-5）預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率小 計(jì)21 000 0.510 50031 000 0.5 15 50039 000 0.5 19 50029 200 0.514600120 2000.560 100固定性制造費(fèi)用 預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率36 060 1.236 060 1.236 0601.236 0601.2144 2401.2 合 計(jì)46560515605556050 660 204340減：固定資產(chǎn)折舊12 00012 00012 00012 000 48 000以現(xiàn)金支付的費(fèi)用34 56039 56043

26、 560 38660 156 340u 制造費(fèi)用預(yù)算的主要內(nèi)容u 制造費(fèi)用預(yù)算的編制依據(jù)u 制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法² 變動費(fèi)用變動制造費(fèi)用預(yù)算可根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的變動制造費(fèi)用分配率來計(jì)算。變動制造費(fèi)用分配率的計(jì)算公式為：變動制造費(fèi)變動制造費(fèi)用預(yù)算總額用分配率 = 生產(chǎn)預(yù)算或直接人工工時(shí)總額² 固定費(fèi)用固定制造費(fèi)用預(yù)算可以在上年的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)期變動加以適當(dāng)?shù)男拚皖A(yù)計(jì)。為了便于編制產(chǎn)成品預(yù)算，還需要計(jì)算年度固定制造費(fèi)用分配率，計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)固定制造費(fèi)用總額固定制造費(fèi)用分配率= 生產(chǎn)預(yù)算或直接人工工時(shí)總額² 為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算,在制造費(fèi)用預(yù)算中還應(yīng)預(yù)計(jì)各期的

27、現(xiàn)金支出。在制造費(fèi)用預(yù)算中，除了折舊費(fèi)以外都需要用現(xiàn)金支付。（六）銷售成本預(yù)算u 銷售成本預(yù)算表格 D公司銷售成本預(yù)算2001年度項(xiàng) 目單位成本生產(chǎn)成本（24040臺）存貨成本（440臺）銷售成本（24000臺）單耗分配率成本（元）直接材料（千克）5525601 00011 000600 000直接人工（小時(shí)）5210 240 4004400 240 000制造費(fèi)用 變動制造費(fèi)用（小時(shí)） 固定制造費(fèi)用（小時(shí)） 小 計(jì)550.51.21.72.568.560 100144 240204 3401 1002 6403 74060 000144 000204 000合 計(jì)43.5 1 045 740

28、19 1401 044 000u 銷售成本預(yù)算的主要內(nèi)容u 銷售成本預(yù)算編制的依據(jù)（七）營業(yè)費(fèi)用預(yù)算u 營業(yè)費(fèi)用預(yù)算的主要內(nèi)容營業(yè)費(fèi)用預(yù)算也稱銷售費(fèi)用預(yù)算，是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需要支付的費(fèi)用的預(yù)算。營業(yè)費(fèi)用預(yù)算一般以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的變化按費(fèi)用項(xiàng)目分別進(jìn)行修正和調(diào)整來編制。u 營業(yè)費(fèi)用預(yù)算表格 D公司營業(yè)費(fèi)用預(yù)算 2001年度單位：元 季 度1234預(yù)算年度銷售人員工資6 0006 0006 0006 000 24 000廣告費(fèi) 16 50016 50016 50016 500 66 000包裝運(yùn)輸費(fèi)9 0009 0009 0009 000 36 000保管費(fèi)8 100

29、8 1008 1008 100 32 400合 計(jì)39 600 39 600 39 600 39 600 158 400工作研討：九、管理費(fèi)用預(yù)算u 管理費(fèi)用預(yù)算的主要內(nèi)容管理費(fèi)用預(yù)算是指為了進(jìn)行有效的企業(yè)管理所需要支付的費(fèi)用的預(yù)算。管理費(fèi)用預(yù)算一般以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的變化按費(fèi)用項(xiàng)目分別進(jìn)行修正和調(diào)整來編制。u 管理費(fèi)用預(yù)算表格 D公司管理費(fèi)用預(yù)算 2001年度單位：元季 度1234預(yù)算年度管理人員工資12 00012 00012 00012 00048 000福利費(fèi)2 4002 4002 4002 400 9 600保險(xiǎn)費(fèi) 1 8001 8001 8001 8007 2

30、00辦公費(fèi) 4 2004 2004 2004 20016 800合 計(jì) 20 40020 400 20 40020 400 81 600工作研討二、投資預(yù)算（資本預(yù)算）u 投資預(yù)算的主要內(nèi)容投資預(yù)算是用來規(guī)劃和控制公司日?；顒右酝獾墓潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)的購置，股權(quán)和債權(quán)的投資的預(yù)算。投資預(yù)算有時(shí)僅涉及預(yù)算年度，有時(shí)涉及三至五年的期間，屬于長期預(yù)算。u 投資預(yù)算表D公司投資預(yù)算（固定資產(chǎn)） 2001年度單位：元投資項(xiàng)目購置期間原始投資使用年限資金來源其他購置固定資產(chǎn)甲第2季度240 000 5年經(jīng)營資金購置固定資產(chǎn)甲第3季度240 0005年經(jīng)營資金三、籌資預(yù)算u 公司預(yù)算年度內(nèi)需要新借入的長短期

31、借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制；u 公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。u D公司2001年籌資預(yù)算表格D公司年籌資預(yù)算項(xiàng) 目籌資時(shí)間籌資金額還款時(shí)間還款金額1短期借款 （1） （2） （3）合 計(jì)4月份7月份15萬元10萬元25萬元12月份2608萬元2608萬元2長期借款 （1） （2）合 計(jì)總 計(jì)25萬元2608萬元第五單元公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一、 現(xiàn)金預(yù)算u 現(xiàn)金預(yù)算表格D

32、公司2001年度現(xiàn)金預(yù)算 D公司現(xiàn)金預(yù)算 2001年度單位：元季 度1234預(yù)算年度期初現(xiàn)金余額加：銷貨收到現(xiàn)金可供使用的現(xiàn)金48 000384 000432 000 36 596520 000556 596 10 436720 000 730 436 66 504680 000746 50448 0002 304 0002 352 000減：各項(xiàng)現(xiàn)金支出 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加 所得稅 購買設(shè)備 支付股利 支出合計(jì)117 50042 00034 56039 60020 40025 34460 00056 000395 404139 00062 000

33、3956039 60020 40039 60060 000240 00056 000696160174 10078 00043 5603960020 40052 27260 000240 00056 000763 932162 50058 40038 66039 60020 40041 18460 00056 000476 744593 100240 400156 340158 40081 600158 400240 000480 000224 0002 332 240現(xiàn)金多余或不足36 596-139 564-33 496269 76019 760現(xiàn)金籌集與運(yùn)用： 向銀行借款 償還銀行借款

34、支付借款利息 合 計(jì)150 000150 000 100 000 100 000250 000 10 800260 800250 000250 00010 80010 800期末現(xiàn)金余額 36 59610 43666 5048 960 8 960u 現(xiàn)金預(yù)算的基本內(nèi)容u 現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表1、預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)利潤表是以貨幣形式綜合反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果的利潤計(jì)劃。預(yù)計(jì)利潤表在前述各項(xiàng)經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則編制。D公司2001年度預(yù)計(jì)利潤表如表預(yù)計(jì)利潤表編制單位：D公司單位：元項(xiàng) 目年度預(yù)算主營業(yè)務(wù)收入2 400 000減：主營業(yè)務(wù)成本 1 044 000毛 利 1 356 000主營業(yè)務(wù)稅金及附加158 400主營業(yè)務(wù)利潤 1197600營業(yè)費(fèi)用 158 400管理費(fèi)用 81 600財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 800 利潤總額 946 800減：所得稅（估計(jì)） 240 000凈利潤 706 8002、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總預(yù)算，該表包括兩部分：（1）期初數(shù)為已知的上年年末數(shù)；（2）預(yù)算期期末數(shù)應(yīng)在前述各預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： D公司單位：元 項(xiàng) 目年 初年 末資 產(chǎn) 貨幣資金 48 000 8 960 應(yīng)收賬款 144 000 240